Top Banner
Nur’ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc Isqodrin.wordpress.com UN Model, OECD Model & Indonesian Model
17

UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

Apr 22, 2019

Download

Documents

vutu
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

Nur’ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc

Isqodrin.wordpress.com

UN Model,

OECD Model &

Indonesian Model

Page 2: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model

Model yang dikembangkan untuk memperjuangkan kepentingan negara – negara berkembang, sehingga prinsip sumber penghasilan tergambar dalam model ini

Model yang dikembangkan oleh negara – negara eropa barat, prinsip yang digunakan adalah asas pengenaan pajak domisili

Perbandingan UN Model, OECD

Model dan Indonesian Model

* Indonesia menggunakan campuran antara kedua model

Perpajakan Internasional 2

Page 3: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

Perjanjian perpajakan Liga Bangsa-bangsa

(1921)

OECD 70 negara (1928)

Model London (1946)

Model Mexico (1943)

OEEC

Draft Double Taxation Convention on Income and

Capital (1946)

(1992) (1997) (2000) (2005)

Perpajakan Internasional 3

Page 4: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

The Economics and Social Council of the United Nations

(1967)

The Group of Experts 25 negara (1980)

(1979)

(1974)

Draft United Nations Model Convention

(1979)

(1995) (1997) (1998) (1999)

(2000) (2005)

Perpajakan Internasional 4

Page 5: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model

This convention shall apply to person who are resident of one or both of the constrating states

This convention shall apply to person who are resident of one or both of the constrating states

Pasal 1 Subyek Pajak

• Tidak ada perbedaan antara UN model dan OECD Model

• Indonesian model mengganti istilah convention dengan

aggrement, karena dalam pengertian P3B bukanlah

perjanjian namun persetujuan

Perpajakan Internasional 5

Page 6: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model

The convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after date of signature of the convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the constracting state shall notify each other of any significant changes made to their tax law

The convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after date of signature of the convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the constracting state shall notify each other of any significant changes that have been made in their taxation law

Pasal 2 Jenis Pajak

Perpajakan Internasional 6

Page 7: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

• Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan

pada umumnya

• Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak

penghasilan dan semua pajak yang dikenakan atas seluruh

atau unsur dari penghasilan termasuk pajak atas keuntungan

dari pemindahtanganan harta bergerak atau harta tidak

bergerak

• Indonesia tidak mengenakan pajak atas kekayaan, namun jika terdapat tambahan kekayaan netto lainnya dalam UU

Pph juga merupakan obyek pajak

Perpajakan Internasional 7

Page 8: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model

No Different No Different

Pasal 3 Istilah Umum

• Pasal 3 ayat 1 model indonesia menambahkan istilah

indonesia yaitu suatu wilayah teritorial dari republik indonesia

• Pasal 3 ayat 1 huruf e, istilah international menurut indonesia

model adalah jasa angkutan oleh kapal atau pesawat udara

yang dioperasikan oleh sebuah perusahaan yang dinegara

yang terikat persetujuan • Model OECD menambahkan istilah perusahaan dan istilah

usaha, istilah “perusahaan” yang melakukan kegiatan dalam

berbagai usaha. Sedangkan istilah usaha termasuk jasa-jasa

profesional dan kegiatan lain dari suatu pekerjaan bebas

Perpajakan Internasional 8

Page 9: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model

Place of incorporation Place of incorporation

Pasal 4 Penduduk

• Tempat kedudukan perusahaan

• Seusai dengan aturan UN Model dan OECD Model

UN model asas sumber penghasilan

OECD asas domisili

Perpajakan Internasional 9

Page 10: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model Indonesia Model

• Convention • Bangunan,

konstruksi atau proyek instalasi dianggap BUT jika kegiatannya lebih dari 6 bulan

• Convention • Bangunan,

konstruksi atau proyek instalasi dianggap BUT jika kegiatannya lebih dari 12 bulan

• Aggrement • BUT termasuk gudang

atau gerai penjualan dan sebuah pertanian /perkebunan dll

• Bangunan, konstruksi atau proyek instalasi dianggap BUT jika kegiatannya lebih dari 6 bulan

• Pengecualian BUT adalah pengurusan suatu tempat tertentu dari suatu usaha semata-mata untuk tujuan iklan atau penyedia infomasi

Pasal 5 BUT

Perpajakan Internasional 10

Page 11: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model Indonesia Model

• No Different • Menambakan untuk

dikenakan pajak atas harta tidak bergerak juga terhadap penghasilan dari harta tak gerak yang digunakan untuk pelaksanaan jasa-jasa profesi.

• No Different • No Different • Menambakan untuk

dikenakan pajak atas harta tidak bergerak juga terhadap penghasilan dari harta tak gerak yang digunakan untuk pelaksanaan jasa-jasa profesi.

Pasal 6 Pendapatan harta tak bergerak

Perpajakan Internasional 11

Page 12: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model Indonesia Model

• Laba Untuk BUT diperjelas termasuk jika perusahan induk melakukan penjualan barang dagangan dinegara lain seperti BUT dinegara sumber

• Biaya yang tidak dapat dikurangkan oleh BUT yaitu pembayaran yang dilakukan BUT kepada kantor pusatnya atau kantor lainnya milik pusat spt : Royalti, imbalan dll

• Tidak dianggap ada laba BUT jika hanya karena pembelian barang kepada perusahaan induk

• Laba Untuk BUT diperjelas termasuk jika perusahan induk melakukan penjualan barang dagangan dinegara lain seperti BUT dinegara sumber

• Biaya yang tidak dapat dikurangkan oleh BUT yaitu pembayaran yang dilakukan BUT kepada kantor pusatnya atau kantor lainnya milik pusat spt : Royalti, imbalan dll

Pasal 7 Laba Usaha

Perpajakan Internasional 12

Page 13: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model Indonesia Model

• Menerapkan pemajakan di negara sumber, tetapi pajak yang dikenakan akan dikurangi dengan jumlah yang sepadan dengan 50%.

• Laba yang berasal dr pengoperasian pesawat udara dalam jalur lalu lintas hanya akan dikenakan pajak dinegara pihak dimana perusahaan mengoperasikan pesawat tersebut

Pasal 8 Perkapalan, sungai dan udara

Perpajakan Internasional 13

Page 14: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model Indonesia Model

• Adanya transfer pricing dapat melakukan pengelakan pajak, yang dirugikan dalam hal ini pada umumnya adalah negara sumber, karena terkait dengan pendapatan atau peredaran usaha yang kadang kala dikecilkan, sehingga penerimaan pajak berkurang.

• Tidak terdapat pasal 9 ayat 3

• Pasal 9 ayat 3 Suatu negara yang terikat persetujuan tidak akan merubah laba dari sebuah perusahaan dalam keadaan sesuai pada ayat 2 setelah habis batas waktu yang disajikan dalam hukum perpajakannya

Pasal 9 Hubungan istimewa

Perpajakan Internasional 14

Page 15: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

UN Model OECD Model Indonesia Model

• Pemajakan deviden tergantung pada kesepakatan kedua negara, pada umumnya lebih rendah dari model OECD

• Tarif deviden ditentukan sebesar 5% jika kepemilikan sahamnya minimal 25%.

• Pembebanan pajak tidak melebihi sekian persen dari jumlah kotor deviden. Ayat ini tidak akan mempengaruhi pajak perusahaan menyangkut deviden dibayar dari laba mana yang dikeluarkan

Pasal 10 Deviden

Perpajakan Internasional 15

Page 16: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

• UN Model

• OECD Model

• Indonesia Model

“Secara umum tidak memiliki perbedaan yang signifikan, perbedaan terletak pada aturan pemajakan yaitu sumber penghasilan atau asas domisili, selain itu juga disesuaikan berdasarkan pada kultur dan sistem perpajakan di negara-negara yang bersangkutan sehingga pemajakannya dapat dioptimalkan”

Kesimpulan

Perpajakan Internasional 16

Page 17: UN Model, OECD Model & Indonesian Model · • Baik UN, OECD dan Indonesian Model Tidak ada perbedaan pada umumnya • Model indonesia pengenaan pajak hanya atas pajak penghasilan

TERIMA KASIH