Tugas AKM 1 Kelompok Kas

8/18/2019 Tugas AKM 1 Kelompok Kas

1/24

KASApa itu Kas?

Kas adalah asset keuangan, kas juga adalah instrument keuangan. Instrument keuangan didefinisikan

sebagai kontrak yang menimbulkan aset keuangan dari satu entitasdan kewajiban keuangan atau kepentingan

ekuitas entitas lain. Contoh dari asset keuangan dan non keuangan sebagai berikut :Kas, yaitu aktiva yang

paling likuid, merupakan media pertukaran standard dan dasarpengukuran serta akuntansi untuk semua pos-

pos lainnya. Pada umumnya kas diklasifikasikan sebagai aktiva lan ar. Kas terdiri dari uang logam, uang

kertas, dan dana yang tersedia padadeposito di bank. Instrument yang dapat dinegosiasikan seperti pos wesel,

ek yang disahkan, ek kasir, ek pribadi dan wesel bank juga dipandang sebagai kas. !ank memang

memilikihak legal untuk meminta pemberitahuan sebelum penarikan. "kan tetapi, karena pemberitahuan

sebelumnya jarang diminta oleh bank dalam praktik, maka rekening tabungan juga dipandang sebagai

kas. !eberapa instrumen ditawar menyediakan investor ke il dengan kesempatan untuk mendapatkan

bunga. Item ini, lebih tepat diklasifikasikan sebagai investasi sementara dari pada sebagai uang tunai, termasuk

reksa dana pasar uang, sertifikat tabungan pasar uang, sertifikat deposito #C$s% dan jenis deposito

serupa dan &surat atau kertas berharga jangka pendek'.

(urat berharga ini biasanya berisi pembatasan atau denda dalam mengubah ke dalambentuk kas.

$ana pasar uang yang menyediakan hak istimewa memeriksa akun, namun biasanya diklasifikasikan sebagai

kas. Pos-pos tertentu dapat menimbulkan masalah klasifikasi: ek-mundur dan I.).*.s#bon utang%

diperlakukan sebagai piutang. *ang-muka perjalanan juga diperlakukan sebagai piutang jika uang muka ini

ditagih dari karyawan atau dikurangkan dari gaji mereka. +ika tidak, uang muka perjalanan diklasifikasikan

sebagai beban dibayar dimuka. Perangko pos yang ada di tangan diklasifikasikan sebagai bagian dari

persediaan perlengkapan kantor atausebagai beban dibayar dimuka. $ana kas ke il dan dana pertukaran #uang

kembalian% digunakan dalam aktiva lan ar sebagai kas karena dana ini digunakan untuk memenuhi

bebanoperasi berjalan dan melikuidasi kewajiban lan ar, perusahaan menyertakan dana ini dalam aktiva

lan ar sebagai kas.

MANAJEMEN DAN PENGENDALIAN KAS

Prinsip pengendalian internal terhadap kas menetapkan bahwa harus ada pemisahan

fungsi-fungsi yang berhubungan dengan pengelolaan kas yaitu pemisahan antara fungsi

penyimpanan, pelaksana dan pen atatan. +elasnya harus dipisahkan misalnya fungsi

penerimaan, pengeluaran, penyimpanan dan pen atatan #akuntansi% kas. engapa pengendalian kas penting


2/24

"lasannya adalah pertama, kas merupakan satu satunya aset yang mempunyai sifat segera

dapat dikonversikan menjadi jenis aset lain. Kas ini mudah digelapkan dan dipindah

tangankan dan hampir se arauniversal diinginkan setiap orang. Kedua, jumlah kas yang dimiliki oleh sebuah perusahaan

harus diatur se ara seksama sehingga tidak terlalu banyak atau terlalu sedikit yang tersedia

pada setiap saat. +ika terjadi

kelebihan #idle ash% perusahaan kehilangan kesmpatan untuk memperoleh penghasilan jika

kas tersebut dapat diinvestasikan, sehingga sering dikatakan tidak produktif. etapi jika

kekurangan kas akan menyebabkan perusahaan kesulitan likuiditasnya.

(elain pemisahan fungsi penerimaan dan pengeluaran serta penyimpanan, pengendalian

internal terhadap kas dapat dilakukan dengan menerapkan sistem berikut ini:

/. Penggunaan rekening bank

Kas yang dimiliki oleh perusahaan tidak semuanya disimpan di dalam perusahaan, tetapi

disimpan di bank #rekening bank%. (impanan di bank yang memenuhi kriteria sebagai kas

misalnya tabungan dan giro. 0ekening bank yang dimiliki perusahaan bisa lebih dari satu

bank.

1. ransfer dana elektronik # $2%

Pemindahan dana dari satu pihak kepada pihak lainnya tidak selalu menggunakan media

kertas misalnya jika kita mau mengirimkan uang ke pemasok kita harus datang ke bank

dengan mengisi formulir pengiriman uang. etode yang memanfaatkan teknologi seperti

telepon, telegraf, komputer, satelit atau peralatan elektronik lainnya dapat dengan mudah

digunakan untuk memindahkan dana dari satu pihak ke pihak lainnya.

3. (istem kas ke il

*ntuk pembayaran dalam jumlah yang ke il seperti bayar makan siang, ongkos taksi,

sumbangan, beli perlengkapan kantor yang ke il ke il, tidak mungkin dilakukan dengan

mengeluarkan ek. )leh karena itu perusahaan harus menyediakan dana sebagai kas ke il

untuk memenuhi kebutuhan di atas.


3/24

4. Proteksi fisik atas saldo kas

idak hanya melalui pemisahan fungsi penerimaan , pengeluaran dan pen atatan saja yang

diperlukan dalam pengendalian terhadap kas, tetapi juga perlu melindungi se ara fisik kasyang disimpan di perusahaan # ash on hand% dan kas di bank. Perlindungan se ara fisik

dilakukan dengan menyediakan lemari besi, peti penyimpanan atau la i kas yang terkun i.

5. 0ekonsiliasi saldo !ank

Karena uang perusahaan ada yang disimpan di bank, dan seringkali terjadi perbedaan dan

keterlambatan informasi mengenai mutasi kas di bank maka se ara periodik perlu dilakukan

pen o okan antar atatan menurut bank dan menurut perusahaan untuk menentukan saldoyang benar pada tanggal tertentu misal pada tanggal pelaporan keuangan.

Pengendalian internal penerimaan kas. Penerimaan uang dalam suatu perusahaan bisa berasal

dari beberapa sumber-sumber lain dari penjualan tunai, pelunasan piutang atau dari pinjaman.

Prosedur-prosedur pengawasan yang dapat digunakan antara lain :

a. 6arus ditunjukkan dengan jelas fungsi-fungsi dalam penerimaan kas dan setiap penerimaan

kas harus segera di atat dan disetor ke bank.

b. $iadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas dengan fungsi pen atatan kas.

. $iadakan pengawasan yang ketat terhadap fungsi penerimaan dan pen atatan kas. (elain

itu setiap hari harus dibuat laporan kas.

Pengendalian internal pengeluaran kas. Pengeluaran uang dalam suatu perusahaan itu adalah

untuk membayar berma am-ma am transaksi. "pabila pengawasan tidak dijalankan dengan

ketat, seringkali jumlah pengeluaran diperbesar dan selisihnya digelapkan. !eberapa prosedur

pengawasan yang penting adalah sebagai berikut :

a. (emua pengeluaran uang menggunakan ek, ke uali untuk pengeluaran-pengeluaran ke il

dibayar dari kas ke il.

b. $ibentuk kas ke il yang diawasi dengan ketat.


4/24

. Penulisan ek hanya dilakukan apabila didukung bukti-bukti #dokumen-dokumen% yang

lengkap atau dengan kata lain digunakan system vou her.

d. $ipisahkan antara orang-orang yang mengumpulkan bukti-bukti pengeluaran, yang

menulis ek, yang menandatangani ek dan yang men atat pengeluaran kas.e. $iadakan pemeriksaan intern dengan jangka waktu yang tidak tentu.

f. $iharuskan membuat laporan kas harian.

Pelaporan Kas

7alaupun pelaporan kas se ara relative bersifat langsung, namun terdapat sejumlah masalah yang

perlu mendapat perhatian khusus, sebagai berikut:

/. 2kuivalen kas1. Kas yang dibatasi atau restriktif 3. )verdraft bank

Ekuivalen Kas

Klasifikasi lan ar yang semakin popular adalah &kas dan ekuivalen kas.' 2kuivalen kas merupakan

investasi jangka pendek yang sangat li8uid yang #/% segera bisa dikonversi menjadi sejumlah kas yang

diketahui dan #1% begitu dekat dengan jatuh temponya sehinggaresiko perubahan suku bunga tidak signifikan.

*mumnya, hanya investasi dengan jatuh tempoawal 3 bulan atau kurang yang memenuhi syarat definisi ini :

ontoh ekuivales kas yaitu reasury bill, kertas komersial dan dana pasar uang. !eberapa perusahaan

menggabungkan kas dengan investasi sementara pada nera a. (ebagian besar individu berpikir ekuivalen kas

setara dengan kas. (ayangnya, itu tidak selalu terjadi. Perusahaan berpendapat bahwa atatan tersebut harus

diklasifikasikan sebagai ekuivalen kas karena mereka dapat se ara rutin diperdagangkan dalam lelang setiap

hari.#singkatnya, mereka air dan bebas risiko.%. "uditor setuju dan dii9inkan perlakuan kas setara meskipun

jatuh tempo diperpanjang jauh melampaui tiga bulan. api bila kena krisis kredit, lelang berhenti, dan nilai dari

efek tersebut turun karena pasar tidak ada. $alam peninjauan kembali, klasifikasi ekuivalen kas adalahmenyesatkan.

(ekarang mun ul kemungkinan bahwa klasifikasi kas setara akan dihilangkan daripresentasi laporan

keuangan sama sekali. perusahaan sekarang akan melaporkan hanya kas.+ika aset tidak kas dan jangka pendek

di alam, itu harus dilaporkan sebagai investasi sementara.

Kas yang dibatasi !estrikti"#


5/24

Kas ke il, penggajian dan dana deviden adalah ontoh- ontoh kas yang disisihkan untuk tujuan

tertentu. $alam sebagian besar situasi, saldo dana ini tidak material dankarenanya dipisahkan dari kas ketika

dilaporkan dalam laporan keuangan. +ika jumlahnya material, maka kas yang dibatasi dipisahkan dari kas

&regular' untuk tujuan pelaporan. Kas yang dibatasi diklasifikasikan dalam kelompok aktiva lan ar atau aktiva

jangka panjangtergantung pada tanggal ketersediaan atau pengeluaran.!ank dan institusi pemberi pinjaman

lainnya seringkali mewajibkan para nasabahyang meminjam uang kepada mereka untuk mempertankan saldo

kas minimum dalamrekening giro atau tabungan. (aldo minimum ini yang disebut saldo kompensasi. *ntuk

menghindari kesalahpahaman investor mengenai jumlah kas yang tersedia gunamemenuhi kewajiban

berulang, perusahaan merekomendasikan agar deposito yang dibatasise ara legal yang disimpan sebagai saldo

kompensasi terhadap kesepakatan pinjaman jangka pendek disajikan se ara terpisah di antara pos-pos &kas

dan ekuivalen kas' dalam "ktiva an ar. $eposito restriktif yang disimpan sebagai saldo kompensasi

terhadap kesepakatan peminjaman jangka panjang harus diklasifikasikan se ara terpisah sebagai aktiva lan ar,

baik dalam kelompok investasi atau "ktiva ainnya.

$verdra"t %ank

)verdraft bank terjadi apabila suatu ek ditulis dalam jumlah yang melebihi rekeningkas. 6al ini

harus dilaporkan dalam kelompok kewajiban lan ar dan biasanya ditambahkan kedalam jumlah yang

dilaporkan sebagai utang usaha. +ika material, maka pos ini harusdiungkapkan se ara terpisah pada bagian

depan nera a atau dalam atatan yang berhubungan.)verdraft yang dimasukkan sebagai komponen uang

tunai jika overdraft tersebutdibayar pada permintaan dan merupakan bagian integral dari manajemen kas

perusahaan #seperti praktek umum menetapkan aturan mengimbangi terhutang rekening lain di bank yang

sama%. )verdraft tidak memenuhi kondisi ini harus dilaporkan sebagai kewajiban lan ar.

Ik&tisar Pos'Pos yang %er&ubungan dengan Kas

Kas dan ekuivalen kas meliputi media pertukaran dan instrument yang paling tepat dinegosiasikan.

+ika suatu pos tidak dapat dikonversikan menjadi uang logam atau uang kertasdengan segera, maka pos ini

diklasifikasikan se ara terpisah sebagai investasi, piutang atau beban dibayar dimuka. Perusahaan

memisahkan dan mengklasifikasikan kas yang tersedia untuk pembayaran kewajiban yang jatuh di bagian

aset tidak lan ar.

!erikut ini adalah klasifikasi pos-pos yang berhubungan dengan kas :Klasifkasi Kas, Ekuivalen Kas, dan Pos-pos Non Kas


6/24

Pos Klasifkasi KomentarKas Kas Jika tidak dibatasi,

dilaporkan sebagai kas. Jika dibatasi,diidentifkasi dan

diklasifkasi sebgai aktivalancar dan tidak lancar.Kas kecil dan danapertukaran

Kas Dilaporkan sebagai kas

Surat berharga angkapendek

Ekuivalen kas !nvestasi dengan atuhtempo kurang dari "bulan, umumn#adigabungkan dengan kas

Surat berharga angkapendek

!nvestasi sementara !nvestasi dengan atuhtempo "-$% bulan

&ek mundur dan !'( Piutang Diasumsikan dapatditagih

(ang muka ber alan Piutang Diasumsikan dapattertagih dari kar#a)anatau dikurangkan dariga i mereka

Perangko di tangan *eban diba#ar di muka Dapat diklasifkasikansebagai persediaanperlengkapan kantor

'verdra+t bank Ke)a iban lancar Jika ada hak untukmengo set, kurangi kas

Saldo kompensasi Kas didefnisikan secaraterpisah sebagai deposito

#ang disimpan sebagaisaldo kompensasi

Diklasifkasikan sebagaiaktiva lancar atau tidak

lancar dalam neraca.Diungkapkan secaraterpisah dalam catatan#ang merincikesepakatan tersebut.

Penggunaan !ekening %ank

Perusahaan sering menggunakan beberapa rekening bank. (ebagai ontoh, sebuah perusahaanyang memiliki beberapa abang atau toko ritel seperti matahari atau ramayana, memiliki saturekening bank untuk satu lokasi. (elain itu, perusahaan biasanya mempunyai rekening bankterpisah untuk gaji dan keperluan khusus lainnya.


7/24

Pengertian Kas dan Setara Kas

$alam P("K ;o. 1 paragraf 43, mengharuskan perusahaan untuk mengungkapkankomponen kas dan setara kas serta harus menyajikan rekonsiliasi jumlah tersebut dalamlaporan arus kas dengan pos yang sama dengan pos yang ada di nera a. )leh karena itu

penting untuk memahami se ara jelas tentang definisi kas yang dimaksud dalam laporan ini.

$alam Pernyataan (tandar "kuntansi Keuangan #P("K% ;o. 1, kas didefinisikan sebagai berikut :

&Kas terdiri dari saldo kas # ash on hand% dan rekening giro'.

$alam (tatement )f menjelaskan setara kas sebagai berikut :

(etara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek, bukan untuk investasi atautujuan lain. *ntuk memenuhi persyaratan setara kas, investasi harus dapat segera diubahmenjadi kas dalam jumlah yang diketahui tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yangsignifikan. Karenanya, suatu investasi baru dapat memenuhi syarat sebagau setara kas hanyasegera akan jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya.

(onto& Setara Kas

Contoh setara kas yang disamakan dengan kas, menurut 6arrison #/==5:?3/% adalah treasury bills, ommer ial paper jangka pendek, money market serta surat-surat berharga lain yangmempunyai syarat-syarat :

/. (etiap saat dapat ditukar dengan kas.1. anggal jatuh temponya sangat singkat, dalam waktu tiga bulan atau kurang.3. 0esiko perubahan nilai yang ke il atau kurang berarti.


8/24

+adi tidak semua investasi jangka pendek dikelompokkan sebagai setara kas. 6al initergantung pada kebijakan keuangan yang ditetapkan oleh masing-masing perusahaan. (uatu

perusahaan harus memiliki kebijakan yang jelas dalam menentukan perkiraaan-perkiraan apasaja yang termasuk dan tidak termasuk adalam katagori sebagai setara kas, dan kebijakan ini

harus diungkapkan dalan atatan atas laporan keuangan perusahaan serta harus dijalankanse ara konsisten dari waktu ke waktu.

$alam laporan arus kas, kas dan setara kas diperlakukan sebagai suatu kesatuan. $engan katalain, laporan arus kas menyatakan perubahan dalam kas dan setara kas. )leh karena itu,

pengeluran kas untuk memperoleh setara kas dan penerimaan kas dari penjualan setara kastidak dimasukkan dalam laporan arus kas.

@ enurut P("K ;o.1 hal. 1.1 dan 1.3 #I"I:1AA1%

B (etara Kas#Cash 28uivalent% adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka

pendek dan yang dengan epat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapiresiko perubahan nilai yang signifikan

(ifat Kas

B 6arta lan er perusahaan yang sangat menarik dan mudah untuk diselewengkan

B !anyak transaksi perusahaan yang menyangkut penerimaan dan pengeluaran kas

Contoh Kas:

B Kas ke il #Petty Cash%

B (aldo 0ekening Diro di !ank

B !on sementara #I)*%

B !on Kas Ke il yang belum di 0eimbursed #ganti%

B Che k unai yang akan di depositokan

Eang tidak dapat digolongkan KasF!ank

B $eposito !erjangka# ime $eposit% yang jatuh tempo lebih dari 3 bulan

B Che k mundur dan he k kosong

B $ana yang disisihkan untuk tujuan tertentu#sinking fund%

B 0ekening giro yang tidak dapat segera digunakan baik di dalam maupun diluar negeri

*ntuk memenuhi persyaratan(etara Kas

B Investasi harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang telah diketahui #jatuhtempo dalam waktu G 3 bulan dari tanggal perolehan% tanpa menghadapi risiko perubahan

nilai yang signifikan


9/24


10/24

nera a dan apakah selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan ke aba 0ugitahun berjalan

@ (aldo kasFsetarakas dalam valuta asing

konversikan dalam rupiah dengan kurs tengah !I pada tanggal nera a dan selisih kurs yangada dibebankan atau dikreditkan kelaba rugi tahun berjalan

*ntuk memeriksa apakah penyajian di ;era a sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlakuumum di Indonesia #Presentation dan $is losure%

J enurut ("K :

Kas dan setarakas disajikan di nera a sebagai harta lan ar # urrentasset%

Kas dansetara yang penggunaannya dibatasi dapat dimasukkan dalam aktiva lan er hanya

jika pembatasan tersebut dilakukan untuk menyisihkan dana untuk melunasi kewajiban jangka pendek atau jika pembatasan tersebut hanya berlaku selama satu tahun

(aldo kredit pada perkiraan bank disajikan pada kelompok kewajiban sebagai kewajiban jangka pendek dan saldo kredit dan debit rekening giro pada bank yang sama dapat digabungdan disajikan pada nera a sebagai satu kesatuan

Prosedur Pe)eriksaan Kas dan Setara Kas

Pahami dan evaluasi IC #internal ontrol% atas kasFsetarakas serta transaksi penerimaan dan

pengeluaran kas dan bank Proses memahami dan mengevalusi internal ontrol atas kas dan setara kas serta transaksi

penerimaan dan pengeluran kas dan !ank merupakan bagian yang sangat penting dalam suatu proses pemeriksaan akuntan. Kas dan setara kas dalam perusahaan sering dikatakan sebagaidarah dalam tubuh manusia.

+ika perusahaan mengalami kesulitan uang, sama seperti manusia yang &lesu darah& atau&kekurangan darah&.

angkah berikutnya, auditor harus melakukan omplian e test # pengujian ketaatan% , namunsebelumnya perlu disusun audit program untuk pengujian ketaatan atas transaksi penerimaandan pengeluaran kasFbank sebagai berikut :

Penerimaan KasFbank

/% "mbil sample bukti penerimaan kasFbank se ara random

1% Periksa apakah bukti penerimaan kas tersebut :

@ (udah diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang

@ (udah lengkap bukti pendukungnya#misal kwitansi bernomor urut etak , deposit slip%


11/24

@ en antumkan nomor perkiraan yang kredit dengan benar dan perhitungan mathematisnyasudah benar.

3% Periksa apakah posting ke buku kas # untuk penjualan tunai % dan piutang # untuk pelunasan piutang% serta buku besar penjualan sudah dilakukan dengan benar. !egitu juga

posting ke sub buku besar piutang .4% arik kesimpulan mengenai hasil omplian e test.

Pengeluaran kasFbank

/% "mbil sample bukti pengeluaran kasFbank se ara random

1% Periksa apakah bukti pengeluaran kas tersebut :

(udah diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang.

engkap bukti pendukungnya # misal P0,P), supplier invoi e, 00,

kwitansi dari supplier dan lain-lain%.

en antumkan nomor perkiraan yang di debit dengan benar

Perhitungan mathematisnya sudah benar.

3% Periksa apakah posting ke buku besar dan sub buku besar # misalnya hutang% sudahdilkakukan dengan benar.

4% arik kesimpulan mengenai hasil omplian e test.

Investasi Se)entara

Investasi sementara dan jangka panjang di perusahaan dalam sekuritas seperti saham dan obligasiadalah merupakan salah satu alternatif penanaman dana. "pabila sebuah perusahaan mempunyaikelebihan dana, maka manajemen yang efesien tidak akan membiarkan dana tersebut menganggur

begitu saja. $ana dapat ditanamkan dalam berbagai bentuk, misalnya ditanamkan dalam aktiva-aktivatertentu yang harganya enderung seperti emas atau tanah.

ujuan investasi sementara adalah memanfatkan kas yang sementara menganggur #tidak dipakai%untuk mendapatkan tambahan aliran kas masuk.

Contoh investasi sementara :

/. (aham

1. )bligasi

Investasi sementara dikategorikan dalam nera a termasuk aktiva lan ar. Kategori ini #investasisementara sebagai aktiva lan ar% bukan dilihat dari lamanya kepemilikan, tapi pada tujuankepemilikan investasi sementara.

"da sekuritas #surat berharga% yg tdk dikategorikan sbg investasi sementara, meskipun mudah

dipasarkan dan harganya stabil :


12/24

/. (aham perusahaan sendiri yg dibeliFditarik kembali dari peredaran #treasury sto k%

1. (ekuritas yang dibeli untuk menguasai perusahaan lain.

3. (ekuritas yang dimiliki untuk menjaga hubungan baik.

4. (ekuritas lainnya yg tujuannya bukan untuk mendapatkanFmenjadi sumber kas yang segera.

Latihan Soal dan Jawaban Investasi Saham

Pada tanggal 1 +anuari 1A/1, P membeli 4AL saham yang beredar P E. P Emelaporkan laba bersih sebesar 0p ?15.AAA.AAA dan mengumumkan deviden sebesar 0p1A5.AAA.AAA selama tahun 1A/1. !erapakah jumlah penyesuaian yang akan dilakukan olehP terhadap investasinya pada saham P E dengan metode ekuitas

Investasi dalam saham P E 4,AAA,AAA,AAA Kas 4,AAA,AAA,AAA

Perhitungan :dimisalkan 40% dari seluruh saham PT Y adalah Rp 4.000.000.000

Investasi dalam saham P E 1=A,AAA,AAA aba dari saham P E 1=A,AAA,AAA

Perhitungan :40% (Rp 725.000.000) = Rp 2 0.000.000

Piutang deviden M1,AAA,AAA Investasi dalam saham P E M1,AAA,AAA

Perhitungan :40% (Rp 205.000.000) = Rp !2.000.000

Pada tanggal 1 +anuari 1A/1, P " membeli 15L saham yang beredar P !. P !melaporkan rugi bersih sebesar 0p 15A.AAA.AAA dan mengumumkan deviden sebesar 0p4A.AAA.AAA selama tahun 1A/1. !erapa jumlah penyesuaian yang aka dilakukan oleh P "terhadap investasinya pada saham P ! dengan metode ekuitas

Investasi dalam saham P ! 1,5AA,AAA,AAA

Kas 1,5AA,AAA,AAA Perhitungan : "imisalkan 25% dari seluruh saham PT # adalah Rp 2.500.000.000

0ugi dari saham P ! >1,5AA,AAA Investasi dalam saham P ! >1,5AA,AAA

Perhitungan :25% (Rp 250.000.000) = Rp $2.500.000

Piutang deviden /A,AAA,AAA

Investasi dalam saham P ! /A,AAA,AAA Perhitungan :


13/24

25% (Rp 40.000.000) = Rp 0.000.000

Giro * Deposito

Diro adalah suatu istilah perbankan untuk suatu ara pembayaran yang hampir merupakankebalikan dari sistem ek. (uatu ek diberikan kepada pihak penerima pembayaran #payee%yang menyimpannya di bank mereka, sedangkan giro diberikan oleh pihak pembayar #payer%ke banknya, yang selanjutnya akan mentransfer dana kepada bank pihak penerima, langsungke akun mereka.

$eposito adalah sejenis jasa tabungan yang biasa ditawarkan oleh bank kepada masyarakat.$eposito biasanya memiliki jangka waktu tertentu di mana uang di dalamnya tidak bolehditarik nasabah. !unga deposito biasanya lebih tinggi daripada bunga tabungan biasa.

Kas Ke+il Petty (as

erupakan uang yang di adangkan oleh perusahaan untuk membayar pengeluaran yang

sifatnya rutin tapi jumlah rupiahnya relative ke il.

Petty Cash memiliki beberapa karakteristik yaitu :

+umlahnya dibatasi tidak lebih atau tidak kurang dari suatu jumlah tertentu yang telahditentukan oleh manajemen perusahaan. entunya masing-masing perusahaan menetapkan

jumlah yang berbeda sesuai dengan sekala operasional perusahaan

$ipergunakan untuk mendanai transaksi ke il yang sifatnya rutin setiap hari

etode Pen atatan Kas Ke il :

I)prest ,und Syste) Siste) Dana -etap#

Imprest


14/24

angkah-langkah operasional kas ke il metode imprest :

/. Pembentukan dana kas ke il, pemegang petty ash diberi sejumlah uang guna pembayaran transaksi atau pengeluaran yang tidak material yang diprediksi bisa memenuhikebutuhan dengan jangka waktu tertentu.

1. Penggunaan kas ke il untuk pembayaran transaksi pengeluaran pengeluaran.

3. (aat dana kas ke il tidak ada #habis%, kas ke il diisi kembali dengan jumlah nominalyang sama dengan jumlah pengeluaran atas transaksi yang terjadi

,lu+tuation ,und Syste) Siste) dana %eruba

Pada sistem dana berubah ini menyatakan bahwa jumlah nominal kas ke il tidak ditetapkan

namun jumlahnya disesuaikan dengan kebutuhan. isalnya ketika manajemen membuatkeputusan pertama kali perusahaan menetapkan nominal kas ke il sebesar 0p 5 +uta, alu kaske il tersebut dipergunakan untuk memenuhi kebutuhan lalu kemudian kas ke il diisikembali. (aat pengisian kembali, jika menggunakan sistem dana tetap, maka jumlah nominalkas ke il harus sama dengan jumlah kas ke il awal #saldo awal% sedangkan jika pada kaske il sistem fluktuasi, jumlah nominal pengisian kas ke ilnya tidak harus sama dengan saldoawalnya, tapi bisa kurang maupun bisa lebih.

Perbedaan Siste) I)prest dengan Siste) ,luktuasi

Point Imprest ethod


15/24

PENGE!-IAN DAN -.J.AN !EK$NSILIASI %ANK

/0 Pengertian !ekonsiliasi %ank

0ekonsiliasi !ank adalah suatu prosedur pengendalian terhadap kas di !ank dengan membandingkanatatan kas perusahaan se ara priodik !ank mengirimkan laporan berupa kas statment yang berisi

semua transaksi penyetoran selama priode tertentu. 0ekonsiliasi bank dilakukan untuk menunjukkandan menjelaskan adanya perbedaan antara atatan kas menurut bank dan menurut perusahaan. +ika

perbedaan dihasilkan dari transaksi yang belum di atat bank, maka atatan perusahaan dianggap benar. (ebaliknya, jika perbedaan dihasilkan dari kesalahan dalam atatan perusahaan dan atatan bank, maka diperlukan penyesuaian.

10 -u2uan !ekonsiliasi %ank

0ekonsiliasi bank dilakukan dengan tujuan :

@ enentukan saldo kas #bank% yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan #nera a%.

@ engamankan kekayaan perusahaan dan mendeteksi kemungkinan adanya penyalahgunaan kas di bank.

,aktor'"aktor yang Menyebabkan

Pada umumnya, perbedaan antara saldo kas menurut atatan perusahaan dan atatan bank disebabkanoleh 1 #dua% faktor, yaitu :

a0 Perbedaan 3aktu Pengakuan

@ "danya setoran dalam perjalanan #deposit intransit%, yaitu setoran yang dilakukan oleh perusahaan,tetapi pihak bank belum menerima, atau belum mengkredit rekening perusahaan. "kibatnya, saldo kasmenurut bank terlalu rendah dibanding saldo kas yang benar.

@ Cek yang belum diuangkan #outstanding he k%, yaitu ek yang dikeluarkan oleh perusahaan sebagaitanda pembayaran kepada pihak lain, tetapi pihak penerima belum menguangkan ek tersebut ke

bank. "kibatnya bank belum mengetahui adanya pengeluaran oleh perusahaan, sedang perusahaansudah men atat adanya pengeluaran. "kibatnya saldo kas menurut bank terlalu besar dibandingkandengan saldo kas yang benar.

@ agihan piutang perusahaan yang dilakukan oleh bank #bank olle tions% tetapi pihak perusahaan belum menerima memo kredit dari bank. "kibatnya saldo kas menurut perusahaan terlalu rendahdibanding saldo kas yang benar.

@ !iaya bank #bank harge%yang telah didebitkan ke rekening perusahaan di bank, tetapi perusahaan belum menerima surat pemberitahuan dari bank. "kibatnya, saldo kas menurut perusahaan terlalu besar dibanding saldo kas yang benar.

@ "danya ek kosong atau dana kurang, yaitu ek yang diterima oleh perusahaan dari langganannyasebagai penerimaan kas, tetapi setelah disetorkan ke bank ternyata ek tersebut tidak ada dananya ataukurang. Karena perusahaan telah men atat ek tersebut sebagai penerimaan, saldo kas menurut

perusahaan terlalu besar dibanding saldo kas yang benar.


16/24

b0 Kesala&an Pen+atatan ole& %ank atau ole& Perusa&aan

Kesalahan pen atatan yang terjadi pada bank atau pada perusahaan. "kibat yang terjadikarenakesalahan ini berbeda-beda tergantung pada jenis kesalahan yang ada.

40 ,or)at rekonsiliasi bank .5AA.AAA

(etelah diteliti, ternyata perbedaaannya disebabkan oleh beberapa transaksi tersebut:/. Pembayaran utang kepada P . ;ikmat sebesar 0p. 14.>AA.AAA via !ank beserta biaya

transfer 0p. 4AA.AAA oleh !ank telah dibuikukan tapi perusahaan belummembukukannya.

1. (ebuah ek yang dikeluarkan oleh perusahaan lain sebesar 0p. =.5AA.AAA telah keliruterbukukan oleh !ank ke rekening perusahaan kami.

3. Penjualan tunai sebesar /1.AAA.AAA dengan menerima sebuah biro bilyet ternyatasetelah disetorkan le !ank tidak ada dananya.

4. Kuitansi P . 0estu yang diserahkan kepada !ank untuk ditagih sebesar 0p.

//.MAA.AAA telah diterima oleh !ank dan !ank memperhitungkan ongkos tagihnyasebesar 0p. 1AA.AAA. Kejadian ini oleh perusahaan belum dibukukan.

5. (ebuah ek yang diterima dari P . 0amdani sebesar 0p. /1.3AA.AAA dan langsungdisetorkan ke !ank ternyata oleh perusahan terbukukan sebesar 0p. /3.1AAA.AAA.

>. (etoran uang kepada !ank berupa ek sebesar 0p. /5.AAA.AAA dan bilyet goro 0p.>.AAA.AAA pada tanggal 3A (eptember 1A/A, ternyata oleh !ank baru dibukukantanggal A/ )ktober 1A/A.

?. Pembayaran utang kepada !pk. ampan dengan ek sebesar 0p. M.3AA.AA ternyata, oleh yang bersangkutan sampai akhir $esember belum di airkan.


17/24

M. Penjualan saham oleh !ank dengan nilai kurs 0p. 1M.5AA.AAA, !ank memperhitungkan provisi dan materai 0o. 1AA.AAA, ternyata oleh pNerusahaan belumdibukukan

=. Perusahaan mengambil uang di !ank sebesar 0p. /5.1AA.AAA ternyata oleh !ank dibukukan 0p. /1.5AA.AAA.

/A. !ank telah mendebet rekening perusahaan 0p. 4AA.AAA untuk biaya administrasidan utang bunga 0p. /.>AA.AAA.

!erdasarkan data diatas, susunlah rekonsiliasi !ank per 3A (eptember 1A/AO $an sediakanlah jurnal-jurnal yang diperlukan.+awaban :

/0


18/24

(onto& Soal !ekonsiliasi %ank 5 e)pat Kolo) dan 2a6abannya

Ilustrasi rekonsiliasi 4 kolom,

Info P "pes

"pril ei

(aldo menurut bank #rekening koran%0p >5A0p ?AA

(aldo menurut P "pes M45 =M5

/ $eposite In ransit #$I %F ek dalam perjalanan 1AA 15A

1 )utstanding Che kF ek yang beredar /AA /15

3 !iaya administrasi bank 3A 4A

4 +asa giro 45 5A

5 Cek kosong >A /1A

#>% Kesalahan pen atatan terjadi pada bulan "pril di pembukuan P "pes saat pembayaranhutang senilai 0p /1A yang seharusnya 0p /?A pada pembukuannya.


19/24

+umlah penerimaan pada bulan ei menurut atatan !ank 0p 31A dan atatan P "pes 0p3>5, sedangkan

+umlah kas dikreditkan bulan mei menurut laporan !ank 0p 1?A dan atatan P "pes sebesar 0p 115.

!agaimana membuat rekonsiliasi 4 kolomnya

Pos-pos mana saja yang akan mempengaruhi atatan bank dan atatan P "pes

empengaruhi atatan bank:

#/% $eposite in transit, bank belum men atat deposito yang dikirim oleh perusahaansebesar 0p 1AA bulan "pril dan 0p 15A bulan ei sehingga bank harus menambahkan sakdorekening P "pes pada atatannya

#1% Cek yang beredar: bank belum men atat penarikan sejumlah 0p /AA pada bulan "prildan 0p /15 pada bulan ei oleh P "pes, maka bank harus mengurangkan rekening P"pes bulan "pril dan ei pada atatannya

empengaruhi atatan P "pes

#3% !eban administrasi: perusahaan belum men atatan beban administrasi bank yangmengurangkan saldo di rekeningnya sebesar 0p 3A bulan "pril dan 0p 4A bulan eisehingga perusahaan harus mengurangkan saldo pada atatannya

#4% +asa giro #pendapatan bunga%: P "pes belum men atat jasa giroFpendapatan bunga bank sebesar 0p 45 pada bulan "pril dan 0p 5A pada bulan ei sehingga kas pada pen atatan P"pes harus ditambahkan

#5% Cek kosong: ek yang dikembalikan oleh bank karena ek kosong sebesar 0p >A bulan"pril dan 0p /1A pada bulan ei mengurangkan saldo pada atatan P "pes

#>% Kesalahan pen atatan: selisih kesalahan pen atatan pada bulan april yang membuatsaldo buku terlalu tinggi harus mengurangi saldo kas pembukuan P "pes sebesar selisihnyasehingga pen atannya menjadi tepat

!ahas dulu satu pos saja, rekonsiliasi 4 kolom

Info (aldo 3A "prilei

(aldo 3/ eiPenerimaan Pengeluaran

Catatan !ank $eposite in transit #$I %:

"pril 0p 1AA #0p 1AA%ei 15A 0p 15A

ho bagaimana bisa begitu $eposite in transitFdeposit dalam perjalanan, bank belummen atat penerimaan sebesar 0p 1AA #bulan "pril% dan 15A #bulan ei% sehingga bank harusmen atat dengan menambahkan saldo bulan "pril dan ei. !agaimana dengan kolom


20/24

penerimaan pada bulan ei !ulan "pril : #0p 1AA% maksudnya -supaya mudahmemba anya- pos tersebut merupakan jumlah penerimaan bulan "pril, &!ukan' penerimaan

bulan ei sehingga di beri tanda &tutup kurung' atau mengurangi penerimaan bulan eikarena memang bukan penerimaan bulan ei. $an pada bulan ei: 0p 15A menandakan

bahwa jumlah pos tersebut memang merupakan penerimaan bulan ei. Perlakuan yang sama juga pada kolom pengeluaran bulan ei.

anjutkan pos-pos yang lainnya, dan rekonsiliasi bank 4 kolom akan nampak seperti berikut:

P "pes0ekonsiliasi !ank

!ulan ei

Keterangan (aldo 3A"pril

ei (aldo 3/ eiPenerimaan pengeluaran

Saldo )enurut %ank !p 789 !p 419 !p 1:9 !p :99

#/% $eposit in ransit"pril 1AA #1AA%

ei 15A 15A

#1% )utstanding Che k "pril #/AA% #/AA%

ei /15 #/15%

Saldo %ank !ekonsiliasi !p :89 !p 4:9 !p 1;8 !p A% #>A%


21/24

ei /1A #/1A%

#>% Kesalahan Pen atatan"pril #5A% #5A%

5A #5A%

Saldo P- Apes !ekonsiliasi !p :89 !p 4:9 !p 1;8 !p


22/24

(onto& Soal Kas Ke+il Siste) I)prest


23/24

AK.N-ANSI KE.ANGAN MENENGA> I


24/24

KAS

DIS.S.N $LE> KEL$MP$K 4

M0 %.(>A!I A!!AS@ID /49894/;:#-0 !A IANS@A> /49894197#

AND!E AL=IN /49894147#

AKMAL !I B.LLA> /598949;4#

ENJI($ P!I%ADI P.-!A /59894///#

3ENDI SI!EGA! /59894/5:#

S/ C AK.N-ANSI

,AK.L-AS EK$N$MI * %ISNIS

.NI=E!SI-AS S.MA-E!A .-A!A

19/7

Tugas AKM 1 Kelompok Kas

Documents