Transaksi mata uang asing pertemuan ke 7

Fakultas Ekonomi Universitas Islam Nusantara -

Bandung

Ahmad M Ryad, SE., Ahmad M Ryad, SE., AkAk

Pertemuan ke-7Pertemuan ke-7

14-2

Penggunaan mata uang asing biasanya dilakukan apabila terjadi

transaksi yang bersifat Internasional, seperti :

1.Eksport dan import barang;

2.Pendirian cabang perusahaan di negara lain;

3.Investasi di luar negeri.

Penggunaan mata uang asing biasanya dilakukan apabila terjadi

transaksi yang bersifat Internasional, seperti :

1.Eksport dan import barang;

2.Pendirian cabang perusahaan di negara lain;

3.Investasi di luar negeri.

Transaksi Mata Uang Asing

14-3

Ada beberapa hal yang harus diperhatikan dalam pencatatan dan

pelaporan transaksi dengan menggunakan mata uang asing.,

yaitu:

1.dikonversi;

2.Laba dan Rugi Selisih Pertukaran Mata Uang;

3.strategi hedging

Ada beberapa hal yang harus diperhatikan dalam pencatatan dan

pelaporan transaksi dengan menggunakan mata uang asing.,

yaitu:

1.dikonversi;

2.Laba dan Rugi Selisih Pertukaran Mata Uang;

3.strategi hedging


14-4

Jika diasumsikan bahwa Rp. 1.600 dapat ditukar dengan 1 Dollar

Singapura, maka:Perhitungan Langsung :

Tak Langsung atas Kurs :

Jika diasumsikan bahwa Rp. 1.600 dapat ditukar dengan 1 Dollar

Singapura, maka:Perhitungan Langsung :

Tak Langsung atas Kurs :


14-5

Kurs yang digunakan dalam akuntansi untuk kegiatan dan

transaksi luar negeri (selain kontrak kurs berjangka) adalah:

•Kurs spot (spot rate), kurs untuk pertukaran yang terjadi pada

saat transaksi;

•Kurs sekarang (current spot), kurs dimana satu unit mata uang

dapat dipertukarkan dengan mata uang lain pada tanggal neraca

atau tanggal transaksi;

•Kurs historis (historical rate), kurs yang berlaku pada tanggal

tertentu terjadinya transaksi.

Kurs yang digunakan dalam akuntansi untuk kegiatan dan

transaksi luar negeri (selain kontrak kurs berjangka) adalah:

•Kurs spot (spot rate), kurs untuk pertukaran yang terjadi pada

saat transaksi;

•Kurs sekarang (current spot), kurs dimana satu unit mata uang

dapat dipertukarkan dengan mata uang lain pada tanggal neraca

atau tanggal transaksi;

•Kurs historis (historical rate), kurs yang berlaku pada tanggal

tertentu terjadinya transaksi.


14-6

Tansaksi dalam mata uang asing - diperlukan pembayaran atau

penerimaan (penyelesaian) dalam uang asing

Tansaksi dalam mata uang asing - diperlukan pembayaran atau

penerimaan (penyelesaian) dalam uang asing


Nilai perhitungan langsung meningkat

atau mata uang asing menguat

=

Diperlukan lebih banyak rupiah untuk

memperoleh unit mata uang asing

Nilai perhitungan tidak langsung

menurun atau mata uang asing

melemah

=

Diperlukan lebih sedikit rupiah untuk

memperoleh unit mata uang asing

14-7


14-8

Contoh:

Sebuah perusahaan Indonesia mengimpor persediaan dari

perusahaan Malaysia ketika kurs spot yang terjadi Rp 730 per

Ringgit Malaysia. Dalam transaksi ditentukan pembayaran 10.000

Ringgit dalam 30 hari.

Importir Indonesia mencatat:Persediaan Rp 7.300.000

Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000(kurs spot Rp.730 x 10.000 ringgit)

Contoh:

Sebuah perusahaan Indonesia mengimpor persediaan dari

perusahaan Malaysia ketika kurs spot yang terjadi Rp 730 per

Ringgit Malaysia. Dalam transaksi ditentukan pembayaran 10.000

Ringgit dalam 30 hari.

Importir Indonesia mencatat:Persediaan Rp 7.300.000

Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000(kurs spot Rp.730 x 10.000 ringgit)


14-9

Jika hutang dibayar saat kurs spot Rp 720, maka pembayaran

transaksi tersebut dicatat:

Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000Kas Rp 7.200.000Keuntungan pertukaran Mata Uang Rp 100.000

(kas yang dibutuhkan = Rp.720 x 10.000 ringgit)

Jika hutang dibayar saat kurs spot Rp 720, maka pembayaran

transaksi tersebut dicatat:

Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000Kas Rp 7.200.000Keuntungan pertukaran Mata Uang Rp 100.000

(kas yang dibutuhkan = Rp.720 x 10.000 ringgit)


14-10


Pembelian yang Dinyatakan Dalam Mata Uang Asing

PT Abuba di Indonesia membeli barang dagangan dari perusahaan Kebangsaan

Malaysia, pada tanggal 1 Des. 2007 sebesar 10.000 Ringgit saat kurs spot

Rp.770. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765, saat pelunasan hutang

30 Jan 2008 kurs spot Rp 775. Pencatatan transaksi tersebut adalah:

1 Des 2007Persediaan Rp 7.700.000

Hutang dagang (ma) Rp 7.700.000 (mencatat pembelian, kurs spot = Rp.770 x 10.000 ringgit)

Pembelian yang Dinyatakan Dalam Mata Uang Asing

PT Abuba di Indonesia membeli barang dagangan dari perusahaan Kebangsaan

Malaysia, pada tanggal 1 Des. 2007 sebesar 10.000 Ringgit saat kurs spot

Rp.770. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765, saat pelunasan hutang

30 Jan 2008 kurs spot Rp 775. Pencatatan transaksi tersebut adalah:

1 Des 2007Persediaan Rp 7.700.000

Hutang dagang (ma) Rp 7.700.000 (mencatat pembelian, kurs spot = Rp.770 x 10.000 ringgit)

14-11


31 Des 2007Hutang dagang (ma) Rp 50.000

Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000 (mencatat selisih kurs = ( Rp.770-765) x 10.000 ringgit) 30 Jan 2008

Hutang dagang (ma) Rp 7.650.000Kerugian pertukaran mata uan Rp 100.000

Kas Rp 7.750.000 (mencatat pembayaran kas = Rp.775x10.000 ringgit, hutang dagang = Rp.765x10.000)

31 Des 2007Hutang dagang (ma) Rp 50.000

Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000 (mencatat selisih kurs = ( Rp.770-765) x 10.000 ringgit) 30 Jan 2008

Hutang dagang (ma) Rp 7.650.000Kerugian pertukaran mata uan Rp 100.000

Kas Rp 7.750.000 (mencatat pembayaran kas = Rp.775x10.000 ringgit, hutang dagang = Rp.765x10.000)

14-12

Transaksi Mata Uang AsingPenjualan yang Dinyatakan Dalam Mata Uang Asing

Pada tanggal 16 Des 2007 PT Abuba di Indonesia menjual barang dagangan

kepada perusahaan Kebangsaan Malaysia seharga 20.000 Ringgit, saat kurs

spot Rp760. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765. Perusahaan

Kebangsaan Malaysia melunasi hutang 15 Jan 2008 saat kurs spot Rp 770, dan

PT Abuba mengkonversi Ringgit ke dalam Rupiah pada tangga 20 Jan. 2008

dengan kurs spot Rp 772,5. Pencatatan transaksi tersebut adalah:

16 Des 2007Piutang dagang (ma) Rp 15.200.000

Penjualan Rp 15.200.000 (mencatat penjualan, kurs spot = Rp.760 x20.000 ringgit)

Penjualan yang Dinyatakan Dalam Mata Uang Asing

Pada tanggal 16 Des 2007 PT Abuba di Indonesia menjual barang dagangan

kepada perusahaan Kebangsaan Malaysia seharga 20.000 Ringgit, saat kurs

spot Rp760. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765. Perusahaan

Kebangsaan Malaysia melunasi hutang 15 Jan 2008 saat kurs spot Rp 770, dan

PT Abuba mengkonversi Ringgit ke dalam Rupiah pada tangga 20 Jan. 2008

dengan kurs spot Rp 772,5. Pencatatan transaksi tersebut adalah:

16 Des 2007Piutang dagang (ma) Rp 15.200.000

Penjualan Rp 15.200.000 (mencatat penjualan, kurs spot = Rp.760 x20.000 ringgit)

14-13

Transaksi Mata Uang Asing31 Des 2007Piutang dagang (ma) Rp 100.000

Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100.000 (mencatat selisih kurs = Rp.765-760 x 20.000 ringgit) 15 Jan 2008Kas(ma) p 15.400.000

Piutang dagang (ma) Rp 15.300.000Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100.000

(mencatat pelunasan = Rp.770 x 20.000 ringgit, piutang=765x20.000 ringgit) 20 Jan. 2008Kas Rp 15.450.000

Kas (ma) Rp 15.400.000Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000

(mencatat konversi ke Rupiah kas = Rp.772,5 x 20.000 ringgit, selisih = 772,5-770x20.000 ringgit )

31 Des 2007Piutang dagang (ma) Rp 100.000

Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100.000 (mencatat selisih kurs = Rp.765-760 x 20.000 ringgit) 15 Jan 2008Kas(ma) p 15.400.000

Piutang dagang (ma) Rp 15.300.000Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100.000

(mencatat pelunasan = Rp.770 x 20.000 ringgit, piutang=765x20.000 ringgit) 20 Jan. 2008Kas Rp 15.450.000

Kas (ma) Rp 15.400.000Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000

(mencatat konversi ke Rupiah kas = Rp.772,5 x 20.000 ringgit, selisih = 772,5-770x20.000 ringgit )

14-14

Transaksi Mata Uang AsingUntuk berspekulasi dalam pergerakan harga nilai tukar

Tanggal 2 Nop. 2007 Astra Internasional menyetujui kontrak berjangka 90 hari

untuk membeli 10.000 Ringgit Malaysia pada saat kurs forward 90 hari untuk

Ringgit Rp 615. Kurs spot untuk Ringgit pada tanggal 2 Nop. 2007 adalah

Rp.619. Kurs pada tanggal 31 Des 2007 dan 30 Jan. 2008 sbb:

31 Des. 2007 30 Jan. 2008 Forward 30 hari Rp 620 Rp 623Kurs spot Rp 625 Rp 628

Untuk berspekulasi dalam pergerakan harga nilai tukar

Tanggal 2 Nop. 2007 Astra Internasional menyetujui kontrak berjangka 90 hari

untuk membeli 10.000 Ringgit Malaysia pada saat kurs forward 90 hari untuk

Ringgit Rp 615. Kurs spot untuk Ringgit pada tanggal 2 Nop. 2007 adalah

Rp.619. Kurs pada tanggal 31 Des 2007 dan 30 Jan. 2008 sbb:

31 Des. 2007 30 Jan. 2008 Forward 30 hari Rp 620 Rp 623Kurs spot Rp 625 Rp 628

14-15

Transaksi Mata Uang Asing2 Nop. 2007

Piutang kontrak (ma) Rp 6.150.000

Hutang kontrak Rp 6.150.000

(mencatat kontrak forwad dengan pialang = 615x10.000 ringgit) 31 Des.2007

Piutang kontrak (ma) Rp 50.000

Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000

(mencatat selisih kontrak forwad = (620-615) x 10.000 ringgit)

2 Nop. 2007



(mencatat kontrak forwad dengan pialang = 615x10.000 ringgit) 31 Des.2007

Piutang kontrak (ma) Rp 50.000


(mencatat selisih kontrak forwad = (620-615) x 10.000 ringgit)

14-16


30 Jan. 2008

Kas (ma) Rp 6.280.000



(mencatat penerimaan kontrak forwad dari pialang kurs spot = 628x10.000

ringgit)


Kas Rp 6.150.000

(mencatat pembayaran kontrak forwad kepada pialang = 615x10.000 ringgit)

30 Jan. 2008

Kas (ma) Rp 6.280.000




ringgit)


Kas Rp 6.150.000


14-17


30 Jan. 2008

Kas (ma) Rp 6.280.000




ringgit)

Hutang dagang (ma) Rp 6.150.000

Kas Rp 6.150.000


30 Jan. 2008

Kas (ma) Rp 6.280.000




ringgit)

Hutang dagang (ma) Rp 6.150.000

Kas Rp 6.150.000


14-18


Untuk melakukan hedging atas aktiva dan kewajiban bersih

PT Bumi Jaya adalah grosir yang, berikut transaksi yang terjadi:

1 Desember, PT Bumi Jaya mengekspor barang yang dibeli dari Chang Ltd,

produsen Hong Kong, seharga 2.100 dollar Hong Kong, dibayarkan pada

tanggal 1 April. Pada tanggal yang sama, PT Bumi Jaya membeli kontrak

forward untuk membeli 2.100 dolar Hong Kong pada tanggal 1 dengan kurs Rp.

1.314 . Semua kurs menggunakan metode perhitungan langsung.

Untuk melakukan hedging atas aktiva dan kewajiban bersih

PT Bumi Jaya adalah grosir yang, berikut transaksi yang terjadi:

1 Desember, PT Bumi Jaya mengekspor barang yang dibeli dari Chang Ltd,

produsen Hong Kong, seharga 2.100 dollar Hong Kong, dibayarkan pada

tanggal 1 April. Pada tanggal yang sama, PT Bumi Jaya membeli kontrak

forward untuk membeli 2.100 dolar Hong Kong pada tanggal 1 dengan kurs Rp.

1.314 . Semua kurs menggunakan metode perhitungan langsung.

14-19


April 1 PT Bumi Jaya melakukan pembayaran secara penuh 2.100 dolar Hong

Kong untuk Chang, Ltd, setelah mendapatkan 2.100 dolar Hong Kong dari

kontrak forward tersebut.

Kurs spot dan kurs forward untuk dolar Hong Kong adalah sebagai berikut:

Kurs spot (Rp) Kurs Forward 1April (Rp)

1 Desember 1.265 1.314

31 Desember 1.259 1.308

1 April 1.430

April 1 PT Bumi Jaya melakukan pembayaran secara penuh 2.100 dolar Hong

Kong untuk Chang, Ltd, setelah mendapatkan 2.100 dolar Hong Kong dari

kontrak forward tersebut.

Kurs spot dan kurs forward untuk dolar Hong Kong adalah sebagai berikut:

Kurs spot (Rp) Kurs Forward 1April (Rp)

1 Desember 1.265 1.314

31 Desember 1.259 1.308

1 April 1.430

14-20


1 Desember

Pembelian 2,656,500

Hutang Dagang (ma) 2,656,500

(mencatat hutang dagang dalam rupiah)

Hong Kong dollars 2,100

1 Desember, kurs spot Rp. 1.265 x

Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 2,656,500

1 Desember

Pembelian 2,656,500

Hutang Dagang (ma) 2,656,500

(mencatat hutang dagang dalam rupiah)




14-21


1 Desember

Piutang Kontrak 2,759,400

Hutang kontrak (ma) 2,759,400

(mencatat kontrak forwad dengan pialang valuta asing)


1 Desember, kurs forward Rp. 1.314 x


1 Desember


Hutang kontrak (ma) 2,759,400

(mencatat kontrak forwad dengan pialang valuta asing)




14-22


31 Desember

Hutang dagang (ma) 12,600

Laba/rugi transaksi mata uang asing 12,600

(mencatat selisih kurs)



Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 2,643,900 (a)

Hutang dagang per 1 Desember Rp. 2,656,500 - (b)

Laba transaksi mata uang asing Rp. 12,600 (b-a)

31 Desember



(mencatat selisih kurs)






14-23


31 Desember


Piutang kontrak 12,600

(mencatat selisih kurs forward)






31 Desember



(mencatat selisih kurs forward)






14-24


1 April



(mencatat selisih kurs spot)


1 April,kurs spot Rp. 1.430 x



Laba transaksi mata uang asing Rp. (359,100) (b-a)

1 April









14-25


1 April









1 April









14-26

Transaksi Mata Uang Asing1 AprilInvestasi pada mata uang asing 3,003,000Hutang kontrak (ma) 2,759,400

Kas 2,759,400Piutang kontrak 3,003,000

(mencatat pembayaran kontrak forward dan mendapatkan 210,000 dollar Hongkong) 1 AprilHutang dagang (ma) 3,003,000

Investasi pada mata uang asing 3,003,000 (mencatat pelunasan hutang dagang sebesar 210,000 dollar Hongkong)

1 AprilInvestasi pada mata uang asing 3,003,000Hutang kontrak (ma) 2,759,400

Kas 2,759,400Piutang kontrak 3,003,000

(mencatat pembayaran kontrak forward dan mendapatkan 210,000 dollar Hongkong) 1 AprilHutang dagang (ma) 3,003,000

Investasi pada mata uang asing 3,003,000 (mencatat pelunasan hutang dagang sebesar 210,000 dollar Hongkong)

14-27


14-28


Hedging atas Komitmen Mata Uang Asing yang dapat Diidentifikasi

Pada contoh sebelumnya, kontrak forward dilakukan pada saat terjadinya

penjualan, telah terjadi perpindahan hak kepemilikan. Pada bagian ini, dua

perusahaan berkomitmen untuk melakukan transaksi penjualan dimasa akan

datang dengan harga yang telah disepakati dari sekarang. Dan slah satu pihak

telah mengadakan kontrak forward berkenaan persetujuan transaksi di waktu

mendatang.

Hedging atas Komitmen Mata Uang Asing yang dapat Diidentifikasi

Pada contoh sebelumnya, kontrak forward dilakukan pada saat terjadinya

penjualan, telah terjadi perpindahan hak kepemilikan. Pada bagian ini, dua

perusahaan berkomitmen untuk melakukan transaksi penjualan dimasa akan

datang dengan harga yang telah disepakati dari sekarang. Dan slah satu pihak

telah mengadakan kontrak forward berkenaan persetujuan transaksi di waktu

mendatang.

14-29

Transaksi Mata Uang AsingContoh - Perhatikan informasi di bawah ini:

1.Pada 1 Desember, sebuah perusahaan di Indonesia telah menyepakati

kontrak untuk menjual peralatan (harga penawaran 10,000 pesos) ke Mexico.

Peralatan akan dikirim dan dibayar pada tanggal 1 Maret 2009.

2.Tanggal 1 Desember perusahaan di indonesia melakukan kontrak forward

untuk menjual 10,000 pesos dengan kurs Rp. 948 pada tanggal 1 Maret 2009.

3.Kurs Spot dan forward untuk 1 Maret 2009, sbb:Kurs Spot Kurs Forward

1 Desember 2008 954 948

Tanggal Balance sheet (12/31/08) 949 944

1 Maret 2009 947

Contoh - Perhatikan informasi di bawah ini:

1.Pada 1 Desember, sebuah perusahaan di Indonesia telah menyepakati

kontrak untuk menjual peralatan (harga penawaran 10,000 pesos) ke Mexico.

Peralatan akan dikirim dan dibayar pada tanggal 1 Maret 2009.

2.Tanggal 1 Desember perusahaan di indonesia melakukan kontrak forward

untuk menjual 10,000 pesos dengan kurs Rp. 948 pada tanggal 1 Maret 2009.

3.Kurs Spot dan forward untuk 1 Maret 2009, sbb:Kurs Spot Kurs Forward

1 Desember 2008 954 948

Tanggal Balance sheet (12/31/08) 949 944

1 Maret 2009 947

14-30


4. Tanggal 1 Maret 2009 peralatan di jual dengan harga 10,000 pesos. Harga

Pokok Penjualan peralatan Rp.4.000.000



1 DesemberPiutang Kontrak 9,480,000

Hutang kontrak 9,480,000 (mencatat kontrak forwad dengan pialang valuta asing= 948 x 10,000 pesos)

1 DesemberPiutang Kontrak 9,480,000

Hutang kontrak 9,480,000 (mencatat kontrak forwad dengan pialang valuta asing= 948 x 10,000 pesos)

14-31






1 Desember


Hutang kontrak 9,480,000

(mencatat kontrak forwad dengan pialang valuta asing= 948 x 10,000 pesos)

1 Desember



(mencatat kontrak forwad dengan pialang valuta asing= 948 x 10,000 pesos)

14-32


31 Desember

Hutang Kontrak 40,000



Komitmen perusahaan 40,000

(mencatat selisih kurs= (948-944) x 10,000 pesos = 40,000)

31 Desember






14-33

Transaksi Mata Uang Asing1 Maret






Investasi pada mata uang asing 9,470,000


Penjualan (10,000 x 948) 9,480,000

(untuk mencatat penjualan)

1 Maret








Penjualan (10,000 x 948) 9,480,000


14-34


1 Maret

Kas 9,480,000





Harga Pokok Penjualan 4,000,000

Persediaan 4,000,000

(untuk mencatat harga pokok penjualan)

1 Maret

Kas 9,480,000





Harga Pokok Penjualan 4,000,000

Persediaan 4,000,000

(untuk mencatat harga pokok penjualan)

14-35

Terima Kasih

Transaksi mata uang asing pertemuan ke 7

Education