Translasi Mata Uang, Akt. Internasional

TRANSLASI MATA UANG ASING

Hetty Muniroh

Ika Ahdiati Normasari

Ika Farikhah

Translasi Mata Uang Asing

Definisi• Translasi mata uang

asing adalah proses penyajian ulang informasi keuangan dari satu mata uang ke mata uang lainny.

Perbedaannya dengan Konversi Mata Uang Asing

• Konversi antar mata uang asing adalah pertukaran dari satu mata uang ke mata uang lain secara fisik

• Perbedaannya adalah, Translasi hanyalah perubahan satuan unit moneter. Tidak ada pertukaran fisik yang terjadi, dan tidak ada transaksi terkait yang terjadi. Sedangkan konversi, memungkinkan adanya pertukaran fisik yang terjadi dan ada transaksi terkait yang terjadi

Mempersiapkan laporan keuangan gabungan yang memberikan laporan pada para pembaca informasi• Perusahaan dengan kegiatan operasional luar negeri (multinasional) yang

signifikan mempersiapkan laporan keuangan gabungan yang memberikan laporan pada para pembaca informasi mengenai operasional perusahaan secara global

Mengukur resiko perusahaan terhadap pengaruh perubahan mata uang asing

Berkomunikasi dengan pihak yg berkepentingan diluar negeri

Mencatat transaksi mata uang asing

Alasan

Efek Laporan Keuangan terhadap Kurs Alternatif Translasi Mata Uang Asing

Tiga kurs translasi yang dapat digunakan untuk mentranslasikan neraca mata uang asing terhadap mata uang domestik, yaitu:

1. Kurs saat ini (kurs yang berlaku padatanggal laporan keuangan);

2. Kurs historis (translasi mata uang yang berlaku saatasset dengan mata uang asing pertama kali didapatkan atau saat kewajiban denganmata uang asing pertama kali muncul);

3. Kurs rata-rata (nilai rata-rata biasa ataudengan pembobotan baik pada kurs historis atau saat ini)

Pengaruh Alternatif Kurs Translasi Terhadap Laporan Keuangan

• Penggunaan kurs nilai tukar historis melindungi laporan keuangan dari keuntungan dan kerugian translasi mata uang asing, yaitu dari kenaikan atau penurunan dalam equivalen dolar saldo mata uang asing yang timbul dari fluktuasi kurs translasi antar periode pelaporan. Penggunaan kurs ini menimbulkan terjadinya keuntungan atau kerugian translasi.

• Perusahaan yang beroperasi secara internasional menggunakan berbagai metode untuk menunjukkan aset, utang, pendapatan, dan beban dalam mata uang domestik yang dinyatakan dalam mata uang asing. Metode translasi mata uang asing seperti ini dapat diklasifikasikan ke dalam dua tipe:

METODE

Nilai Tukar TunggalNilai Tukar

Ganda

Metode Nilai Tukar Tunggal

• Metode nilai tunggal yang sudah lama populer di Eropa menerapkan satu kurs nilai tukar, yaitu kurs terkini atau kurs penutupan untuk seluruh aktiva dan kewajiban lancar. Pendapatan dan beban dalam mata uang asing umumnya ditranslasikan dengan menggunakan kurs nilai tukar yang berlakupada saat pos-pos tersebut diakui.

Metode Nilai Tukar Ganda

• Metode nilai tukar berganda menggabungkan kurs nilai tukar historis dan kurs nilai tukar kini dalam proses translasi.

• Metode ini terdiri dari:Metode Current-Noncurrent (Metode

Kini-Nonkini)

Metode Kurs Sederhana (Metode

Temporal)

Metode Moneter-

Nonmoneter

Metode Nilai Tukar Ganda

Current-Noncurrent

• Berdasarkan metode kini-nonkini aktiva lancar dan kewajiban lancar anak perusahaan luar negeri di translasikan ke dalam mata uang pelaporan induk perusahaannya berdasarkan kurs kini. Aktiva dan kewajiban tidak lancar di translasikan berdasarkan kurs historis

Moneter-Nonmoneter

• Berdasarkan metode kini-nonkini aktiva lancar dan kewajiban lancar anak perusahaan luar negeri di translasikan ke dalam mata uang pelaporan induk perusahaannya berdasarkan kurs kini. Aktiva dan kewajiban tidak lancar di translasikan berdasarkan kurs historis

Metode Nilai Tukar Ganda

Kurs Sederhana (Temporal)

• Dengan menggunakan metode temporal translasi mata uang merupakan proses perubahan pengukuran atau penyajian ulang nilai tertentu. Metode ini tidak mengubah atribut suatu pos yang diukur melainkan hanya mengubah unit pengukuran

• Pada metode ini, rekening moneter seperti kas, piutang, dan utang di translasikan dalam kurs nilai saat itu. Rekening nonmoneter ditranslasikan pada kurs yang menjaga dasar perhitungan awal (kurs historis). Pendapatan dan biaya ditranslasikan pada kurs yang berlaku saat transaksi terjadi.

Keuntungan dan Kerugian

• Pendekatan akuntansi untuk penyesuaian translasi mata uang asing mulai dari penangguhan hingga tidak ada penangguhan dengan pendekatan hybrid pada keduanya ditampilkan sebagai berikut :

Penangguhan

Meniadakan penyesuaian translasi mata uang asing pada pendapatan lancar biasanya dianjurkan karena penyesuaian tersebut merupakan hasil dari proses penyajian ulang.

Penangguhan dan Amortisasi

Beberapa perusahaan menangguhkan keuntungan dan kerugian serta mengamortisasi penyesuaian melebihi umur manfaatnya pada masa item neraca terkait.

Penangguhan Sebagian

Pilihan ketiga dalam akuntansi untuk keuntungan dan kerugian hasil translasi mata uang asing adalah dengan mengakui kerugian segera saat terjadinya, akan tetapi mengakui keuntungan hanya jika terealisasi saja.

Pengembangan Akuntansi Translasi Mata Uang Asing

Tahun Pengembangan

Pra 1965 Praktik translasi mata uang asing pada banyak perusahaan AS dipanduoleh Bab 12 dari Accounting Research Bulletin No. 43yangmengadvokasi metodecurrent-noncurrent

1965-1975

Dengan menggunakan ARB No. 43 dan Accounting Principles Board Opinion No. 6 tentang penggunaan kurs saat ini untuk translasi pembayaran dan penerimaan mata uang asing

1975-1981

FASB mengeluarkan FAS No. 8 tahun 1975 dengan menerima metodetranslasi mata uang asing kurs sementara

1981-Sekarang

Setelah melakukan pertimbangan mengenai FAS No. 8, FASB akhirnyamengeluarkan Statement of Financial Accounting Standards No. 52 tahun1981

Gambaran Standar No.52/ Standar Akuntansi Internasional 21

• FAS No. 52 dan versi baru IAS 21 bertujuan untuk:

• 1) menampilkan, dalam laporan gabungan, hasil kerugian dan keterhubungandihitung dengan mata uang primer yang dikonsolidasikan antara laporan induk dananak perusahaan bisnis (dengan mata uang fungsional)

• 2) menyediakan informasiyang secara umum kompatibel dengan efek ekonomi yang diharapkan pada perubahannilai tukar pada ekuitas dan arus kas perusahaan

MASALAH PERHITUNGAN• Dalam mengadopsi mengenai mata uang fungsional, FAS No.

52 dan IAS 21mengakomodasi perspektif laporan baik dari induk perusahaan maupn lokal dalamlaporan keuangan gabungan.

• Mentranslasikan neraca yang dihitung berdasarkan harga perolehan dengan nilai tukar saat ini menghasilkan sejumlah dolar AS yang bukan harga perolehan ataupun nilailancar. Jumlah yang ditranslasikan tersebut bertentangan dengan teori deskripsi.

• Penyesuaian yang muncul dari laporan keuangan mata uang asing dan transaksitertentu yang dibuat berhubungan dengan ekuitas pemegang saham, dengan cara tidak menghitung laporan laba-rugi yang berguna untuk memberikan pengguna laporan jumlah pendapatan yang lebih akurat dan tidak membingungkan. Namun beberapatidak menyukai gagasan ini karena kemungkinan pengguna akan bingung mengenaiefek tingkat fluktuasi nilai tukar pada perusahaan.

• Translasi mata uang asing memberikan cara untuk mengelola laba. Pertimbangkan pilihan mata uang fungsional. Saat kriteria pemilihan bertentangan dan pilihan dapatmemengaruhi laporan yang dibuat secara signifikan, terdapat peluang untuk mengelolalaba.

TRANSLASI DAN INFLASI• Hubungan terbalik antara tingkat inflasi sebuah

negara dengan nilai eksternal mata uangnya telah ditunjukkan secara empiris. Sehingga penggunaan kurs saat ini untuk mentranslasikan biaya asset nonmoneter yang bertempat dalam kondisi yangcenderung berinflasi akan menghasilkan padanannya mata uang domestik jauh di bawah nilai aslinya. FASB memutuskan untuk menentang penyesuaian inflasi sebelumtranslasi mata uang asing, karena beranggapan bahwa penyesuaian semacam itu tidak akan konsisten terhadap kerangka kerja valuasi-harga perolehan yang digunakan dalamdasar laporan AS.

Praktiknya di Sebelas NegaraNegara Translasi Transaksi Pengungkapan

Australia *Operasi perusahaan integrated foreign operation, menggunakan temporal method.*Operasi perusahaan self-sustaining foreign operation, menggunakan current rate method.

two transaction approach

Metode translasi yang digunakan, Total laba rugi periode lap.keuangan saat ini, Perubahan cadangan translasi mata uang asing, dan Hedging stategies

Brazil *Perusahaan hard currency dan soft currency tp sistem efektif terhadap efek inlasi : current rate method.*Perusahaan soft currency dan tidak memiliki sistem efektif terhadap inflasi : semua rekening nonmoneter pada neraca.

Semua laba rugi akibat nilai tukar, dimasukkan dalam laba periode tersebut

Pengungkapan metode translasi yang digunakan pada pelaporan harus dicantumkan dalam catatan atas laporan keuangan

Negara Translasi Transaksi Pengungkapan

Canada *Operasi perusahaan integrated foreign operation, menggunakan temporal method.*Operasi perusahaan self-sustaining foreign operation, menggunakan current rate method.

two transaction approach

Laba rugi pada aktiva & utang jangka panjang diamortisasi. Pengungkapan metode amortisasi laba rugi nilai tukar wajib dilakukan, begitu pula jika ada perubahan pada rekening penyesuian translasi.

Perancis *Operasi perusahaan integrated foreign operation, menggunakan temporal method.*Operasi perusahaan self-sustaining foreign operation, menggunakan current rate method.*Unrealized gainns and losses diperbolehkan dalam laporan konsolidasi

Perusahaan yang memiliki keterlibatan signifikan pada mata uang asing diwajibkan untuk melakukan analisis manajemen terhadap fluktuasi nilai tukar, misalnya hedging

Metode translasi yang digunakan pada pelaporan harus diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan

Negara Translasi Transaksi Pengungkapan

Jerman Current rate method dan temporal method

two transaction approach

Rugi akibat nilai tukar harus segera diakui, sedangkan laba akibat nilai tukar ditunda sampai tanggal penyelesaian transaksi. Hal ini sesuai dengan prudence concept

Jepang Temporal method two transaction approach.Kecuali transaksi yang melibatkan sejumlah yen yang nilainya tetap

Untuk transaksi ini laba dan rugi ditunda sampai tanggal penyelesaian transaksi

Mexico Tidak ada standar nasional yang dipublikasikan.Umumnya perusahaan menggunakan current rate method

Negara Translasi Transaksi Pengungkapan

Belanda *Laporan keuangan termasuk dalam integrated foreign operation dengan :~ Basis current value, translasi dengan current rate method.~ Basis historical cost, translasi dengan temporal method.*Laporan keuangan termasuk dalam self-sustaining foreign operation, menggunakan current rate method.

two transaction approach

Metode translasi yang digunakan dan perlakuan terhadap laba rugi nilai tukar harus dilakukan

Nigeria *Laporan keuangan integrated foreign operation, menggunakan temporal method.*Laporan keuangan self-sustaining foreign operation, menggunakan current rate method

Negara Translasi Transaksi Pengungkapan

Inggris *Laporan keuangan integrated foreign operation, menggunakan temporal method.*Laporan keuangan self-sustaining foreign operation, menggunakan current rate method

two transaction approach

Metode translasi yang digunakan, Jumlah laba rugi translasiuntuk menetikan pendapatan periode tsb, Pergerakan bersih pencadangan karena perbedaan nilai tukar.

AS *Laporan keuangan integrated foreign operation menggunakan fungtional currency. (US dolar), translasi dengan temporal method.*Laporan keuangan self-sustaining foreign operation menggunaka fungtional currency (selain US dolar), translasi dengan current rate method

two transaction approach

Total laba rugi untuk menentukan pendapatan periode tersebut, Analisis perubahan selama periode terhadap perubahan penyesuaian translasi di modal saham, dan Perubahan nilai tukar yang material setelah tanggal neraca.