UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARÁTULA TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE INGENIERO EN GESTIÓN EMPRESARIAL TEMA: ANÁLISIS DE LAS VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MICROEMPRESAS UBICADAS EN LA CIUDADELA UNIVERSITARIA SALVADOR ALLENDE, PARROQUIA TARQUI DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL AUTORA: GARCÍA MANTUANO CINTTYA PAOLA TUTOR: LSI. JAZMÍN ARCE RECALDE, MAE. GUAYAQUIL, 8 DE AGOSTO DE 2018
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Transcript
I
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARÁTULA
TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO REQUISITO
PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE INGENIERO EN GESTIÓN
EMPRESARIAL
TEMA:
ANÁLISIS DE LAS VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN
MICROEMPRESAS UBICADAS EN LA CIUDADELA UNIVERSITARIA SALVADOR
ALLENDE, PARROQUIA TARQUI DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
AUTORA:
GARCÍA MANTUANO CINTTYA PAOLA
TUTOR:
LSI. JAZMÍN ARCE RECALDE, MAE.
GUAYAQUIL, 8 DE AGOSTO DE 2018
II
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO REQUISITO
PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE INGENIERO EN GESTIÓN
EMPRESARIAL
TEMA:
ANÁLISIS DE LAS VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN
MICROEMPRESAS UBICADAS EN LA CIUDADELA UNIVERSITARIA SALVADOR
ALLENDE, PARROQUIA TARQUI DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
CONTRA PORTADA
AUTORA:
GARCÍA MANTUANO CINTTYA PAOLA
TUTOR:
LSI. JAZMÍN ARCE RECALDE, MAE.
GUAYAQUIL, 8 DE AGOSTO DE 2018
III
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: ANÁLISIS DE LAS VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MICROEMPRESAS
UBICADAS EN LA CIUDADELA UNIVERSITARIA SALVADOR ALLENDE, PARROQUIA TARQUI DE LA
CIUDAD DE GUAYAQUIL.
AUTOR/A:
García Mantuano Cinttya Paola
TUTOR: Lsi. Jazmín Arce Recalde, Mae
REVISORES: Ing. Diego Iván Muñoz Naranjo, MSc
INSTITUCIÓN:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: INGENIERÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL
FECHA DE PUBLICACIÓN: 8 de Agosto de 2018 N° DE PÁGS.: 117
ÁREA TEMÁTICA: Investigación, desarrollo micro-empresarial, socio-productiva.
PALABRAS CLAVES: Análisis, Ventajas, Facturación Electrónica, Microempresas.
RESUMEN
El presente trabajo tuvo como propósito analizar las ventajas de la facturación electrónica en las microempresas ubicadas
en la ciudadela Universitaria Salvador Allende, parroquia Tarqui, de la ciudad de Guayaquil, periodo 2017. El problema se
desarrolló debido a que los microempresarios desconocían de las ventajas que implica este sistema y la escasa preparación en
leyes y regulaciones tributarias para el manejo de instrumentación tecnológica en este campo. La metodología de tipo
cuantitativo y cualitativo permitió realizar un análisis amplio y datos estadísticos que permitieron conocer las causas y
consecuencias del fenómeno estudiado, además de proponer la propuesta de solución. A través del muestro probabilístico, se
realizó la fórmula, para determinar la muestra de investigación (178 microempresarios). Se aplicaron instrumentos de
recolección como la encuesta que tuvo como resultado que en un 50%, reconocían el bajo conocimiento sobre lo la facturación
electrónica e implicaciones, además dos fueron las razones importantes por la cual los administradores del negocio no han
decidido implementar el sistema de facturación digital por inhabilidades en el manejo del sistema, y que les resulta complicado
salir de un sistema físico actual a un proceso digital, por ello se resisten al cambio. Finalmente se justificó la necesidad de
diseñar un plan de capacitación, para promover conocimientos a los microempresarios, con el propósito de implementar esta
herramienta necesaria para el mejoramiento de la gestión e inclusión de recursos tecnológicos en la empresa, y se recomendó
incorporar mecanismos de sociabilización, retroalimentación e información continua en la implicación de la facturación
electrónica.
N° DE REGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (proyecto de titulación en la web):
ADJUNTO PDF
SI
NO
CONTACTO CON AUTORA:
García Mantuano Cinttya Paola
Teléfono:
0997614774
E-mail:
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN:
Nombre: Secretaría de la Facultad
Tlfono: (03) 2848487, Ext. 123
Correo: [email protected]
✓
IV
CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO
______________________________________________
LSI. JAZMÍN ARCE RECALDE, MAE
TUTORA DE TRABAJO DE TITULACIÓN
V
CERTIFICADO ANTI-PLAGIO
En calidad de tutor del trabajo de titulación, nombrado por el consejo directivo de la facultad
de Ciencia Administrativas de la Universidad de Guayaquil, con respecto al trabajo de
titulación presentado por García Mantuano Cinttya Paola, como requisito previo para obtener
el título de Ingeniera en Gestión Empresarial, cuyo tema es:
“ANÁLISIS DE LAS VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MICROEMPRESAS
UBICADAS EN LA CIUDADELA UNIVERSITARIA SALVADOR ALLENDE, PARROQUIA TARQUI
DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL”.
Certifico haber revisado el informe arrojado por el programa antiplagio “URKUND”, el cual
dio un resultado del 3%, y que las fuentes detectadas por el mismo trabajo en mención se
encuentran debidamente citadas de acuerdo con las Normas APA vigentes, por lo que el
presente trabajo de titulación es de su total autoría.
Guayaquil, 8 de Agosto de 2018
______________________________________________
LSI. JAZMÍN ARCE RECALDE, MAE
TUTORA DE TRABAJO DE TITULACIÓN
VI
CERTIFICADO DEL TUTOR
Habiendo sido nombrado, LSI. JAZMÍN ARCE RECALDE, MAE, como tutor de
trabajo de titulación de grado como requisito para optar por el título de Ingeniero en Gestión
Empresarial presentado por la egresada:
GARCÍA MANTUANO CINTTYA PAOLA C.I. 0925250110
Cuyo tema es:
“ANÁLISIS DE LAS VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN
MICROEMPRESAS UBICADAS EN LA CIUDADELA UNIVERSITARIA
SALVADOR ALLENDE, PARROQUIA TARQUI DE LA CIUDAD DE
GUAYAQUIL”.
Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su
sustentación.
Guayaquil, 8 de Agosto de 2018
_______________________________________________
LSI. JAZMÍN ARCE RECALDE, MAE
TUTORA DE TRABAJO DE TITULACIÓN
VII
RENUNCIA DERECHOS DE AUTOR
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de:
GARCÍA MANTUANO CINTTYA PAOLA C.I. 0925250110
Cuyo tema es:
“ANÁLISIS DE LAS VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN
MICROEMPRESAS UBICADAS EN LA CIUDADELA UNIVERSITARIA
SALVADOR ALLENDE, PARROQUIA TARQUI DE LA CIUDAD DE
GUAYAQUIL”.
Derechos que renuncio a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso como
a bien convenga.
Guayaquil, 8 de Agosto de 2018
García Mantuano Cinttya Paola
C.I. 0925250110
VIII
DEDICATORIA
Este Proyecto de Titulación lo dedico en primera instancia a Dios, quien me ha dado
salud, fortaleza y sabiduría para poder alcanzar tan importante logro en mi vida.
A mis padres Estefanía y José, quienes me dieron la vida e inculcaron en mí el sentido de
responsabilidad y perseverancia en todo lo que hago, demostrándome que con esfuerzo y
dedicación se puede lograr cualquier meta que uno se proponga; siendo ellos un pilar
fundamental durante este trayecto, ya que me brindaron su amor y apoyo incondicional.
A mis amigos que siempre creyeron en mí y me alentaron en todo momento ante
cualquier obstáculo que se me presentara.
A mis demás familiares que con sus consejos fueron una gran motivación para que
continuara firme durante este proceso.
A una persona muy especial que me brindó su apoyo y conocimiento, y siempre tuvo
para mí una palabra de aliento, aún en los momentos más difíciles.
Cinttya Paola García Mantuano
IX
AGRADECIMIENTO
A Dios, por ofrecerme las armas para luchar. A mis padres, por su apoyo incondicional,
por estar conmigo en momentos difíciles y exitosos.
A la Universidad que me abrió las puertas para orientarme y mediar los conocimientos;
en especial a los tutores de la presente tesis.
A mis amigos, porque su amor y compañía es un motivo para seguir y afrontar cualquier
dificultad. Muchas gracias a todos.
Cinttya Paola García Mantuano
X
RESUMEN
El presente trabajo tuvo como propósito analizar las ventajas de la facturación electrónica en
las microempresas ubicadas en la ciudadela Universitaria Salvador Allende, parroquia Tarqui,
de la ciudad de Guayaquil, periodo 2017. El problema se desarrolló debido a que los
microempresarios desconocían las ventajas que implica este sistema y la escasa preparación
en leyes y regulaciones tributarias para el manejo de instrumentación tecnológica en este
campo. La metodología de tipo cuantitativo y cualitativo permitió realizar un análisis amplio
y datos estadísticos que permitieron conocer las causas y consecuencias del fenómeno
estudiado, además de proponer la propuesta de solución. A través del muestro probabilístico,
se realizó la fórmula, para determinar la muestra de investigación (178 microempresarios). Se
aplicaron instrumentos de recolección como la encuesta que tuvo como resultado que el 50%,
reconocía el bajo conocimiento sobre la facturación electrónica e implicaciones, además dos
fueron las razones importantes por la cual los administradores del negocio no han decidido
implementar el sistema de facturación digital por inhabilidades en el manejo del sistema, y
que les resulta complicado salir de un sistema físico actual a un proceso digital, por ello se
resisten al cambio. Finalmente se justificó la necesidad de diseñar un plan de capacitación,
para promover conocimientos a los microempresarios, con el propósito de implementar esta
herramienta necesaria para el mejoramiento de la gestión e inclusión de recursos tecnológicos
en la empresa, y se recomendó incorporar mecanismos de sociabilización, retroalimentación e
información continua en la implicación de la facturación electrónica.
Palabras claves: análisis, ventajas, facturación electrónica, microempresas.
XI
ABSTRACT
The purpose of this paper was to analyse the advantages of electronic invoicing in micro-
enterprises located in the Salvador Allende University Citadel, Tarqui Parish, in the city of
Guayaquil, period 2017. The problem was developed because the microentrepreneurs were
unaware of the advantages of this system and the poor preparation in tax laws and regulations
for the management of technological instrumentation in this field. The methodology of
quantitative and qualitative type allowed to carry out a comprehensive analysis and statistical
data that allowed to know the causes and consequences of the studied phenomenon, besides
proposing the proposal of solution. Through the probabilistic show, the formula was made to
determine the research sample (178 microentrepreneurs). Collection instruments were applied
as the survey that resulted in 50% recognized the low knowledge of e-billing and
implications, and two were the important reasons why business managers did not They have
decided to implement the system of digital billing for inabilities in the management of the
system, and that it is difficult to leave a current physical system to a digital process, therefore
they resist to the change. Finally, it was justified the need to design a training plan, to
promote knowledge to micro-entrepreneurs, with the purpose of implementing this necessary
tool for the improvement of the management and inclusion of technological resources in the
Company, and it was recommended to incorporate mechanisms of socialization, feedback and
continuous information in the implication of electronic invoicing.
Keywords: analysis, advantages, electronic billing, microenterprises.
XII
TABLA DE CONTENIDO
CARÁTULA .............................................................................................................................. I
CONTRA PORTADA .............................................................................................................. II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ......................................... III
CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO ............................................................................ IV
CERTIFICADO ANTI-PLAGIO.............................................................................................. V
CERTIFICADO DEL TUTOR ................................................................................................ VI
RENUNCIA DERECHOS DE AUTOR ................................................................................ VII
DEDICATORIA ................................................................................................................... VIII
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................. IX
RESUMEN ............................................................................................................................... X
ABSTRACT ............................................................................................................................. XI
TABLA DE CONTENIDO .................................................................................................... XII
ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................................... XV
ÍNDICE DE FIGURAS......................................................................................................... XVI
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................................. 2
EL PROBLEMA ........................................................................................................................ 2
1.1 Problema de investigación .............................................................................................. 2
1.2 Formulación y Sistematización del problema ................................................................. 4
1.2.1 Formulación del problema .......................................................................................... 4
1.2.2 Sistematización del problema ........................................................................................... 4
1.3 Objetivos de la Investigación .......................................................................................... 5
1.3.1 Objetivo General ............................................................................................................... 5
XIII
1.3.2 Objetivos Específicos....................................................................................................... 5
1.4 Justificación .................................................................................................................... 5
1.4.1 Justificación Teórica ................................................................................................... 5
1.4.2 Justificación Práctica .................................................................................................. 6
1.4.3 Justificación Metodológica ......................................................................................... 6
1.6 Hipótesis ......................................................................................................................... 7
1.6.1 Variables...................................................................................................................... 7
1.6.1.1 Variable dependiente ............................................................................................... 7
1.6.1.2 Variable independiente ............................................................................................ 7
CAPÍTULO II ............................................................................................................................ 9
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................................... 9
2.1 Antecedentes de la Investigación ......................................................................................... 9
2.2 Bases teóricas ..................................................................................................................... 11
Características .......................................................................................................................... 33
Indicadores ............................................................................................................................... 39
2.3 Marco Contextual............................................................................................................... 49
2.4. Marco Conceptual ............................................................................................................. 50
2.5 Marco Legal .................................................................................................................. 52
CAPÍTULO III ......................................................................................................................... 55
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................................... 55
3.1 Diseño de la investigación ................................................................................................. 55
3.2 Tipo de investigación ......................................................................................................... 55
3.3 Métodos de la investigación............................................................................................... 56
3.4 Técnicas e instrumentos de investigación .......................................................................... 57
3.5 Procedimientos de la Investigación ................................................................................... 57
XIV
3.6 Población y muestra ........................................................................................................... 58
3.6.1 Muestra ........................................................................................................................... 58
3.7 Análisis de los resultados de los instrumentos aplicados................................................... 60
3.8 ENTREVISTA ................................................................................................................... 75
3.9 ANÁLISIS DE LOS INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN .................................... 81
CAPÍTULO IV......................................................................................................................... 86
PROPUESTA ........................................................................................................................... 86
4.1 Título de la propuesta ......................................................................................................... 86
4.2 Objetivos ............................................................................................................................ 86
4.2.1 Objetivo general .............................................................................................................. 86
4.2.2 Objetivos específicos ...................................................................................................... 86
4.3 Fundamentación ................................................................................................................. 87
4.4 Descripción de la propuesta .............................................................................................. 87
4.4.1 Lista de contenidos de la propuesta ................................................................................ 88
4.5 Desarrollo de cada temática ............................................................................................... 89
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 108
RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 110
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................... 112
ANEXOS ............................................................................................................................... 118
XV
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Operacionalización de las variables ............................................................................. 8
Tabla 2 Facturas autorizadas .................................................................................................... 60
Tabla 3 Tipo de facturación .................................................................................................... 61
Tabla 4 Archivadores anuales ................................................................................................. 62
Tabla 5 Facturas ...................................................................................................................... 63
Tabla 6 Costo de facturas ........................................................................................................ 64
Tabla 7 Conexión a internet ..................................................................................................... 65
Tabla 8 Término de facturación ............................................................................................... 66
Tabla 9 Nivel de conocimiento ................................................................................................ 67
Tabla 10 Envío de factura electrónica ..................................................................................... 68
Tabla 11 Razones ..................................................................................................................... 69
Tabla 12 Reduce costos operativos .......................................................................................... 70
Tabla 13 Ahorro de espacio estructural ................................................................................... 71
Tabla 14 al medio ambiente ..................................................................................................... 72
Tabla 15 Mejoramiento del servicio al cliente ......................................................................... 73
Tabla 16 Reducción de tiempo de búsqueda ............................................................................ 74
Tabla 17. Plan estratégico de capacitación. ........................................................................... 104
Tabla 18. Presupuesto de la propuesta ................................................................................... 106
XVI
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Proceso de interacción .............................................................................................. 21
Figura 2. Facturas autorizadas ................................................................................................. 60
Figura 3. Tipo de facturación ................................................................................................... 61
Figura 4. Archivadores anuales ................................................................................................ 62
Figura 5. Facturas..................................................................................................................... 63
Figura 6. Costo de facturas ...................................................................................................... 64
Figura 7. Conexión a internet ................................................................................................... 65
Figura 8. Término de facturación............................................................................................. 66
Figura 9. Nivel de conocimiento .............................................................................................. 67
Figura 10. Envío de factura electrónica ................................................................................... 68
Figura 11. Razones................................................................................................................... 69
Figura 12. Reduce costos operativos ....................................................................................... 70
Figura 13. Ahorro de espacio estructural ................................................................................. 71
Figura 14. Implementación de facturación electrónica ............................................................ 72
Figura 15. Mejoramiento del servicio al cliente ...................................................................... 73
Figura 16. Reducción de tiempo de búsqueda ......................................................................... 74
Figura 17. Lista de contenido de la propuesta ......................................................................... 88
Figura 18. Ingreso al portal del SRI ......................................................................................... 92
Figura 19. Clic en servicios en línea ........................................................................................ 93
Figura 20. Ingresar RUC y clave personal ............................................................................... 93
Figura 21. Clic en la opción general del menú ........................................................................ 94
Figura 22. Se despliega un submenú........................................................................................ 94
XVII
Figura 23. Clic en comprobantes electrónicos ......................................................................... 95
Figura 24. Aparecen “prueba” y “producción”, seleccionar la opción pruebas ....................... 95
Figura 25. Escoger la opción autorización ............................................................................... 96
Figura 26. Solicitud de autorización ........................................................................................ 96
Figura 27. Llenar documentos ................................................................................................. 97
Figura 28. Solicitud de emisión para documentos electrónicas para pruebas.......................... 97
Figura 29. Programas compatibles ........................................................................................... 98
Figura 30. Pantalla de Bienvenida ........................................................................................... 99
Figura 31. Pantalla de requisitos del sistema ........................................................................... 99
Figura 32. Pantalla selección de directorio de instalación ..................................................... 100
Figura 33. Pantalla Búsqueda del Directorio de Instalación .................................................. 100
Figura 34. Pantalla de confirmación de directorio de instalación .......................................... 101
Figura 35. Pantalla Listado de Subprogramas obligatorios ................................................... 101
Figura 36. Pantalla de progreso de la instalación .................................................................. 102
Figura 37. Pantalla creación de accesos directos ................................................................... 102
Figura 38. Pantalla confirmación de instalación .................................................................... 103
1
INTRODUCCIÓN
La evolución tecnológica forma parte de la vida cotidiana, cumple con el propósito de
innovar con eficiencia transacciones realizadas por organismos productivos, colectivo e
individuos en general, todos se benefician de esta herramienta, para introducir avances, lograr
la productividad requerida y mejorar la metodología recientemente incorporada. En lo que
respecta a las unidades económicas que han determinado utilizar la «facturación electrónica»,
los beneficios que producen en las empresas están destinadas a generar mayores ahorros al
momento de facturar, reducir espacios innecesarios, capacitarse sobre aspectos que beneficien
más su capacidad adquisitiva, y superar temores a la innovación.
Cabe resaltar que las microempresas tienen muchas ventajas para mejorar las finanzas
mediante el empleo de tecnología digitalizada para generar facturación electrónica, además
adaptar del sistema contable básico, que proveen a los negocios contar con agilidad de
adaptación y capacidad de crecimiento, pero la principal barrera de introducir la tecnología
actual, es la resistencia a los cambios, por ello es necesario que los microempresarios
concienticen la importancia de implementar sistemas que cumplan formalmente las
disposiciones legales del régimen tributario, siguiendo con los principios tecnológicos, y la
actualización de sistemas que contribuyen al mejoramiento financiero y empresarial.
El estudio se haya conformado en el problema, introduce las causas que influyen en que
los microempresarios no implementen la facturación, y los objetivos a seguir para la inclusión
de herramientas favorecedoras de productividad financiera, de recursos humanos, y
materiales. En el marco teórico se amplían los conceptos básicos para comprender a
cabalidad el comportamiento dinámico de las variables consideradas en el estudio. El tercer
capítulo, metodología, presenta las directrices y procedimientos para obtener información
fiable y oportuna, finalmente al llegar a la propuesta, documento que detalla la solución al
problema mediante la incorporación de la facturación y sus beneficios.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Problema de investigación
A nivel mundial la facturación ha sido concedida como herramienta que servirá para
ejercer el control por parte de las instituciones destinadas a la administración tributaria, por
su parte Rodríguez (2015), expone que “por medio de este instrumento se generan
informaciones tributarias relevantes para fines impositivos” (p. 4). Por este motivo se ha visto
en la necesidad de fortalecer la difusión de esta tecnología que mejora sustancialmente todo
lo que está relacionado a la revisión de comprobantes que son el sustento de las ventas hacia
el adquiriente o consumidor mediante el empleo de medios tecnológicos como es la factura
electrónica, la misma que ha sido implementada en muchos países, para garantizar la
ejecución de controles efectivos.
En países de América Latina, la facturación electrónica se encuentra en proceso de
implementación, estabilización o sociabilización en todas las áreas destinadas para actuar
como administradores tributarios, que oferta las ventajas para los contribuyentes como para
las entidades administradoras de los tributos, permitiendo a los empresarios mejorar la
gestión de los negocios, reducir costos y coadyuvar al cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, y para la administración, fomentar la trazabilidad de las operaciones,
contar con la información oportuna para garantizar la generación de riesgo efectivo y
gestionar estrategias de intervención más seguras.
En el Ecuador se expuso la normativa del Código de Comercio, los aspectos relacionados
a la firma electrónica, en el registro No. 557, publicado en el año 2014, sin embargo aún en
ciudades como Guayaquil, los emprendedores de pequeños negocios no conocen a cabalidad
la importancia, la vigencia, las oportunidades, y sobre todo las importantes ventajas o
3
beneficios que implica contar en el negocio del sistema de «facturación electrónica». De
acuerdo al calendario establecido el SRI determinó que a partir de la fecha Enero/2015, rige
la obligación para que los negocios grandes y medianos adopten este sistema. Esta
disposición se la estableció mediante una resolución, que correspondió a la NAC-
DGERCGC13-00236, la misma menciona que las microempresas, no están obligadas a
implementar este sistema aunque lo recomiendan por las ventajas que presenta este proceso.
Se menciona las características según normativas vigentes de las razones del porque las
microempresas pueden adoptar este sistema de forma voluntaria y no obligatorio se encuentra
dada por: el número de empleados que la conforman, porque no están dentro de la categoría
de organismo públicos, gubernamentales, universidades, escuelas politécnicas, por el nivel
del volumen de ventas y su nivel de producción. Se considera que algunas microempresas
que realizan actividades comerciales: imprentas, papelerías, cybers, entre otros, ubicadas en
la ciudadela universitaria Salvador Allende, parroquia Tarqui de la ciudad de Guayaquil, no
cuentan con sistemas automatizados para el control de facturas, dado que este proceso se lo
realiza actualmente de manera manual, no cuenta con recursos para la compra de equipos,
servicio de internet, costos o gasto en la impresión de documentos para ejecutar la
facturación física.
Asimismo, se evidencia la falta de alternativas para incorporar este modelo, pues existen
muchos trabajadores que laboran en las microempresas y no se encuentran capacitados en la
utilización de medios electrónicos, por ende prefieren lamentablemente el sistema tradicional
de facturación física. Otras de las causas principales es que desconocen las ventajas que
implican este sistema, muchos de los trabajadores indican que el proceso de análisis de la
información tomaría mayor tiempo en procesarla, la escasa preparación en leyes y
regulaciones tributarias y manejo de instrumentación tecnológica en este campo.
4
La escasa cultura tributaria que provoca evasión fiscal, puede deberse al desinterés y
falta de capacitación de los elementos que integran la micro-empresa, además de la
desconfianza, temor, riesgos de perder la información. Para resolver esta problemática, se ha
considerado la capacitación sobre el proceso de inclusión de la factura de tipo digital, con el
objeto de optimizar la gestión que realiza el área administrativos de los negocios
considerados en el presente estudio, procurando minimizar todo lo referente a costos
operativos por un lado, y de aumentar significativamente los niveles de eficiencia por otro
lado, en lo que respecta a la empresa; y solventar activamente los procesos del SRI, para
ejercer un mejor control Tributario que tienda a reducir sustancialmente la brecha de evasión
fiscal que se da en el país.
1.2 Formulación y Sistematización del problema
1.2.1 Formulación del problema
¿De qué manera influye el análisis de las ventajas de la «facturación electrónica» en las
microempresas ubicadas en la Cdla. Universitaria Salvador Allende, parroquia Tarqui de la
ciudad de Guayaquil?
1.2.2 Sistematización del problema
¿Cuáles son las bases teóricas que fundamentan las ventajas de la «facturación
electrónica» en las microempresas de la Cdla. Universitaria Salvador Allende, del sector
centro de la ciudad de Guayaquil?
¿Cuál es la situación actual del proceso de facturación electrónica de las microempresas?
¿Qué aspectos deben ser considerados para el diseño de un plan de implementación sobre
uso y beneficio de la «facturación electrónica»?
5
1.3 Objetivos de la Investigación
1.3.1 Objetivo General
Analizar las ventajas de la «facturación electrónica» en las microempresas ubicadas en la
Cdla. Universitaria Salvador Allende, parroquia Tarqui, de la ciudad de Guayaquil, periodo
2017.
1.3.2 Objetivos Específicos
• Establecer las bases teóricas que fundamenten las ventajas de la «facturación
electrónica» en las microempresas de la ciudad de Guayaquil.
• Evaluar el nivel de conocimiento de los trabajadores sobre ventajas de la «facturación
electrónica» mediante un estudio de mercado realizado en el sector de estudio.
• Diseñar un plan de capacitación sobre uso y beneficio de la facturación electrónica.
1.4 Justificación
1.4.1 Justificación Teórica
La «facturación electrónica», es el comienzo de los cambios generados a partir de que los
usuarios de distinta naturaleza económica han implementado la adopción de las nuevas
tecnologías de punta (cuyas siglas es TICs), muy necesarias en la actualidad. El presente
proyecto se justifica plenamente ante la urgencia de informar y orientar a los emprendedores
de las microempresas dedicadas a las actividades económicas varias, la mecánica o
protocolos que se siguen para aplicar la facturación, sus ventajas y beneficios, así como las
repercusiones para los procesos internos de los micro-emprendimientos.
6
1.4.2 Justificación Práctica
La incorporación de tecnologías de punta para la implementación del sistema de
facturación digital, mostrará grandes ventajas para las microempresas, como la reducción de
costos por impresión excesiva de talonarios para la entrega de comprobantes de facturas,
notas de ventas, optimizar la gestión de procesos de facturación, aporta al cuidado del medio
ambiente por no requerir facturas impresas, permitirá tener mayor confiabilidad en los
procesos para las declaraciones correspondientes a los entes de regulación. Al adaptarse al
método de la «facturación electrónica», facilitará a los usuarios o clientes al realizar sus
declaraciones de una manera más ágil, dado que los comprobantes son enviados al correo del
cliente disminuyendo los factores de riesgos en lo que respecta a la pérdida o extravío del
material de información de las transacciones realizadas en un momento dado, en un día o en
un ejercicio mensual y además, es un método que por el grado de seguridad, inmediata,
inalterabilidad, y exactitud brinda confianza en su operación por parte de las personas que
registran las transacciones en la comercialización de productos que puede ser de bienes o en
su defecto de servicios a los usuarios o demandantes.
1.4.3 Justificación Metodológica
Se justifica metodológicamente el presente proyecto, mediante una investigación
realizada en el propio campo de las ventas y declaraciones al SRI, donde se aplicaron los
instrumentos de investigación, utilizando las técnicas adecuadas que permitan aclarar los
aspectos o elementos que constituyen el problema principal del estudio. Que permitirán
evaluar el nivel de conocimiento de los emprendedores, y el impacto que tiene la inclusión de
la facturación digital en los procesos de gestión, económicos y ambientales.
7
Por tal razón es importante resaltar las aportaciones de este sistema para que los
requerimientos y transacciones sean más rápidos, eficientes, y sobre todo de carácter fáctico
(que se las puede realizar sin ningún inconveniente), todo lo cual quedará plenamente
demostrado mediante la investigación descriptiva.
1.5 Delimitación
Campo: Comercial.
Área: Administrativa.
Delimitación espacial: Ciudadela Universitaria de Guayaquil Salvador Allende, parroquia
Tarqui.
Delimitación eventual: 2017
1.6 Hipótesis
La decisión correcta de los microempresarios de adoptar la «facturación electrónica»,
optimiza la gestión de costos, la inmediatez, la innovación, y la eficiencia que se logra en los
procesos administrativos.
1.6.1 Variables
1.6.1.1 Variable dependiente
Facturación electrónica.
1.6.1.2 Variable independiente
Microempresas.
8
Tabla 1. Operacionalización de las variables
Operacionalización de las variables
Variables Definición conceptual Dimensiones Indicadores Instrumentos
Independiente
Facturación
electrónica.
Es un mecanismo de
comprobación fiscal que se
basa en el aprovechamiento de
medios electrónicos para la
generación, procesamiento,
transmisión y reguardo de los
documentos de manera digital
(Martínez, 2016).
Generalidades de la
facturación
Conceptualización
Características, objetivos
Recaudación tributaria
Encuesta
Entrevista
Ventajas de la
facturación
Gestión
Económicos
Ambientales
Implementación de la
facturación
La «facturación electrónica» a nivel
mundial y nacional
Impulso de la «facturación
electrónica»
Proceso de implementación
Dependiente
Microempresas
Es una organización que se
caracterizan por un número de
trabajadores que la integran,
el volumen de ventas y nivel
de producción de activos y
pasivos que representa su
capital que es menor en
consideración a las medianas
y grandes empresas (Barreiro,
2015).
Generalidades de las
microempresas
Conceptualización
Importancia para la actividad
económica.
Clasificación
Encuesta
Entrevista Las microempresas en
Ecuador
Fortaleza,
Debilidades,
El nuevo código de
Producción.
Políticas de desarrollo Medios de financiamiento
Programas de desarrollo regional
Capacitación
Elaborador por: García Mantuano Cinttya Paola
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Antecedentes de la Investigación
Según Méndez y Pérez (2012), en su trabajo de investigación titulado, Estudio de los
beneficios económicos y ambientales de la implementación de la «facturación electrónica»
para la empresas del sector que se dedican al área financiera en el casco comercial de la
ciudad de Guayaquil, establecieron como propósito determinar el impacto ecológico y
económico que se da por que los negocios emiten documentos tributarios por auto impresión;
y, proponer un cambio de esa modalidad por un nuevo sistema de naturaleza digital como es
la «facturación electrónica», por ser un proceso más idóneo para garantizar el respaldo de
todas las transacciones u operaciones comerciales que un negocio realiza con los clientes en
el mercado de su especialización.
Se realizó una amplia fundamentación sobre la importancia en el uso de una nueva
tecnología informática en cuanto al diseño y aplicación de un modelo que reúna
características de calidad en cuanto a conceptos tales como: automatización, rapidez,
eficiencia e integralidad, etc., al emitir documentos «facturación electrónica», el mismo que
por sus características sobresalientes de efectividad puede reemplazar exitosamente al sistema
tradicional expresado de manera física de los comprobantes de ventas, lo cual conlleva como
consecuencia, una serie de ventajas que permiten un mayor dinamismo dentro de las
diferentes operaciones financieras que se realizan, y se relaciona con la presente
investigación, por lo tanto, pretende establecer la utilidad que media la «facturación
electrónica» en los procesos estudiados, considerándose una alternativa que beneficia al
sector microempresarial.
10
Martínez (2016), en su trabajo científico de investigación titulado como: El modelo o
sistema «facturación electrónica» y la gestión administrativa en las compañías del Cantón
Pelileo, la autora creyó importante de señalar con buenos argumentos sobre las ventajas, los
cambios considerables que van a recibir los dueños de negocios en general al implementar en
el área administrativa todo lo que comprende el sistema de «facturación electrónica». Sin
duda, dice la autora que el impacto de este método informático en la empresa será altamente
positiva debido a que el sistema ha logrado reducir el tiempo en los procesos administrativos;
minimiza y reduce todo el desorden en que usualmente se hallan los dueños o representantes
legales de negocios al momento de hacer declaraciones ante la autoridad del SRI por el
extravió, perdido y confusión de las facturas; y adicionalmente permite a que los documentos
ya no ocupen espacio, pues quedaron expresados digitalmente, y estos en cambio servirán
para incrementar el negocio, al colocar más productos a la venta.
Según De León et al. (2016), en su trabajo de investigación titulado, Impacto de la
implementación de la «facturación electrónica» en las Mipymes del sector comercio y
servicios, tuvo como propósito principal vislumbrar cuáles son los primordiales aspectos a lo
que se enfrentan, relacionados con la implementación de esta herramienta, el uso y aplicación
de las TICs.
Es indispensable explicar la conveniencia de ahondar en temas relacionados sobre el
proceso de apropiación o implementación del nuevo sistema, al mostrar sus bondades o
beneficios a todos los que están relacionados al movimiento comercial de ventas de bienes o
servicios al público en general. Es indudable que al final de la sustentación del estudio podrán
apreciar los propietarios de las microempresas, cuyos aspectos positivos trae la adopción de
la «facturación electrónica», y sobre todo se abre cada vez un camino más amplio para que
los procesos sean cada vez más rápidos, precisos, seguros e inviolables. Pero, para que se
11
llegue a estos niveles de conocimiento y competencia, es indispensable que la autoridad
tributaria, en este caso el SRI, se preocupe de generar una difusión amplia de lo concerniente
a la «facturación electrónica», a fin de disipar por cualquier duda de las personas buenas de
establecimientos comerciales en la modalidad de microempresa.
2.2 Bases teóricas
Generalidades de la facturación
Conceptualización
La factura se constituye como una herramienta de información, que cuenta la
administración tributaria para ejercer un control efectivo sobre el cumplimiento de los
deberes tributarios y, a su vez se configura como requisito para aplicar determinados gastos y
deducciones, además para el ejercicio de los derechos de repercusión y deducción del
impuesto sobre el valor añadido IVA. (Delgado, 2014)
Ordoñez (2015) señala sobre este tema, que la «facturación electrónica» consiste
esencialmente en un mecanismo destinado a la comprobación tributaria basada en la
utilización, de medios electrónicos para la generación, procesamiento, transmisión y cuidado
de los documentos o comprobantes, que su prueba legal de una transacción hecha de manera
digital. (p.13). La factura electrónica ha sido creada y diseñada, con el propósito de realizar
de una forma sencilla, los diferentes procesos de intercambio, en donde no importe el lugar,
fecha y hora. Asimismo aunque se electrónica, conservas los mismos efectos legales que una
factura física. Por ende se mantiene la misma conceptualización y acreditación, es decir es un
justificante de la entrega de bienes o la prestación de servicios.
Monserrate (2015) dice que: “el sistema de «facturación electrónica» se constituye en un
documento que se lo elabora de manera digital mediante el aporte de la internet, y que goza
de toda legalidad en su emisión una vez que la autoridad competente (SRI), lo haya aprobado
12
al cumplirse todos los requisitos por parte del propietario o representante legal de un negocio,
empresa o entidad económica en general” (p. 28). La «facturación electrónica» está
disponible para todos los contribuyentes ya sean para los microempresarios o empresarios,
que adoptan como un mecanismo que facilita la rapidez en el cumplimiento tributario de las
actividades económicas que efectúan.
Rubio (2008), manifiesta que la «facturación electrónica» consiste en:
Una modalidad de facturas en la que no se emplea el papel como soporte para demostrar
su autenticidad, sino un soporte electrónico en el que se recogerá la información relativa
a un transacción comercial y sus obligaciones de pago y de liquidación de impuesto,
además de otros requisitos en función de las obligaciones concretas del país que la utilice
(p.96).
La aplicación de la «facturación electrónica» contribuirá no solo al cuidado ambiental,
sino mejorará la cultura tributaria de todo el personal de las microempresas, ya que obtendrán
conocimientos de cómo proceder frente al nuevo proceso de facturación, y que su
implementación constituya una acertada gestión administrativa porque permitirá el ahorro de
dinero, de papel, tinta, protegiendo al ambiente, y actualizando sus procesos, para el
mejoramiento de la productividad microempresarial.
Internet
UNESCO (2013) cita, un concepto universal que recoge la siguiente idea: “es un sistema
global de dispositivos interconectados que utiliza la familia de protocolos TCP/IP para
generar servicio a millones de usuarios en todo el mundo” (p. 2). Es decir el internet,
transporta una amplia gama de datos y recursos, servicios y aplicaciones de información,
tales como los documentos de hipertexto interconectados de la World Wide Web (WWW), la
13
infraestructura que da soporte al correo electrónico, a redes privadas, da acceso al sistema
para realizar transacciones, generar servicios entre otros.
En otras palabras, es el tejido de la vida que se gesta hasta la actualidad (Domingo,
Chacón, & Burgos, 2012). Se entiende como un medio para todo, que interactúa con el
conjunto de la sociedad. Se puede decir con mucha certeza que la evaluación de los sistemas
de comunicación ó información y/o, ha permitido generar beneficios en las áreas de
desarrollo, el comercio, la económica, las ciencias médicas, las ciencias jurídicas, entre otras,
que necesitan de la innovación tecnológica y la capacidad inquisitiva en el mundo, para poder
realizar mejoras o avances para bienestar de la comunidad en general.
Tecnología
La tecnología según Laborde (2012) se centra en “el conjunto de conocimientos técnicos,
ordenados, científicamente, que permite diseñar y crear multiplicidad de bienes y servicios
que permiten la pronta y rápida adaptación al entorno en que se desenvuelve y además
promover la satisfacción según las distintas necesidades esenciales de los individuos”. (p.
17). Según la autora la tecnología de la información está constituida para crear servicios
necesarios que facilitan a las personas, a acceder a campos digitales como: comunicarse con
personas que están lejos, o cerca, búsquedas en las bibliotecas de conocimiento global o
realizar transacciones en línea.
Herramientas tecnológicas
Son herramientas que permiten acceder a gran cantidad ilimitada de información
(Bautista, Martínez, & Hiracheta, 2014). Este tipo de tecnologías permiten que exista
interacción entre las personas y máquinas, para obtener un fin: comunicarse con personas que
están lejos o cerca, buscar información de libros, artículos, realizar transacciones. Crea una
14
revolución y avances que permite a las microempresas mejorar su actividad económica, y
aumentar la productividad ya que permite estar acceder a la web para agilitar procesos
administrativos y de gestión, entre otros.
La incorporación de las TICs en las Microempresas
En América Latina, y el Caribe se han realizado con anterioridad y actualmente esfuerzos
mediante el propósito de incorporar las tecnologías de información en las microempresas,
para lograr mejorar la economía de sus países, tal es el caso de: Ecuador, Colombia, Chile,
Costa Rica, México, Brasil, Argentina, entre otros.
Autores como Monge et al. citado en las investigaciones de (Laines, Jarrín, Davis, 2017)
expresan que: “las microempresas son de vital importancia para la economía del país, pero
que lamentablemente su competitividad queda atrás en muchos aspectos, por ende requieren
de procesos de modernización, como la incorporación de la tecnología” (p. 616), por ello se
logra no solo debatir que la inclusión de esta herramienta proporciona ventajas competitivas
sostenibles, sino que realicen esta implementación en sus procesos para mejorar la
competitividad en el mercado.
Optimización de recursos
Según el Diccionario de la Lengua Española define optimizar como: “buscar la mejor
manera de realizar una actividad” (Real Academia Española ©, 2017). En cuanto a la
metodología ODC, se comprende como: “el gerenciamiento de las actividades, procesos y el
manejo de recursos que pertenecen legalmente a una organización económica para que
mediante su trabajo o emprendimiento se alcancen los fines propuestos al inicio de la
gestión”. (USAID, 2013).
15
De acuerdo con la percepción de la autora de la presente investigación la optimización
permite integrar un enfoque de priorización de las actividades, ya que se cuenta con recursos
limitados, por ende la administración debe aprovechar y producir con lo que cuenta al
máximo para lograr el cumplimiento de los objetivos de la calidad, y de la conformidad de las
capacidades de la organización.
Características de la «Facturación electrónica»
Para que la factura electrónica sea considerada un comprobante fiscal digital debe reunir
las siguientes características (Bautista, Martínez, & Hiracheta, 2014):
• Debe ser íntegra: Quiere decir que no debe presentar ninguna alteración ni de forma
de fondo, de esta manera la información que contenga debe estar totalmente
protegida.
• Debe ser auténtica: Quiere decir que este documento permita verificar con total
transparencia quien es el emisor y quien es el receptor del documento.
• Debe ser verificable: mediante evidencias legales se puede constatar de que el
documento es genuino, como son: Cadenas originales de datos, folios registrados y
sellos digitales, el emisor por estos datos no podrá negar su generación.
• Debe ser única: Para demostrar que el documento es único, que no hay otro parecido,
existen las siguientes evidencias: la existencia de folios, número de aprobación y
finalmente la vigencia que existe del certificado del sello digital del documento, y
que pueden convalidarse contra la publicación difundida por el SAT, el mismo que es
informada mensualmente a través de internet.
La diferencia entre la «facturación electrónica» y la factura de papel, es que la primera es
una forma de gestión financiera que se establece mediante el envío de la comunicación vía
informática y que permite garantizar en un porcentaje muy alto la autenticidad e integridad
16
del documento, en cambio el segundo tipo de facturación (papel) como su nombre lo indica
es utilizando un papel donde se asientan manualmente los datos de la transacción de un bien
material o abstracto, y que puede ser susceptible de ser modificado de manera ilegal, lo cual
le puede restar autenticidad e integridad.
Una factura electrónica se construye en dos fases:
1. Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en un fichero de datos.
2. Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o electrónico propiedad
del emisor que cifra el contenido de factura y añade el sello digital la misma.
Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:
• Que la persona física o jurídica que firmó la factura es quien dice ser (autenticidad) y
• Que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).
Recaudación tributaria
La implementación de todo gobierno es desarrollar una política tributaria destinada a
mejorar o aumentar la recaudación como primer objetivo, luego motivar e incentivar a la
población para establecer una cultura tributaria como la base para que el estado pueda dar a la
comunidad los servicios de desarrollo que necesita para satisfacer sus necesidades, como
puede ser: Salud, educación, alimentación, deporte, seguridad social, trabajo, etc. y cuando
las personas evaden las responsabilidades de pagos de tasas, tributos o recaudaciones en
general podrá implementar y mejorar los controles y sanciones, como puede ser, el combatir
la evasión y elusión fiscal, todo esto en el marco de no poner en riesgo la economía y
rentabilidad de los negocios o empresas a nivel medio, meso y micro. (Orellana & Duque,
2015). En este marco, el gobierno pide a la institución tributaria del SRI (Servicio de Rentas
Internas), para que ejerza un mayor control en las empresas de distinto tamaño para que
cumplan con el pago de los tributos conforme lo determina la Ley Tributaria, como también
17
exigirle a que sea más estricta en aplicar sanciones para aquellos entes económicos que
practican la evasión tributaria.
En él (2009), se da un hecho en favor de mejorar la tributación en el país, como fue la
creación de un marco jurídico para la Ley Reformatoria que busque de manera amplia e
integral la equidad tributaria, dotándole de todas las herramientas legales para proceder al
cambio del cálculo al anticipo al impuesto a la renta, para que de esta manera, todos los
sujetos que son contribuyentes y se encuentren obligados a llevar contabilidad lo hagan en
base a cinco parámetros, y que son los siguientes: a) Con respecto a la tenencia de activos, b)
valor del patrimonio, c) valoración de los ingresos, d) sobre los costos que tiene la empresa o
negocio; y por último, e) determinación de gastos deducibles, de los cuales hay que
especificar aquellos que son excepcionales o especiales, que a continuación se detalla: a) La
posibilidad de restar las cuentas por cobrar a través de partes que no estén ligadas a los
activos, s) La posibilidad de restar o disminuir los valores mediante créditos tributarios de
impuesto a la renta o a través del IVA entre otros.
La Reforma o cambios en la Ley Tributaria actual prioriza lo que es la recaudación
directa, tal como lo contempla en La Carta Magna, Leyes Menores y Reglamentos vigentes
en el territorio ecuatoriano. El nuevo marco de la Reforma se lo construyó en función de una
revisión integral de la normativa legal del país y valoración de los comportamientos de
recaudación que se dan en algunos países más avanzados en materia tributaria de la Región.
Es válido afirmar, que el anticipo del impuesto a la renta no se constituye de manera absoluta
en la única herramienta empleada como un cobro anticipado de renta, para esto existen otros,
y en base a este criterio el presente estudio ha considerado verlo desde dos perspectivas: a) El
análisis del anticipo; y, b) su forma de operar.
18
Ventajas de la facturación
Según Martínez (2016), manifiesta utilizar el sistema de «facturación electrónica» tiene
los siguientes beneficios;
Rapidez en la recepción de la factura, facilitar en tomar el crédito fiscal en el periodo
correspondiente, simplificar los procesos de auditoría, eliminar espacios de
almacenamiento de documentos históricos, contribuir a la protección del medioambiente
debido a los ahorros en papel. (p. 28)
La «facturación electrónica» es un instrumento importante para la optimización de
tiempo, y agilización de trámites, ahorro económico, disminución de papel y uso de tintas,
favoreciendo al medio ambiente. Para Sánchez (2012) el proceso de inclusión de facturar
digitalmente, promueve la optimización de aspectos como: “competitividad y productividad,
debido al ahorro en costes, en espacios, y su contribución al cuidado del medio ambiente que
supone su utilización” (pp. 5-12). Por ende se expone que es un instrumento de control de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, y representa claras ventajas respecto a la
facturación tradicional.
Gestión de facturas
De acuerdo al tamaño de las empresas y el volumen de su facturación, el concepto de
emisión y gestión de facturas (emisión, envío, recepción, almacenaje, búsqueda, firma,
devolución, pago, envío, etc.) puede fluctuar entre el 40% y el 80% (Pazmiño, 2015). Entre
los motivos que hacen posible este ahorro, se encuentra:
• En cuanto al tiempo de envío de la información es rápida, oportuna y eficiente;
igualmente sucede en su recepción.
• Facilita de manera efectiva obtener un importante ahorro en cuanto gasto por concepto
de papelería física y su preservación (archivación).
19
• Presenta un menor riesgo de ser falsificado por el usuario o por terceros.
• Brinda mayor seguridad en cuanto a la información del documento, es decir de no ser
adulterado.
• Permite que el espacio que antes servía para guardar los documentos de las facturas
físicas, con la implementación de la factura electrónica sirva para expandir el negocio, el
poder colocar más bienes destinados a aumentar la producción, como por ejemplo;
copiadoras, refrigeradoras, impresoras, encuadernadoras, etc. (Según la naturaleza del
negocio).
• Facilita que los procesos administrativos se tornen más ágiles, eficientes y rápidos, de
esta manera, los dueños de los dueños impiden dedicar más tiempo a la venta de sus
productos o servicios al mercado de su competencia.
• Las facturas electrónicas tienen el mismo valor jurídico que cualquier documento
emitido en papel físico.
• Es un factor que favorece a la protección del medio ambiente, por cuanto desestimula el
empleo del papel y la correspondiente eliminación de elementos químicos que es la base
en la elaboración de la tinta.
Cuando las primeras microempresas se encaminen a operar con la tecnología de facturas
electrónicas de una manera plena, se prevé que progresivamente se incorporaron los demás,
que son en una gran mayoría en el universo de las pequeñas empresas económicas; y sobre
todo, se diversificaron hacia la digitalización de otros documentos, como pueden ser
inventarios, sistemas de control, registro de asistencia laboral, pagos y cobranzas a usuarios y
proveedores, bases de datos de clientes, etc., logrando con estos avances a que el negocio se
vuelva más productivo, eficiente y rápido; y consecuentemente afectará positivamente en
cuanto al ahorro en gastos, optimización de recursos, mejores ingresos (rentabilidad), etc..
Desde la perspectiva de desarrollo del SRI, la «facturación electrónica» a gran escala
20
permitirá un mejor ingreso de recursos al Estado, debido a que el sistema de control y
sanciones será más eficiente, debido a la simplificación de la tarea fiscalizadora de las
empresas.
Gestión administrativa
De acuerdo a Martínez (2012), la gestión administrativa empresarial, implica
conocimientos científicos, muchos forjados y probados durante siglos, y otros producto de la
circunstancia moderna, de las necesidades actuales y de los cambios del entorno competitivo
en donde actúan. Es decir son las acciones y decisiones requeridas para desarrollar los
procesos de la organización, en función de los objetivos deseados, con atención particular al
contento que lo rodea.
La automatización, conforme a las nuevas tecnologías de información y las crecientes
expectativas de la sociedad han puesto al descubierto muchas carencias de los directivos
españoles. La naturaleza de la gestión se ha hecho más compleja para actuar en función de
una serie de prioridades, como es la de conseguir beneficios constantes. Por ende es
importante que se cumplan las funciones básicas de la administración: planificar, organizar,
controlar, direccionar, respetar las políticas diseñadas, y evaluar los sistemas implementados
para concluir si se han cumplido los objetivos trazados y se ha optimizado la gestión
administrativa.
Económicos
Menor costo en el cumplimento de obligaciones tributarias: Mediante la «facturación
electrónica» reducimos los costos, no sólo cuando se quiere cumplir con la obligación
tributaria de entregar comprobante de venta, sino también, cuando se va a realizar la
declaración, un reclamo de pago indebido o pago en exceso o los anexos de gastos
personales; es por eso, por medio de la «facturación electrónica» se reducirá los costos
21
indirectos, es decir el valor que se aplica para cumplir con una obligación, por ejemplo no
hay necesidad de trasladarse al SRI o a un banco, se ahorrarán en bus o algún transporte
particular, ahora todo lo hacemos de manera electrónica cumpliendo con el objetivo del SRI,
que las personas que realizan actividades comerciales puedan tener su domicilio en el SRI
para cualquier proceso digital.
Optimización del proceso ágil y sencillo
Al ser digital los procesos son más agiles y sencillos, el emisor genera el comprobante
mediante la herramienta gratuita del SRI o el sistema propio del contribuyente, con la firma
con el certificado de firma digital envía el comprobante firmado a la base del SRI, luego el
SRI valida y autoriza el comprobante, finalmente el SRI notifica al receptor del comprobante
electrónico mediante el portal web o correo electrónico u otros medios, resumiéndose en:
Figura 1. Proceso de interacción
Fuente: Autora
Tienen igual de validez que los físicos
La validez tributaria física es distinta a la «facturación electrónica», en la primera la
autorización se la da por un tiempo limitado, como puede ser 3 meses, 6 meses ó un año,
mientras que en el segundo caso, la autorización es indefinida o abierta, una vez que la
autoridad determina, la respectiva autorización, en este sentido, la factura electrónica no tiene
caducidad, lo que le da mayor seguridad a la transacción.
Emisión Autorización Notificación
22
Dan mayor seguridad en el resguardo de los comprobantes
En caso de pérdida de un facturero físico o de una factura impresa, esta puede ser
utilizada como un cheque en blanco, por tal motivo, dentro de la factura digital se ha
incorporado a una tercera persona de confianza que aquella entidad ha autorizado para emitir
la firma electrónica, la cual avala la transacción existente entre el comprador y vendedor.
Reducción del espacio físico para el almacenamiento
Como se dijo anteriormente, mediante la incorporación de la «facturación electrónica»,
el negocio o local necesitará de un espacio muy reducido, que se circunscribirá en el área
donde está instalada la computadora, que es el dispositivo donde se hará la transacción de la
venta de bienes o servicios, y de donde se emitirá la información al SRI, para efectos de
declaración a la renta, pagos, etc. El equipo requerido debe contar con una simple
computadora, en la cual se coloca el internet para encontrar la página del SRI en la sección,
que se desea intercambiar información o datos de interés de las partes (declaración de ventas,
autorización, notificaciones, multas, desvanecimiento de glosas, etc.). Con la utilización de la
PC se reducen tiempo y costos, de ahí que si hay que aclarar una novedad ya no es necesaria
recurrir al documento en físico, sino directamente a la base de datos el mismo que por
automatización del proceso se lo hará en un tiempo extremadamente corto y sin deficiencias
en la información.
Seguridad oportuna al envío y recepción de la información
Se puede consultar la validez del comprobante electrónico lo que brinda seguridad en la
página del SRI, mediante la consulta privada (TIC Observatorio , 2015). Por ende interesa
únicamente a la persona por la privacidad que amerita, ingresando la contraseña y clave
correspondiente para acceder a la información detallada, proporcionada a través del sistema
de comprobantes electrónico, y de allí comprobar los detalles de los servicios prestados.
23
Ambientales
Por medio de la «facturación electrónica», se aporta al proyecto: Identificación, Cálculo
y Mitigación de la Huella Ecológica del Sector Público y Productivo del Ecuador, promovida
por el Ministerio del Ambiente desde el año 2011, asimismo el cumplimiento de la política
Interna, que promueve la cultura CERO PAPELES, de acuerdo con la política, uso eficiente
del papel numeral 8, que indica: lograr una significativa reducción de lo que comprenda
copias e impresiones innecesarias (TIC Observatorio , 2015). En el caso de requerirse
múltiples ejemplares se deberá apoyar en herramientas electrónicas como repositorios de
documentos, internet o carpetas compartidas (Secretaria Nacional de Planificación y
Desarrollo, 2013), cuando se factura físicamente se realizaba tres facturas una para el cliente
(original), segunda para el departamento financiero (copia) y la tercera al SRI.
Por medio de la «facturación electrónica», se está logrando dejar de talar árboles, de esta
manera se contribuye a una cultura en cuanto al cuidado ejemplar de la naturaleza, y a la
protección de las áreas verdes. De allí se vincula, con la disminución de facturas impresas,
ya que si se adquiere un bien o un servicio, actualmente el comprobante llegará directamente
al correo electrónico, reduciendo costos y tiempo para lograr cumplir con la administración
tributaria. Finalmente al tener las facturas en línea, el usuario podrá acceder a esta
información y realizar una consulta para verificar si se encuentra registrado y adecuadamente
archivado, realizando esta consulta por día, por semana o por mes.
La «facturación electrónica» a nivel mundial y nacional
La «facturación electrónica» en México ya lleva algunos años, o por lo menos, lo medios
electrónicos para facturar se han utilizado con anterioridad para la agilización del mismo, de
estos medios electrónicos podemos mencionar; las máquinas registradoras de comprobación
fiscal, la auto facturación y la auto-impresión.
24
De acuerdo a la evaluación del manejo de facturas que se ha dado hoy en día, como es el
paso de un procedimiento físico de los documentos a una digitalización, la parte más
interesante e importante del tema es que la economía ecuatoriana se ha vuelto más dinámica,
rentable y segura en cuanto a controles y se deben aplicar para que la autoridad del SRI pueda
recibir los correspondientes recursos que derivan de gravar los bienes o servicios que los
negocios o empresas realizan con los consumidores, usuarios o clientes en general (Gonzalez,
2012, p. 69). El Congreso Nacional del Ecuador, el 17 de marzo del 2002, se expresó en los
siguientes términos: Qué el empleo de sistemas de información y sus respectivas redes
electrónicas, más el servicio de Internet ha logrado una alta y estimable importancia por su
aporte al desarrollo del sector del comercio y la producción del país, facilitando la concreción
de diversos y ampliados negocios de invalorable importancia, ya sea en lo que comprende el
sector público como también en el área privada.
Frente a las grandes ventajas que brinda la «facturación electrónica» al comercio en
general, es imprescindible que el Estado, las instituciones educativas y específicamente al
SRI se dedique a motivar e impulsar decididamente para que los propietarios de cualquier
negocio económico se preocupen en contar con este sistema. En este marco el Estado expidió
la Ley de Comercio Electrónico, con firma electrónica y mensajes de datos, signada con el
número 2002 – 67 (dirigida al SRI).
La Ley tomó fuerza, mediante la respectiva resolución, como fue la NAC-DGERCG12-
00105, que fue dispuesta su publicación en el Registro Oficial N° 666 correspondiente al 21
de marzo del 2012, en cuyo documento se expiden el conjunto de normas que reglamentaron
el nuevo esquema que autoriza a los negocios la respectiva emisión de los siguientes
documentos:
a) Comprobantes de ventas,
b) Sobre retenciones; y, finalmente
25
c) Todos los documentos que se envían por sistema virtual quedarán registrados
electrónicamente en la base de datos del Servicio de Rentas Internas. Mediante esta
Ley, se establece la obligatoriedad de los negocios en general de cumplirla
cabalmente según la norma que establece este marco jurídico; de allí que las
instituciones, pueden acogerse desde el año dispuesto, y se beneficien de las
aportaciones que se despliegan del esquema digital de tributación.
Finalmente el SRI establece el respectivo calendario de cumplimiento de la
obligatoriedad para emitir las correspondientes facturas electrónicas, todo esto en base a lo
que reza la resolución NAC-DGERCG13-00236, la misma que fue ordenada su publicación
en el Registro Oficial 956 con fecha 17 de mayo del 2016. En el documento oficial señala con
posición cuáles serán los organismos estatales o públicos que están sujetos a obligación de
emitir los siguientes documentos:
a) Todo tipo de facturas,
b) Que correspondan a comprobantes de retención,
c) En lo que concierne a guías de remisión,
d) Para difusión de notas de crédito, etc., de acuerdo a lo que señala el calendario para
cada empresa o negocio (en conformidad a lo que señala la Resolución NAC-DGER
CGC 14-00157, y que fue publicada en el Registro Oficial con fecha del 31 de marzo
del 2014 (Servicio de Rentas Internas )
Los términos de la Resolución por parte del NAC, están dirigidos a las obligaciones que
deben cumplir las empresas, de adoptar los mecanismos idóneos para el envío de facturas
mediante el acceso a internet. De esta forma permite incentivar a las pequeñas o micro
empresas que aunque no se encuentren obligadas a implementar la «facturación electrónica»,
están sujetas a experimentar cambios que coadyuven a la productividad y evolución de la
microempresa, por ende es necesario mediante la instauración de este sistema, se aplique el
26
estándar de calidad, el mismo que se expresa en la agilidad para despachar los servicios
demandados por los usuarios en general.
La Resolución determinó claramente quienes están obligados a entregar comprobantes
electrónicos, y, son los siguientes:
a) Todas las Instituciones Financieras que por la Ley se hallan dentro del Control de la
entidad gubernamental como es la Superintendencia de Bancos y Seguros, con la
excepción para las empresas que se encuentran en la denominación de mutualistas y
que desarrollan actividades a estimular el ahorro y crédito con la finalidad de
emplearlos en la construcción de viviendas sociales; y, los que están constituidos en
sociedades que se dedican en la elaboración, emisión y administración de tarjetas de
crédito.
b) Los que son señalados en la Ley como contribuyentes especiales y que declaran en el
SRI que realizan actividades económicas en el área de las telecomunicaciones y como
subsector los que están comprendidas en la televisión pagada.
c) De aquellas sociedades que su naturaleza es la emisión y la administración de tarjetas
de créditos.
d) De los sectores económicos denominados como exportadores y que son calificados
por el SRI como agentes con un status de contribuyentes especiales.
e) Y aquellos negocios calificados como contribuyentes especiales y que no están
incluidos en los 3 grupos considerados en los literales anteriores.
f) Para las instituciones y entidades que pertenecen al sector público.
27
Impulso de la «facturación electrónica»
El estudio recoge varias expectativas e interrogantes en la población considerada sobre la
implementación de la presente propuesta tecnológica, que pretende introducirse en el
mercado comercial, y tributaria en nuestro país. (Pazmiño, 2015). Al respecto es importante
saber que la población en líneas generales ha dado una respuesta satisfactoria de incorporar
en su sistema de facturas y declaración a esta nueva tecnología electrónica; y esta situación
debe ser bien aprovechado por el gobierno y el SRI para sociabilizarlo hacia una mejor
cultura tributaria y una menor evasión fiscal.
Se puede decir que la incorporación masiva, de negocios en el sistema de «facturación
electrónica» se constituye en un importante desafío para la sociedad ecuatoriana para que en
el corto, mediano y largo plazo logre desembarcarse de un sistema de facturación tradicional
que en los actuales momentos se vuelve lento, inseguro y consumidor de muchos recursos
humanos y materiales. Por lo que la incorporación de la facturación digital volverá a las
entidades económicas en entes mejor administrados. De esta manera, se pretende a que los
negocios actual se vayan desarraigando del sistema de facturación físico que aún se aplica en
el medio y del cual todavía el SRI lo permite porque existe una gran mayoría de dueños de
establecimiento aún hacen uso de este sistema para la celebración de cada transacción, y
dentro de varias de las razones por la cual la institución tributaria aún lo permite se debe a
que la implementación de la «facturación electrónica» requiere de recursos adicionales para
implementarlo, como es, la adquisición de una PC, programas de contabilidad, internet,
impresoras y demás dispositivos tecnológicos; y un factor más influyente como es que no le
tienen aún confianza al nuevo sistema (facturación – digital).
Para que se produzca una amplia aceptación por parte de los microempresarios a la
adopción del sistema de facturación digital o electrónica, es indispensable que el SRI,
implementa una campaña intensa de orientación sobre el nuevo sistema, enfatizando en los
28
grandes beneficios que reportan en cuanto al ahorro de recursos y tiempo que con esta
modalidad se puede conseguir. La difusión debe convencer a los potenciales adherentes al
micro sistema de facturación, presentando de manera sencilla pero amplia todos los aspectos
relevantes la que contiene la nueva tecnología ofertada. Con esto se pretende que el trabajo de
orientación sea con elementos pedagógicos para que el público lo puede entender y animarse
por adquirir una herramienta eficaz para manejar la información tributaria ante el SRI.
El trabajo por lo tanto debe ser a largo plazo, hasta lograr que todos los
microempresarios considerados en la presente investigación incorporar la «facturación
electrónica» y desechar el que hasta ahora utilizar, como es el manual ó físico. Con la nueva
modalidad, la información será más transparentada y permitirá perfeccionar la fiscalización y
declaración.
Proceso de implementación
De acuerdo a la Pág. Web del (S.R.I., 2017), los requisitos que se deben seguir para
emitir cualquier documento digital o electrónico son los siguientes:
a) Debe tener firma electrónica.
b) A la PC se le debe incorporar un software, (programa) que cumple la función de
producir comprobantes digitales (electrónicos), los mismos que sean de dos clases: El
primero que correspondan a materiales que la misma impresora las genera; y los
segundos, que corresponden a material previamente impreso para ser llenados según
la transacción efectuada de manera preventiva, en ambos casos la información llegará
al usuario de manera digital y él si quiere lo imprime o lo guarda para cuando tenga
que hacer sus declaraciones mensual.
c) Que exista regularmente la conexión a un servicio de Internet.
d) Contar con una clave de acceso para tener servicios de línea.
29
El experto Guzmán et al. (2011), señala cuáles son los pasos que se deben cumplir para
que se implemente la «facturación electrónica» en el país, los mismos que son los que se
detalla a continuación:
a) El interesado debe tramitar un certificado (firma), digital de un CD (que lo dará un
certificado que está legalmente autorizado), en nuestro país la institución facultada
para esta función le corresponde al Banco Central del Ecuador (nadie más puede
hacerlo).
b) Que funge de Certificador Autorizado es la persona idónea para validar la
información requerida por el SRI.
c) Cuando el interesado que cuenta con el certificado digital se pide al SRI para que dé,
el acceso de facturación.
d) Es obligación por parte del SRI, el preocuparse de evaluar la calidad en el
comportamiento tributario del que aplica para obtener el documento tributario y una
vez que sea satisfactorio le entrega el número de autorización, como también la
validez o vigencia del documento y la respectiva secuencia numérica con que se
inicia. La calificación del solicitante está relacionado a que la Administración
Tributaria debe conocer si el contribuyente está al día en sus declaraciones, si está en
mora, o tiene obligaciones tributarias pendientes, y en términos generales no se
encuentra impedido en ninguna causal que le impide obtener el permiso o
autorización para manejar documentos electrónicos.
e) Todas las facturas electrónicas que entregue el negocio deben llevar la respectiva
firma electrónica (digitalmente).
f) El peticionario solicita permiso de impresión de factura para casos de emergencia.
g) El propietario de la unidad económica (negocio, empresa, etc.) debe reportar al SRI de
todas las facturas electrónicas sujetas de una transacción con el cliente de acuerdo a
30
un día específico señalado por la autoridad contenido en un calendario establecido con
anticipación sobre prestación en un archivo firmado digitalmente.
Del cumplimiento del responsable del negocio, de los pasos señalados anteriormente,
también se aconseje tener presente ciertos aspectos, tales como:
a) Diseñar un plan de trabajo que responde a las diferentes necesidades del negocio, el
mismo que comprendería los siguientes aspectos:
- Establecer un compromiso de mantener una alta dirección de la empresa o negocio.
- Con formar una unidad de trabajo, el mismo que estará constituido por los siguientes
funcionarios:
a) Un personal técnico especializado en la operación de sistemas de computación,
b) Otro grupo que tenga experiencia profesional en el campo de la contabilidad y
debidamente complementados por expertos en prácticas financieras; y,
finalmente
c) Un experimentado en actividades de logística.
- Pasado un tiempo en el trabajo del equipo, el propietario o responsable de la empresa,
negocio o microempresa, deberá darse un tiempo para evaluar los resultados arrojados
en la utilización de la «facturación electrónica», en cuanto a sus beneficios o
dificultades para la marcha de la empresa.
b) Los propietarios o quienes fungen de administradores del negocio, empresa o
microempresa, deberán preocuparse de recabar información amplia y precisa concerniente
al tema de la «facturación electrónica».
- La primera fuente de información a donde dirigirse es entrando a la página de internet
correspondiente al SRI.
- Una segunda gestión es sostener un diálogo directo con un funcionario del SRI
encargado del proyecto para recibir la orientación correspondiente.
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c) En lo que respecta a los requisitos tecnológicos que debe cumplir el propietario o
representante de un negocio son los siguientes:
- Disponer a que todo el proceso contable de la empresa sea ejecutado mediante
recursos que apliquen sistemas electrónicos.
- Determinar que cada cierto tiempo se realicen procesos evaluatorios del
funcionamiento del sistema de «facturación electrónica» con base a sistemas
informáticos de punta (actuales).
d) Cumplido todos los pasos anteriores el responsable o representante legal del negocio,
empresa o microempresa, iniciaron todos los pasos correspondientes al trámite de la
«facturación electrónica» ante la autoridad correspondiente del SRI.
- El trámite concluye al recibir el peticionario el respectivo Certificado de Firma
Electrónica, el mismo que será conferido por la entidad certificadora, en este caso por
el Banco Central del Ecuador.
e) Iniciar pruebas que estén relacionadas con la nueva modalidad de «facturación
electrónica», con los siguientes pasos:
- Comprobar que la nueva modalidad, es decir la «facturación electrónica» funcione
exitosamente en un 100% en toda la red instalada en las microempresas,
- Hacer un acercamiento real con todos los clientes, para indicarles que se lo ha
considerado dentro del grupo que presenciaron cómo serán las pruebas aplicando la
«facturación electrónica».
- Se emplearán facturas ficticias o de prueba.
- Revisar con todos los clientes los resultados de las pruebas, con el objeto de verificar
las cualidades o bondades que contiene este sistema de facturación y declaración ante
la autoridad tributaria (SRI); todo esto dentro de un simulacro con carácter didáctico.
- Dar por finalizada las pruebas de todo el procedimiento de simulacro.
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f) Lograr que los clientes convencidos de la eficacia, automatización, seguridades, control e
inmediatez de la «facturación electrónica», se interesen en hacer los respectivos trámites
finales entre la autoridad competente, en este caso el SRI.
- Pedir autorización al SRI la respectiva autorización para que el negocio o
microempresa pueda entregar facturas firmadas digitalmente, como también entregar
facturas con carácter de emergencia.
- Hacer la declaración ante la autoridad del SRI, según el día fijado por el organismo
rector.
Generalidades de las microempresas
Es necesario resaltar en este estudio, como las micro, medianos y grandes empresas,
tienen un valor trascendente en cualquier economía, y especialmente en el Ecuador, por
cuanto mueven importantes capitales que permiten la incorporación continua de nuevos
recursos humanos destinados, a la producción, ya sea a nivel nacional o internacional, en lo
que respecta a países que han logrado un alto desarrollo industrial a aquellos que trabajan en
esta vía, tal como lo señala el INEC (Instituto Nacional de estadística y geografía , 2015). La
microempresa representa a nivel mundial el sector que más aporta en unidades económicas
(negocios pequeños) y mano de obra contratada. En esto se pone en evidencia la relevancia
que implica las características de este tipo de empresa tan masificadas en el orbe y la
necesidad de fortalecer su desempeño al incidir que se capaciten y mejoren su
comportamiento global en lo que respecta al mercado de su influencia.
Se evidencia que en el Ecuador, las empresas se encuentran clasificadas de la siguiente
manera:
33
• Negocios denominados como microempresas. Son aquellos que contratan trabajadores
hasta un máximo de 10 personas, y cuyo capital fijo una vez descontado los valores de
edificio y terreno es hasta los 20 mil dólares norteamericanos.
• Negocios denominados como talleres artesanales: Son aquellos que contratan recursos
humanos hasta un tope de 20 individuos, cuentan con un capital fijo hasta los 27 mil
dólares norteamericanos.
• Negocios denominados como Pequeña Industria: Son aquellas entidades económicas que
cuentan con un personal de hasta 50 individuos contratados.
• Negocios denominados como medicina Industria: Son aquellos que cuentan con un
personal entre 50 a 100 individuos; y un capital fijo.
• Negocios denominados como grandes empresas. Son aquellas entidades económicas que
cuentan con recursos humanos que superan los 100 individuos, y están constituidos con
un activo fijo de 120 millones norteamericanos.
Características
El número de empresas y su la participación en la generación de empleo, se resume así:
Sector Numero Empresas Promedio empleados por
Empresa
Total Trabajadores
PYMES 15.000 22 330.000
Artesanías 200.000 3 600.000
Microempresas 252.000 3 756.000
TOTAL 467.000 1’686.000
Figura No. 1. Característica de las microempresas
Nota: Datos obtenidos de Barrera (2011)
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Con respecto a donde están ubicados, los datos estadísticos gubernamentales nos dicen
que estos negocios se hayan en un mayor porcentaje en las ciudades que experimentan un
mayor desarrollo económico, de esto tenemos que un 77% de todos los negocios están
distribuidos en las Metrópolis de Quito y Guayaquil; y en las provincias de Manabí,
Tungurahua y Azuay, el porcentaje es del 15% y el restante 8% están distribuidos en las
demás 17 provincias.
En la historia o evolución de la industria ecuatoriana en la relación a la pequeña
industria, es digno anotar los siguientes hechos:
En el año de 1972, el gobierno de entonces dictó la Ley de Fomento Industrial, el mismo
que al ser aplicada produjo los siguientes resultados; para el período 1965 y 1981, los
estadísticos señalan que los productos logran un aumento de 3, 5 veces con relación al
anterior o procedente y con una tasa correspondiente al 8.7% anual, para el año de 1975, el
peso de la industria alcanzó el 16% del Producto Interno Bruto (PIB); y, finalmente para el
año 1981 al PIB sube 3 puntos porcentuales, quedando entonces en un 19%.
Evolución del sector industrial:
Se inicia en el período 1982 – 1990: Este sector logre un crecimiento anual del 0.13 con
respecto a años precedentes, y su participación del PIB fue del 15.5%. Para el siguiente
período esto es, 1990 – 1998: Se observa un crecimiento promedio anual del 2.9% con
respecto a períodos anteriores; y su participación del PIB no varía. En cuanto al volumen de
exportaciones la tenemos expresado en los siguientes datos: Con respecto al año 1990,
representa el 14% para 1998, se da un aumento significativo que se lo ubica en el 24%, y
finalmente en el año 2000 llegó al 25%.
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Las principales diferencias con la gran industria son:
%
De establecimientos
%
Personal ocupado
PIB millones dólares
PYMES 84.3 37.7 458.8
24% PIB Manufactura
GRAN INDUSTRIA 15.7 62.3 1.371
Figura No. 2. Principales diferencias con la gran industria
Nota: Datos obtenidos de Barrera (2011)
Los datos sobre la brecha de la productividad se amplía entre la pequeña y gran industria,
así tenemos lo siguiente:
• En el año 1988 el índice correspondió a 0.876 y en 1990 hubo un descenso del 0.398.
• Con respecto a la productividad para trabajador, esta descendió es decir en un estudio
realizado se aprecia que de acuerdo a una comparación estadística, Ecuador tuvo un
promedio de 3.25 y Estados Unidos de 30 dólares, y con Colombia fluctúa entre 10 y 15
dólares.
• Con respecto al nivel de competitividad de los pymes refiriéndose a Ecuador los datos
indican que menor comparándoles con países del grupo como son: Colombia y
Venezuela, en cambio, es mucho más extendido si hacemos la relación con los demás
países del orbe.
Importancia para la actividad económica
El origen de una pequeña empresa generalmente está asociado con la detección de una
necesidad u oportunidad de negocio, buscando la independencia en términos laborales y
económicos (Jacques, Cisneros, & Mejía, 2011). Decidir comprar o crear una empresa propia
requiere considerar factores legales, económicos, familiares, materiales, humanos y
financieros. El posicionamiento de la empresa en el mercado de su especialización es de
mucha importancia para forjar un desarrollo dentro de un plan ambicioso. Una vez que se está
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convencido de poner en marcha una empresa propia o de adquirir una en operación, el
siguiente paso es realizar un estudio con la finalidad de determinar si es factible establecer y
de averiguar cuáles serían las condiciones favorables para ello.
Clasificación
Para tener una mejor visión de las microempresas que laboran en el macro mercado del
país, es necesario hacer con antelación una clasificación según el sector donde se
desenvuelven, así podemos ubicarlos en tres categorías básicas, como son:
a) Industrial,
b) Sector del comercio, y
c) Sector de servicios en general.
La cantidad de trabajadores va de 0 a 10 personas y con ventas que pueden llegar a los 4
millones de pesos. (Chávez, Peña, & Mesta, 2015). De acuerdo al último económico que se
efectuó en México, el sector microempresarial representó al 65,3%, de toda la población
económicamente activa, que ocupan una mano de obra cercana de 45,6% a nivel nacional.
El estudio de la microempresa o micronegocio se ha constituido en las últimas décadas
en un referente para los académicos y para las instituciones, nacionales e internacionales, de
cara a favorecer su desarrollo y mejorar su competitividad. Las microempresas en América
Latina ocupan la mayoría de los negocios en esta parte del Continente, y son importantes en
razón de que utilizan bastante mano de obra, de esta manera se convierten en factores
generadores de empleo porque estimulan positivamente la economía. Los indicadores
económicos señalan que representan el 90% del total de los negocios conformados.
La definición del tamaño de la empresa, en lo que respecta al Ecuador está dado por el
concepto del volumen de ventas que realizan en el mercado anualmente y por la cantidad de
la nómina laboral en cada negocio (INEC, 2015). Para el caso de edificar a una empresa
37
como tal, la Ley señala que debe estar conformado de entre 1 a 9 personas contratadas, y que
el caudal de ventas no sean superiores a 100.00 dólares norteamericanos.
Las microempresas en Ecuador
El concepto que existe en el comercio sobre las microempresas, es que son fuentes
importantes de empleo, que con su accionar reducen los problemas de falta de trabajo en el
país, al ocupar a personas que están desocupados y necesitan conseguir en que trabajar para
desarrollar sus capacidades y talentos y de esta manera satisfacer sus necesidades personales
o familiares. La mayor parte de los Pymes, están constituidos por núcleos familiares y muy
poco contratan a personas particulares. La consideran como un sistema de autoempleo, en la
cual ellos trabajan en un negocio propio, que se administra según las políticas que ellos
diseñen, según sus percepciones, marcos teóricos o experiencias laborales previas.
La información que existe en el Ecuador sobre las microempresas, señala que estas
organizaciones económicas por lo general son de una estructura organizacional,
administrativa y comercial muy pequeñas, razón por la cual presentan limitaciones de
financiamiento para ampliar la infraestructura, la incorporación de activos, las estrategias de
marketing, etc.; y cuyos resultados de la gestión de ventas les produce pequeños rendimientos
que les impide un crecimiento continuo y significativo. Solo un 10% de ellos en realidad, han
logrado despegar hacia niveles de mayor solidez productiva, es decir, que hayan incursionado
en la microempresa a la mediana empresa. Y esto significa incremento de trabajadores y
mayor rentabilidad.
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Ventas e ingresos
Es evidente que para la mayoría de los microempresarios, en gran parte depende de lo
que percibe en sus negocios debido a que han puesto en él una gran parte de sus recursos,
para crear la infraestructura, la adquisición de materia prima, contar con un capital inicial,
entre otros. Por esta razón, se dedican esforzadamente a su administración, y realizan una
jornada laboral de tiempo completo. De allí, que los datos así lo confirman, que en un 86.9%
de la población asisten las 8 horas a su negocio, mientras que un 94.3% señalan que este
negocio es su única fuente de ingresos. Además, un 67.7% de las familias consultadas
afirman que su negocio es en definitiva su única fuente de ingreso.
Según estos datos, se conoce que las microempresas, como promedio han realizado
ventas por 778 dólares, y como ingreso de ganancias neta, se aprecia alrededor de 308
dólares, y anualmente en el orden de 3.696 dólares norteamericanos. A nivel de las empresas
que trabajan en el sector comercial, los datos recopilados expresan que las ventas son más
altas y consecuentemente producen más ganancias que aquellas que se dedican al servicio de
la producción.
Como se expresó en líneas anteriores, las ventas y los ingresos representan la base
fundamental para que un negocio, empresa, industria, etc. pueda crecer, como también para
precisar a qué nivel puede ser sujeto de crédito, de una manera razonable para poder asumir
una deuda y la capacidad de pago. De ahí que instituciones financieras o bancarias que se
enfocan en prestar o dar líneas de crédito, para ofrecer sus servicios deben analizar las
posibilidades y limitaciones de un negocio para acceder a un crédito requerido.
Satisfacción y optimismo
Las encuestas, monitoreos y demás instrumentos utilizados para conocer cómo se sienten
los microempresarios al administrar estos negocios, determinan, que por lo general estas
39
personas se encuentran satisfechas y optimistas de tener un emprendimiento propio y además
tienen la percepción de ser competitivos en el mercado (Magill & Meyer, 2005). De ningún
modo expresa la mayoría, que al crearlas lo hacían porque estaban forzados, al contrario
siempre hubo voluntad y libertad para tener una empresa propia, en razón, de que las
perspectivas de ganar más, y ser independiente primaran más que seguir perteneciendo a una
empresa particular o pública y ganando poco.
Los estudios aportan datos de que los microempresarios en su mayoría si están
satisfechos con las ganancias que obtienen de su negocio particular, señalando que están por
encima del promedio, otros en la misma dirección van contestando que ganan más de la mitad
de lo invertido. Y un 70% manifiestan que sus ingresos pudieran mejorar si tuvieran los
recursos suficientes para ampliar el negocio; y, recibir capacitación de cómo mejorar la
administración de la organización. Con estos dos objetivos alcanzados estarán en capacidad
de ofertar en el mercado donde funcionan los productos o servicios de calidad.
Indicadores
El marco o contexto en general en que se desenvuelven los negocios calificados como
microempresas en el país son los siguientes:
• Presentan un escaso nivel de desarrollo de la infraestructura tecnológica de sus equipos
de planta, oficinas, comunicación y marketing.
• La calidad de la producción no está en parámetros internacionales, evidenciando una
notoria ausencia de que los procesos no están direccionados según normas de calidad ya
sean nacionales o internacionales, de esta manera, se les hace difícil abaratar costos de
los productos que expenden en el mercado, y por este motivo no experimentan un
aumento de clientes, al contrario tienden a reducirse progresivamente.
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• No tienen una adecuada línea de créditos con las instituciones financieras, debido a que
no cumplen en muchos casos con los pagos puntuales, lo que generan desconfianza y un
bajo nivel de crédito. Lo que es una dificultad para encausar de la mejor manera su
negocio.
• No cuentan con una mano de primer orden, es decir, con operación, obreros
administradores, etc. especializado en los respectivos profesionales que requiere una
empresa para que funcionen eficientemente.
• La actividad de producción que se ocupa la pequeña industria se encuentra encaminada
fundamentalmente a satisfacer el mercado local, y de manera muy escasa o excepcional
hacia la demanda internacional.
• De lo que se puede colegir que los Pymes fecha de las fronteras nacionales es muy
limitada o deficitaria, en vista de esto, su presencia no es percibida como organizaciones
líderes y autónomas, todo lo contrario, en la práctica son absorbidos y desplazados por
empresas más competitivas.
• No se preocupa de desarrollar adecuadamente políticas y estrategias destinadas a hacer
crecer el negocio de manera progresiva y sistemática.
• No cuenta con adecuados mecanismos que den el apoyo en áreas tan sensibles como son
el financiero, los procesos continuos de capacitación y acceso a mejores herramientas
tecnológicas para que la empresa se vuelva más competitiva.
• La pequeña industria se desenvuelve con un marco legal que es obsoleto, es decir que
requiere ser revisado acorde con los parámetros en que se desenvuelve la jurisprudencia
internacional, lo cual trae como consecuencia, que las leyes existentes chocan con los
que rigen el mercado externo, y esto limite el desarrollo del comercio, los demás países,
se crean trabas y demás problemas colaterales.
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Potencialidades
La valoración a simple vista, es que la pequeña industria posee potencialidades que no
son suficientemente aprovechadas. Las mismas que son detalladas a continuación. Los
administradores no aprovechan en su totalidad todas las potencialidades que tiene para
mejorar la empresa en muchos aspectos, y en su lugar los desaprovecha, los ignora o son
inconsciente que los tiene, y son los siguientes:
a) No aprovecha en su totalidad todos los factores que tiene a la mano para generar más
riqueza y plazos de trabajo.
b) No tiene una adecuada metodología para dinamizar la economía, de esta manera poco
planifica y más improvisa.
c) Si dinamizará la economía, es decir la vuelve más productiva, mejora las relaciones
humanas, mejora la capacitación, cree sistemas de estímulos económicos, y
reconocimiento de esfuerzos, implementa mejores máquinas para los procesos, incorpora
tecnologías para la comunicación, las ventas y control de proceso, etc. se disminuirían
los problemas que surgen de las tensiones sociales y consecuentemente la gobernabilidad
no será rechazada sino obedecida de manera más consciente.
d) Si se implementará sistemas de planificación que contemplen las posibilidades reales de
que los costes de operación sean más baratos o factibles o las posibilidades del negocio.
e) Se preocupan de masificar la producción y abarrotar los costos de los productos que
vende a los usuarios. Estas 2 actividades se constituyen en un importante factor para
solventar o dinamizar la economía de todas las regiones y provincias que se encuentran
deprimidas, que al recibir un producto más barato, se sumarían manos de obras que no
pertenezcan al negocio, a la red de expendedores o puntos de contactos formales e
informales. De esta manera ganan todos. La empresa por cuanto aumenta la rentabilidad,
los formales, por cuanto venden más y reciben más ingresos como forma de sueldo; los
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informales de la calle también se aprovechan de la coyuntura, de que siempre habrá
alguien que las compre, y ganarán, finalmente, y el sector social más importante como es
el consumidor.
f) La pequeña industria, por su accionar es la sociedad, es el sector que más utiliza recursos
de materia prima o insumos para crear o desarrollar sus productos para el mercado.
g) Siempre está en la posición ventajosa de lograr mejores nichos de exportación de sus
productos, como son los bienes no tradicionales que son producidos en el sector.
h) Los beneficios que produce el alto valor agregado de su producción favorece
notablemente en cuanto se refiere a que el reparto sea más equitativo de los ingresos.
i) Las empresas de gran capacidad de producción conocidas como organizaciones
industriales pueden atender a enormes demandas de usuarios en bienes y servicios a las
empresas constituidas como grandes industrias.
j) Presenta características de gran flexibilidad y desempeño frente a las exigencias que le
hace el mercado donde está instalado.
Perfil de las microempresas
Toda microempresa, de acuerdo a su función y utilidad, se constituye en un importante
motor para enrolar la mano de obra en casi todas las naciones del orbe, se caracteriza en ser
proveedores de ingresos y empleos para más de 1/3 de la población considerada
económicamente activa (Barrera, 2011). A nivel de América del Sur, la presencia de la
microempresa es esencial en cuanto a la recepción de manos de obra, se considera que la
cantidad de microempresas está alrededor de los 57 millones que ofrecen puestos de trabajo
cercano a los 110 millones de individuos.
En cuanto a definir holísticamente lo que es una microempresa, el asunto no es tan
sencillo en razón que está entidad económica se manifiesta en una amplia diversidad de
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formas que limita tal propósito. Para esto trabajamos con este enunciado temporal. Las
microempresas son entidades empresariales con menor nivel aparente de carácter común
familiar y no tan formal como se pensaría. que se manifiestan en algunas categorías, que van
desde sastrerías, puesto de ventas callejeras, pequeños talleres que se ocupan en reparar
vehículos, imprentas, confiterías, abarrotes, boticas, venta de helados, kioscos, bazar, centros
estilísticos, salas de cine, cybers, almacenes de ropa pequeñas, centro de copiados,
encuadernados, cabinas de teléfonos, etc., entre otros.
Lineamientos de apoyo a la microempresa
El Banco Interamericano de Desarrollo, BID, ha considerado oportuno apoyar a la
microempresa en general en cualquiera de los países de su influencia, presentando un modelo
de lineamiento que ayude a que estos negocios crezcan y sean más rentable en concordancia
con el principio de dar oportunidades para las mayorías, para que sirva como una importante
estrategia para el desarrollo sostenido de este sector de la economía social productiva
(Carvajal, Aurebach, Vicanco, & Guerrero, 2006). Otro elemento que contiene este
lineamiento es establecer las principales áreas de acción, como también la clasificación en los
diferentes niveles.
Resumiendo estos lineamientos se encaminan de manera principal al sector
microempresarial, para fortalecer en los siguientes:
a. Capacidad institucional de los proveedores,
b. Apoyar de manera decidida a la implementación de nuevos servicios instalados en las
áreas rurales.
c. Las empresas asociativas también están consideradas en el apoyo para que a su vez
generen procesos productivos para que se conviertan en el verdadero motor del
desarrollo local, impulsados por las iniciativas que prevengan del sector público-privado.
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d. Finalmente el programa de lineamiento de las microempresas contemplará la provisión
de carácter técnico, en primer momento y luego la entrega de incentivos destinados a
ampliar y diversificar toda la actividad de promoción y ofertas de todos los servicios
disponibles para el microempresariado, y así motivar e incentivar a todo el sector
empresarial.
Fuentes de financiamiento para la microempresa
Una vez establecido las líneas de lineamiento para el desarrollo micro, al segundo sector
que tomará en cuenta el BID, será hacia el nivel meso-empresarial, el mismo que consistirá
en los siguientes términos antes que nada, el Banco Interamericano de Desarrollo, busca por
todos los medios a su alcance a que el mercado sea transparente en todas las actividades de
oferta y demanda de bienes y servicios, para que de esta manera pudiera cumplir sus
funciones, como es dar de una manera amplia o profunda los servicios financieros a todos los
individuos que tengan escasos recursos, que vivan en las zonas deprimidas o marginadas.
El mecanismo que plantea el BID es mediante el fortalecimiento de las redes
institucionales creadas para los créditos de microfinanzas (Carvajal, Aurebach, Vicanco, &
Guerrero, 2006). Asimismo se diseña el impulsar la competitividad con SDE que sean
adecuados a las verdaderas necesidades de los microempresarios y orientar de la mejor
manera para que las entidades microempresariales tengan facilidades en el acceso a los
mercados de su especialización para que puedan comercializar sus productos sin ningún
contratiempo. El diseño exhorta a que los marcos legales que sean caducos en cada país, sean
modificados para que los productos sean introducidos en cada país sin ninguna restricción, en
base a que los instrumentos financieros nuevos permiten a que los microempresarios tengan
facilidad a los servicios financieros de los entes que otorgan líneas de créditos.
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Capacitación
La capacitación no es un concepto que se lo puede tomar a la ligera, al contrario, para los
entendidos en la materia, es una importante herramienta que aplica toda institución de
cualquier nivel, con el objeto de fortalecer los conocimientos teóricos-prácticos de los seres
humanos que desempeñan una labor en cualquier organización laboral social, deportiva,
religiosa, comercial, etc. Por lo tanto, no se lo puede entender como una moda que pronto
pasará, al contrario, es la manera más adecuada para mejorar el desempeño humano y por
ende el negocio, la empresa o industria, etc. y para el caso que estamos tratando sobre la
investigación de la «facturación electrónica», se puede decir sin temor a equivocarnos, que la
capacitación de los microempresarios que tienen sus negocios de diversa índole por los
alrededores de la Universidad Estatal de Guayaquil, será de gran impacto socio-comercial.
En razón de que una vez terminado el proceso de enseñanza-aprendizaje sobre la
facturación-electrónica, todas quienes asistan a los talleres de formación habrían logrado las
suficientes habilidades y destrezas para utilizar todas las herramientas tecnológicas que
implica la «facturación electrónica», para hacer sus declaraciones al SRI sin ningún
contratiempo y con los beneficios que estos implican para los dueños de estos negocios,
aspecto que ya fue señalado en páginas anteriores. En otras palabras, la capacitación consiste
en una actividad que es planificada conforme las necesidades del tipo de organización
requirente, en la cual, quienes se preparan desarrollan habilidades y destrezas en el
conocimiento adquirido y su aplicación según los problemas que deben enfrentar o resolver.
Siliceo citado por (Jamaica, 2015) hace entender que “las actividades de orientación se
las realiza en función de una planificación previa y basada en identificar necesidades reales
que tiene una determinada organización y cuyo objetivo máximo es adquirir conocimientos
en primer lugar y luego la de desarrollar habilidades y actividades del aprendiente en segundo
lugar” (p.82). Por los criterios vertidos, se puede establecer que toda capacitación es muy
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prioritaria para que la empresa mejore en todos los aspectos de su desempeño, según los
niveles existentes en el mercado en todo lo que se refiere al manejo de máquinas, equipos,
procesos y productos terminados por parte de todo el personal que se desempeña en cada una
de las partes que implica la producción de bienes y servicios. De esto, también se debe
señalar, que la capacitación debe ser continua, progresiva y en función del presupuesto de
cada organización y sus necesidades.
Capacitación como herramienta para las microempresas
Se ha podido comprobar, que la capacitación en las pequeñas organizaciones de pequeño
tamaño, presenta una limitante en cuanto a los costos que esto representa, que no es fácil
cubrirlos dado que su potencial de producción, venta y cobros es igualmente pequeño
(Jamaica, 2015). Pero a pesar de esto, a mediano plazo la financiación realizada produce
importantes beneficios, como es, el aumento de la producción y la calidad del trabajo.
En este sentido, tal como lo dice Barrios (2012), de que la implementación de la
capacitación al interior de la empresa, contando con las adecuadas herramientas, didácticas en
los aspectos audiovisuales, en los distintos materiales impresos para la lectura sobre los
términos de la formación producción, resultados positivos en los trabajadores al desarrollar
habilidades y destrezas en todo lo que son deficitarios y que son factores para que el negocio
o la organización no crezca. Y en el caso que se menciona en el presente estudio, a que los
dueños de operadores del sistema de facturación lo hagan de una manera rápida, precisa y en
el menor tiempo posible.
En cuanto a las ventajas y beneficios, se citan las siguientes:
a. Un aumento significativo de la productividad,
b. Mejoramiento de la calidad del trabajo,
c. Aumento importante de la rentabilidad del negocio,
47
d. El estar dentro de la ley y con tecnología de punta estimula a que la moral de los
trabajadores y administradores se eleve de esta manera atenderán el negocio con mejor
predisposición y ánimo ante el cliente,
e. El tener un sistema más seguro, confiable, rápido, eficiente y con menor costo de
operación generará mejores condiciones a la estabilidad laboral y sobre todo estimulará
positivamente el clima laboral, es decir las relaciones interpersonales se volverán más
flexibles dentro de la organización,
f. Los trabajadores o administradores, aprenderán a manejar instrumentos tecnológicos y
programas de TIC de más, precisión debido a que la capacitación ayuda a desarrollar las
habilidades y destrezas que se requieren para manejar estos equipos modernos de
comunicación virtual,
g. Permite que ciertos problemas se solucionen de una manera más rápida y eficiente, como
Factores de importancia en materia de capacitación para microempresas
De acuerdo al proceso de capacitación, se estima 3 aspectos que condiciona el
establecimiento de los contenidos de capacitación, en el que se expresa los siguientes:
• Se requiere participación total,
• Mejoras en la rentabilidad y
• Aspectos de la instrumentación.
48
Figura No. 3. Factores de importancia en materia de capacitación para microempresas
Nota: Datos obtenidos de Jamaica, (2015)
En otras palabras los 3 puntos corresponde a:
1. Determinar las necesidades específicas de capacitación, establecer cuáles son las
necesidades que deben ser satisfechos tanto del empleador como de los trabajadores.
2. Establecer la fuente del financiamiento para el entrenamiento que conducirá a producir
mejores en el emprendimiento laboral, como de la calidad de la producción y los
servicios que se oferta el negocio.
3. Los cursos de capacitación deben ser efectivos en cuanto al entrenamiento, que estén
garantizados en su utilidad con el objeto de contar con profesionales competentes, y
optimizar tiempo, costo y, resultados que se obtendrán de la capacitación.
Es importante tener muy presente, que el objetivo último que se desea de un proceso de
capacitación es garantizar que los aspectos trazados por la organización microempresarial.
Para esto, las estrategias que se utilicen según el diagrama deben aplicarse rigurosamente en
Capacitación
Participación total
Identificación de las necesidades específicas de capacitación, la
identificación de las alternativas para satisfacer las necesidad del
empleador y empleados.
Rentabilidad
La inversión para entrenamiento y desarrollo debe producir mejoras
en el desempeño individual, calidad, productividad y servicios.
Instrumentación
En los programas de capacitación se deben impartir cursos efectivos de entrenamiento, validados por su
utilidad para promover profesionales competentes, optimizar tiempo, costos y
resultados de la capacitación.
49
todos los niveles de la organización, y sobre todo de manera continua, sistemática y
progresiva, de esta manera las personas involucradas en procesos de capacitación sean cada
día más profesionales en su desempeño. Una capacitación, en términos generales no solo
debe velar por los intereses de los dueños del negocio o microempresa, sino también, debe
favorecer al cliente o consumidor, y de manera especial al trabajador, dotándolo de los
conocimientos teóricos-prácticos que coadyuven a su crecimiento personal como un
profesional que cumple las tareas con gusto, dedicación y autoridad.
Mediante la capacitación que recibe el trabajador o empresario sobre temas de
«facturación electrónica», se lo condiciona o predispone o que entre definitivamente al
mundo de las tecnologías, sus desarrollos y nuevos sistemas más sofisticados y exactos, de tal
manera, que nuevos aparatos no le serán desconocidos, y con algo de actualización, ya
estarán listo para dar el servicio de calidad que requiere el usuario en este mundo de alta
competencia, e innovaciones.
2.3 Marco Contextual
La presente tesis se acerca del análisis que se realiza para establecer cuáles son las
ventajas que brinda la «facturación electrónica» en las organizaciones económicas calificadas
como microempresas, que funcionan y dan servicios en general en los alrededores de la
ciudadela universitaria Salvador Allende, en el sector del Malecón del Salado (entre av.
Fortunato Safadi y Av. Kennedy), Correspondiente a la parroquia Tarqui de la ciudad de
Guayaquil, al ser una zona comercial y residencial, cuenta con todos los servicios básicos:
agua, electricidad, alcantarillado y teléfono; además de infraestructura para servicios de
televisión pagada, internet, gas por tubería, entre otros.
50
Se identifica como un sector comercial, porque limita con el malecón del salado, por
ende se encuentra rodeado de una cantidad de emprendedores que ofrecen sus servicios
como: centros de cómputos, imprentas, cybers, negocios de comida entre otros, para
satisfacer necesidades básicas y académicas de las personas que transitan por el sector y sus
alrededores. Por lo tanto existen una cantidad considerable de negocios o microempresas que
pretenden subsistir en el mercado por el auge de la población que existe en sus alrededores.
2.4. Marco Conceptual
• Empleo adecuado/pleno: Se consideran dentro de este grupo a las personas con empleo
que, durante la semana, perciben ingresos laborales iguales o superiores al salario
mínimo, trabajan 40 horas o más en la semana, independientemente del deseo y
disponibilidad de trabajar horas adicionales (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos,
2016). También forman parte de esta categoría, las personas con empleo que, durante la
semana, perciben ingresos laborales iguales o superiores al salario mínimo, trabajan
menos de 40 horas, pero no desean trabajar horas adicionales.
• Empleo no remunerado: Lo conforma aquellas personas que tienen empelo, pero no
perciben ingresos laborales (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2016). En esta
categoría se encuentran los trabajadores no remunerados del hogar, trabajadores no
remunerados como ayudantes de personas remuneradas.
• Definición de mercado de trabajo: Un mercado laboral es la multiplicidad de
relaciones de carácter mercantil que se da entre dos actores fundamentales como son:
Aquellos que fungen en calidad de empleadores, que se encargan de ofertar empleos a
plazos de trabajo (también se los conoce como demandantes de trabajo); y, todas las
personas que tienen necesidad de contar con una fuente laboral por cuenta ajena, y que
51
son denominados como oferentes laborales o demandantes de empleo (Chiavenato,
2011). Es importante recalcar que el concepto de mercado laboral entraña
particularidades que lo hacen notablemente diferente en relación con otros tipos de
mercados como pueden ser por ejemplo, en el sector financiero, el área inmobiliaria de
materiales, etc., en lo que se refiere a los temas de cobertura implicada en derechos
laborales; y, finalmente en lo que respecta a los procedimientos a cómo garantizarlos
sistemáticamente.
• Qué son las mipymes: Es un ´termino que se lo emplea para designar de manera general
a todo lo que comprende al conjunto de micro, pequeños y medianas empresas. (Código
Orgánico de la Producción y Comercio, 2011)
• Qué es una microempresa: Se la conceptualiza como una pequeña unidad productiva
que está constituida en un parámetro que va de 1 a 9 personas contratadas en calidad de
dependencia; y cuyo nivel de ventas o ingresos brutos anualmente son menos a los
100.000 dólares norteamericanos. (Código Orgánico de la Producción y Comercio, 2011)
• Qué es una mediana empresa: Consiste en una unidad productiva que cuenta con un
personal en calidad de dependencia que fluctúa entre 50 a 199 trabajadores; y, cuyas
ventas o ingresos brutos anuales comprobadas está en el rango de un millón a cinco
millones de dólares norteamericanos. (Código Orgánico de la Producción y Comercio,
2011)
• ¿Qué es una pequeña empresa?: Se la define como aquel negocio o entidad económica
que ha contratado mano laboral en un rango que va de 10 a 59 trabajadores; y, que
muestra un valor de ventas o ingresos brutos anualmente en cantidades comprobadas que
52
van desde cien mil uno a un millón de dólares norteamericanos. (Código Orgánico de la
Producción y Comercio, 2011)
• Población económicamente activa (PEA): En este parámetro, se considera:
a) A todos los individuos que tienen diez años o más laborando, y que al menos lo hacen
por espacio de una hora en la semana (INEC, 2014).
b) En su lugar no laboran pero están ocupados en alguna actividad; y,
c) De aquellos individuos que no se están desempeñando como trabajadores, pero que
están prestos a buscar un empleo (en condición de desocupados).
• Producto Interno Bruto (PIB): Se denomina PIB el valor monetario de todos los bienes
y servicios en estado final que son producidos por la actividad económica de un país en
un lapso de tiempo determinado. Se lo considera como un importante indicador
referencial que facilita la medición en cuanto al crecimiento o desaceleración de la
producción de todos los bienes y servicios que ofrecen o aportan todas las empresas que
están ubicadas en cada país. Se puede decir que este indicador actúa como un reflejo del
nivel de competitividad de las empresas.
2.5 Marco Legal
La presente investigación se fundamenta en la siguiente normativa legal.
Sección segunda
Del trabajo
Art. 35.- El trabajo es un derecho y un deber social. Gozará de la protección del Estado,
el que asegurará al trabajador el respeto a su dignidad, una existencia decorosa y una
remuneración justa que cubra sus necesidades y las de su familia. Se regirá por la siguiente
norma fundamental:
53
Literal 3. El Estado garantizará la intangibilidad de los derechos reconocidos a los
trabajadores, y adoptará las medidas para su ampliación y mejoramiento. (Constitución
Política de la República del Ecuador, 2008, p. 12)
En la observancia de esta política regulatoria, hace referencia, que los trabajadores deben
gozar de la satisfacción de sus requerimientos básicos, mediante el cumplimiento de los
deberes del patrono. A su vez el Estado debe promulgar, las facilidades para que los
emprendimientos gocen de recursos como: tecnología en el marco de la «facturación
electrónica», financiamiento, capacitación, para mejorar la productividad del negocio.
Resolución NO. NAC-DGERCGC15-00003184
La Directora General del Servicio de Rentas Internas
Considerando:
Según el Art. 83 de la Constitución de la República del Ecuador.-
Manifiesta que son deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y
cumplir con la Constitución, la ley y las decisiones legitimas de autoridad competente,
cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos
por ley.
Matriz productiva
Por si misma tiende a llevar al pueblo ciudadano de no vivir en condiciones óptimas, el
gobierno lucha contra esa opresión.
Los ejes para poder desarrollar el estado actual de la matriz productiva: (Secretaría
Nacional de Planificación y Desarrollo, 2012)
1. Diversificación productiva basada en el desarrollo de industrias, nuevas actividades
productivas, y amplíen la oferta de productos ecuatorianos.
2. Agregación de valor en la producción existente mediante la incorporación de tecnología
y conocimiento en los actuales procesos productivos.
54
3. Sustitución selectiva de importaciones con bienes y servicios: tecnología.
Los esfuerzos de la política pública en ámbitos como infraestructura, implementación de
las TICs, creación de capacidades y financiamiento productivo, son actualmente planificados
y coordinados alrededor de los ejes mencionados, que se ejecutan en el marco de una
estrategia global y coherente que permitirá a los emprendimientos, superar definitivamente
las limitaciones de producción, para adquirir mayores ingresos y reconocimientos en el
mercado nacional.
55
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Diseño de la investigación
El diseño metodológico es la explicación de los mecanismos utilizados para el análisis de
la problemática de investigación. Por ende este estudio se desarrolla mediante el enfoque
cuantitativo y cualitativo, a través de la percepción de la autora a cerca de la problemática, se
realiza un análisis de carácter cualitativo, acompañado de los datos estadísticos y
porcentuales que se expresará las causas y consecuencias del poco conocimientos de los
emprendedores en cuanto a la aplicación de sistemas automatizados para cumplir de forma
ágil y segura las disposiciones tributarias anexas al mejoramiento de la productividad y
configuración tecnológica en la gestión de las microempresas.
3.2 Tipo de investigación
El presente estudio corresponde a una investigación de campo, descriptiva, y
documental.
Investigación de campo: el estudio se realizará en los alrededores de la ciudadela
universitaria Salvador Allende, donde se encuentran ubicadas un sin número de
microempresas, e instituciones productivas de diversos tamaños, dedicándose a la vida
comercial y a otras actividades que dinamizan la economía del país. Por ende, la aplicación
de los instrumentos de investigación estarán expresadas a concientizar las ventajas que tiene
la «facturación electrónica» como aspecto transformador, y la inclusión de sistemas
tecnológicos, en los microemprendimientos.
56
Investigación descriptiva, busca conocer que aspectos contribuyen a que los
microempresarios no tengan una visión más clara o conocedora sobre la “facturación
electrónica” como una herramienta que aminora gastos, y aumenta la agilidad de
transacciones tributarias, por medio de la descripción de la actividad en estudio.
Investigación bibliográfica, parte esencial de la investigación que se constituye en una
estrategia donde se observa y reflexiona sobre las realidades obtenidas sobre el proyecto de
estudio, mediante consulta de archivos digitales y materiales impresos como: libros, artículos
científicos, de revistas y periódicos, además de informes representados en tesis de postgrados,
pregrados y monografías, para fundamentar las variables investigadas.
3.3 Métodos de la investigación
Se utilizaron los siguientes métodos de investigación, inductivo: Calduch (2012) señala
que consiste en: “observar, estudiar y determinar las características que se presentan dentro
de varios hechos o realidad, para así establecer una proposición que sea de carácter general”
(p. 94). Este método es utilizado durante investigación, sobre todo en el desarrollo del marco
teórico, para lograr claridad en la fundamentación y análisis de los datos empíricos y los
obtenidos en el estudio de campo.
Método deductivo: El estudio Calduch, sobre este concepto señala: “Sirva para
determinar todos los aspectos ó características que está conformada la realidad particular, la
misma que establece por derivación las consecuencias de los enunciados que se hayan en
proposiciones de carácter general” (p. 29). A través de este método se busca conocer cada
consecuencia que se genera, además de determinar las conclusiones generales del proyecto
investigativo. Mediante la indagación de conocer el nivel de conocimiento de los
emprendedores sobre la tecnología actual de sistemas contables y tributario como es la
“facturación electrónica”, se pretende promover una actitud predispuesta al cambio,
57
actualización de información, y expresar los procedimientos y beneficios de esta
incorporación por ende, cumple con un enfoque social, económico, administrativo para
beneficiar el crecimiento autónomo de las microempresas.
3.4 Técnicas e instrumentos de investigación
Se utilizaron los siguientes instrumentos destinados a la recolección de información o
datos. De acuerdo a Hernández (2015) la entrevista esencialmente es “una técnica que
consiste en la recolección de la información, la misma que se realiza entre la persona que
cumple el Rol de investigador y hace las preguntas, y la persona que las contesta y funge de
entrevistado, quien contestará sobre aspectos de su experiencia a bien, sobre algún tema en
particular” (p. 265). Proceso que siguió un cuestionario previamente elaborado que
garantizaba conocer las causas que se gestan en que los microempresarios, no tengan un
conocimiento extenso sobre las ventajas de la “facturación electrónica”.
La encuesta definida por Hernández (2015) como “conjunto de procesos encaminados a
obtener una determinada información de una muestra representativa de una población” (p.
265). Su análisis se utiliza comúnmente en materia de estudio de administración de empresa
y economía, donde es necesario conocer las opiniones de los emprendedores sobre las
resoluciones NAC y la ordenanza del SRI, que recomiendan la inclusión de este sistema,
como parte fundamental de organización y optimización de recursos administrativos. En el
apéndice A se puede observar el formato de encuesta dirigida a los emprendedores, diseñada
mediante la escala de Likert, para conocer los componentes que intervienen en el problema.
3.5 Procedimientos de la Investigación
Con base a la recolección de información se puede conocer las causas, necesidades,
fortalezas y demanda del sector en estudio. Estos instrumentos son técnicas que se utilizan en
58
el lugar de los hechos y sirve como estrategia para recolectar la información necesaria y
poder procesar el análisis de los resultados cualitativos y cuantitativos y así poder generar
conclusiones y recomendaciones para futura propuesta que beneficie al inversionista y al
consumidor.
3.6 Población y muestra
La población es definida por Hueso & Cascant como un “conjunto de sujetos en el que se
requiere estudiar un fenómeno determinado” (p. 7). La información sobre la población es
fundamental en economía, pues a partir de ella pueden conocerse aspectos relativos al
consumo, a la amplitud de los mercados, al empleo, etc. Indica además, que las
investigadoras del presente trabajo investigativo, deban decidir que parte de la población va a
elegir, según la cantidad representativa de las microempresas ubicadas en el sector, por ello
se caracteriza como un estudio minucioso, ya que de esto dependen los resultados favorables
que desean obtener del mismo. Para el cálculo de la población se tomará en consideración los
microempresarios que se sitúan en los alrededores de la Cdla. Universitaria de Guayaquil,
Salvador Allende, parroquia Tarqui. (INEC, 2014)
3.6.1 Muestra
Definida por Hueso (2012) como: subconjunto de sujetos seleccionados de entre la
población, a fin de que lo que se averigüe sobre la muestra se pueda generalizar a la
población en su conjunto” (p. 7). Se realizará una investigación de campo a los
emprendedores que se encuentran ubicados en los alrededores de la Universidad Estatal de
Guayaquil, para obtener información acerca del nivel de conocimiento, actitud frente a
cambios, adopción de sistemas tecnológicas, las ventajas y los diferentes beneficios que
brinda la “facturación electrónica”, que tipos de recursos están utilizando, rentabilidad,
59
confiabilidad del sistema que está utilizando, como también sus limitaciones y los deseos de
mejorar el sistema, demás aspectos que influyen en la aplicación de este sistema contable.
Fue necesario el muestreo probabilístico, en el cual todos los miembros del universo, tienen
la misma probabilidad de ser parte de la muestra, y que se la obtiene aplicando la ecuación
del Naresh K. Malhotra (2008) para estudios de mercado, cuando se trata de población finita.
(p. 353)
Cálculo de la muestra
La muestra es la siguiente:
n =N ∗ z2 ∗ p ∗ q
e2(N − 1) + z2 ∗ p ∗ q
N = población = 500
Z = confianza (95% = 1.96)
P = probabilidad de ocurrencia (éxito) 50% = 0.5
Q = 50% = 0.5 (probabilidad de no ocurrencia / fracaso)
e = 5% error de estimación = 0.05
n = tamaño de la muestra=178
n =500 ∗ (1.96)2 ∗ 0.50 ∗ 0.50
(0.05)2 ∗ (500 − 1) + (1.96)2 ∗ 0.50 ∗ 0.50=
𝑛 = 500 ∗ 3.8416 ∗ 0.25
0.0025 ∗ (499) + 3.8416 ∗ 0.25
n =393,75
1,2475 + 0,9604=
393,75
2,2079= n = 178
De donde n= 178 microempresarios que circunda la Ciudadela Universitaria Salvador
Allende.
60
3.7 Análisis de los resultados de los instrumentos aplicados
Dirigidas a los microempresarios
Pregunta No. 1: ¿Su local utiliza facturas autorizadas por el SRI?
Tabla 2 Facturas autorizadas
Facturas autorizadas
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 178 100%
No 0 0%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 2. Facturas autorizadas
Análisis e interpretación
El 100% de la población no tiene dificultades al utilizar facturas del SRI, para consignar los
datos de la venta de un servicio o bien hacia el público. Es decir se evidencia que los
negocios, no han realizado evasión tributaria.
100%
0%
Si No
61
Pregunta No. 2: ¿Qué tipo de facturación utiliza en su local?
Tabla 3 Tipo de facturación
Tipo de facturación
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Física 170 96%
Electrónica 8 4%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 3. Tipo de facturación
Análisis e interpretación
El 96% de los microempresarios que tienen negocios en los alrededores de la Universidad
Estatal de la ciudad de Guayaquil, están acostumbrados al sistema de facturación en físico, la
población restante, una minoría del 4% han adoptado este procedimiento actual, para
adecuarse a la innovación.
96%
4%
Física Electrónica
62
Pregunta No. 3: ¿Cuantos archivadores utilizan para guardar las facturas anualmente?
Tabla 4 Archivadores anuales
Archivadores anuales
Alternativa Frecuencia Porcentaje
1-3 150 84%
4-5 28 16%
6-10 0 0%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 4. Archivadores anuales
Análisis e interpretación
El 84% de los consultados contestaron que anualmente utilizan de uno a tres archivadores
destinados a guardar todas las facturas registradas como venta de los diferentes insumos que
el local oferta con sus clientes, en cambio una minoría de la muestra expresada en un 16%
opinaron que requieren más archivadores para tales propósitos.
84%
16%
0%
1-3 4-5 6-10
63
Pregunta No. 4: ¿Cuántas facturas emiten su organización anualmente?
Tabla 5 Facturas
Facturas
Alternativa Frecuencia Porcentaje
1-100 0 0%
101-500 0 0%
501-2000 143 80%
2001-5000 35 20%
Más de 5000 0 0%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 5. Facturas
Análisis e interpretación
La opinión de la población consultada muestra los siguientes resultados: el 80% de los
microempresarios contestaron que alrededor de 501 a 2000 facturas utilizan anualmente para
registrar las ventas hacia sus clientes, en cambio un 20% restante dijeron que el volumen de
facturas anuales es más elevado.
0%0%
80%
20%
0%
1-100 101-500 501-2000 2001-5000 Más de 5000
64
Pregunta No. 5: ¿Cuál es el costo en dólares que esto involucra?
Tabla 6 Costo de facturas
Costo de facturas
Alternativa Frecuencia Porcentaje
1-100 0 0%
101-300 0 0%
301-600 140 79%
601-900 38 21%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 6. Costo de facturas
Análisis e interpretación
El 79% de los propietarios de negocios alrededor de la universidad compran block de facturas
aprobadas por el SRI, entre $301 a $600 anuales y el restante 21% gastan un poco más, entre
$601 a $900 anuales.
0%0%
79%
21%
1-100 101-300 301-600 601-900
65
Pregunta No. 6: ¿Tiene conexión a internet?
Tabla 7 Conexión a internet
Conexión a internet
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 165 93%
No 13 7%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 7. Conexión a internet
Análisis e interpretación
La tabla recoge la opinión de la población consultada, los resultados son los siguientes, el
93% de los propietarios de negocios varios ubicados en el radio de acción comprendida en los
alrededores de la universidad de Guayaquil, manifestaron que si cuentan con el servicio de
Internet, en cambio, un pequeño sector social comprendido en un 7% contestaron que no lo
poseen.
93%
7%
Si No
66
Pregunta No. 7: ¿Usted conoce el término de «facturación electrónica»?
Tabla 8 Término de facturación
Término de facturación
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 110 62%
No 68 38%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 8. Término de facturación
Análisis e interpretación
La tabla muestra como contestaron las personas encuestadas, los resultados son los
siguientes: El 62% de la población si tienen conocimiento sobre el significado de lo que
comprende el marco de lo que es la facturación digital o electrónica, en cambio, una minoría
del 38%, opinan lo contrario. Se evidencia que los microempresarios, han escuchado sobre la
terminología, pero desconocen sobre el proceso de implementación y las ventajas que provee
este sistema.
62%
38%
Si No
67
Pregunta No. 8: ¿Cómo califica usted el nivel de conocimiento sobre «facturación
electrónica»?
Tabla 9 Nivel de conocimiento
Nivel de conocimiento
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Alto 29 16%
Medio 60 34%
Bajo 89 50%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 9. Nivel de conocimiento
Análisis e interpretación
La tabla contiene las opiniones que expresaron los microempresarios referente a la pregunta
planteada. Un sector social agrupado en un 50% contestaron que tenía un bajo conocimiento
sobre el tema que trata la encuesta, “facturación electrónica” y demás implicaciones, otro
grupo alineado en un 34% consideró que sabe el tema, tenía un conocimiento que lo evaluaba
como de nivel medio; y, finalmente, un restante 16% se calificó con un conocimiento alto.
16%
34%
50%
Alto Medio Bajo
68
Pregunta No. 9: Actualmente, ¿Envía su organización, facturas electrónicas a sus clientes?
Tabla 10 Envío de factura electrónica
Envío de factura electrónica
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 8 5%
No 20 11%
Todavía no, pero nos proponemos comenzar a hacerlo 150 84%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 10. Envío de factura electrónica
Análisis e interpretación
La tabla muestra como opinaron las personas consultadas, los resultados son los siguientes:
La mayoría de los dueños de negocios establecidos en los alrededores la Universidad de
Guayaquil, contestaron que no disponen del sistema de “facturación electrónica” que facilite
el envío de la factura a los clientes que han efectuado alguna compra o han recibido un
servicio; pero que ya están pensando implementarlo a futuro, en cambio apenas un 5% si
cumplen con esta tarea; y finalmente un 11% dijeron que no aplican esta modalidad.
5% 11%
84%
Si No Todavía no, pero no proponemos comenzar a hacerlo
69
Pregunta No. 10: ¿La razón por la cual el negocio no hay implementado “facturación
electrónica” se debe a?
Tabla 11 Razones
Razones
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Temor a que la información no sea válida o se
extravíe
18 10%
Desconocimiento de instrumentación
tecnológica contable
72 41%
Escasa preparación en proceso tributario 15 8%
Resistencia al cambio 73 41%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 11. Razones
Análisis e interpretación
La tabla detalla cómo contestaron los dueños de los negocios, que están en el área donde se
encuentra la Universidad Estatal de Guayaquil. Los resultados fueron los siguientes: Dos son
las razones más importantes por el cual los administradores de negocio no se han decidido a
implementar una nueva tecnología sobre el servicio que brinda la facturación digital por: a)
inhabilidades en el manejo del sistema, y b) no le es fácil salir de un sistema a otro, por ello
se resiste al cambio (41%); los demás se debe a) escasa preparación en el tema (8%); y b)
Sentir temor a que la propuesta de poner en marcha la nueva tecnología (facturación digital)
no resulte del todo eficiente (10%), a causa de pérdida de información , robo, o dudan de su
validez legal.
10%
41%8%
41%
Temor a que la información no sea válida o seextravíeDesconocimiento de instrumentacióntecnológica contableEscasa preparación en proceso tributario
Resistencia al cambio
70
Pregunta No. 11: ¿La «facturación electrónica» reduce costos operativos?
Tabla 12 Reduce costos operativos
Reduce costos operativos
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 150 84%
No 28 16%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 12. Reduce costos operativos
Análisis e interpretación
La tabla registra los siguientes resultados: el 84% de la población expresó que la aplicación
de la «facturación electrónica», es una gran ventaja en su negocio y una de ellas está
relacionada a que este sistema reduce de manera significativa los costos operativos, lo cual es
un alivio a la carga de gastos que realizaba con el sistema manual o físico. En cambio un 16%
opinan lo contrario.
84%
16%
Si No
71
Pregunta No. 12: ¿Considera que al implementar la factura digital estará ahorrando espacio
estructural en su negocio?
Tabla 13 Ahorro de espacio estructural
Ahorro de espacio estructural
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 120 67%
No 58 33%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 13. Ahorro de espacio estructural
Análisis e interpretación
La tabla contiene la siguiente explicación: el 67% de la población contestó que la
implementación del nuevo sistema de facturación no requiere de un espacio para colocar las
consiguientes facturas en los archivadores, tal como sucede con el sistema físico tradicional,
que servía como un medio de seguridad, control e investigación de la autoridad competente
del SRI, por cuanto en el sistema que se les propone a los microempresarios, como es el
ámbito digital cumple esa función, pero no física sino electrónicamente, toda la información
obtenida de las transacciones y declaraciones al SRI quedarán guardadas y registradas con
toda la seguridad del caso en el disco duro de la PC encargada para esta tarea, y
adicionalmente, podrá ser duplicada en otro disco duro externo, o en la nube para dar mayor
protección a esta información tan importante para el negocio o entidad económica, en cambio
un 33% de propietarios de negocios microempresariales opinan lo contrario.
67%
33%
Si No
72
Pregunta No. 13: ¿Cree que la «facturación electrónica» ayuda al medio ambiente mediante la
eliminación de papel y tinta?
Tabla 14 al medio ambiente
«Facturación electrónica, ayuda al medio ambiente
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 100 56%
No 78 44%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 14. Implementación de facturación electrónica
Análisis e interpretación
La tabla contiene los datos de las respuestas dadas por la población y son los siguientes
resultados: El 56% de los microempresarios contestaron estar de acuerdo en la importancia y
beneficios que brinda la utilización de la «facturación electrónica», en cuanto a los aspectos
técnicos, económicos y de tiempo que genera de manera directa a la unidad económica al
usuario, al propio Estado, también promueve bienestar al medio ambiente, al ecosistema y la
convivencia social al prescindir de papeles, que en un momento todo se convirtió en desecho,
que junto con otros elementos pudieran ser foco o amenaza contra el medio ambiente, el
conjunto de seres vivos instalados en el ecosistema existente (aves, perros, gatos, loros, etc.)
y principalmente de las personas; en cambio, un 44% opinan lo contrario, es decir, el papel
puede ser reciclado, y así se evitaría el daño sistemático hacia el entorno.
56%44%
Si No
73
Pregunta No. 14: ¿Considera que la implementación de la factura digital mejora el servicio al
cliente?
Tabla 15 Mejoramiento del servicio al cliente
Mejoramiento del servicio al cliente
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 97 54%
No 81 46%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 15. Mejoramiento del servicio al cliente
Análisis e interpretación
La tabla muestra los resultados ante la pregunta formulada: El 54% de los microempresarios
opinan favorablemente con la implementación del nuevo sistema digital o electrónico, el
cliente se ve afectado positivamente al recibir la información de la transacción realizada en el
negocio desde el ordenador de su casa o en cualquier lugar que desee obtenerla, como
también que dicha información es automática, segura y confiable en cambio un 46%
manifiesta lo contrario, porque aún no conocen con exactitud los beneficios que el sistema les
proveen.
54%46%
Si No
74
Pregunta No. 15: ¿Considera que la «facturación electrónica» reduce el tiempo de búsqueda
de información?
Tabla 16 Reducción de tiempo de búsqueda
Reducción de tiempo de búsqueda
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 91 51%
No 87 49%
Total 178 100%
Nota: Resultados de la investigación
Figura 16. Reducción de tiempo de búsqueda
Análisis e interpretación
La tabla muestra como contestó la población frente a la pregunta formulada. Los resultados
son los siguientes el 51% de la población opinó que efectivamente la implementación de la
«facturación electrónica» se constituye en una importante herramienta para el registro y
difusión automática de toda la información que generan toda la transacciones realizadas en un
período de tiempo (un mes), cuyo acto quedará a su vez registrado en los ordenadores y la
autoridad tributaria al estar enlazado con su programa de «facturación electrónica»
previamente instalado; de esta manera para pasos posteriores la búsqueda de información será
inmediato lo cual se constituye en un gran avance tecnológico que no brindaba el
procedimiento manual o tradicional. En cambio un 49% restante opinaron lo contrario.
51%49%
Si No
75
3.8 ENTREVISTA
Dirigida a expertos del tema
Nombre: Ing. Joselo Pillajo Baños
Ocupación: Gerente Financiero
Fecha: 05 de Marzo de 2018
La siguiente entrevista se realiza con el propósito de ampliar la información sobre la
mecánica del uso y ventajas de aplicación de la «facturación electrónica» en las
microempresas.
1. ¿Explique por favor que es la «facturación electrónica»?
Es una herramienta informática que permite efectuar las declaraciones al Sistema de
Rentas Internas, mediante un comprobante digital.
2. ¿Cuáles son los beneficios de incorporar el servicio de «facturación electrónica» de
manera voluntaria para microempresas?
Aquellos microempresarios, que por ley todavía no tiene que facturar electrónicamente,
pueden utilizar la factura digital y beneficiarse de sus ventajas competitivas: más
económica, la gestión es más ágil, elimina los intermediarios como mensajeros y elimina
gastos por adquisición de archiveros para guardar comprobantes fiscales.
3. ¿Cuál es el procedimiento adecuado para llevar a cabo la «facturación
electrónica»?
Para poder emitir facturas electrónicas, el paso inicial que se realiza es el adquirir la
firma y el correspondiente certificado digital. Para esto se debe gestionar ante 4
instituciones certificadas gubernamentales; como son:
a) Banco Central del Ecuador,
76
b) Security Date
c) Anf; y
d) Ante el Consejo de la Judicatura, que son instituciones que validan las facturas de
tipo electrónica, por ende se evitará los problemas de evasión fiscal.
4. ¿Cuáles son los requisitos esenciales que debe cumplir la emisión de la factura
electrónica?
Los requerimientos principales para un establecimiento económico pueda emitir
documentos electrónicos son los siguientes:
a) Tener la forma electrónica,
b) Una PC que tenga un software que emita comprobantes digitales (electrónicos), y que
son de 2 tipos la una es una herramienta propia y la otra uso gratuito,
c) Contar con los servicios de Internet, agregando clave de acceso a servicios en línea.
5. ¿Considera que el sistema electrónico de facturación constituye un control que evita
la evasión tributaria y mejora la competitividad de las microempresas?
Si, aunque uno de los objetivos del Servicio de Rentas Internas, es fortalecer la capacidad
de gestión institucional, también implementan herramientas para reducir el fraude fiscal
en las grandes empresas, por ende, recomienda de manera voluntaria que las
microempresas adopten este sistema por las ventajas que obtienen, y adecua control para
los evasores de impuestos.
6. ¿Qué podría recomendar a los microempresarios que tienen resistencia al cambio
para implementar voluntariamente la «facturación electrónica»?
Es importante que los emprendedores revolucionen su sistema de trabajo mediante la
inclusión de las TICs, de allí que incorporar el sistema de facturación digital promoverá
que se vuelvan más competitivos y productivos, disminuyendo los costos y reduciendo
espacios en sus negocios.
77
Nombre: Peter Xavier Eras Malave
Ocupación: Ingeniero Comercial
Fecha: 12 de Marzo de 2018
La siguiente entrevista se realizó con el propósito de ampliar la información sobre la
mecánica del uso y ventajas de aplicación de la «facturación electrónica» en las
microempresas.
1. ¿Explique por favor que es la «facturación electrónica»?
Se la conoce como un documento de tipo digital, que tienen la misma validez que el
comprobante impreso.
2. ¿Cuáles son los beneficios de incorporar el servicio de «facturación electrónica» de
manera voluntaria para microempresas?
Entre los beneficios principales se encuentran: “ahorro de costos y de tiempo, reducción
en el uso de papel, además de la rapidez en la información enviada”.
3. ¿Cuál es el procedimiento adecuado para llevar a cabo la «facturación
electrónica»?
El primer paso que se debe cumplir, es obtener una firma digital en las diferentes
entidades como el Banco Central del Ecuador.
4. ¿Cuáles son los requisitos esenciales que debe cumplir la emisión de la factura
electrónica?
El software para generación de comprobantes legales y por supuesto obtener una firma
digital para poder emitir la validez de la factura, entonces se entiende que tanto las
pequeñas como las medianas atribuciones otorgadas son de carácter solidario que a su
vez se pueden utilizar de emisiones electrónicas, ayudar al SRI y tener un buen manejo
tributario que logre visualizar la información.
78
5. ¿Considera que el sistema electrónico de facturación constituye un control que evita
la evasión tributaria y mejora la competitividad de las microempresas?
Sí, porque pretenden verificar las transacciones de los comprobantes, y al emitirlo al ente
regulador, se evidencia el control que ejerce la administración tributaria. De esta forma
se realiza un registro digital donde no se presencia riesgos de extravío, o daños al
documento, por ende la información es legalizada y se disminuye la elusión de
impuestos.
6. ¿Qué podría recomendar a los microempresarios que tienen resistencia al cambio
para implementar voluntariamente la «facturación electrónica»?
Mediante los nuevos proyectos como “Portal MiPymes” las microempresas, tendrán la
facilidad de realizar transacciones de ingresos y gastos, además de emitir los
comprobantes electrónicos, por ende se verán beneficiados por la agilidad en sus
procesos, y de mayor productividad, porque ahorrarían costos en papel, y archiveros,
entre otros. Por ello es una alternativa de mejoras, y es recomendable adoptarla en sus
negocios.
79
Nombre: Ing. Alexi Mantuano García
Ocupación: Jefa de Recursos Humano
Fecha: 19 de Marzo de 2018
La siguiente entrevista es otorgada para una mejor opinión de los acontecimientos que se
dieron en lo que habla la utilización y facilidades que tiene el producto en sí a favor de las
microempresas.
1. ¿Explique por favor que es la «facturación electrónica»?
Esta modalidad, no emplea el papel como la factura tradicional, pero mantiene la misma
autenticidad, se diferencia del comprobante físico por la forma de la gestión informática
que se efectúa, y el envío de sistema de comunicaciones que permiten garantizar la
integridad de la factura.
2. ¿Cuáles son los beneficios de incorporar el servicio de «facturación electrónica» de
manera voluntaria para microempresas?
Dentro de los beneficios, se encuentra la protección tecnológica (infraestructura de clave
pública, trámites ágiles y seguros, disminución de costos (mano de obra, materiales, entre
otros), permite cuidar al medio ambiente, y por último optimiza la competitividad de las
microempresas.
3. ¿Cuál es el procedimiento adecuado para llevar a cabo la «facturación
electrónica»?
Se debe realizar un proceso para requerir la firma digital como requisito para emitir
comprobantes digitales, luego certificar la misma emitiendo una solicitud al Banco
Central del país, o al Consejo de la Judicatura, además que el SRI permite el acceso a su
portal para llenar un documento previo y adquirir necesariamente una firma digital que
80
se usará como comprobante, para así establecerse en los centros de certificación
autorizadas como las nombradas.
4. ¿Cuáles son los requisitos esenciales que debe cumplir la emisión de la factura
electrónica?
Mediante una herramienta gratuita, o adquirida que tendrá un valor, de esta forma se
instalará en el computador, y los microempresarios podrán generar comprobantes de
ventas, y acceder a su firma electrónica para que cumpla con uno de los requerimientos
de validez.
5. ¿Considera que el sistema electrónico de facturación constituye un control que evita
la evasión tributaria y mejora la competitividad de las microempresas?
Sí, porque automatizan los procesos de control y permitirá a la administración tributaria
o el SRI verificar que las obligaciones tributarias sean llevadas a cabo.
6. ¿Qué podría recomendar a los microempresarios que tienen resistencia al cambio
para implementar voluntariamente la «facturación electrónica»?
Existen un sinnúmero de ventajas que pueden ser aprovechadas por los
microempresarios, y que su aplicación proporciona validez y constancia del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias al igual que la factura tradicional, por ende
no tiene ningún riesgo aplicarla, más bien beneficios en su uso.
81
3.9 ANÁLISIS DE LOS INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
La pregunta 1 permite conocer que un porcentaje mayoritario de las personas consultadas
(microempresarios) son conscientes de la importancia de utilizar el modelo de «facturación
electrónica», el mismo que está autorizado su difusión por el SRI, de esta manera cumplen
con los usuarios para que con este comprobante puedan realizar sus respectivas
declaraciones, y efectúen las obligaciones ante la ley y los beneficios que se deriva.
Finalmente cumplen con el Estado para que esté ente, a su vez retribuya al país en forma de
obras, pagos a la burocracia y compromisos internacionales. Es necesario a la vez estudiar
más a fondo, porqué un mínimo de los microempresarios no han implementado este sistema,
presumiéndose evasión fiscal y escasa cultura tributaria.
La pregunta 2 muestra, que el conocimiento y uso de la factura digital en la población
estudiada es muy escaso, lo cual evidencia que este sector no ha ingresado a una verdadera
modernización acorde con las exigencias del mundo actual, exige rapidez, eficiencia y menor
costo operativo del proceso de facturación; por lo que la información obtenida debe servir
para profundizar el estudio para conocer cuáles son las causas por la que los
microempresarios no hayan tomado la decisión de salir del sistema tradicional de facturación
hacia otro que sea más ventajoso como la «facturación electrónica».
La pregunta 3 muestra, que los micro empresarios deben de disponer de archivadores
para guardar las facturas con la finalidad de tener estos documentos bien cuidado, intactos y
ordenados para los casos de declaración al SRI o cuando la autoridad competente lo solicite
para verificar que el negocio cumple con lo que dispone la ley tributaria en sistemas, ya que
el documento puede correr el riesgo de que con el tiempo se deteriore o esté expuesto a
contingencia que lo puedan dañar como: un incendio humedad, más la maniobrabilidad etc. y
de esta manera no se puedan hacer las declaraciones a tiempo o con errores evidentes.
82
La pregunta 4 muestra, que siendo la factura un documento que expresa
responsabilidades legales, es indispensable que los propietarios de negocios se preocupen de
conservarlos en buen estado para ser utilizados para los fines que determine la ley ecuatoriana
en materia tributaria. En caso de que se pierdan los documentos, se dañen o sean robados; los
problemas ante la autoridad competente pueden ser varios entre lo que pueda citarse:
clausuras, multas u observaciones de corrección en razón de este volumen importante de
facturas que anualmente manejan los negocios estudiado es menester el proponer un sistema
de control de dichos documentos que sean más seguros confiables y oportunos, no pueden ser
la «facturación electrónica» que descarta documentos en físico por información virtual.
La pregunta 5 muestra, que los propietarios de los diferentes negocios que funcionan en
el ámbito de la influencia de la Universidad Estatal de Guayaquil, destinan alrededor de $300
a $900 norteamericanos para enviar a elaborar a la imprenta los respectivos block de factura
aprobada por el SRI., los mismos que servirán para registrar las ventas durante un año. Los
costos señalados se podrían obviar si los propietarios cambian la modalidad física, a la
electrónica, que no requiere utilizar papel y es al cliente que se le traslada este costo al
imprimir el documento con impresora de su propiedad o en un cyber cercano o lejano a su
residencia.
La pregunta 6, permite conocer que la mayoría de los negocios cuentan con el servicio de
Internet de esta manera, no tendrán problemas en incorporar a su sistema informático la
página electrónica del SRI, y para descargar automáticamente todas las transacciones
realizadas con los cliente por la venta o comercialización de los productos que se expanden
en cada local, los que pueden ser bienes o servicios, como también para hacer las
declaraciones mensuales según el día que le toque presentar; siempre y cuando los
microempresarios comprendan la necesidad de dejar de lado el sistema manual o físico y
decidan cambiarlo por la «facturación electrónica» de igual manera se debería informar y
83
motivar a los que no tienen Internet para que lo incorporen en el negocio más la
implementación de la facturación electrónica.
La pregunta 7, permite conocer que la mayoría de las personas que fueron encuestadas si
tienen la opción o conocimiento sobre el tema de la «facturación electrónica» lo cual facilita
una mejor orientación para aquellos dueños de negocios que aún no han implementado este
sistema en sus ordenadores y convencerlo que está modalidad es más ventajosa que la
facturación manual por varias razones como puede ser: a) Optimización de recursos
materiales y humanos. b) Automatización de registro y descarga en el propio SRI, c)
Eliminación de riesgos en cuanto a la pérdida que pueda darse en la información registrada en
los documentos o facturas físicas: Los resultados obtenidos a partir de esta pregunta,
permitirá conocer cuántas personas saben mucho, poco o nada de la «facturación
electrónica», y en base a esta información establecer quienes necesitan capacitación y quienes
no, los mismos que podrán realizarse ya sea en el propio edificio del SRI o en el local
comercial del interesado (microempresario).
El hallazgo 8, muestra que la mitad de la población conoce muy poco sobre «facturación
electrónica», aspecto que puede explicar por qué no se han decidido implementar en sus
negocios la «facturación electrónica» y siguen con el sistema manual o tradicional, al no
conocer el marco teórico – práctico en la operación del sistema, sus beneficios y el
mejoramiento de la rentabilidad del negocio.
La pregunta 9, identifica claramente que la mayoría de los negocios consultados no están
familiarizados con las nuevas tecnología informáticas implementadas para aplicar la
«facturación electrónica», lo cual a no dudarlo es una gran desventaja en cuanto a la calidad
del servicio porque desmejora su capacidad competitiva en el mercado frente a otras
entidades económicas que ya cuentan con la nueva tecnología del sistema de «facturación
electrónica»; y el conjunto de beneficios que esta brinda.
84
La pregunta expresa 10, que hay que trabajar bastante con este sector, por cuanto los
prejuicios, miedos y resistencia, son factores que no le permiten conocer de manera objetiva
que el sistema propuesto es el más idóneo, para que provea de mayor productividad y
rentabilidad.
La pregunta 11, lo que permite es comprobar que la mayoría de los microempresarios
son conscientes que la propuesta del nuevo sistema de facturación brinda entre otros
beneficios, costos operativos de facturación y declaración ante el SRI y se reduzcan de
manera significativa, pudiendo ser invertidos los recursos en el propio negocio para
aumentar la rentabilidad, al estar dispuesto a incorporar la modalidad que este estudio
recomienda.
Los microempresarios suelen indicar que desean tener un cambio con respecto a lo que
ya se hacía anteriormente, para así tener un progreso, todo siendo mencionado en la pregunta
12, por cuánto requiere de espacio físico dentro de local, para colocar otros instrumentos, que
pueden contener todas las facturas diarias mensuales o anuales que se requieren para la
declaraciones o el sustento ante cualquier requerimiento de autoridades del SRI; y todo esto
se simplificaría a que la información solamente quede en el ordenador; y de esta manera
dicho espacio serviría para colocar más productos de comercialización al público.
La pregunta 13, explora las ventajas que proporciona la «facturación electrónica» en
cuanto a proteger y prevenir al medio ambiente de cualquier contaminación, al desechar el
uso del papel como materia prima para la generación de facturas y un medio para la
declaración mensual al SRI, y en su lugar, la reemplaza con productos, virtuales, o elementos
intangibles para las operaciones señaladas en esta interpretación.
La pregunta 14 de la investigación permite conocer que el cambio de sistema manual o
físico de facturación hacia lo electrónico, es un gran paso que los microempresarios de
negocios alrededor de la universidad puedan implementar por cuanto se ponen en marcha
85
mecanismos o herramientas informáticas de valiosa ayuda para la automatización de los datos
de la facturas como: a) Rapidez en la atención al cliente, b) Utilización de menos recursos
materiales (papel, tinta, pluma, espacio físicos, etc.), c) Confiabilidad legal, d) Optimización
de gastos, e) Mejoramiento del local y rendimiento económico, etc.
La pregunta 15 pone en evidencia la importancia que genera a los negocios micro-
empresariales el contar con sistemas virtuales en temas de «facturación electrónica» sobre el
procedimiento normal que es lento para la búsqueda de información registrada en papel.
86
CAPÍTULO IV
PROPUESTA
4.1 Título de la propuesta
Plan de capacitación sobre usos y demás beneficios que se generan al hacer uso del
sistema digital conocido como «facturación electrónica» para IDEPRO- Instituto de
Desarrollo Profesional.
4.2 Objetivos
4.2.1 Objetivo general
Diseñar un plan de capacitación sobre uso y beneficio de la «facturación electrónica» en
las microempresas situada en la Cdla. Universitaria Salvador Allende, de la Universidad de
Guayaquil.
4.2.2 Objetivos específicos
• Proporcionar conocimientos sobre las ventajas de la facturación digital y los procesos de
implementación, que permitan reducir costos por papelería, y espacios de archiveros de
facturas físicas.
• Contribuir al desempeño de los microempresarios, mediante la adopción y
aprovechamiento de las ventajas del sistema de facturación.
• Socializar el plan destinado a la incorporación para mejorar significativamente la gestión
de los pequeños negocios que se desarrollan en los alrededores de la Cdla. Universitaria.
87
4.3 Fundamentación
De acuerdo al análisis, con resultados que arrojan que cuando se añade el software de
facturación digital, contribuye a las mejores de procesos contables, tributarios que se
desarrollan en las microempresas, permite la agilización de los trámites o transacciones
referentes a la creación de facturas de ventas, que proporciona una base de datos confiables
según volumen de ventas.
La utilización de este sistema, permitirá generar una serie de ventajas para los
microemprendimientos: mayor competitividad, ahorro de costos de facturación a largo plazo,
aunque se incurran inicialmente en una inversión necesaria de equipos y herramientas
tecnológicas, que permita su uso, en caso de no contar con lo requerido, los gastos
concernientes a la elaboración de talonarios de facturas, multas por anulación de facturas,
excesivo gastos horarios a la hora de desarrollar el registro contable de los comprobantes
emitidos, que disminuyen la efectividad de la gestión administrativa.
4.4 Descripción de la propuesta
La propuesta de índole social, con repercusiones positivas en el emprendimiento del país,
considera esencialmente a charlas con respecto a las TICs, una propuesta necesaria para
contribuir a las mejoras institucionales y administrativas de los negocios. La factibilidad que
tiene la presente solución se centra en contar con todos los recursos humanos, financieros, y
tecnológicos, para trasladar procesos de inclusión de la «facturación electrónica», sistemas
automatizados, y agilización de la gestión tributaria.
88
4.4.1 Lista de contenidos de la propuesta
La siguiente lista de contenido formará parte del plan de capacitación dirigida a los
microempresarios que tienen sus negocios en la Cdla. Universitaria Salvador Allende, de la
Universidad de Guayaquil. Fue referida de la página del (Servicio de Rentas Internas del
Ecuador, 2018), para fines correspondiente a la participación ciudadana y formación de
conocimientos tributarios.
Figura 17. Lista de contenido de la propuesta
1. ¿Qué es y cuáles son las ventajas de la facturación electrónica?
2. Requisitos de la facturación electrónica
3. Información técnica
4. Facturador electrónico gratuito
89
4.5 Desarrollo de cada temática
1. ¿Qué es y para qué sirve la «facturación electrónica»?
Existe una nueva de facturación, llamada digital, avalada por el SRI, junto con sus
atributos de legalidad pertinentes, con bases de pertenencias originales de los datos, ya que
incluye en cada comprobante la firma electrónica del emisor.
¿Qué es un comprobante electrónico?
El comprobante digital tiene características semejantes a lo expresado anteriormente, que
viene acompaña de una firma, también de carácter digital.
Sus ventajas
• Son válidos legalmente al igual que los comprobantes físicos.
• El envío de los documentos se lo hace en un tiempo casi instantáneo a su emisión.
• Proporcionan un importante ahorro en cuanto al uso de papelería física y su activo.
• Favorece la conservación del medio ambiente, al eliminar el uso de papel, tinta de
impresión, etc.
• Otorga garantías en cuanto a la seguridad de los documentos al quedar resguardados
electrónicamente.
• Las protecciones en general limitan ampliamente las acciones de falsificación de
terceros.
• Con la «facturación electrónica» todos los proceso de facturación, declaración,
revisión, se vuelven automáticos y rápidos.
90
Estos documentos pueden emitirse vía virtual o electrónica
• Todo lo que sea factura.
• Elaboración de notas de crédito.
• Emisión de comprobantes de retención.
• Confección de guías de remisión.
2. Requisitos de la «facturación electrónica»
Como medida de seguridad, los microempresarios deben tomar la prolijidad de leer y
revisar detenidamente todos los pasos que se deben cumplir tal como dispone la autoridad
tributaria antes de proceder a la emisión del nuevo esquema de facturación virtual o
electrónica. Debe saber que este nuevo sistema favorece a que no se contamine el medio
ambiente, tal como se da en el modelo de facturación física (papeles, tintas, etc.).
¿Cuáles son los requisitos que se deben cumplir para elaborar y generar
documentos electrónicos?
A continuación son los siguientes.
• El microempresario debe estar autorizado en manejar firma electrónica.
• Adquirir una PC para ingresar programa o software que genere comprobantes
electrónicos (el mismo que puede ser propio o también puede emplear la herramienta
de comprobantes electrónicos de empleo gratuito).
• Establecer un contrato de prestación de servicios de internet por parte de un proveedor
local.
• Gestionar el otorgamiento de la clave para tener acceso directo al SRI en línea.
91
¿En qué consiste una firma electrónica?
• Básicamente consiste en los datos expresados en forma virtual o electrónica que se
incluye en un documento que contiene datos en forma electrónica y que se los utiliza
para reconocer o identificar al titular de la firma en función del mensaje impreso en
dicho documento, y expresar de manera firme y legal que el titular de la firma aprueba
y reconoce a toda la información como válida contenida en el documento.
• Se puede afirmar con toda precisión que la firma electrónica reemplaza totalmente a
la firma escrita.
¿En qué Institución se puede obtener una firma electrónica?
En la actualidad son 4 las certificadoras que hay en el país:
• En las dependencias del BCE, Banco Central del Ecuador-
• Security Data,
• Ante la ANF,
• Tramitarlo ante el Consejo de la Judicatura.
¿Cuál es la modalidad de solicitud ante el SRI para tener la autorización e emisión de
comprobantes electrónicos?
Son de dos tipos:
a. El que corresponde al ambiente de pruebas; y b. que tiene el negocio característico de
producción.
Cuando se trata de pruebas o certificación
Siendo el actor un propietario o representante legal de una pequeña empresa, el permiso
para emplear dicho ambiente lo debe gestionar el acceso al sitio Web cuya dirección es:
92
www.sri.gob.ec., al entrar en esta página debe seleccionar la opción de SRI en línea,
comprobantes electrónicos, pruebas, autorización, solicitud de autorizaciones. Esta página
proporciona mucha información para detectar errores y luego corregirlos.
Aspectos de producción
Una vez obtenido el primer paso, se procede al siguiente que es el de producción. Se
puede decir que el procedimiento de acceder a este paso es parecido al primero, por lo que es
importante acceder al SRI en línea y a continuación a elegir la opción de la vez anterior. En
este caso se puede decir que los comprobantes en este contexto si tienen acción tributaria,
aspecto que en el de pruebas no poseía.
3. Cuáles son los pasos para solicitar la correspondiente autorización para emitir o
genera comprobantes electrónicos
El paso es el siguiente. Se debe entrar en esta página Web: www.sri.gob.ec.
Paso 1.- Ingreso al portal del SRI
Figura 18. Ingreso al portal del SRI
Fuente: (Solorzano, 2017)
93
Paso 2.- Clic en Servicios en línea
Figura 19. Clic en servicios en línea
Fuente: (Solorzano, 2017)
Paso 3.- Ingresar RUC y Clave personal
Figura 20. Ingresar RUC y clave personal
Fuente: (Solorzano, 2017)
94
Paso 3.- Clic en la opción general del menú
Figura 21. Clic en la opción general del menú
Fuente: (Solorzano, 2017)
Paso 4.- Se despliega un submenú
Figura 22. Se despliega un submenú
Fuente: (Solorzano, 2017)
95
Paso 5.- Clic en comprobantes electrónicos
Figura 23. Clic en comprobantes electrónicos
Fuente: (Solorzano, 2017)
Paso 6.- Aparecen “prueba” y “producción”, seleccionar la opción pruebas
Figura 24. Aparecen “prueba” y “producción”, seleccionar la opción pruebas
Fuente: (Solorzano, 2017)
96
Paso 7.- Escoger la opción autorización
Figura 25. Escoger la opción autorización
Fuente: (Solorzano, 2017)
Paso 8.- Escogemos la opción Solicitud de autorizaciones
Figura 26. Solicitud de autorización
Fuente: (Solorzano, 2017)
97
Paso 9.- Empezamos a llenar los documentos que el contribuyente podrá emitir
Figura 27. Llenar documentos
Fuente: (Solorzano, 2017)
Paso 10.- Una vez seleccionados los comprobantes que utilizará el contribuyente dar
clic en enviar, y aparecerá la siguiente pantalla.
Figura 28. Solicitud de emisión para documentos electrónicas para pruebas
Fuente: (Solorzano, 2017)
98
4. Instalación y configuración del facturador electrónico
Compatibilidad
El software que permite emitir facturas por medio digital ha sido creado a partir de varias
plataformas, sin embargo, se han creado una escasa librerías de drivers provenientes de token
de la firma digital que cuando se quisieron implementar no habían las herramientas
necesarias al momento de la entrega.
En la siguiente imagen se puede observar el grado de compatibilidad que existe en el
mercado, en orden de conseguir una firma que sea digital.
Figura 29. Programas compatibles
Fuente: (Solorzano, 2017)
Pre-requisitos para la instalación
Se puede utilizar Java Runtime 6 o Java Virtual Machine 6, según el caso específico,
también ambos.
• Se debe de tener ya instalados los Drivers de los tokens.
• Asistencia de las Autoridades Certificadoras.
Instalación
Para una correcta instalación de este software, se deben realizar los siguientes pasos:
99
1. Ir a la página del SRI y descargar el instalador, encontrado en la opción de descargas
de dicha página, junto con la plataforma que se vaya a implementar el producto.
2. Ir a Descargas en la plataforma usada y abrir el archivo.
3. Aparecerá este mensaje
Figura 30. Pantalla de Bienvenida
Fuente: (SRI, 2017)
4. Damos clic en siguiente y aparecerá la pantalla de requisitos del sistema, damos
siguiente si todo está correcto
Figura 31. Pantalla de requisitos del sistema
Fuente: (SRI, 2017)
100
5. Se indicará en donde se desea que la instalación se lleve a cabo, normalmente apunta
a: “C:\Archivos de programa\Comprobantes Electrónicos”.
Figura 32. Pantalla selección de directorio de instalación
Fuente: (SRI, 2017)
Si no se desea que se instale ahí, se configura a donde desea que se instale el programa
como se ve a continuación en el siguiente gráfico:
Figura 33. Pantalla Búsqueda del Directorio de Instalación
Fuente: (SRI, 2017)
101
Cuando se haya seleccionado otro directorio que no sea el que viene por defecto
aparecerá un cuadro de diálogo que indicará que ya existe dicho directorio, avanzamos
aceptando reescribir los ficheros existentes.
Figura 34. Pantalla de confirmación de directorio de instalación
Fuente: (SRI, 2017)
6. Ahora aparecerán los programas que vienen incluidos en el ejecutable, el que se
usará por obligación en este momento es: Base, debido a que aquí se encuentra la
base de datos que la aplicación usará para sus procesos comunes.
Figura 35. Pantalla Listado de Subprogramas obligatorios
Fuente: (SRI, 2017)
102
7. El instalador continuará con sus procesos indicando que tan lejos ha llegado, cuando
éste acabe aparecerá otro mensaje de diálogo el cual expresará que se instaló el
programa con éxito.
Figura 36. Pantalla de progreso de la instalación
Fuente: (SRI, 2017)
Dar a siguiente si todo ha salido bien hasta ahora, aparecerá la opción de si desea los accesos
directos y en donde ubicarlos también, junto con la opción de si se desea que los cambios de
ellos sean en el mismo usuario o en todos en general, desmarcar si es necesario.
Figura 37. Pantalla creación de accesos directos
Fuente: (SRI, 2017)
103
8. Como fue señalado antes acaba de aparecer una pantalla indicando que la instalación
se realizó con éxito.
Figura 38. Pantalla confirmación de instalación
Fuente: (SRI, 2017)
5. Fin de la instalación
Estrategia de capacitación
Las acciones estratégicas que se van a aplicar en la capacitación, se mencionaran a
continuación:
Agenda de capacitación,
Programas de mejoramiento,
Equipo de trabajo,
Coaching y mentoría,
Dinámicas de capacitación,
Empleo y uso de las TICs (tecnología de la información y comunicación),
Planes individuales de desarrollo,
Facilitación de materiales de capacitación,
Retroalimentación de los talleres facilitados,
Evaluación del conocimiento actual.
104
Tabla 17. Plan estratégico de capacitación.
DISEÑO DE AGENDA
PLAN ESTRATÉGICO DE CAPACITACIÓN
Objetivo General
Generar conocimientos a los microempresarios para uso y beneficio de la «facturación electrónica».
Objetivos Específicos
Explicar conceptos básicos y relevantes, sobre la «facturación electrónica».
Promover la implementación del sistema de facturación electrónica, para generar cambios organizativos.
Mejorar la calidad del servicio mediante la agilidad de los procesos, cuidado al ambiente y disminución de espacios.
Dirigido a: Microempresarios Duración:
3 días
Horario:
08h00 a 12:00
Fecha:
07 ,14 y 21 de
Julio de 2018
Lugar:
Instalaciones de IDEPRO
CONTENIDOS
1. ¿Qué es y para qué sirve la «facturación electrónica»?
¿Qué es un comprobante electrónico?
Ventajas
Documentos que pueden emitirse electrónicamente
2. Requisitos de la «facturación electrónica»
¿Qué requisitos debe tener para emitir un documento electrónico?
¿Qué es una firma electrónica?
¿En dónde puede adquirir una firma electrónica?
¿Cómo solicito autorización al SRI para emitir comprobantes electrónicos?
3. Pasos para solicitar autorización de comprobantes electrónicos.
4. Instalación y configuración del facturador electrónico.
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REQUERIMIENTOS LOGÍSTICOS
PERFIL DEL FACILITADOR RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES
Conocimientos tributarios.
Instrucción Superior (título de 3er o 4to nivel)
Funciones:
Adaptar las actividades de la acción formativa a
las características de los participantes y recursos
materiales de acuerdo a diseño instruccional.
Preparar la acción formativa, de acuerdo a diseño
instruccional, procedimiento y necesidades de los
participantes.
Competencias:
Orientación a resultados.
Planificación.
Flexibilidad.
Habilidades:
Generar ambientes de aprendizaje de la acción
formativa.
Motivar la participación del grupo objetivo según
los objetivos definidos en el plan de acción.
Promover situación y experiencia de aprendizaje.
Aplicar evaluación de aprendizaje y
retroalimentación del proceso formativo.
Conformado por:
Participantes,
Facilitadores,
Autora de la presente investigación.
Actividades a efectuar
Las actividades de capacitación se desarrollarán en ambientes adecuados.
Incluyen refrigerios y certificados de capacitación.
Se proveerán materiales, equipos, carpetas, mesas de trabajos, pizarra,
lápices equipo multimedia, y ventilación adecuada, etc.
Se proveerán equipos técnicos y materiales educativos tales como: laptops,
encuestas de evaluación, material de estudio, etc.
Elaborado por: García Mantuano Cinttya Paola
106
Desarrollo de presupuesto
El presupuesto explica el desarrollo de las actividades de capacitación planificadas,
siendo su estructura la siguiente: el recurso humano que participa en el asesoramiento, y
direccionamiento de los temas de capacitación cumple con el perfil requerido, los materiales
y equipos van a ser utilizados como recursos necesarios para generar retroalimentación en los
149 microempresarios, finalmente es necesario establecer un tiempo de refrigerio para que
los participantes, se sientan cómodos y predispuestos a asimilar los contenidos elementales
del uso y beneficio de la «facturación electrónica».
Tabla 18. Presupuesto de la propuesta
1. RECURSOS HUMANOS
N° de
pers. Concepto Días
Horas
por día
Total
horas
Costo
hora Costo por día Costo Total
1 Capacitador 3 4 12 $ 40,00 $ 160,00 $ 480,00
1 Ayudante 3 4 12 $ 10,00 $ 30,00 $ 120,00
TOTAL
$ 600,00
2. MATERIALES Y EQUIPOS
N° Concepto Cantidad Valor unitario Valor Total
1 Carpeta de apuntes 149 $ 0,40
$ 0,30
$ 0,02
$ 59,60
2 Bolígrafos 149 $ 44,70
3 Fotocopias 2235 $ 44,70
TOTAL
$ 149,00
3. ALIMENTACIÓN
N°. Concepto
N° de días o
personas Costo diario Costo Total
1 Refrigerios 149 $ 3,00 $ 447,00
TOTAL
$ 447,00
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RESUMEN DEL PRESUPUESTO DE CAPACITACIÓN
Nº Concepto Valor
1 Recursos Humanos $ 600,00
2 Materiales y equipos $ 149,00
3 Alimentación $ 447,00
TOTAL $1,196,00
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CONCLUSIONES
Los hallazgos de la recopilación a lo largo de la investigación, establecen las siguientes
conclusiones:
Que la mayoría de los microempresarios que tienen instalados sus negocios
diversificados (cyber, centro de copiados y ploteados, empastados, diseño, servicios varios en
online, encuadernados, cabinas, papelería, gigantografía, etc.), no se han preocupado de
conocer más a fondo sobre lo que es la «facturación electrónica», motivo por el cual tienen
dudas de que la implementación de esta tecnología les pueda generar beneficios a su negocio
en cuanto a la rentabilidad, seguridad de la información y optimización de recursos humanos
y materiales, y prefieren manejar la emisión de facturas como también su declaración ante el
SRI de manera física y manual. A pesar de que este organismo estatal de tributación está
haciendo campaña de concientización para que los microempresarios cambien la modalidad
tradicional de «facturación electrónica», los dueños de este negocio no se han decidido a dar
este paso.
El estudio permitió conocer que la mayor parte de los encuestados piensan que la
incorporación a su negocio de un sistema digital que aplica «facturación electrónica» les
creará inconvenientes, que no están seguro resolverlos en el menor tiempo posible como son,
costos que van más allá de sus recursos económicos para adquirir una computadora con el
respectivo software del programa; desarrollar rápidamente las habilidades necesarias para
procesar la información de ventas diarias y mensuales, para hacer la declaración en la
plataforma del SRI correctamente y a tiempo; dudar que el sistema de facturación es mucho
más eficiente que el tradicional o físico, que actualmente utilizan desde hace muchos años,
ser temerosos que con el nivel académico que tienen sea suficiente para entender todo el
109
sistema de facturación digital que le propone la autoridad tributaria y sobre todo ponerlo en
marcha sin ningún inconveniente; y finalmente les costará vencer el escepticismo que tienen
sobre este nuevo sistema, al pensar que la información digital guardada en el disco duro
interno, externo o en la nube se pueda perder o sujeto a la intervención de piratas
informáticos, o sencillamente por alguna falla en la tecnología de la PC o del Software ocurra
este grave percance y no pueda de esta manera contar con los respaldos que se requieren
cuando la autoridad tributaria desee auditar y revisar el proceso de declaraciones mensuales.
La recopilación teórica y metodológica mediante la instrumentación de datos (encuesta y
entrevista) justifica la necesidad de diseñar un plan de capacitación, para promover
conocimientos a los microempresarios, con el propósito de implementar esta herramienta
necesaria para perfeccionar la gestión e inclusión de recursos tecnológicos en los
microempresarios. A pesar de las dudas que han expresado los dueños de locales
considerados en la presente investigación de aprender y aplicar la «facturación electrónica»,
igualmente están predispuestos a recibir la orientación educativa teórica-práctica que propone
el presente proyecto a objeto de valorar su eficacia o probables limitaciones.
110
RECOMENDACIONES
• Convencer a la autoridad tributaria (SRI), de la imperiosa necesidad de mejorar o
perfeccionar las estrategias que actualmente aplican, convencer a la población
microempresarial que labora en los alrededores de la Universidad Estatal, para que de
manera progresiva cambien el sistema de facturación y declaración de sus ventas
mensuales por otro sistema más eficiente y rentable, como es la «facturación
electrónica». De esta manera convocar a los dueños o representantes de negocios para
que asistan a sus instalaciones a recibir una adecuada capacitación en esta temática; es
prioritario que funcionarios, expertos en tributación vayan directamente donde están
ubicadas las entidades económicas para de una manera personalizada, hacerle conocer a
profundidad sobre la nueva modalidad. Es muy probable que mediante la correcta
capacitación que reciban los dueños de negocio, se disipen las dudas, temores o malas
percepciones y así puedan tener sobre la «facturación electrónica», como aspecto
complementario de la orientación, se podrá determinar las ventajas de la facturación para
optimizar tiempo.
• Direccionar a la autoridad del SRI, a que los problemas o dificultades que expresan los
microempresarios que tienen sus negocios varios en el ámbito o influencia de la
universidad Estatal, sean tomados en cuenta por los funcionarios encargados de la
difusión y capacitación, ya sea en las oficinas de la entidad tributaria o en el propio local
donde funciona el negocio, y preparar el contenido de la enseñanza de acuerdo a estos
problemas detectados, junto con los otros materiales educativos que complementarán el
proceso de aprendizaje que se requiere para que el sistema sea operado con eficacia; y,
sobre todo, puedan comprobar que los temores infundados en esta nueva tecnología
informática reúne de mejor manera los requisitos que la Ley establece en cuanto a las
111
seguridades documentales, registro, inestabilidad y agilidad en la comunicación desde y
para el local comercial y el SRI.
• Lograr que las autoridades del SRI, acojan este documento investigativo, que plantea un
cambio sustancial en la modalidad de facturación manual hacia una electrónica acorde
con las tecnologías de punta que mueven el mundo globalizado en que actualmente se
desenvuelven los países desarrollados, para mantener una dinámica que permita que el
flujo de la información de ventas sea rápida, protegida y con el menor costo de recursos
humanos y materiales, y además, que se mejore sustancialmente la recaudación tributaria
del país, que es el pilar para el desarrollo sostenido de todos los programas
gubernamentales orientados al bienestar del pueblo ecuatoriano.
112
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118
ANEXOS
ANEXOS
APÉNDICE A: FORMATO DE ENCUESTA
La presente encuesta tiene como objetivo conocer las opiniones de los emprendedores con
respecto a las ventajas de la facturación electrónica en sus negocios ubicados en la Cdla.
Universitaria Salvador Allende. PREGUNTAS
1.- ¿Su local utiliza facturas autorizadas por el SRI?
Sí
No
2.- ¿Qué tipo de facturación utiliza en su local?
Física
Electrónica
3.- ¿Cuantos archivadores utilizan para guardar las facturas anualmente?
1-3
4-5
6-10
4.- ¿Cuántas facturas emiten su organización anualmente?
1-100
101-500
501-2000
2001-5000
Más de 5000
5.- ¿Cuál es el costo en dólares que esto involucra?
$500-800
$801-1000
$1001-1500
$1501 a más
6.- ¿Tiene conexión a internet?
Sí
No
7.- ¿Usted conoce el término de facturación electrónica?
Sí
No
8.- ¿Cómo califica usted el nivel de conocimiento sobre facturación electrónica?
Alto
Medio
Bajo
9.- Actualmente, ¿envía su organización facturas electrónicas a sus clientes?
Sí
No
Todavía no, pero nos proponemos comenzar a hacerlo
10.-
¿La razón por la cual el negocio no ha implementado facturación electrónica se debe a:
Temor a que la información no sea válida o se extravíe
Desconocimiento de instrumentación tecnológica contables
Escasa preparación en procesos tributarios
Resistencia al cambio
11.-
La facturación electrónica reduce costos operativos ¿le gustaría implementarla en su negocio?
Sí
No
12.-
¿Considera que al implementar la factura digital, estaría ahorrando espacio estructural en su
negocio?
Sí
No
13.-
¿Cree que la facturación electrónica ayuda al medio ambiente mediante la eliminación de papel,
y tinta?
Sí
No
14.-
¿Considera que la implementación de la factura digital mejora el servicio al cliente?
Sí
No
15.- ¿Considera que la facturación electrónica reduce el tiempo de búsqueda de información?
Sí
No
¡Gracias por su colaboración!
APÉNDICE B: FORMATO DE ENTREVISTA
Dirigida a expertos del tema de «facturación electrónica«
Nombre:
Ocupación:
Fecha:
La siguiente entrevista se realiza con el propósito de ampliar la información sobre la
mecánica del uso y ventajas de aplicación de la «facturación electrónica» en las
microempresas.
PREGUNTAS
1. ¿Explique por favor que es la «facturación electrónica»?
2. ¿Cuáles son los beneficios de incorporar el servicio de «facturación electrónica» de
manera voluntaria para microempresas?
3. ¿Cuál es el procedimiento adecuado para llevar a cabo la facturación electrónica?
4. ¿Cuáles son los requisitos esenciales que debe cumplir la emisión de la factura
electrónica?
5. ¿Considera que el sistema electrónico de facturación constituye un control que evita
la evasión tributaria y mejora la competitividad de las microempresas?
6. ¿Qué podría recomendar a los microempresarios que tienen resistencia al cambio
para implementar voluntariamente la «facturación electrónica»?
…………………………………….
Firma
APÉNDICE C: FORMULARIO DE SOLICITUD PARA OBTENER CERTIFICADO
DE FIRMA ELECTRÓNICA
Ciudad, fecha
No. de oficio
Ingeniero
VÍCTOR MARCELO BALAREZO NOBOA
COORDINADOR DE LA GESTIÓN DE CERTIFICACIÓN ELECTRÓNICA
Banco Central del Ecuador
Presente
Asunto: Autorización de Certificados Digitales para funcionarios de (digitar el Nombre
de la empresa)
De mi consideración:
En mi calidad de Representante Legal de (Nombre de la Empresa), solicito a usted la emisión
de los certificados digitales de Firma Electrónica para los siguientes funcionarios de esta
entidad:
# Titular Cargo
1
2
.
.
Persona de contacto:
Nombre:
Teléfono:
Correo electrónico:
Atentamente,
Nombre
Representante Legal
Para uso como modelo de oficio - Imprimir en papel membretado de la empresa
FOTOS CON LOS ENTREVISTADOS
Foto 1.
Entrevista con Alexi Mantuano García
Ingeniera Comercial
Foto 2.
Entrevista con Peter Xavier Eras Malave
Ingeniero Comercial
Foto 3.
Entrevista con Ing. Joselo Pillajo Baños
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