Diajukan untuk memenuhi salah satu tugas Sistem Informasi Akuntansi yaitu membandingkan Committee of Sponsoring Organization of The Treadway Commission ( COSO ) yang ada ditahun 2013 dengan tahun tahun sebelumnya.
Diajukan untuk memenuhi salah satu tugas Sistem Informasi Akuntansi yaitu membandingkan Committee of Sponsoring Organization of The Treadway Commission ( COSO ) yang ada ditahun 2013 dengan tahun tahun sebelumnya.
The Komite Organisasi Sponsor Komisi Treadway atau Committee of Sponsoring
Organization of The Treadway Commission ( COSO ) merupakan inisiatif bersama dari
lima organisasi sektor swasta, didirikan di Amerika Serikat , yang didedikasikan untuk
menyediakan kepemimpinan pemikiran kepada manajemen eksekutif dan badan
pemerintahan pada aspek penting dari pemerintahan, organisasi etika bisnis , intern kontrol,
perusahaan manajemen risiko , penipuan , dan pelaporan keuangan .
COSO telah membentuk sebuah model pengendalian internal umum terhadap mana
perusahaan dan organisasi dapat menetapkan sistem kontrol mereka. COSO didukung oleh
lima organisasi pendukung
1. Institut Akuntan Manajemen (IMA)
2. American Association Akuntansi (AAA)
3. American Institute Akuntan Publik (AICPA)
4. Ikatan Auditor Internal (IIA)
5. Eksekutif Keuangan Internasional ( FEI)
Ikhtisar Organisasi
COSO dibentuk pada tahun 1985 untuk mensponsori Komisi Nasional Pelaporan
Keuangan Penipuan (Komisi Treadway). Komisi Treadway awalnya bersama-sama
disponsori dan didanai oleh lima asosiasi profesional utama akuntansi dan lembaga yang
berkantor pusat di Amerika Serikat: American Institute Akuntan Publik (AICPA), Amerika
Akuntansi Association (AAA), Eksekutif Keuangan Internasional (FEI), Institut Internal
Auditor (IIA) dan Institut Akuntan Manajemen (IMA). Komisi Treadway merekomendasikan
bahwa organisasi yang mensponsori Komisi bekerja sama untuk mengembangkan pedoman
terpadu tentang pengendalian internal. Kelima organisasi membentuk apa yang sekarang
disebut Committee of Sponsoring Organizations Komisi Treadway.
Ketua asli dari Komisi Treadway adalah James C. Treadway, Jr, Executive Vice
President dan General Counsel, Paine Webber dan mantan Komisaris Securities and
Exchange Commission AS.Oleh karena itu, nama populer "Komisi Treadway". David L.
Landsittel adalah Ketua saat COSO itu, ia digantikan Larry E. Rittenberg.
Misi
The Committee of Sponsoring Organizations '(COSO) misinya adalah untuk
memberikan pemikiran kepemimpinan melalui pengembangan kerangka kerja yang
komprehensif dan pedoman manajemen risiko perusahaan, pengendalian internal dan
pencegahan penipuan yang dirancang untuk meningkatkan kinerja organisasi dan tata kelola
dan mengurangi tingkat kecurangan dalam organisasi.
Penglihatan
Visi COSO adalah untuk menjadi pemimpin pemikiran yang diakui di pasar global
pada pengembangan bimbingan di bidang risiko dan pengendalian yang memungkinkan tata
kelola organisasi yang baik dan pengurangan penipuan.
COSO mengantisipasi berfokus pada hal berikut:
1. Memperbarui Pengendalian Internal - Kerangka Terpadu dari tahun 1992.Inisiatif ini
diharapkan dapat membuat Kerangka yang ada dan alat evaluasi terkait lebih relevan
dalam lingkungan bisnis yang semakin kompleks sehingga organisasi di seluruh dunia
yang lebih baik dapat merancang, melaksanakan, dan menilai pengendalian
internal. Informasi lebih lanjut tentang proyek update dapat ditemukan dalam
terkait FAQ .
2. Menyediakan makalah pemikiran tambahan untuk membantu para pemangku
kepentingan dalam memajukan ERM sepanjang "kurva kematangan" dari proses
ERM yang efektif.
3. Menyediakan penelitian tambahan dan bimbingan pada lingkungan pengendalian
berurusan dengan masalah perilaku dan "sisi lembut" isu penelitian lain seperti
"rasionalisasi" dan terlalu percaya diri, di bagian dalam menanggapi wawasan yang
terkandung dalam studi penelitian penipuan lebih baru disebutkan di atas.
4. Memberikan pedoman pengendalian internal di sektor public.
Kebijakan Operasi
COSO adalah sebuah komite lima organisasi yang mensponsori yang datang bersama-
sama perwakilan berkala untuk bekerja pada proyek-proyek tertentu.Proyek COSO yang
dilaksanakan, ditinjau dan diselesaikan sesuai dengan kebijakan disetujui oleh organisasi
yang mensponsori.
Anggota Komite :
Setiap organisasi sponsor harus menunjuk seseorang untuk menjadi wakil untuk
COSO. Setiap organisasi mensponsori akan menentukan kriteria dan karakteristik sendiri
untuk menunjuk anggota (misalnya, jangka waktu, staf atau relawan, dll). Anggota Komite
bertanggung jawab untuk COSO ini strategi, pendanaan dan pengembangan kerangka kerja,
bimbingan dan penelitian. Anggota Komite diharapkan dapat diberdayakan, partisipatif dan
sangat mendukung misi COSO itu. (Lihat daftar saat ini anggota dewan, bersama dengan
sketsa biografi singkat di bawah "Dewan" tab.
Rapat Komite dan Harapan :
anggota Komite akan mencoba untuk mengadakan tiga bulan untuk mengevaluasi
strategi COSO, kinerja keuangan dan operasi, perbaikan proses yang berkesinambungan dan
bisnis lain seperti kerja-in-progress atau proyek baru. COSO, dalam alasan, akan memutar
pertemuan-pertemuan kuartalan di lokasi dekat masing-masing organisasi yang mensponsori,
dengan panggilan konferensi juga menjadi pilihan tergantung pada agenda.
COSO Chair :
The COSO Chair ditunjuk oleh suara bulat dari anggota organisasi yang mensponsori
itu. Masa jabatan Ketua harus tiga tahun, terbarukan selama bertahun-tahun tambahan jika
disepakati oleh Ketua dan dipilih oleh anggota komite COSO ini.
Penunjukan Angkatan Sub-Committees/Task:
COSO dapat membentuk sub-komite atau gugus tugas atas kebijakannya untuk
menyarankan COSO pada masalah bimbingan atau proyek penelitian. Pada pertimbangannya,
COSO dapat memilih untuk berkomunikasi tujuan, kiriman dan kebutuhan sumber daya
kepada komite atau gugus tugas.
Penelitian dan Bimbingan Proyek :
COSO dapat memilih untuk melibatkan pihak ketiga untuk melakukan penelitian atas
nama COSO. Penelitian ini harus selaras dengan misi COSO ini. Pengangkatan dan hal
kompensasi memerlukan persetujuan bulat dari anggota komite COSO ini. Seorang anggota
komite COSO dapat melakukan penelitian tetapi harus mengundurkan dirinya / dirinya dari
proses pemungutan suara.
Fungsi Administrasi Dilakukan untuk COSO :
Sejak COSO adalah komite yang disponsori oleh organisasi lain, ada kebutuhan
untuk fungsi administrasi tertentu komite yang akan dilakukan oleh satu atau lebih organisasi
yang mensponsori atau pihak ketiga. Tanggung jawab masing-masing organisasi dapat
berubah dari waktu ke waktu untuk mencerminkan baik tanggung jawab baru atau untuk
menyeimbangkan dukungan administratif keseluruhan setiap organisasi
mensponsori. Beberapa layanan yang diberikan kepada COSO meliputi: akuntansi, perizinan,
hubungan masyarakat, pengembangan website, hak cipta, pengawasan terjemahan dokumen,
bantuan administrasi dan penelitian
Sejarah
Karena praktek yang dipertanyakan perusahaan politik dana kampanye dan praktek-
praktek korupsi asing di pertengahan 1970-an, Securities and Exchange Commission
AS (SEC) dan Kongres AS memberlakukan reformasi keuangan hukum kampanye dan
1977 Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) yang dikriminalisasi penyuapan transnasional
dan perusahaan yang dibutuhkan untuk melaksanakan program pengendalian
internal. Sebagai tanggapan, Komisi Treadway, sebuah inisiatif sektor swasta, dibentuk pada
tahun 1985 untuk memeriksa, menganalisis, dan membuat rekomendasi mengenai
kecurangan pelaporan keuangan perusahaan.
Komisi Treadway mempelajari sistem pelaporan informasi keuangan selama periode
Oktober 1985 sampai September 1987 dan mengeluarkan laporan temuan dan rekomendasi
pada Oktober 1987, Laporan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan . [ 1 ] Sebagai
hasil dari laporan awal ini , Komite Organisasi Sponsoring (COSO) dibentuk dan
dipertahankan Coopers & Lybrand , seorang mayor BPA perusahaan, untuk mempelajari
permasalahan dan penulis laporan mengenai suatu kerangka terpadu pengendalian internal.
Pada September 1992, empat laporan volume yang berjudul Pengendalian Intern-
Integrated Kerangka [ 2 ] dirilis oleh COSO dan kemudian diterbitkan ulang dengan perubahan
1 ^ http://www.coso.org/Publications/NCFFR.pdf , "Laporan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan"2 ^ http://www.coso.org/IC-IntegratedFramework-summary.htm , " Pengendalian Internal-Terpadu Kerangka "
kecil pada tahun 1994. Laporan ini disajikan definisi umum pengendalian internal dan
memberikan kerangka terhadap yang sistem pengendalian intern dapat dinilai dan
ditingkatkan. Laporan ini merupakan salah satu standar yang perusahaan-perusahaan AS
digunakan untuk mengevaluasi kepatuhan mereka dengan FCPA. Menurut sebuah jajak
pendapat oleh CFO majalah dirilis pada tahun 2006, 82% responden menyatakan mereka
menggunakan kerangka COSO untuk kontrol internal. Kerangka lain yang digunakan oleh
responden termasuk COBIT , AS2 (Standar Audit No 2, PCAOB ), dan SAS 55/78
(AICPA). [ 3 ]
Internal Control - Kerangka Terpadu
Konsep kunci dari kerangka COSO
Kerangka COSO melibatkan beberapa konsep kunci:
Pengendalian internal adalah proses . Ini adalah alat untuk mencapai tujuan, bukan tujuan
itu sendiri.
Pengendalian internal dipengaruhi oleh orang-orang . Ini bukan hanya kebijakan,
manual, dan bentuk, tetapi orang-orang di setiap tingkat organisasi.
Pengendalian internal dapat diharapkan untuk menyediakan hanya keyakinan memadai ,
bukan jaminan mutlak, kepada manajemen entitas dan dewan.
Pengendalian internal diarahkan untuk pencapaian tujuan dalam satu atau lebih kategori
terpisah tetapi tumpang tindih.
Definisi pengendalian internal dan tujuan kerangka
Kerangka COSO mendefinisikan pengendalian internal sebagai proses, dipengaruhi oleh
dewan entitas direksi, manajemen dan personil lainnya, dirancang untuk memberikan
"jaminan yang wajar" mengenai pencapaian tujuan dalam kategori berikut:
Efektivitas dan efisiensi operasi
Keandalan pelaporan keuangan
Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
Pengamanan Aset (MHA)
3 ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/c_2984409/?f=archives , "The Trouble dengan COSO"
Lima komponen kerangka
The COSO kerangka pengendalian internal yang terdiri dari lima komponen yang saling
terkait yang berasal dari cara manajemen menjalankan bisnis. Menurut COSO, komponen
ini menyediakan kerangka kerja yang efektif untuk menggambarkan dan menganalisis
sistem pengendalian intern dalam suatu organisasi seperti yang dipersyaratkan oleh
peraturan keuangan (lihat Bursa Efek Act of 1934 , [ 4 ] ) Kelima komponen adalah sebagai
berikut:
1. Mengontrol lingkungan: The Lingkungan pengendalian menetapkan nada suatu
organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya. Ini adalah dasar
untuk semua komponen lain dari pengendalian intern, menyediakan disiplin dan
struktur. Faktor lingkungan pengendalian meliputi integritas, nilai-nilai etika, gaya
manajemen operasi, pendelegasian wewenang sistem, serta proses untuk mengelola dan
mengembangkan orang-orang dalam organisasi.
2. Penilaian risiko: Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal dan
internal yang harus dinilai. Sebuah prasyarat untuk penilaian risiko adalah pembentukan
tujuan dan dengan demikian penilaian risiko adalah identifikasi dan analisis risiko yang
relevan dengan pencapaian tujuan yang ditetapkan. Penilaian risiko merupakan prasyarat
untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola.
3. Kegiatan pengendalian: Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang
membantu memastikan arahan manajemen dilaksanakan. Mereka membantu memastikan
bahwa tindakan perlu diambil untuk mengatasi risiko yang dapat menghambat pencapaian
tujuan entitas. Aktivitas pengendalian terjadi di seluruh organisasi, di semua tingkat dan
di semua fungsi. Mereka mencakup berbagai kegiatan yang beragam seperti persetujuan,
otorisasi, verifikasi, rekonsiliasi, review dari kinerja operasi, keamanan aset
dan pemisahan tugas .
4. Informasi dan komunikasi: Sistem informasi memainkan peran kunci dalam sistem
pengendalian internal karena mereka menghasilkan laporan, termasuk operasional,
keuangan dan informasi terkait kepatuhan, yang memungkinkan untuk menjalankan dan
mengendalikan bisnis. Dalam arti yang lebih luas, komunikasi yang efektif harus
memastikan arus informasi ke bawah, seberang dan organisasi. Misalnya, ada prosedur
formal bagi masyarakat untuk melaporkan dugaan penipuan. Komunikasi yang efektif
4 ^ 17 CFR Bagian 240 15d-15
juga harus memastikan dengan pihak eksternal, seperti pelanggan, pemasok, regulator dan
pemegang saham tentang posisi kebijakan yang terkait.
5. Pemantauan : sistem pengendalian internal perlu dipantau-proses yang menilai kualitas
kinerja sistem dari waktu ke waktu. Hal ini dicapai melalui kegiatan pemantauan atau
evaluasi terpisah.Kekurangan pengendalian internal terdeteksi melalui kegiatan ini
pemantauan harus dilaporkan tindakan hulu dan perbaikan harus dilakukan untuk
memastikan perbaikan terus-menerus dari sistem.
Keterbatasan
Pengendalian internal melibatkan tindakan manusia, yang memperkenalkan
kemungkinan kesalahan dalam pengolahan atau penilaian. Pengendalian internal juga dapat
diganti dengan kolusi antara karyawan (lihat pemisahan tugas ) atau paksaan oleh manajemen
puncak.
CFO majalah melaporkan bahwa perusahaan sedang berjuang untuk menerapkan
model yang kompleks yang disediakan oleh COSO. "Salah satu masalah terbesar:. Membatasi
audit internal untuk salah satu dari tiga tujuan utama dari kerangka Dalam model COSO,
tujuan tersebut diterapkan untuk lima komponen utama (lingkungan pengendalian, penilaian
risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan ). Mengingat
jumlah kemungkinan matriks, itu tidak mengherankan bahwa jumlah audit bisa keluar dari
tangan. ". [ 5 ] majalah CFO melanjutkan dengan menyatakan bahwa banyak organisasi yang
menciptakan sendiri risk matrix-dan-kontrol mereka dengan mengambil COSO Model dan
mengubah itu untuk fokus pada komponen yang berhubungan langsung dengan Bagian 404
dari Sarbanes-Oxley.
Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu
Pada tahun 2001, COSO memulai sebuah proyek, dan
terlibat PricewaterhouseCoopers , untuk mengembangkan kerangka kerja yang akan mudah
digunakan oleh manajemen untuk mengevaluasi dan meningkatkan manajemen risiko
perusahaan organisasi mereka. Tinggi profile skandal bisnis dan kegagalan
(misalnya Enron , Tyco International , Adelphia , Peregrine Sistemdan WorldCom )
menyebabkan panggilan untuk meningkatkan tata kelola perusahaan dan manajemen
risiko. Akibatnya Sarbanes-Oxley tindakan diundangkan. Undang-undang ini memperluas
5 ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/2/c_5620756 , CFO Magazine,
persyaratan lama bagi perusahaan publik untuk memelihara sistem pengendalian internal,
membutuhkan manajemen untuk mensertifikasi dan auditor independen untuk membuktikan
efektivitas sistem tersebut. The Pengendalian Intern - Kerangka Terpadu terus melayani
sebagai standar yang diterima secara luas untuk memuaskan persyaratan pelaporan, namun,
pada tahun 2004 diterbitkan COSO Enterprise Risk Management - Kerangka
Terpadu . [ 6 ] COSO percaya kerangka ini memperluas pengendalian internal, menyediakan
lebih kuat dan Fokus yang luas pada subjek yang lebih luas manajemen risiko perusahaan.
Empat kategori tujuan bisnis
Ini kerangka kerja manajemen risiko perusahaan masih diarahkan untuk mencapai tujuan
entitas, namun kerangka sekarang termasuk empat kategori:
Strategis: tujuan tingkat tinggi, sejalan dengan dan mendukung misinya
Operasi: penggunaan efektif dan efisien sumber daya
Pelaporan: keandalan pelaporan
Kepatuhan: kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku
Delapan komponen kerangka
Delapan komponen enterprise risk management mencakup sebelumnya lima
komponen Internal Control-Kerangka Terpadu sementara memperluas model untuk
memenuhi permintaan untuk manajemen risiko:
1. Lingkungan internal: Lingkungan internal meliputi nada sebuah organisasi, dan
menetapkan dasar untuk bagaimana risiko dipandang dan ditangani oleh orang-orang
entitas, termasuk filsafat manajemen risiko dan risk appetite, integritas dan nilai-nilai
etika, dan lingkungan di mana mereka beroperasi.
2. Pengaturan Tujuan: Tujuan harus ada sebelum manajemen dapat mengidentifikasi
kejadian potensial yang mempengaruhi prestasi mereka. Manajemen risiko perusahaan
memastikan bahwa manajemen telah di tempat proses untuk menetapkan tujuan dan
sasaran yang dipilih mendukung dan sejalan dengan misi entitas dan konsisten dengan
risk appetite.
6 ^ http://www.coso.org/Publications/ERM/COSO_ERM_ExecutiveSummary.pdf , "Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu"
3. Identifikasi kejadian : kejadian internal dan eksternal yang mempengaruhi pencapaian
tujuan entitas harus diidentifikasi, membedakan antara risiko dan peluang. Peluang
disalurkan kembali ke strategi manajemen atau proses tujuan-pengaturan.
4. Penilaian risiko: Risiko dianalisis, mengingat kemungkinan dan dampak, sebagai dasar
untuk menentukan bagaimana mereka harus dikelola. Risiko ditaksir pada melekat dan
secara residual.
5. Risk response: Manajemen memilih respon risiko - menghindari, menerima,
mengurangi, atau berbagi risiko - mengembangkan serangkaian tindakan untuk
menyelaraskan risiko dengan toleransi risiko entitas dan resiko.
6. Kegiatan pengendalian: Kebijakan dan prosedur ditetapkan dan diterapkan untuk
membantu memastikan tanggapan risiko dilaksanakan secara efektif.
7. Informasi dan komunikasi: Informasi yang relevan diidentifikasi, ditangkap, dan
dikomunikasikan dalam bentuk dan kerangka waktu yang memungkinkan orang untuk
melaksanakan tanggung jawab mereka. Komunikasi yang efektif juga terjadi dalam arti
luas, mengalir, melintasi, dan sampai entitas.
8. Monitoring: The keseluruhan manajemen risiko perusahaan dimonitor dan modifikasi
yang dilakukan seperlunya. Pemantauan dilakukan melalui kegiatan manajemen yang
sedang berlangsung, evaluasi terpisah, atau keduanya.
COSO percaya Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu memberikan
keterkaitan yang jelas antara komponen organisasi manajemen risiko dan tujuan yang akan
mengisi kebutuhan untuk memenuhi undang-undang baru, peraturan, dan standar pencatatan
dan mengharapkan akan menjadi diterima secara luas oleh perusahaan dan organisasi lain dan
pihak yang berkepentingan.
Keterbatasan
COSO mengakui dalam laporan mereka bahwa sementara manajemen risiko
perusahaan menyediakan manfaat penting, ada keterbatasan. Manajemen risiko perusahaan
tergantung pada penilaian manusia dan karena itu rentan terhadap pengambilan
keputusan. Kegagalan manusia seperti kesalahan sederhana atau kesalahan dapat
menyebabkan tanggapan memadai terhadap risiko. Selain itu, kontrol dapat dielakkan dengan
kolusi dari dua orang atau lebih, dan manajemen memiliki kemampuan untuk
mengesampingkan keputusan manajemen risiko perusahaan.Keterbatasan ini menghalangi
papan dan manajemen dari memiliki jaminan mutlak untuk pencapaian tujuan entitas.
Meskipun COSO mengklaim model yang diperluas mereka menyediakan manajemen
yang lebih berisiko, perusahaan tidak diharuskan untuk beralih ke model baru jika mereka
menggunakan Internal Control-Kerangka Terpadu.
Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan - Pedoman
untuk Perusahaan Publik yang lebih kecil
Dokumen ini berisi petunjuk untuk membantu perusahaan publik kecil menerapkan
konsep-konsep dari 1.992 Internal Control - Kerangka Terpadu. Publikasi ini menunjukkan
penerapan konsep-konsep untuk membantu desain perusahaan publik kecil dan menerapkan
pengendalian internal untuk mendukung pencapaian tujuan pelaporan keuangan. Ini
menyoroti 20 prinsip kunci dari kerangka kerja 1992, menyediakan pendekatan berbasis
prinsip pengendalian intern. Sebagaimana dijelaskan dalam publikasi, bimbingan 2006
berlaku bagi badan dari semua ukuran dan jenis.[ 7 ]
Pedoman Pemantauan Sistem Pengendalian Internal
Perusahaan telah berinvestasi dalam meningkatkan kualitas pengawasan internal
mereka, namun, COSO mencatat bahwa banyak organisasi tidak sepenuhnya memahami
pentingnya komponen pemantauan kerangka COSO dan perannya dalam merampingkan
proses penilaian. Pada bulan Januari 2009, COSO diterbitkan pada Pedoman Pemantauan
Sistem Pengendalian Internal untuk mengklarifikasi komponen pemantauan pengendalian
intern.
Seiring waktu pemantauan yang efektif dapat menyebabkan efisiensi organisasi dan
mengurangi biaya yang terkait dengan pelaporan publik tentang pengendalian internal karena
masalah diidentifikasi dan ditangani secara proaktif, bukan reaktif, dengan cara.
COSO yang Pemantauan Bimbingan didasarkan pada dua prinsip dasar awalnya
didirikan pada tahun 2006 COSO Bimbingan:
Evaluasi berkelanjutan dan / atau terpisah memungkinkan manajemen untuk menentukan
apakah komponen lain dari pengendalian internal terus berfungsi dari waktu ke waktu,
dan
7 ^ http://www.coso.org/IC.htm
Kekurangan pengendalian internal diidentifikasi dan dikomunikasikan secara tepat waktu
kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab untuk mengambil tindakan korektif dan
manajemen dan dewan sesuai.
Pedoman pemantauan lebih lanjut menunjukkan bahwa prinsip-prinsip ini terbaik dicapai
melalui pemantauan yang didasarkan pada tiga elemen yang luas:
Mendirikan sebuah yayasan untuk pemantauan, termasuk (a) tepat nada di atas , (b)
struktur organisasi yang efektif yang memberikan peran pengawasan kepada orang-orang
dengan kemampuan yang tepat, objektivitas dan otoritas, dan (c) titik awal atau "dasar"
dari dikenal pengendalian internal yang efektif dari mana pemantauan dan evaluasi
terpisah dapat diterapkan;
Merancang dan melaksanakan prosedur pemantauan difokuskan pada informasi
persuasif tentang pengoperasian kontrol kunci yang membahas risiko yang
bermakna untuk tujuan organisasi, dan
Menilai dan pelaporan hasil, yang meliputi evaluasi tingkat keparahan dari setiap
kekurangan diidentifikasi dan melaporkan hasil pemantauan kepada personil yang tepat
dan papan untuk tindakan tepat waktu dan tindak lanjut jika diperlukan.
Peran audit internal
Auditor internal memainkan peran penting dalam mengevaluasi efektivitas sistem
pengendalian. Sebagai fungsi pelaporan independen kepada manajemen puncak, audit
internal dapat menilai sistem pengendalian internal dilaksanakan oleh organisasi dan
memberikan kontribusi terhadap efektivitas berkelanjutan. Dengan demikian, audit internal
sering memainkan signifikanpemantauan peran. Dalam rangka menjaga independensinya dari
audit internal penghakiman tidak harus bertanggung jawab langsung dalam merancang,
membangun, atau mempertahankan kontrol yang seharusnya untuk mengevaluasi. Ini hanya
dapat menyarankan potensi perbaikan yang akan dibuat.
Peran audit eksternal
Di bawah Pasal 404 dari Sarbanes-Oxley Act , manajemen dan auditor eksternal yang
diperlukan untuk melaporkan kecukupan pengendalian internal perusahaan atas pelaporan
keuangan.Auditing Standard No 5, diterbitkan oleh Perusahaan Publik Akuntansi Dewan
Pengawas , membutuhkan auditor untuk "menggunakan cocok, kerangka pengendalian diakui
sama untuk melakukan nya audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan manajemen
menggunakan untuk evaluasi tahunan terhadap efektivitas kontrol internal perusahaan atas
pelaporan keuangan ".[ 8 ]
Internal Control - Integrated Kerangka pembaruan proyek
Pada bulan November 2010, COSO telah mengumumkan sebuah proyek untuk
meninjau dan memperbarui Pengendalian Internal - Kerangka Terpadu . untuk membuatnya
lebih relevan dalam meningkatkan lingkungan bisnis yang kompleks [ 9 ] Kelima komponen
kerangka kerja tetap sama. Sebuah fitur baru dalam rangka diperbarui adalah bahwa konsep
pengendalian internal diperkenalkan pada kerangka asli sekarang akan dikodifikasi ke dalam
17 prinsip eksplisit terdaftar di antara lima komponen. [ 10 ] Perubahan kerangka meliputi
pengendalian internal atas teknologi, seperti email dan Internet , yang tidak digunakan secara
luas ketika kerangka asli dikeluarkan pada tahun 1992. [ 11 ] Seiring dengan Kerangka
diperbarui, COSO bermaksud untuk mempublikasikan dokumen-dokumen berikut:
Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan Eksternal (ICEFR): Kompendium
Pendekatan dan Contoh - dikembangkan untuk membantu pengguna ketika menerapkan
kerangka kerja untuk pelaporan keuangan eksternal.
Ilustrasi Alat - dikembangkan untuk membantu pengguna ketika menilai efektivitas
sistem pengendalian internal berdasarkan persyaratan yang tercantum dalam Kerangka
diperbarui. [ 12 ]
COSO Direksi
8 ^ http://www.pcaobus.org/Rules/Docket_021/2007-05-24_Release_No_2007-005.pdf , (AS No 5.5)9 ^ http://www.coso.org/documents/COSOReleaseNov2010_000.pdf , COSO Siaran Pers 18 Nopember 201010 ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2012% 2019% 2011% 20FINAL2.pdf , COSO Siaran Pers 19 Desember 201111 ^ Tysiac, Ken (Maret 2012). "Pengendalian Internal, Revisited" . Journal of Accountancy ( American Institute Akuntan Publik ) 213 (3): 24-29. ISSN 0021-844812 ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2009% 2018% 202012.pdf , COSO Siaran Pers 18 September 2012
COSO Dewan terdiri dari wakil-wakil dari masing-masing dari lima organisasi yang
mensponsori ditambah kursi yang dipilih oleh lima organisasi mensponsori perwakilan
dewan.
Ketua David L. Landsittel, CPA
David L. Landsittel terpilih Ketua COSO pada tanggal 1 Juni 2009. Dia juga
menjabat sebagai dewan direksi dan kursi komite audit untuk Molex Incorporated, NASDAQ
elektronik produsen konektor. Selain itu, ia adalah eksekutif-In-Residence di DePaul
University di Chicago.
Mr Landsittel memulai karirnya dan menghabiskan 34 tahun dengan Arthur Andersen
& Co Dia juga sebelumnya menjabat sebagai ketua AICPA Dewan Standar Auditing, ketua
Illinois CPA Society, dan lebih baru-baru ini ketua CPA Endowment Fund of Illinois - a tidak
nirlaba kelompok yang menyediakan beasiswa dan mendorong siswa yang memenuhi syarat
untuk mengejar karir di akuntan publik. Beliau memperoleh gelar MBA dari University of
Chicago Graduate School of Business dan gelar sarjana dari Universitas DePauw.
Douglas F. Prawitt, Ph.D., CPA
Douglas F. Prawitt mewakili AAA di Dewan COSO. Dia adalah Glen Ardis Profesor
Akuntansi di Universitas Brigham Young, di mana ia mengajar kursus pada audit laporan
keuangan dan penilaian profesional. Penelitian Doug dan menulis telah diterbitkan dalam
jurnal akademis terkemuka dan terkemuka akuntansi jurnal praktisi di bidangnya.
Dia adalah rekan penulis beberapa buku, termasuk pernyataan buku audit keuangan
terkemuka dan sebuah buku tentang peran SEC dalam tata kelola perusahaan. Dia
sebelumnya menjabat di gugus tugas COSO yang berkaitan dengan pengendalian internal di
perusahaan publik kecil dan manajemen risiko perusahaan. Baru-baru ini, ia menjabat sebagai
anggota AICPA Dewan Standar Auditing. Doug berkonsultasi secara luas dengan berbagai
perusahaan akuntansi dan perusahaan lainnya, besar dan kecil ..
The Amerika Akuntansi Association (AAA) mempromosikan keunggulan di seluruh
dunia dalam pendidikan akuntansi, penelitian, dan praktik. Didirikan pada tahun 1916, AAA
adalah organisasi sukarela orang yang tertarik dalam pendidikan dan penelitian
akuntansi. Misi dari AAA adalah untuk mendorong keunggulan di seluruh dunia dalam
penciptaan, penyebaran, dan penerapan pengetahuan dan keterampilan
akuntansi. Keanggotaan saat ini melebihi 8.000 akademisi dan praktisi dari seluruh dunia.
Charles Landes, CPA
Charles E. Landes (Chuck) adalah Wakil Presiden Standar Profesional dan Services
Group untuk AICPA. Dalam kapasitas ini, Chuck mengarahkan kegiatan teknis Audit AICPA
dan membuktikan Standar Tim, yang bertanggung jawab untuk kegiatan teknis dari Auditing
Standar Board (ASB) dan Akuntansi dan Review Jasa Committee (ARSC). Dia juga
bertanggung jawab untuk mengawasi kegiatan AICPA Standar Akuntansi tim dan tim
Hotline. Sebelum bergabung AICPA pada Oktober 2000, Chuck menjabat sebagai mitra yang
bertanggung jawab atas akuntansi dan audit praktek Barnes, Dennig & Co perusahaan lokal
besar yang terletak di Cincinnati, Ohio. Dia mulai pengalaman akuntan publik dengan Ernst
& Whinney (sekarang dikenal sebagai Ernst & Young) dan juga anggota KMG Hurdman
Utama.
The American Institute Akuntan Publik (AICPA) adalah organisasi profesional
nasional untuk semua Akuntan Publik.Misinya adalah untuk menyediakan anggota dengan
sumber daya, informasi, dan kepemimpinan yang memungkinkan mereka untuk memberikan
layanan yang berharga dengan cara yang profesional tertinggi untuk kepentingan publik serta
majikan dan klien.
Marie N. Hollein CTP (CD)
Marie N. Hollein bernama Presiden dan CEO Eksekutif Keuangan Internasional
(FEI) pada Januari 2009. Dia membawa lebih dari 30 tahun yang luas perusahaan dan
keuangan pengalaman layanan untuk perannya di FEI. Ms Hollein sebelumnya merupakan
Managing Director Risk Management Keuangan untuk KPMG, di mana ia memimpin
praktek treasury dan memberikan treasury dan jasa konsultasi manajemen risiko AS dan
global perusahaan dan lembaga perbankan. Sebelum bergabung dengan KPMG tahun 2005,
Ms Hollein adalah Wakil Presiden dan Direktur Regional untuk Ruesch Internasional. Dia
juga menjabat posisi manajemen eksekutif keuangan senior di ABN Amro Bank, Citibank
dan Westinghouse Electric Corporation.
Eksekutif Keuangan Internasional (FEI ) , didirikan pada tahun 1931, menyediakan
jaringan rekan eksklusif bagi petugas kepala keuangan, pengendali, bendahara, eksekutif
pajak dan keuangan dan profesor akuntansi di akademisi. FEI adalah penganjur terkemuka
untuk dilihat dari manajemen keuangan perusahaan dan meningkatkan pengembangan
profesional anggota melalui peer networking, layanan perencanaan karir, konferensi,
publikasi, dan laporan khusus dan penelitian.15.000 anggota kami berpartisipasi dalam
kegiatan 85 bab, 74 di Amerika Serikat dan 11 di Kanada.
Sandra Richtermeyer, PhD., CMA, CPA
Sandra B. Richtermeyer mewakili IMA di Dewan COSO. Dia adalah 2011-2012
IMA Ketua Emeritus dan menjabat sebagai Ketua IMA pada 2010-2011. Dia juga Profesor
dan Ketua Departemen Akuntansi dan Hukum Bisnis di Universitas Xavier. Selain latar
belakang akademis, dia bekerja sebagai CPA selama bertahun-tahun di Denver, Colorado
dengan fokus pada kepatuhan, jaminan dan implementasi sistem dan desain. Dia bekerja
secara aktif dengan berbagai organisasi profesi dan merupakan pembicara yang sering pada
topik seperti kepemimpinan keuangan, pemerintahan, pengukuran kinerja integrasi
teknologi. Penelitian dan kepentingan pengajaran di bidang sistem perusahaan, tata kelola
perusahaan, manajerial dan akuntansi nirlaba. Dia telah menulis banyak artikel di kedua
akademis dan publikasi praktisi dan memiliki lebih dari 20 tahun pengalaman di dewan dan
komite teknis.
The Institute Akuntan Manajemen (IMA ®) , asosiasi akuntan dan profesional
keuangan dalam bisnis, adalah salah satu asosiasi terbesar dan paling dihormati berfokus
pada memajukan profesi akuntansi manajemen. Secara global, IMA mendukung profesi
melalui penelitian, (Bersertifikat Akuntan Manajemen) Program CMA ®, melanjutkan
pendidikan, jaringan, dan advokasi yang tertinggi praktik bisnis yang etis.IMA memiliki
jaringan global lebih dari 60.000 anggota di 120 negara dan 200 komunitas asosiasi
lokal. IMA menyediakan layanan lokal melalui kantor-kantor di Montvale, NJ, Amerika
Serikat, Zurich, Swiss, Dubai, UEA, dan Beijing, Cina13
13 ^ http://www.coso.org
Kasus 1998-2007
Merujuk pada penelitian terbaru yang dilakukan oleh the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), kecurangan (fraud) dalam pelaporan keuangan oleh perusahaan-perusahaan publik di Amerika Serikat memberikan konsekuensi negatif yang signifikan terhadap para investor dan eksekutif.
Penelitian COSO tersebut, dengan menelaah tuduhan kecurangan laporan keuangan yang diselidiki oleh Securities and Exchange Commission (SEC) dalam kurun waktu sepuluh tahun antara tahun 1998 – 2007, menemukan fakta bahwa berita dugaan kecurangan telah mengakibatkan penurunan abnormal harga saham rata-rata 16,7% dalam dua hari setelah diumumkan. Perusahaan-perusahaan yang terlibat dalam kecurangan seringkali mengalami kebangkrutan, delisting dari bursa efek, atau harus menjual aset, dan sembilan dari sepuluh kasus-kasus SEC tersebut menyebutkan CEO dan/atau CFO perusahaan yang bersangkutan diduga terlibat dalam kecurangan.
Chairman COSO, David Landsittel, mengatakan bahwa analisis mendalam dalam penelitian tersebut terkait tentang sifat, jangkauan, dan karakteristik dari kecurangan pelaporan keuangan memberikan pemahaman yang sangat membantu tentang isu-isu baru dan berkelanjutan yang perlu segera ditangani. ”Semua pihak yang terlibat dalam proses pelaporan keuangan harus terus berfokus pada cara-cara untuk mencegah, menghalangi, dan mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan,” kata Landsittel. ”COSO berencana untuk mensponsori penelitian lanjutan mengenai kecurangan pelaporan keuangan, serta pengembangan lebih lanjut pedoman pengendalian internal, untuk membantu pihak-pihak yang terlibat dalam proses pelaporan keuangan.”
Penelitian COSO di atas menelaah hampir 350 kasus dugaan kecurangan pelaporan keuangan yang diselidiki oleh SEC. Hasil penelitian menunjukkan bahwa:
Kecurangan keuangan memengaruhi perusahaan dari semua ukuran, dengan median perusahaan memiliki aktiva dan pendapatan hanya di bawah $100juta.
Median kecurangan adalah $12,1 juta . Lebih dari 30 kasus dengan masing-masing kasus melibatkan jumlah lebih dari $500 juta.
SEC menyebutkan CEO dan/atau CFO terindikasi terlibat pada 89% dari kasus kecurangan. Dalam waktu dua tahun penyelesaian penyelidikan SEC, sekitar 20% dari para CEO / CFO berlanjut pada dakwaan serta lebih dari 60% di antaranya divonis bersalah.
Kecurangan mengenai pendapatan tercatat lebih 60% dari kasus. Banyak karakteristik yang biasanya menjadi pengamatan umum dewan direktur dan
komite audit, seperti: ukuran, frekuensi rapat, komposisi, serta pengalaman, tidak berbeda secara signifikan antara perusahaan yang terlibat kecurangan dengan yang tidak. Upaya-upaya pengaturan tata kelola perusahaan terbaru tampaknya telah mengurangi variasi dalam karakteristik terkait dewan direktur yang diamati.
Dua puluh enam persen dari perusahaan-perusahaan yang terlibat dalam kecurangan mengganti auditor selama periode yang diteliti dibandingkan dengan hanya 12 persen dari perusahaan-perusahaan yang tidak terlibat.
Berita awal dalam media massa mengenai dugaan adanya kecurangan mengakibatkan penurunan tidak normal harga saham rata-rata sebesar 16,7 persen untuk perusahaan yang terlibat kecurangan, dalam dua hari setelah pengumuman.
Berita mengenai investigasi SEC atau Departemen Kehakiman mengakibatkan penurunan tidak normal harga saham rata-rata 7,3 persen.
Perusahaan yang terlibat dalam kecurangan sering mengalami kebangkrutan, delisting dari bursa efek, atau melakukan penjualan aset yang material dengan tingkat yang jauh lebih tinggi daripada perusahaan yang tidak terlibat kecurangan.
Penelitian COSO dilakukan oleh empat profesor akuntansi: Mark S. Beasley dari North Carolina State University, Joseph V. Carcello dari University of Tennessee, Dana R. Hermanson dari Kennesaw State University, dan Terry L. Neal dari University of Tennessee. Penelitian ini meng-update penelitian COSO sejenis sebelumnya diterbitkan pada tahun 1999, untuk kasus-kasus kecurangan pelaporan keuangan dekade 1987-1997.
Profesor Beasley, yang juga merupakan anggota dewan COSO, mencatat bahwa penelitian tambahan diperlukan untuk lebih memahami perbedaan dalam proses seputar dewan direksi dan komite audit. ”Kita perlu untuk menentukan apakah ada proses tertentu berkaitan dengan dewan direksi yang dapat memperkuat pengawasan mereka terhadap risiko-risiko yang mempengaruhi laporan keuangan,” katanya. ”Selain itu, mengingat jumlah kecurangan diperiksa dalam penelitian ini terbatas dan terkait dengan jangka waktu setelah penerbitan Sarbanes-Oxley Act of 2002 termasuk implementasi Seksi 404, penelitian lebih lanjut diperlukan sebelum dapat diambil kesimpulan tentang dampak SOX tersebut dalam mengurangi kecurangan pelaporan keuangan.”14
What's New
Pada tugas saya kali ini saya tidak akan berfokus pada bagaimana
perubahan COSO tahun 1990 dengan COSO 2010 karena menurut saya
sebagai mahasiswa yang sangat penting adalah mengupdate wawasan
tentang apa yang diperbaharui COSO, sihingga tidak menekankan kearah
perubahan tadi tapi walaupun begitu perubahan COSO 1990 dengan
COSO 2010 saya sudah mengulasnya diatas.
Berikut saya lampirkan kabar terbaru mengenai COSO 2013:
14 Mei 2013, COSO Issues Updated Internal Control-Integrated
Framework
20 Maret 2013, COSO to Issue Updated Internal Control-Integrated
DAFTAR PUSTAKA
14^ http://auditorinternal.com/2010/06/18/penelitian-coso-kasus-kasus-kecurangan-dekade-1998-2007/ diakses pada tanggal 23 Desember 2013 14.31 WIB
1. ^ http://www.coso.org/Publications/NCFFR.pdf , "Laporan Komisi Nasional
Pelaporan Keuangan Penipuan", Diakses pada 23 Desember 2011.
2. ^ http://www.coso.org/IC-IntegratedFramework-summary.htm , " Pengendalian
Internal-Terpadu Kerangka ", Diakses pada 23 Desember 2011.
3. ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/c_2984409/?f=archives , "The Trouble
dengan COSO", 15 Maret 2006, Diakses pada 23 Desember 2011.
4. ^ 17 CFR Bagian 240 15d-15 , Diakses pada 23 Desember 2011.
5. ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/2/c_5620756 , CFO Magazine, Diakses
pada 23 Desember 2011.
6. ^ http://www.coso.org/Publications/ERM/COSO_ERM_ExecutiveSummary.pdf ,
"Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu", Diakses pada 23 Desember
2011.
7. ^ http://www.coso.org/IC.htm , Diakses pada 28 Desember 2012.
8. ^ http://www.pcaobus.org/Rules/Docket_021/2007-05-24_Release_No_2007-
005.pdf , (AS No 5.5), Diakses pada 23 Desember 2011.
9. ^ http://www.coso.org/documents/COSOReleaseNov2010_000.pdf , COSO Siaran
Pers 18 Nopember 2010.
10. ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2012%
2019% 2011% 20FINAL2.pdf , COSO Siaran Pers 19 Desember 2011.
11. ^ Tysiac, Ken (Maret 2012). "Pengendalian Internal, Revisited" . Journal of
Accountancy ( American Institute Akuntan Publik ) 213 (3): 24-29. ISSN 0021-
8448 .
12. ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2009%
2018% 202012.pdf , COSO Siaran Pers 18 September 2012.
13. ^http://www.coso.org/. diakses pada 23 Mei 2013 14.04WIB
14. ^ http://auditorinternal.com/2010/06/18/penelitian-coso-kasus-kasus-kecurangan-
dekade-1998-2007/ diakses pada tanggal 23 Desember 2013 14.31 WIB