Laporan Keuangan & Pengukuran Kinerja

8/7/2019 Laporan Keuangan & Pengukuran Kinerja

http://slidepdf.com/reader/full/laporan-keuangan-pengukuran-kinerja 1/25

______________________mahmudimahmudi__________________

ANALISIS LAPORAN KINERJAANALISIS LAPORAN KINERJAKEUANGANKEUANGAN



ANALISIS LAPORAN KINERJAANALISIS LAPORAN KINERJA

KEUANGANKEUANGAN Mengintepret asikan angkaMengintepret asikan angka--angka dalam angka dalam laporan kinerja keuanganlaporan kinerja keuangan

Menilai kinerja keuanganMenilai kinerja keuangan Dasar pengambilan keput usan ekonomiDasar pengambilan keput usan ekonomi



MENGAPA PERLU ANALISISMENGAPA PERLU ANALISIS

LAPORAN KEUANGANLAPORAN KEUANGAN Laporan keuangan bersifat Laporan keuangan bersifat general general

purposiv epurposiv e (unt uk memenuhi kebut uhan(unt uk memenuhi kebut uhansemua

semua

st ak

eholder

st ak

eholder))

Tid ak semua pengguna l aporan d apat Tid ak semua pengguna l aporan d apat memahami l aporan keuangan denganmemahami l aporan keuangan denganbaik. Tid ak semua baik. Tid ak semua st akeholderst akeholder memahami memahami

akunt ansi yang merupakan al at unt uk akunt ansi yang merupakan al at unt uk menghasil kan l aporan keuanganmenghasil kan l aporan keuangan



TEKNIK ANALISIS EVALUASITEKNIK ANALISIS EVALUASI

LAPORAN KEUANGANLAPORAN KEUANGAN

Analisis Varians Analisis Varians

Analisis Rasio KeuanganAnalisis Rasio Keuangan Analisis TrendAnalisis Trend

Analisis Regresi Analisis Regresi

Analisis PrediksiAnalisis Prediksi



Analisis Varians AnggaranAnalisis Varians AnggaranPT INDO ELEKTRO

PERBANDINGAN R EALISASI & ANGGARAN

PERIODE 2009

Anggaran Realisasi Selisih Menguntungkan (M)(100.000 unit) (90.000) Tidak Menguntungkan (TM)

PENJUALAN Rp 150.000.000 Rp 144.000.000 Rp (6.000.000) TM

Biaya ProduksiBahan Baku Rp 20.000.000 Rp 19.590.000 Rp 410.000 M

Upah Langsung Rp 15.000.000 Rp 12.280.000 Rp 2.720.000 MBiaya Overhead variabel Rp 15.000.000 Rp 13.800.000 Rp 1.200.000 M

Biaya Overhead tetap Rp 10.000.000 Rp 10.500.000 (Rp 500.000) TM

Total Biaya Produksi Rp 60.000.000 Rp 56.760.000 Rp 3.240.000 MLaba Kotor Operasi Rp 90.000.000 Rp 87.240.000 Rp 2.760.000 TM

Biaya Operasi Biaya PemasaranVariabel Rp 10.000.000 Rp 9.000.000 Rp 1.000.000 M

Biaya PemasaranTetap Rp 5.000.000 Rp 5.500.000 (Rp 500.000) TMBiaya Adm &Umum Variabel Rp 12.000.000 Rp 12.600.000 (Rp 600.000) TM

Biaya Adm &Umum Tetap Rp 8.000.000 Rp 7.500.000 Rp 500.000 TMBiaya Operasi lain

2Variabel Rp 5.000.000 Rp 5.400.000 ( Rp 400.000) M

Biaya Operasi lain2

Tetap Rp 3.000.000 Rp 3.000.000 Rp ------

Total Biaya Operasi Rp 43.000.000 Rp 43.000.000 Rp -

Biaya di luar Operasi Biaya sewa Rp 5.000.000 Rp 5.000.000Biaya bunga Rp 5.000.000 Rp 5.000.000

Total Biaya di luar operasi Rp 10.000.000 Rp 10.000.000 Rp

Laba Bersih Rp 37.000.000 Rp 34.240.000 (Rp 2.760.000) TM



Aspek Ut ama Analisis VariansAspek Ut ama Analisis Varians

Apakah selisih realisasi dengan anggaranApakah selisih realisasi dengan anggaranmenyenangkan at au mengunt ungkanmenyenangkan at au mengunt ungkan(Fav orable) at au t idak (Unfav orable)(Fav orable) at au t idak (Unfav orable)

Apakah jumlah selisih signifikanApakah jumlah selisih signifikan

Berapa besar selisih yang bisa ditoleransiBerapa besar selisih yang bisa ditoleransi

Mencari penyebab terjadinya selisihMencari penyebab terjadinya selisih

Apakah selisih anggaran disebabkan oleh Apakah selisih anggaran disebabkan oleh efisiensi at aukah lemahnya perencanaanefisiensi at aukah lemahnya perencanaananggarananggaran



ANALISIS RASIO KEUANGANANALISIS RASIO KEUANGAN

Merupakan perbandingan ant ara dua Merupakan perbandingan ant ara dua angka yang dinyat akan dalam bent uk angka yang dinyat akan dalam bent uk

persent asepersent ase Dapat digunakan unt uk Dapat digunakan unt uk mengintepret asikan perkembangan kinerja mengintepret asikan perkembangan kinerja dari t ahun ke t ahun dandari t ahun ke t ahun danmembandingkannya dengan kinerja membandingkannya dengan kinerja organisasi lain yang sejenisorganisasi lain yang sejenis



RAGAM ANALISIS LAPORANRAGAM ANALISIS LAPORAN

KEUANGANKEUANGAN

ANALISIS ASETANALISIS ASET

ANALISIS LIKUIDITASANALISIS LIKUIDITAS

ANALISIS SOLVABILITASANALISIS SOLVABILITAS

ANALISIS KEWAJIBANANALISIS KEWAJIBAN

ANALISIS EKUITASANALISIS EKUITAS

ANALISIS PROFITABILITASANALISIS PROFITABILITAS ANALISIS INVESTASIANALISIS INVESTASI



ANALISIS LIKUIDITASANALISIS LIKUIDITAS

Rasio LancarRasio Lancar

Rasio K asRasio K as Rasio Cepat Rasio Cepat

Rasio Modal Kerja Terhadap Tot al Aset Rasio Modal Kerja Terhadap Tot al Aset

Rasio Likuidit as dapat diaplikasikan unt uk organisasi

sektor bisnis maupun sektor publik



RASIO LANCARRASIO LANCAR

RASIO LANCAR =AKTIVA LANCAR

UTANG LANCAR

Menggambarkan kemampuan organisasi dalam membayar ut ang yang segera harus dapat dipenuhi dengan akt iva lancar.

Nilai Rasio Lancar:

K urang lancar : Rasio Lancar < 1

Cukup lancar : Rasio Lancar = 1

Lancar : Rasio Lancar > 1



RASIO KASRASIO KAS

RASIO KAS =KAS + EFEK

UTANG LANCAR

Menggambarkan kemampuanorganisasi dalam membayar ut ang yang segera harus dapat dipenuhi dengan kas yang tersedia dan ef ek yang dapat segera diuangkan.

Nilai Rasio K as:K urang lancar : Rasio K as < 1

Cukup lancar : Rasio K as = 1

Lancar : Rasio K as > 1



RASIO CEPATRASIO CEPAT

RASIO CEPAT =AKTIVA LANCAR - PERSEDIAAN

UTANG LANCAR

Menggambarkan kemampuan organisasi dalam membayar ut ang yang segera harus dapat dipenuhi dengan akt iva lancar yang likuid (q uick asset s).

Nilai Rasio Cepat:

K urang lancar : Rasio Cepat < 1

Cukup lancar : Rasio Cepat = 1

Lancar : Rasio Cepat > 1



RASIO MODAL KERJA TERHADAPRASIO MODAL KERJA TERHADAPTOTAL ASETTOTAL ASET

RASIO MODALKERJA THDP

TOTAL ASET

AKTIVA LANCAR UTANG LANCAR

TOTAL AKTIVA

=

Menggambarkan kecukupan modal kerja organisasi dalam menjalankan operasi organisasi t anpa terganggu oleh ut ang yang segera harus dapat dipenuhi denganakt iva lancar.

Nilai Rasio Modal Kerja:

K urang : Rasio Modal Kerja < 0 (negat if )

Cukup : Rasio Modal Kerja = 0

Baik : 0 < Rasio Modal Kerja < 1



RASIO SOLVABILITASRASIO SOLVABILITAS

RASIO SOLVABILITAS =TOTAL AKTIVA

TOTAL UTANG

Menggambarkan kemampuan perusahaan dalam membayar seluruh kewajibanfinansialnya apabila sekiranya perusahaan pada saat it u dilikuidasi.

Nilai Rasio Solvabilit as:

K urang Solvabel : Rasio Solvabilit as < 1

Cukup Solvabel : Rasio Solvabilit as = 1Solvabel : Rasio Solvabilit as > 1

Rasio Solvabilit as dapat diaplikasikan unt uk organisasi sektor bisnis maupun sektor publik



RASIO UTANG (LEVERAGE)RASIO UTANG (LEVERAGE)

RASIO UTANGTHDP EKUITAS

TOTAL UTANG

TOTAL EKUITAS=

Menggambarkan bagian dari set iap Rupiah modal yang dijadikan jaminan unt uk keseluruhan ut ang.

Nilai Rasio DER:

K urang : Rasio DER > 1

Cukup : Rasio DER = 1

Baik : Rasio DER < 1



RASIO UTANG (RASIO UTANG (LEVERAGELEVERAGE))

RASIO UTANGTHDP ASET

MODAL

TOTAL UTANG

TOTAL ASET MODAL

=

Menggambarkan bagian dari set iap Rupiah Aset Tet ap yang dijadikan jaminanunt uk keseluruhan ut ang.

Nilai Rasio Debt to Tot al Capit al Asset s:

K urang : Rasio DTCA > 1

Cukup : Rasio DTCA = 1

Baik : Rasio DTCA < 1



RASIO UTANG (RASIO UTANG (LEVERAGELEVERAGE))

RASIO UTANGTHDP

PENDAPATAN

TOTAL UTANG

TOTAL PENDAPATAN

=

Menggambarkan bagian dari set iap Rupiah pendapat an yang dijadikan jaminanunt uk keseluruhan ut ang.

Nilai Rasio:

Risiko Tinggi : Rasio > 1

Cukup Berisiko : Rasio = 1

Risiko sedang : Rasio < 1



RASIO AKTIVITASRASIO AKTIVITAS

RATA-RATA

UMUR PIUTANG =

Piut ang Dagang

Penjualan/365 hari

Menggambarkan berapa lama wakt u yang diperlukan unt uk melunasi piut ang(merubah piut ang menjadi kas).

Semakin lama rat a-rat a piut ang berart i semakin besar dana yang tert anam pada

piut ang.

Rat a-rat a Umur Piut ang diaplikasikan unt uk organisasi sektor bisnis

Rat a-rat a Umur Piut ang t idak diaplikasikan unt uk organisasi sektor publik





RASIO AKTIVITASRASIO AKTIVITAS

Perputaran AktivaTetap =

Penjualan

Akt iva Tet ap

Menggambarkan sejauh mana kemampuan perusahaan menghasilkan penjualanberdasarkan akt iva tet ap yang dimiliki perusahaan.

Semakin t inggi rasio ini berart i semakin ef ekt if penggunaan akt iva tet ap.

Perput aran Akt iva Tet ap diaplikasikan unt uk organisasi sektor bisnis

Perput aran Akt iva Tet ap t idak diaplikasikan unt uk organisasi sektor publik



RASIO PROFITABILITASRASIO PROFITABILITAS

Profit MarginProfit Margin

Ret urn on Asset s (ROA)Ret urn on Asset s (ROA)

Ret urn on Invest ment (ROI)Ret urn on Invest ment (ROI) Ret urn on Capit al Employed (ROCE)Ret urn on Capit al Employed (ROCE)

Net Income (NI)Net Income (NI)

Economic Value Added (EVA)Economic Value Added (EVA)

Rasio profit abilit as diaplikasikan unt uk organisasi sektor bisnis

Rasio profit abilit as t idak diaplikasikan unt uk organisasi sektor publik




PROFIT MARGIN =

Laba Bersih

Penjualan

Menggambarkan kemampuan perusahaan menghasilkan laba bersih pada t ingkat penjualan tertent u.

Profit Margin diaplikasikan unt uk organisasi sektor bisnis

Profit Margin t idak diaplikasikan unt uk organisasi sektor publik




Return On Assets =

Laba Bersih

Tot al Aset

Menggambarkan kemampuan organisasi menghasilkan laba bersih pada t ingkat aset tertent u.

ROA diaplikasikan unt uk organisasi sektor bisnis

ROA t idak diaplikasikan unt uk organisasi sektor publik



Return on Asset

Earnings Ratio (Profit Margin) Assets Turnover

Earnings Sales Sales Total Assets

SalesCost of Sales

and ExpensesWorking Capital Fixed Assets

CashAccounts

Receivable

Inventory

Multiplied By

Divided By Divided By

PlusMinus




Return On Investment =

Laba Bersih

Tot al Invest asi

Menggambarkan kemampuan perusahaan menghasilkan laba bersih pada t ingkat

invest asi tertent u.

Pendapatan - Biaya

Pendapatanx

Pendapatan

Investasi

Profit Margin Invest ment Turnover

ROI diaplikasikan unt uk organisasi sektor bisnis

ROI t idak diaplikasikan unt uk organisasi sektor publik

Laporan Keuangan & Pengukuran Kinerja

Documents

Laporan Keuangan & Pengukuran Kinerja