PPH OP-08320006875-3A-36-TATANG ZAELANI.pdf

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA

TANGERANG SELATAN

LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

TINJAUAN ATAS KEPATUHAN PEMBAYARAN ANGSURAN PAJAK

PENGHASILAN PASAL 25 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA

PERANANNYA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR

PELAYANAN PAJAK PRATAMA BANDUNG CICADAS

Diajukan oleh :

TATANG ZAELANI

NPM : 08320006875

Mahasiswa Program Diploma III Keuangan

Spesialisasi Administrasi Perpajakan

Untuk Memenuhi Sebagian dari Syarat-syarat

Dinyatakan Lulus Program Diploma III Keuangan

Pada Sekolah Tinggi Akuntansi Negara

2011

ii




TANGERANG SELATAN

TANDA PERSETUJUAN

LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

NAMA : TATANG ZAELANI

NOMOR POKOK MAHASISWA : 08320006875

DIPLOMA III KEUANGAN

SPESIALISASI : ADMINISTRASI PERPAJAKAN

BIDANG LAPORAN PKL : PPh ORANG PRIBADI

JUDUL LAPORAN PKL : TINJAUAN ATAS KEPATUHAN

PEMBAYARAN ANGSURAN PAJAK

PENGHASILAN PASAL 25 WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI SERTA PERANANNYA

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI

KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA BANDUNG CICADAS

Tangerang Selatan, Juli 2011

Mengetahui Menyetujui

Kepala Bidang Akademis Dosen Pembimbing,

Pendidikan Pembantu Akuntan,

Kusmono, S.H., Sp.N., M.Hum Yosep Poernomo, S.E., AK.

NIP 196206281987031001 NIP 196710201988031001

iii




TANGERANG SELATAN

PERSETUJUAN DARI TIM PENILAI LAPORAN PKL

NAMA : TATANG ZAELANI

NOMOR POKOK MAHASISWA : 08320006875

DIPLOMA III KEUANGAN

SPESIALISASI : ADMINISTRASI PERPAJAKAN

BIDANG LAPORAN PKL : PPh ORANG PRIBADI

JUDUL LAPORAN PKL : TINJAUAN ATAS KEPATUHAN

PEMBAYARAN ANGSURAN PAJAK

PENGHASILAN PASAL 25 WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI SERTA PERANANNYA

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI

KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA BANDUNG CICADAS

Tangerang Selatan, Agutus 2011

1. (Penilai I/Pembimbing) Yosep Poernomo, S.E., AK.

NIP. 196710201988031001

2. (Penilai II)

Sadimin, S.S.T.

NIP. 198301162004121002

iv

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, puji syukur kehadirat Allah SWT karena hanya dengan ijin dan

ridho-Nya penulis dapat menyelesaikan laporan ini tepat pada waktunya. Laporan ini

sebagai salah satu syarat dinyatakan lulus dari Program Diploma III Keuangan

Sekolah Tinggi Akuntansi Negara Spealisasi Administrasi Perpajakan

Laporan yang berjudul TINJAUAN ATAS KEPATUHAN PEMBAYARAN

ANGSURAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI SERTA PERANANNYA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BANDUNG CICADAS, yang

penulis susun berdasarkan penulis alami dan amati dari objek penelitian secara

langsung selama Praktik Kerja Lapangan yang dilaksanakan pada tanggal 20 Juni

15 Juli 2011 di KPP Pratama Bandung Cicadas.

Dalam penyusunan laporan PKL ini, penulis mendapat bimbingan, bantuan, dan

dorongan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis ingin menyampaikan rasa

terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Kakek dan Nenek atas segala doa dan kasih sayang yang telah diberikan

kepada penulis.

2. Kedua Orang Tua dan Kakak di rumah, atas segala bentuk kasih sayang dan

pengorbanannya yang telah diberikan kepada penulis.

3. Bapak Kusmanadji, selaku Direktur Sekolah Tinggi Akuntansi Negara

4. Bapak Kusmono, selaku Kepala Bidang Akademis Pendidikan Pembantu

Akuntan Sekolah Tinggi Akuntansi Negara.

v

5. Bapak Yosep, selaku dosen pembimbing dalam penyusunan laporan PKL ini.

6. Bapak Haryono selaku Kepala KPP Pratama Bandung Cicadas dan seluruh

pegawai KPP Pratama Bandung Cicadas yang telah memberikan bimbingan

kepada penulis selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan.

7. Prima, Galih, Hadi, Iqbal, Mas Muhammad, dan Ilham yang telah

memberikan bantuannya kepada penulis sehingga laporan ini dapat

diselesaikan dengan baik.


Penulis,

Tatang Zaelani

vi

SURAT PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini, menyatakan dengan sesungguhnya

bahwa Laporan Praktik Kerja Lapangan ini seluruhnya adalah hasil kerja saya sendiri.

Dalah hal kutipan saya ambil dari buku, majalah, peraturan-oeraturan yang

berlaku dan/atau sumber-sumber lainnya, telah saya sebutkan dalam daftar pustaka

dan catatan kaki.

Apabila dalam laporan ini ditemui bahwa sebagian atau seluruh isinya

merupakan jiplakan atau bersifat plagiat sesuai dengan Bab II A No.7 dan Bab II B

No.3 Keputusan Direktur STAN No. KEP-100/PP.7/2001, saya bersedia untuk

dinyatakan tidak lulus/kelulusan dibatalkan dan dikeluarkan dari Program Diploma III

Keuangan Spesialisasi Administrasi Perpajakan.


Yang Membuat Pernyataan,

Tatang Zaelani

vii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ......................................................................................................i

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PKL... ...............................ii

HALAMAN PERSETUJUAN DARI TIM PENILAI LAPORAN PKL......................iii

KATA PENGANTAR .................................................................................................. iv

SURAT PERNYATAAN ............................................................................................. vi

DAFTAR ISI ................................................................................................................ vii

DAFTAR TABEL .......................................................................................................... x

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................................. xi

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................ 1

A. Latar Belakang Masalah ....................................................................................... 1

B. Tujuan Penulisan Laporan PKL ............................................................................ 2

C. Pembatasan Masalah ............................................................................................. 3

D. Metode Pengumpulan Data ................................................................................... 3

E. Sistematika Penulisan ........................................................................................... 4

BAB II DATA DAN FAKTA ..................................................................................... 6

A. GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA BANDUNG CICADAS ................. 6

1. Sejarah Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Bandung Cicadas .. 6

2. Visi dan Misi KPP Pratama Bandung Cicadas....................................... 7

3. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung

Cicadas ................................................................................................................. 8

4. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cicadas 10

viii

B. DATA DAN FAKTA KPP PRATAMA BANDUNG CICADAS .................. 12

1. Data Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar di KPP Pratama Bandung

Cicadas ............................................................................................................... 12

2. Data Penerimaan Angsuran PPh Pasal 25/29 dari Wajib Pajak Orang

Pribadi Di KPP Pratama Bandung Cicadas ................................................... 13

3. Tata Cara Penatausahaan dan Pengawasan Pembayaran PPh Pasal

25 ....................................................................................................................13

BAB III PEMBAHASAN ......................................................................................... 17

A. Landasan Teori ................................................................................................. 17

1. Pengertian Pajak dan Penghasilan ............................................................. 17

2. Pengertian Pajak Penghasilan .................................................................... 18

3. Pengertian PPh Pasal 25 ............................................................................ 19

4. Ketentuan Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 ................................ 20

5. Penerapan Sanksi Terhadap PPh Pasal 25 ................................................. 21

B. Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Membayar

Angsuran PPh Pasal 25 .................................................................................... 22

C. Analisis Penerimaan Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 di KPP

Pratama Bandung Cicadas .............................................................................. 26

D. Analisis Kontribusi Pajak Penghasilan Pasal 25 terhadap Seluruh

Penerimaan Pajak di KPP Pratama Bandung Cicadas................................. 30

E. Permasalahan yang Dihadapi .......................................................................... 36

BAB IV PENUTUP ................................................................................................... 39

A. SIMPULAN ....................................................................................................... 39

ix

B. SARAN ............................................................................................................... 40

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................................. 42

x

DAFTAR TABEL

Tabel II.1 Jumlah Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif ........................................... 12

Tabel II.2 Jumlah Penerimaan PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi............ 13

Tabel III.1 Kriteria Sebagai Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif ........................... 23

Tabel III.2 Tingkat Kepatuhan Pelaporan SPT Masa Wajib Pajak Orang Pribadi.... 25

Tabel III.3 Rencana dan Realisasi penerimaan PPh Pasal 25/29 WP OP Tahun 2009

.................................................................................................................................... 27

Tabel III.4 Rencana dan Realisasi penerimaan PPh Pasal 25/29 WP OP Tahun 2010

.................................................................................................................................... 29

Tabel III.5 Rincian Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Tahun 2009................ 31

Tabel III.6 Rincian Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Tahun 2010................ 32

Tabel III.7 Penerimaan PPh 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2009.............. 34

Tabel III.8 Penerimaan PPh 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2010.............. 35

xi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Struktur Organisasi KPP Pratama Bandung Cicadas

Lampiran 2 Realisasi Penerimaan Seluruh Pajak Tahun 2009 dan 2010

Di KPP Pratama Bandung Cicadas

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Pajak merupakan suatu kewajiban bagi seluruh penduduk Indonesia yang diatur

dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Dan Tata

Cara Perpajakan sebagaiman telah beberapa diubah terakhir dengan Undang-Undang

Nomor 16 Tahun 2009. Hal ini dikarenakan pajak merupakan penerimaan negara

yang terbesar yang aman dan handal. Oleh karena itu, dalam rangka meningkatkan

penerimaan negara dari sektor pajak, pemerintah melakukan berbagai macam

kebijakan, khususnya Direktorat Jenderal Pajak salah satunya dengan cara

mengoptimalkan penerimaan pajak dari Wajib Pajak Orang Pribadi.

sistem self assessment menghendaki wajib pajak untuk menghitung,

memperhitungkan, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutangnya secara mandiri.

Apabila dalam melaksanakan kewajibannya Wajib Pajak tidak mematuhi peraturan

yang berlaku maka akan dikenakan sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

Wajib Pajak setiap tahun mempunyai kewajiban untuk memenuhi kewajiban

perpajakannya, yaitu menyetor dan melapor pajak yang terutang, kewajiban tersebut

jika dibayarkan sekaligus setiap tahun maka akan memberatkan Wajib Pajak. Oleh

2

karena itu, untuk meringankan wajib pajak dalam menyetor pajak yang terutang maka

diberikan kemudahan bagi Wajib Pajak unutk Mengangsur pembayaran pajaknya

perMasa Pajak.

Dalam hal melakukan pembayaran utang pajak, Wajib Pajak diperbolehkan

untuk mengangsurnya. Mekanisme pembayaran ini dimaksudkan untuk meringankan

beban wajib pajak tatkala jumlah pajak yang terutang pada suatu tahun yang dihitung

besar. Mekanisme pembayaran secara angsuran ini disebut dengan angsuran Pajak

Penghasilan Pasal 25.

Berdasarkan pada pemaparan-pemaparan di atas, penulis tertarik untuk

mengangkat topik tersebut dalam laporan ini dengan judul TINJAUAN ATAS

KEPATUHAN PEMBAYARAN ANGSURAN PAJAK PENGHASILAN PASAL

25 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SERTA PERANANNYA TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA

BANDUNG CICADAS.

B. Tujuan Penulisan Laporan PKL

Tujuan yang ingin dicapai oleh penulis dalam penyusunan Laporan Praktik

Kerja Lapangan ini adalah:

1. Mempelajari kembali materi Pajak Penghasilan Orang Pribadi pada mata kuliah

Pajak Penghasilan sebagaimana telah didapat sewaktu kuliah.

2. Membandingkan antara teori-teori dan peraturan-peraturan yang telah dipelajari

selama pendidikan dengan fakta yang terjadi di lapangan.

3

3. Sebagai sarana bagi penulis untuk mengembangkan kemampuan menganalis

masalah yang terjadi dikarenakan perbedaan yang terjadi antara teori dengan fakta

di lapangan.

4. Untuk mengetahui pelaksanaan pembayaran dan penatausahaan PPh Pasal 25 di

KPP Pratama Bandung Cicadas.

5. Untuk mengetahui seberapa besar kontribusi PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang

pribadi terhadap seluruh penerimaan di KPP Pratama bandung Cicadas.

6. Mengetahui masalah-masalah yang dihadapi terkait dengan pembayaran PPh Pasal

25 Wajib Pajak Orang Pribadi.

C. Pembatasan Masalah

Laporan ini difokuskan terhadap tingkat kepatuhan pembayaran PPh Pasal 25

yang dilihat dari jumlah penerimaan pembayaran PPh Pasal 25 yang disandingkan

dengan rencana penerimaan PPh Pasal 25, serta dengan melihat Wajib Pajak efektif

dengan banyaknya SPT PPh Pasal 25 yang disampaikan ke KPP Pratama Bandung

Cicadas.

D. Metode Pengumpulan Data

Dalam penyusunan laporan PKL ini, penulis mengunakan metode pengumpulan

data sebagai berikut:

1. Metode Kepustakaan

4

Penulis dalam mengumpulkan data dan informasi membaca dan mempelajari

peraturan-peraturan yang terkait dengan Pajak Penghasilan, buku-buku literatur, serta

tulisan-tulisan lainnya yang berkaitan langsung dengan objek penulisan.

2. Metode wawancara

Penulis dalam mengumpulkan data dilakukan dengan cara tanya jawab secara

langsung kepada pihak dan pejabat yang berwenang dan terkait dengan objek yang

dibahas.

3. Metode Observasi

Dengan metode ini, penulis terjun langsung ke lapangan untuk melihat dan

mengamati peristiwa, keadaan, serta proses yang berkaitan dengan objek penelitian.

E. Sistematika Penulisan

Dalam Menyusun Laporan PKL ini, Penyusun membagi pokok bahasan menjadi

empat bab, yaitu sebagai berikut:

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini penulis menguraikan gambaran umum tentang penyusunan Laporan

PKL yang meliputi latar belakang penulisan, tujuan penulisan, pembatasan

masalah, metode pengumpulan data dan sistematika penulisan.

BAB II DATA DAN FAKTA

Bab ini akan terbagi menjadi dua subbab. Subbab pertama menguraikan

tentang gambaran umum dari KPP Pratama Bandung Cicadas, seperti Sejarah,

visi dan misi, dan struktur KPP, sedangkan subbab yang kedua menguraikan

5

tentang data dan fakta yang ada di KPP Pratama Bandung Cicadas, seperti

jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar, penerimaan angsuran PPh

Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi, serta tentang penatausahaan PPh Pasal 25

di KPP Pratama Bandung Cicadas.

BAB III PEMBAHASAN

Dalam bab ini dibagi kedalam dua subbab, yang pertama menguraikan tentang

landasan teori, sedangkan subbab yang kedua menguraikan tentang analisis

masalah yang dihadapi yang dilakukan dengan menggunakan data dan fakta

yang telah diperoleh dari KPP Pratama Bandung Cicadas, dan mencoba

mencari alternatif penyelesaian masalah.

BAB IV PENUTUP

Bab ini merupakan simpulan dari apa yang telah diuraikan pada bab-bab

sebelumnya dan memberikan saran-saran yang diharapkan dapat digunakan

untuk memecahkan masalah yang timbul dari pembayaran PPh Pasal 25 di

KPP Pratama Bandung Cicadas.

6

BAB II

DATA DAN FAKTA

A. GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA BANDUNG CICADAS

1. Sejarah Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Bandung Cicadas

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Bandung Cicadas merupakan KPP yang

pada awalnya satu kesatuan dengan KPP Pratama Bandung Cibeunying. Berdasarkan

Surat Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 443/KMK.01/2001,

tentang Organisasi dan Tata Kerja Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak, Kantor

Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan, Kantor Pemeriksaan

dan Penyidikan Pajak, serta Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan,

memutuskan bahwa KPP Bandung Cibeunying yang wilayah kerjanya meliputi

daerah Cibeunying dan Ujungberung dipecah menjadi dua KPP, yaitu KPP Pratama

Bandung Cibeunying sebagai KPP lama wilayah kerjanya meliputi wilayah

Cibeunying, sedangkan KPP Pratama Bandung Cicadas sebagai KPP yang baru

mempunyai wilayah kerja meliputi wilayah Ujungberung ditambah dengan daerah

Cimenyan Kabupaten Bandung.

Kemudian berdasarkan Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor 122

Tahun 2007 tentang Penerapan Organisasi, Tata Kerja, dan Saat Mulai Beroperasinya

7

Kantor Pelayanan Pajak Pratama dan Kantor Pelayanan, Penyuluhan, dan Konsultasi

Perpajakan di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Pajak Banten, Kantor Wilayah

Direktorat Jenderal Pajak Jawa Barat I, dan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak

Jawa Barat II sejak tanggal 28 Agustus 2007 Kantor Pelayanan Pajak Bandung

Cicadas mulai menerapkan sistem administrasi modern dan berganti nama menjadi

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cicadas.

2. Visi dan Misi KPP Pratama Bandung Cicadas

Adapun Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cicadas

adalah:

a. Visi

Visi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Bandung Cicadas adalah Menjadi

model pelayanan masyarakat yang menyelenggarakan sistem dan manajemen

perpajakan kelas dunia yang dipercaya dan dibanggakan masyarakat.

b. Misi

1) Politik

Mendukung Demokrasi Bangsa

2) Kelembagaan

Senantiasa memperbaharui diri, selaras dengan aspirasi masyarakat dan

teknokrasi perpajakan serta administrasi perpajakan mutakhir.

3) Fiskal

8

Menghimpun penerimaan dalam negeri dari sektor pajak yang menunjang

kemandirian pembiayaan pemerintah berdasarkan undang-undang perpajakan dengan

tingkat efektivitas dan efisiensi yang tinggi.

3. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cicadas

KPP Pratama Bandung Cicadas di dalam struktur Organisasi Direktorat Jenderal

Pajak mempunyai kedudukan sebagai unsur pelaksana di bidang pelayanan pajak.

KPP Pratama Bandung Cicadas berada di bawah dan bertanggung jawab secara

langsung kepada Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Jawa Barat I.

Secara organisatoris, KPP Bandung Cicadas dipimpin oleh seorang Kepala Kantor

yang dibantu oleh Kepala Seksi, Account Representatif (AR), Fungsional Pemeriksa,

Fungsional Penilai PBB dan para Staf Pelaksana.

Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 62/PMK.01/2009 tentang

Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak, maka struktur

organisasi dan KPP Pratama Bandung Cicadas terdiri atas beberapa bagian yaitu

sebagai berikut :

1) Kepala Kantor

Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama mempunyai tugas untuk

menyelenggarakan, mengkoordinasi dan mengevaluasi kegiatan operasional

Direktorat Jenderal Pajak di kantornya.

2) Subbagian Umum

Bagian ini mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan, tata

usaha, dan rumah tangga KPP Pratama Bandung Cicadas.

9

3) Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Seksi Pengolahan Data dan Informasi mempunyai tugas melakukan

pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, penyajian informasi perpajakan,

perekaman dokumen perpajakan, urusan tata usaha penerimaan perpajakan,

pengalokasian Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan

Bangunan, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-

Filing, pelaksanaan i-SISMIOP dan SIG, serta penyiapan laporan kinerja.

4) Seksi Pelayanan

Seksi Pelayanan mempunyai tugas melakukan penetapan dan penerbitan produk

hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan

dan pengolahan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya, penyuluhan

perpajakan, pelaksanaan registrasi Wajib Pajak, serta melakukan kerjasama

perpajakan.

5) Seksi Penagihan

Seksi Penagihan mempunyai tugas melakukan urusan penatausahaan piutang

pajak, penundaan dan angsuran tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan

penghapusan piutang pajak, serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan.

6) Seksi Pemeriksaan

Seksi Pemeriksaan mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana

pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan

penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta administrasi pemeriksaan

perpajakan lainnya

7) Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

10

Seksi ini Perpajakan mempunyai tugas melakukan pengamatan potensi

perpajakan, pendataan objek dan subjek pajak, pembentukan dan pemutakhiran basis

data nilai objek pajak dalam menunjang ekstensifikasi.

8) Seksi Pengawasan dan Konsultasi

Seksi ini di bagi menjadi 4 (empat) seksi, masing-masing seksi mempunyai

tugas melakukan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak,

bimbingan/himbauan kepada Wajib Pajak dan konsultasi teknis perpajakan,

penyusunan profil Wajib Pajak, analisis kinerja Wajib Pajak, rekonsiliasi data Wajib

Pajak dalam rangka melakukan intensifikasi, usulan pembetulan ketetapan pajak,

usulan pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah

dan Bangunan, serta melakukan evaluasi hasil banding.

Setiap seksi di Seksi Pengawasan dan Konsultasi mempunyai wilayah kerja

masing-masing tergantung dari luasnya wilayah dan besarnya potensi pajak ada pada

daerah tersebut.

9) Kelompok Jabatan Fungsional

Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melakukan kegiatan sesuai

dengan jabatan fungsional masing-masing berdasarkan peraturan perundang-

undangan yang berlaku. Kelompok ini mempunyai tanggung jawab secara langsung

kepada Kepala Kantor karena kelompok ini tidak dipimpin kepala seksinya.

4. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cicadas

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Bandung Cicadas yang beralamat di jl.

Soekarno Hatta No. 781 Bandung, berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No

11

55/PMK.01/2007 wilayah kerja KPP Bandung Cicadas meliputi 6 (enam) kecamatan,

yaitu :

1. Kecamatan Cicadas

2. Kecamatan Arcamanik

3. Kecamatan Cibiru

4. Kecamatan Ujungberung

5. Kecamatan Rancasari

6. Kecamatan Margacinta

Seiring dengan perkembangan ekonomi, geografis, dan penduduk, jumlah

kecamatan yang ada di wilayah kerja KPP mengalami pemekaran dan penghapusan.

Hingga Tahun 2010 wilayah kerja KPP Pratama Bandung Cicadas bertambah menjadi

sepuluh kecamatan, yaitu : Kecamatan Mandalajati, Ujung Berung, Cibiru,

Panyileukan, Cinambo, Arcamanik, Antapani, Buah Batu, Rancasari, dan Gede Bage.

Gambar II.1

Peta Wilayah Kerja KPP Pratama Bandung Cicadas

Sumber : Seksi PDI KPP Pratama Bandung Cicadas

12

B. DATA DAN FAKTA KPP PRATAMA BANDUNG CICADAS

1. Data Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar di KPP Pratama Bandung Cicadas

Wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Bandung Cicadas dari tahun ke

tahun terus berkembang, sebagian besar Wajib Pajak yang terdaftar adalah Wajib

Pajak Orang Pribadi. Hal ini karena di wilayah kerja KPP Pratama Bandung Cicadas

kebanyakan wilayahnya difungsikan sebagai daerah pemukiman masyarakat dan

pesawahan sehingga wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di KPP Pratama

Bandung Cicadas ini sangat banyak.

Tabel III.1 di bawah ini menunjukan jumlah wajib pajak ada di KPP Pratama

Bandung Cicadas yang terdaftar sebagai Wajib Pajak Efektif dan Wajib Pajak Non

Efektif.

Tabel II.1

Jumlah Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif

Wajib

Pajak

Tahun 2008 Tahun 2009 Tahun 2010

Efektif Non

Efektif

Efektif Non

Efektif

Efektif Non

Efektif

Badan 6.972 939 7.760 921 8.151 1.262

OP 42.646 2.211 77.569 2.455 89.992 8.187

Bendahara 509 149 571 0 232 0

Jumlah 50.127 3.299 98.143 3.376 106.224 9.449

Sumber: diolah dari Seksi Pelayanan KPP Pratama Bandung Cicadas

13

2. Data Penerimaan Angsuran PPh Pasal 25/29 dari Wajib Pajak Orang

Pribadi Di KPP Pratama Bandung Cicadas

Tabel II.2 di bawah ini ditampilkan realisasi penerimaan PPh Pasal 25/29 untuk

tahun 2009 dan 2010 dari bulan Januari s.d Desember.

Tabel II.2

Jumlah Penerimaan PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi

Bulan Tahun 2009 Tahun 2010

Januari Rp270.495.332,00 Rp119.915.987,00

Februari Rp617.960.845,00 Rp195.927.630,00

Maret Rp2.327.713.320,00 Rp2.195.203.620,00

April Rp220.476.832,00 Rp337.704.191,00

Mei Rp189.655.267,00 Rp223.968.042,00

Juni Rp355.571.152,00 Rp137.743.513,00

Juli Rp1.542.923.174,00 Rp128.610.367,00

Agustus Rp145.790.629,00 Rp251.376.350,00

September Rp111.226.611,00 Rp128.110.385,00

Oktober Rp158.276.697,00 Rp136.474.195,00

November Rp215.164.568,00 RP126.159.429,00

Desember Rp125.881.339,00 Rp150.603.383,00

Total Rp6.227.135.766,00 RP4.131.797.092,00

Sumber: Diolah dari Seksi Pengawasan dan Konsultasi

3. Tata Cara Penatausahaan dan Pengawasan Pembayaran PPh Pasal 25

Pengawasan pembayaran PPh Pasal 25 adalah serangkaian tindakan yang

dilakukan oleh pegawai pajak untuk mengawasi pelaksanaan pemenuhan kewajiban

perpajakan Wajib Pajak, serangkaian kegiatan pengawasan tersebut dilakukan

terhadap:

a. Kewajiban melunasi utang pajak dalam suatu masa pajak

14

b. Kewajiban melaporkan pembayaran utang pajak ke KPP untuk suatu masa pajak

Kegiatan pengawasan tersebut semata-mata untuk tujuan menjaga kepatuhan

Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya dalam rangka

mengamankan penerimaan negara.

Penatausahaan pelaporan SPT Masa Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cicadas adalah sebagai berikut :

a. Wajib Pajak/Pengusaha Kena Pajak menyampaikan SPT Masa baik langsung

maupun melalui pos/ekspedisi ke Kantor Pelayanan Pajak.

b. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu menerima SPT Masa yang disampaikan

langsung oleh Wajib Pajak dan SPT Masa yang disampaikan melalui

pos/ekspedisi. Untuk SPT Masa Wajib Pajak yang terdaftar pada KPP lain yang

diterima secara langsung harus ditolak sedangkan yang melalui pos/ekspedisi

diteruskan ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar dengan surat

pengantar.

c. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu mengecek kelengkapan SPT Masa

berdasarkan ketentuan:

1) Untuk SPT Masa lengkap, dilanjutkan dengan merekam data SPT Masa

atau kelengkapannya, menerbitkan BPS/LPAD, menyampaikan langsung

atau mengirimkan BPS ke Wajib Pajak atau kuasanya, menggabungkan

LPAD dengan SPT Masa atau dokumen kelengkapan SPT Masa.

15

2) Untuk SPT Masa tidak lengkap yang diterima langsung harus ditolak

sedangkan yang melalui pos/ekspedisi diteruskan ke Wajib Pajak dengan

disertai Surat Penolakan SPT Masa

d. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu meneruskan konsep Surat Pengantar

Penerusan SPT ke Kantor Pelayanan Pajak lain dan Surat Penolakan SPT ke

Kepala Seksi Pelayanan, dan meneruskan SPT beserta batch header ke Pelaksana

Seksi Pengolahan Data dan Informasi.

e. Kepala Seksi Pelayanan meneliti dan menandatangani konsep surat yang

diterima. Proses atas surat yang telah ditandatangani dilanjutkan ke SOP Tata

Cara Penatausahaan Dokumen WP dan SOP Tata Cara Penyampaian Dokumen

di KPP.

f. Pelaksana Seksi Pengolahan Data dan Informasi mengecek dan mencocokkan

kebenaran fisik SPT Masa apakah telah sesuai dengan isi batch header, merekam

SPT Masa lengkap, dan mengirimkan SPT Masa yang telah direkam ke Seksi

Pelayanan.

g. Account Representative meneliti dan memproses SPT yang terdapat kesalahan

matematis dan/atau terlambat disampaikan/dibayar berdasarkan data hasil

perekaman SPT. Dalam hal terdapat kesalahan matematis, Account

Representative membuat Surat Himbauan (SOP tentang Tata Cara Himbauan

Perbaikan Surat Pemberitahuan) sedangkan dalam hal terjadi keterlambatan

16

penyampaian/pembayaran SPT dibuatkan STP (SOP tentang Tata Cara

Penerbitan Surat Tagihan Pajak (STP)).

h. Pelaksana Seksi Pelayanan menerima SPT yang sudah direkam dari Pelaksana

Seksi Pengolahan Data dan Informasi dan menatausahakan SPT Masa. SPT Masa

LB yang meminta pengembalian dikirim ke Seksi Pemeriksaan dan

ditindaklanjuti dengan SOP tentang pemeriksaan. Wajib Pajak yang benar-benar

tidak memasukkan SPT Masa akan tercatat secara sistem pada rekapitulasi Wajib

Pajak yang belum melaporkan SPT Masa dan dapat ditindaklanjuti dengan

membuat Surat Teguran Penyampaian SPT (SOP tentang Tata Cara Penerbitan

Surat Teguran SPT Masa).

i. Proses Selesai.

17

BAB III

PEMBAHASAN

A. Landasan Teori

1. Pengertian Pajak dan Penghasilan

Pajak berdasarkan Pasal 1 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah

terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 yang menjelaskan bahwa

pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau

badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan

imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-

besarnya kemakmuran rakyat.

Berdasarkan Pasal 4 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak

Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang

Nomor 36 Tahun 2008, yang menjadi objek pajak adalah penghasilan yaitu setiap

tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang

berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi

atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan

dalam bentuk apapun, Pengertian Penghasilan dalam Undang-Undang pajak

18

penghasilan ini tidak memperhatikan adanya penghasilan dari sumber tertentu, tetapi

pada adanya tambahan kemampuan ekonomis

Berdasarkan penjelasan Pasal 4 Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983

sebagaimana telah beberapa kali diubah dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun

2008 menyebutkan jika dilihat dari mengalirnya tambahan kemampuan ekonomis

kepada Wajib Pajak, maka penghasilan dapat dikelompokan menjadi 4 (empat) jenis,

yaitu :

a. penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti

gaji, honorarium, penghasilan dari praktek dokter, notaris, aktuaris, akuntan,

pengacara, dan sebagainya;

b. penghasilan dari usaha dan kegiatan;

c. penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun harta tak gerak, seperti

bunga, dividen, royalti, sewa, dan keuntungan penjualan harta atau hak yang

tidak dipergunakan untuk usaha; dan

d. penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan hadiah.

2. Pengertian Pajak Penghasilan

Pajak Penghasilan sebagaimana disebutkan pada Pasal 1 Undang-Undang

Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-

Undang No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan bahwa Pajak Penghasilan

dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya

dalam tahun pajak. Pasal tersebut menjelaskan bahwa subjek pajak akan dikenakan

pajak apabila subjek pajak tersebut menerima atau memperoleh penghasilan dalam

satu tahun pajak atau bagian tahun pajak baik yang diterima dari dalam negeri

19

maupun dari luar negeri. Berdasarkan Pasal 3 Ayat (1) Undang-Undang Pajak

Penghasilan Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa kali diubah terkahir

dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 semua subjek pajak pada dasarnya

dikenakan pajak penghasilan tetapi terdapat beberapa subjek pajak yang dikecualikan

dari pengenaan pajak penghasilan.

3. Pengertian PPh Pasal 25

Berdasarkan Pasal 25 Ayat (1) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983

sebagaimana telah diubah beberapa kali terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36

Tahun 2008 bahwa besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan yang harus

dibayar sendiri oleh wajib pajak untuk setiap bulan adalah sebesar Pajak Penghasilan

yang terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak

yang lalu dikurangi dengan :

a. Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 dan

Pasal 23 serta Pajak Penghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksud dalam

Pasal 22 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa

kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008;

b. Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri yang boleh

dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24,

dibagi 12 (dua belas) atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak.

Dalam hal-hal tertentu Direktorat Jenderal Pajak berwenang untuk menetapkan

penghitungan besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan yaitu sebagai

berikut.

a. Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian;

20

b. Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur;

c. Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun yang lalu disampaikan

setelah lewat batas waktu yang ditentukan;

d. Wajib Pajak diberikan perpanjangan jangka waktu penyampaian Surat

Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan;

e. Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak

Penghasilan yang mengakibatkan angsuran bulanan lebih besar dari angsuran

bulanan sebelum pembetulan; dan

f. Terjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan Wajib Pajak.

Besarnya PPh Masa Pasal 25 yang dibayarkan untuk setiap masa pajaknya yang

besarnya sama adalah sampai pada batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan

pajak Tahunan Orang Pribadi adalah 31 Maret setelah tahun pajak berakhir. Hal ini

karena angsuran yang dibayar sebelum penyampaian SPT yang dimaksud adalah

sebesar angsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak yang lalu.

Apabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan Surat Ketetapan Pajak untuk

tahun pajak yang lalu, besarnya angsuran pajak dihitung kembali berdasarkan surat

ketetapan pajak tersebut dan berlaku mulai bulan berikutnya setelah bulan penerbitan

surat ketetapan pajak.

4. Ketentuan Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25

Berdasakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK.03/2010 tentang

Penentuan Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan

Tempat Pembayaran Pajak, dan Tata Cara Pembayaran, Penyetoran, dan Pelaporan

Pajak, Serta tata Cara Pengangsuran dan Penundaan Pajak, menjelaskan bahwa jangka

21

waktu pembayaran atau penyetoran angsuran PPh Pasal 25 harus dibayar paling lama

tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir, pengecualian

bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat

(3b) Undang-Undang KUP yang melaporkan beberapa Masa Pajak dalam satu Surat

Pemberitahuan Masa, harus dibayar paling lama pada akhir Masa Pajak terakhir.

5. Penerapan Sanksi Terhadap PPh Pasal 25

PPh Pasal 25 yang dibayarkan dan dilaporkan setiap masa pajak harus

dilaksanakan tepat waktu tidak boleh melebihi jangka waktu yang telah ditentukan

berdasarkan Pasal 7 dan 9 Undang-Undang KUP, apabila ketentuan-ketentuan

tersebut tidak dipatuhi maka akan ada sanksi kepada wajib pajak. Sanksi tersebut

dibagi menjadi 2 (dua) yaitu sebagai berikut:

a. Bunga

Berdasarkan Pasal 9 ayat 1 Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan:

Apabila wajib pajak pada saat jatuh tempo pembayaran tidak atau kurang

membayar pajak yang terutang dikenakan sanksi administrasiberupa bunga

sebesar 2 (dua) persen perbulan untuk seluruh pajak masa yang dihitung dari

tanggal jatuh tempo sampai dengan pembayaran atau tanggal diterbitkannya

Surat Tagihan Pajak (STP).

Untuk hitungan bunga 2 (dua) persen perbulan bagian dari bulan dihitung penuh 1

(satu) bulan.

22

b. Denda

Berdasarkan Pasal 7 Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan

Umum dan Tata Cara Perpajakan, apabila wajib pajak tidak menyampaikan SPT masa

ke KPP dalam jangka waktu yang telah ditentukan yaitu paling lambat tanggal 20

bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir, maka kepada wajib pajak akan

dikenakan sanksi berupa denda sebesar Rp100.000. Sanksi ini dikenakan hanya satu

kali terhadap keterlambatan penyampaian SPT Masa.

B. Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Membayar

Angsuran PPh Pasal 25

Sebelum menganalisis tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam

membayar PPh Pasal 25/29, terlebih dahulu harus diketahui mengenai jumlah Wajib

Pajak yang terdaftar sebagai Wajib Pajak Efektif dan Wajib Pajak Non Efektif,

Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE - 89/PJ/2009 tentang

Tata Cara Penanganan Wajib Pajak Non Efektif menyatakan bahwa yang dimaksud

Wajib Pajak Non Efektif yang selanjutnya disebut dengan WP NE adalah Wajib

Pajak yang tidak melakukan pemenuhan kewajiban perpajakannya baik berupa

pembayaran maupun penyampaian Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) dan/atau

Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT Tahunan) sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan, yang nantinya dapat diaktifkan kembali.

Selanjutnya pada SE - 89/PJ/2009 tersebut dinyatakan bahwa yang menjadi Wajib

Pajak Non Efektif apabila memenuhi kriteria sebagai berikut:

23

1. Selama 3 (tiga) tahun berturut-turut tidak pernah melakukan pemenuhan

kewajiban perpajakan baik berupa pembayaran pajak maupun penyampaian SPT

Masa dan/atau SPT Tahunan.

2. Tidak diketahui/ditemukan lagi alamatnya.

3. Wajib Pajak orang pribadi yang telah meninggal dunia tetapi belum diterima

pemberitahuan tertulis secara resmi dari ahli warisnya atau belum mengajukan

penghapusan NPWP.

4. Secara nyata tidak menunjukkan adanya kegiatan usaha.

5. Bendahara tidak melakukan pembayaran lagi.

6. Wajib Pajak badan yang telah bubar tetapi belum ada Akte Pembubarannya atau

belum ada penyelesaian likuidasi (bagi badan yang sudah mendapat pengesahan

dari instansi yang berwenang).

7. Wajib Pajak orang pribadi yang bertempat tinggal atau berada atau bekerja di

luar negeri lebih dari 183 dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan.

Tabel III.1

Kriteria Sebagai Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif

SPT MASA/TAHUNAN PEMBAYARAN KRITERIA

ADA ADA EFEKTIF

ADA TIDAK ADA EFEKTIF

TIDAK ADA ADA EFEKTIF

TIDAK ADA TIDAK ADA NON EFEKTIF

Sumber: SE - 89/PJ/2009 tentang Tata Cara Penanganan Wajib pajak Non

Efektif Kriteria-kriteria di atas tidak bersifat kumulatif, dan dari semua kriteria di atas

yang menjadi syarat umum dinyatakan sebagai Wajib Pajak Non Efektif adalah wajib

pajak yang tidak pernah melakukan pemenuhan kewajiban perpajakan baik berupa

24

pembayaran pajak maupun penyampaian SPT Masa dan/atau SPT Tahunan selama 3

(tiga) tahun berturut-turut. Serta pada Tabel III.1 ditampilkan kriteria sebagai Wajib

Pajak Efektif dan Wajib Pajak Non Efektif

Di KPP Pratama Bandung Cicadas pada tahun 2009 perkembangan jumlah

Wajib Pajak Orang Pribadi mengalami peningkatan yang cukup banyak dari jenis

wajib pajak yang lainnya. Pada Tabel II.1 yaitu total sebanyak 80.024 wajib pajak

yang pada akhir tahun 2008 berjumlah 44.857 dengan jumlah pertambahan wajib

pajak selama tahun 2009 sebanyak 37.167 dengan persentase kenaikan sebesar

78,40%. Tidak semuanya terdaftar sebagai Wajib Pajak Efektif ada juga terdaftar

sebagai Wajib Pajak Non Efektif, untuk Wajib Pajak Efektif di tahun 2009 sebanyak

77.569 wajib pajak berarti untuk Wajib Pajak Non Efetif adalah jumlah semua wajib

pajak dikurangi dengan jumlah Wajib Pajak Efektif yaitu sebanyak 2.455 wajib pajak.

Di tahun 2010 pertambahan Wajib Pajak Orang Pribadi jauh lebih sedikit

dibandingkan dengan pertambahan di tahun 2009, total Wajib Pajak Orang Pribadi di

tahun 2010 adalah sebanyak 98.178 dengan jumlah pertambahan sebanyak 18.154.

untuk wajib pajak yang terdaftar sebagai Wajib Pajak Efektif untuk tahun 2010 yaitu

sebanyak 89.992 dan jumlah Wajib Pajak Non Efektifnya adalah sebanyak 8.187.

Banyaknya jumlah pembayaran PPh Pasal 25 sulit dijadikan sebagai alat

mengukur tingkat kepatuhan wajib pajak, yang cocok untuk dijadikan alat untuk

mengukur tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi yaitu berdasarkan pada

banyaknya jumlah SPT Masa PPh Pasal 25 yang telah disampaikan oleh Wajib Pajak

Orang Pribadi ke KPP Pratama Bandung Cicadas yang dibandingkan dengan jumlah

Wajib Pajak Efektif di KPP. SPT Masa PPh Pasal 25 yang disampaikan ke KPP

25

adalah bukti pembayaran PPh Pasal 25 wajib pajak kepada bank atau Surat Setoran

Pajak (SSP) lembar ketiga. Jadi wajib pajak dengan menyampaikan SSP lembar yang

ketiga ke KPP maka wajib pajak dianggap telah menyampaikan SPT Masa PPh Pasal

25.

Pada Tabel III.2 akan ditampilkan mengenai perbandingan antara jumlah SPT

Masa PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi yang telah disampaikan ke KPP

Pratama Bandung Cicadas dibandingkan dengan Wajib Pajak Orang Pribadi sebagai

Wajib Pajak Efektif.

Tabel III.2

Tingkat Kepatuhan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang

Pribadi

Tahun WP Efektif SPT Disampaikan Persentase (%)

2009 77.569 7.784 10,03%

2010 89.992 16.625 18,47%

S.d. Juni 2011 97.620 9.483 9,71%

Sumber : diolah dari Seksi Pelayanan KPP Pratama Bandung Cicadas

Pada Tabel III.2 dapat disimpulkan bahwa penyampaian SPT Masa PPh Pasal

25 setiap tahunnya mengalami kenaikan. Kepatuhan untuk tahun 2010 sebesar

18,47%, meningkat dari tahun 2009 sebesar 8,44%, dan untuk semester satu pada

tahun 2011 persentase kepatuhannya sebesar 9,71%. Pada tahun 2011 tingkat

penyampaian SPT Masa PPh Pasal 25 bisa dibilang meningkat karena di tahun 2011

persentase 9,71% tersebut merupakan persentase untuk setengah tahun bukan setahun

26

penuh, jadi ada kemungkinan di akhir tahun persentase kepatuhannya dapat melebihi

persentase dari tahun sebelumnya.

Tingkat kepatuhan Wajib Pajak tidak cukup dengan persentase yang telah

dicapai seperti pada Tabel III.2 diatas, banyak cara untuk lebih meningkatkan

kepatuhan wajib pajak diantaranya dengan meningkatkan himbauan kepada wajib

pajak, konseling, dan melakukan penyisiran ke tempat-tempat yang dimungkinkan

masyarakat yang ada di wilayah kerja KPP mempunyai penghasilan yang melebihi

dari PTKP sehingga dapat didaftarkan menjadi wajib pajak, kegiatan ini merupakan

bagian dari kegiatan ekstensifikasi untuk pendaftaran NPWP

C. Analisis Penerimaan Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 di KPP

Pratama Bandung Cicadas

Pajak Penghasilan Pasal 25 merupakan pajak yang harus dibayarkan oleh wajib

pajak setiap bulan. Besarnya Pajak terutang yang dibayarkan adalah sebesar pajak

setahun yang dikurangi dengan kredit pajak. Hal ini berarti negara setiap bulannya

mendapatkan kas dari wajib pajak yang besarnya sama. Di KPP Pratama Bandung

Cicadas jika dilihat dari jumlah wajib pajak orang pribadi pada tabel II.1 kontribusi

penerimaan dari PPh Pasal 25 memiliki peranan sangat penting dalam seluruh

penerimaan KPP, mengingat jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang sangat banyak.

Pada Tabel III.3 ditampilkan data jumlah rencana penerimaan dan realisasi PPh

Pasal 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi dari bulan Januari sampai dengan bulan

Desember tahun 2009. Pada tabel tersebut bukan hanya jumlah penerimaan dari PPh

Pasal 25 saja yang ditampilkan tetapi juga PPh Pasal 29, hal ini terjadi karena proses

27

penatausahaannya yang sama antara PPh Pasal 25 dengan PPh Pasal 29 sehingga

diantara keduanya tidak dapat dipisahkan.

Pada Tabel III.3 juga ditampilkan tingkat pencapaian penerimaan PPh Pasal 25

Wajib Pajak Orang Pribadi yang dilakukan oleh KPP Pratama Bandung Cicadas

terhadap rencana penerimaannya yang dihitung dengan cara mempersentasekan

realisasi penerimaan terhadap rencana penerimaan di tahun 2009.

Tabel III.3

Rencana dan Realisasi Penerimaan PPh Pasal 25/29 WP OP Tahun 2009

Bulan Rencana Realisasi Persentase

Januari Rp255.316.723,00 Rp270.495.332 105,94%

Februari Rp316.561.281,00 Rp613.960.845 193,94%

Maret Rp2.884.397.431,00 Rp2.327.713.320 80,70%

April Rp552.213.697,00 Rp220.476.832 39,92%

Mei Rp347.759.327,00 Rp189.655.267 54,53%

Juni Rp402.932.107,00 Rp355.571.152 88,24%

Juli Rp400.373.452,00 Rp1.542.923.174 385,37%

Agustus Rp401.921.263,00 Rp145.790.629 36,27%

September Rp483.278.686,00 Rp111.226.611 23,01%

Oktober Rp449.856.884,00 Rp158.276.697 35,18%

November Rp557.097.446,00 Rp215.164.568 38,62%

Desember Rp1.520.569.702,00 Rp125.881.339 8,27%

Total Rp8.592.278.000,00 Rp6.277.135.766 73,22%

Sumber: diolah dari Seksi Pengawasan dan Konsultasi

Pada Tabel III.3 dapat dilihat bahwa realisasi penerimaan PPh Pasal 25/29

Wajib Pajak Orang Pribadi di tahun 2009 secara keseluruhan mencapai 73,22%.

Realisasi penerimaan yang paling rendah terjadi pada bulan Desember dengan total

realisasi sebesar Rp125.881.339,00 dengan Persentase 8,27%, hal ini jauh

28

dibandingkan dengan rencana penerimaan sebesar Rp1.520.569.702,00. Sedangkan

realisasi penerimaan yang paling tinggi terjadi pada bulan Juli dengan jumlah

penerimaan sebesar Rp1.542.923.174,00 dengan persentase sebesar 385.37% dari

rencana penerimaan sebesar Rp400.373.452,00 jumlah penerimaan ini jarang sekali

terjadi, hal ini dimungkinkan terjadi kesalahan dalam proses pembayaran oleh Wajib

Pajak yang terjadi pada bulan tersebut. Setelah dilakukan pencarian terhadap

transaksi-transaksi pembayaran terhadap PPh Pasal 25/29 di KPP Pratama Bandung

Cicadas yang dilakukan selama bulan Juli, dan dilakukan analisis terhadap transaksi-

transaksi tersebut maka ditemukan satu transaksi pembayaran PPh Pasal 25 dengan

jumlah nominal pembayaran Rp1.225.246.735, Wajib Pajak yang melakukan

pembayarannya berdasarkan transaksi tersebut adalah saudara Kusnadi dengan status

sebagai pegawai Badan Usaha Milik Negara/Daerah (BUMN/BUMD). Penulis

melakukan wawancara dengan beberapa berdasarkan analisis, jika dilihat dari status

pembayaran PPh tersebut, transaksi tersebut bukan merupakan pembayaran PPh Pasal

25, kemungkinan terbesar pembayaran tersebut adalah untuk pembayaran PPh Pasal

21, dan Kusnadi sebagai Bendahara BUMN/BUMD tempatnya bekerja.

Pada Tabel III.3 di atas jika dilihat dari keseluruhan selama setahun yang

mencapai rencana penerimaan PPh Pasal 25/29 hanya 3 (tiga) bulan, tetapi jika dilihat

dari persentase keseluruhan pencapaian terhadap rencana cukup tinggi yaitu sebsesar

73,22%.

Di bawah ini ditampilkan rencana penerimaan dan realisasi penerimaan pada

tahun 2010, rencana penerimaan pada tahun 2010 mengalami kenaikan menjadi

Rp10.422.224.000,00. Rencana penerimaan tersebut meningkat sebesar

29

Rp1.829.946.000,00 dari tahun 2009. Berikut ini ditampilkan rincian rencana dan

realisasi penerimaan untuk setiap bulannya.

Tabel III.4

Rencana Penerimaan dan Realisasi penerimaan PPh Pasal 25/29 wajib Pajak

Orang pribadi Tahun 2010

Bulan Rencana Realisasi Persentase

Januari Rp384.994.594,00 Rp119.915.987,00 31,14%

Februari Rp686.070.065,00 Rp195.927.630,00 28,55%

Maret Rp3.443.045.523,00 Rp2.195.203.620,00 63,75%

April Rp644.275.709,00 Rp337.704.191,00 52,41%

Mei Rp365.523.331,00 Rp223.968.042,00 61,27%

Juni Rp611.415.244,00 Rp137.743.513,00 22,52%

Juli Rp1.488.449.971,00 Rp128.610.367,00 8,64%

Agustus Rp299.283.333,00 Rp251.376.350,00 83.99%

September Rp267.717.765,00 Rp128.110.385,00 47,85%

Oktober Rp311.481.743,00 Rp136.474.195,00 43,81%

November Rp357.954.260,00 Rp126.159.429,00 35,24%

Desember Rp1.562.012.462,00 Rp150.603.383,00 9,64%

Total Rp10.422.224.000,00 Rp4.131.797.092,00 39,64%


Pada Tabel III.4 di atas dapat dilihat rencana dan realisasi penerimaan PPh Pasal

25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi pad tahun 2010. Pada tahun 2010 realisasi paling

rendah terjadi pada bulan Juli yaitu sebesar Rp128.610.367,00 dengan persentase

terhadap rencana penerimaan sebesar 8,64%. Hal ini jauh dengan rencana penerimaan

sebesar Rp1.488.449.971. Cara menentukan rencana penerimaan untuk periode

selanjutnya adalah dengan melihat pencapaian pada periode-periode sebelumnya, jadi

30

disini bukan hanya kekurangpatuhan melainkan ada yang salah ketika menentukan

rencana penerimaan pada bulan Juli, karena sudah diketahui pada bulan Juli 2009

terjadi transaksi yang tidak wajar yaitu ada wajib pajak yang melakukan pembayaran

dengan nominal lebih dari 1 Milyar. Sedangkan realisasi paling tinggi terjadi pada

bulan Maret 2010 dengan realisasi penerimaan sebesar 2.195.203.620 dengan

persentase terhadap rencana penerimaan yaitu sebesar 63,75%.

Secara keseluruhan realisasi penerimaan PPh Pasal 25/29 di tahun 2010 jika

dibandingkan dengan realisasi penerimaan di tahun 2009 mengalami penurunan

karena di tahun 2009 rata-rata realisasi penerimaan pertahunnya mencapai 73,22%

sedangkan di tahun 2010 rata-rata realisasi penerimaan pertahunnya mencapai

39,64%.

Pada Tabel III.4 dan Tabel III.5 data-data rencana yang terdapat untuk tiap

bulan berbeda-beda, secara teori bahwa angsuran PPh Pasal 25 adalah angsuran yang

harus dibayarkan oleh wajib pajak yang besarnya sama untuk setiap bulannya. Namun

pada tabel tersebut berbeda untuk setiap bulannya, hal ini dikarenakan ada

pembayaran lain selain PPh Pasal 25 yaitu:

1. Pembayaran selain PPh 25 yaitu PPh Pasal 29

2. Pembayaran sanksi perpajakan

D. Analisis Kontribusi Pajak Penghasilan Pasal 25 terhadap Seluruh

Penerimaan Pajak di KPP Pratama Bandung Cicadas

KPP Pratama Bandung Cicadas yang memiliki Wajib Pajak Orang Pribadi

sebanyak 98.179 yang sedemikian besar ternyata dalam segi penerimaannya masih

31

relatif kecil dari yang diharapkan jika melihat potensi-potensi pajak yang terdapat

dalam wilayah kerjanya. Tampaknya masih banyak lagi potensi-potensi pajak yang

perlu digali untuk meningkatkan penerimaan pajaknya. Penerimaan Pajak Pengasilan

yang telah dicapai oleh KPP Pratama Bandung Cicadas dapat dilihat pada Tabel III.5

di bawah ini :

Tabel III.5

Rincian Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Tahun 2009

Uraian Realisasi % terhadap PPh Total

1. PPh Non Migas Rp108.755.783.852,00 99,98%

PPh Non Migas Lainnya Rp732.400,00 0,00067%

PPh Pasal 21 Rp31.690.788.534,00 29,13%

PPh Pasal 22 DN Rp9.353.015.016,00 8,59%

PPh Pasal 22 Impor Rp12.364.184.074,00 11,36%

PPh Pasal 23 Rp13.042.507.230,00 11,99%

PPh Pasal 25/29 Badan Rp7.028.443.969,00 6,46%

PPh Pasal 25/29 OP Rp6.277.135.766,00 5,77%

PPh Pasal 26 Rp200.160.595,00 0,18%

PPh Final Rp28.793.534.396,00 26,47%

PPh Fiskal Luar Negeri Rp5.281.872,00 0,0048%

2. PPh Migas Rp11.742.382,00 0,02%

Total Pajak

Penghasilan

Rp108.767.526.234,00 100%


Pada Tabel III.5 dapat dilihat bahwa kontribusi PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang

Pribadi terhadap penerimaan Pajak Penghasilan secara keseluruhan pada tahun 2009

PPh Pasal 25 Orang Pribadi menyumbang sebesar Rp6.277.137.766 dari jumlah total

32

penerimaan Pajak penghasilan sebesar Rp108.767.526.234 atau menyumbang dengan

persentase sebesar 5,77% dari total penerimaan pajak penghasilan yang ada. Bila

dibandingkan dengan yang pajak lain jauh berbeda, yang paling tinggi kontribusinya

terhadap total penerimaan PPh yaitu berasal PPh Pasal 21 dengan persentase sebesar

29,13% dan selanjutnya dari PPh Final sebesar 26,47%. Hal ini menunjukan bahwa

kriteria Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Bandung Cicadas mayoritas

sebagai pegawai, baik sebagai pegawai swasta maupun sebagai pegawai negeri.

Tabel III.6

Rincian Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Tahun 2010

Uraian Realisasi 2010 % terhadap PPh Total

1. PPh Non Migas Rp147.297.248.354,00 99,99%

PPh Non Migas Lainnya Rp3.044.080,00 0,0020%

PPh Pasal 21 Rp44.772.395.384,00 30,39%

PPh Pasal 22 DN Rp11.165.245.425,00 7,57%

PPh Pasal 22 Impor Rp22.539.782.647,00 15,3%

PPh Pasal 23 Rp13.491.644.411,00 9,15%

PPh Pasal 25/29 Badan Rp7.220.056.130,00 4,90%

PPh Pasal 25/29 OP Rp4.131.797.092,00 2,80%

PPh Pasal 26 Rp505.004.394,00 0,34%

PPh Final Rp43.468.278.791,00 29,5%

PPhFiskal Luar Negeri Rp0 0%

2. PPh Migas Rp4.861.897,00 0,01%

Total Pajak Penghasilan Rp147.302.110.251,00 100%


Pada Tabel III.6 kontribusi PPh Pasal 25/29 terhadap penerimaan Pajak

Penghasilan secara keseluruhan lebih kecil dari tahun 2009 yaitu sebesar

Rp4.131.797.092 dengan kontribusi sebesar 2,80%. Untuk kontribusi terbesar

33

terhadap Pajak Penghasilan di tahun 2010 masih sama dengan tahun sebelumnya yaitu

dari PPh Pasal 21 sebesar 30,39% dan yang kedua dari PPh Final sebesar 29,5%.

Analisis selanjutnya yang akan dilakukan yaitu dengan melihat dari kontribusi

PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi selama setahun terhadap penerimaan dari

seluruh jenis pajak di KPP Pratama Bandung Cicadas. Jika dilihat dari pembahasan

pada sub-sub bab sebelumnya mengenai jumlah wajib pajak yang terdaftar di KPP

Prtama Bandung Cicadas, Wajib Pajak Orang Pribadi mempunyai peranan dalam

penerimaan negara. Jika dilihat pada Tabel II.1 tentang jumlah wajib pajak yang

terdaftar di KPP Pratama Bandung Cicadas, perbandingan antara jumlah Wajib Pajak

Orang Pribadi dengan jumlah wajib pajak yang lainnya jauh berbeda, pada tahun 2010

perbandingan antara jumlah Wajib Pajak Pribadi dengan Wajib Pajak Badan

perbandingannya mencapai 1 berbanding 11. Dari perbandingan tersebut dapat

diperkirakan bahwa penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak orang Pribadi di KPP

Pratama Bandung Cicadas sangat besar. Namun setelah dilihat dari kontribusi

penerimaannya ternyata kontribusi PPh Pasal 25 terhadap penerimaan Pajak

Penghasilan secara keseluruhan sebesar 2,80%.

Pada tabel III.7 ditampilkan besarnya kontribusi dari penerimaan PPh Pasal

25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap realisasi penerimaan seluruh pajak di KPP

Pratama Bandung Cicadas tahun 2009, dan Pada Tabel III.7 ditampilkan jumlah

rincian setiap bulan dari Januari sampai dengan Desember tahun 2009

34

Tabel III.7

Penerimaan PPh 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2009

Bulan Penerimaan Pajak Penerimaan PPh

Pasal 25/29 Persentase (%)

Januari Rp17.393.290.476,00 Rp270.495.332,00 1,55%

Februari Rp15.012.671.614,00 Rp329.274.685,00 2,19%

Maret Rp19.759.731.684,00 Rp2.327.713.320,00 11,78%

April Rp24.812.098.209,00 Rp220.476.832,00 0,88%

Mei Rp20.578.094.420,00 Rp189.655.267,00 0,92%

Juni Rp57.078.333.163,00 Rp355.571.152,00 0,62%

Juli Rp29.626.792.857,00 Rp1.542.923.174,00 5,20%

Agustus Rp64.421.333.590,00 Rp145.790.629,00 0,22%

September Rp30.744.675.505,00 Rp111.226.611,00 0,36%

Oktober Rp68.465.713.314,00 Rp158.276.697,00 0,23%

November Rp30.948.640.514,00 Rp215.164.568,00 0,69%

Desember Rp97.805.586.040,00 Rp125.822.703,00 0,12%

Total Rp476.646.961.386,00 Rp5.992.390.970,00 1,25%

Sumber: diolah dari Seksi Pengwasan dan Konsultasi

Pada Tabel III.7 dapat dilihat kontribusi PPh Pasal 25/29 Wajib Pajak Orang

Pribadi pada tahun 2009 yang paling tinggi terdapat di bulan Maret sebesar 11,78%

dari total penerimaan. Hal ini disebabkan karena batas waktu pembayaran pajak yang

masih harus dibayar dalam SPT Tahunan Orang Pribadi adalah paling lambat akhir

bulan Maret, jadi Wajib Pajak pada bulan Maret banyak yang melakukan pembayaran

untuk PPh Pasal 29. Untuk kontribusi yang paling kecil terdapat pada bulan Desember

2009 dengan persentase sebesar 0,12%. Secara keseluruhan kontribusi PPh Pasl 25/29

Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap seluruh penerimaan pajak tahun 2009 sebesar

1,25%.

35

Tabel III.8

Penerimaan PPh 25/29 Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2010

Bulan Penerimaan Pajak Penerimaan PPh

Pasal 25/29 Persentase

Januari Rp28.997.726.606,00 Rp119.915.987,00 0,41%

Februari Rp21.719.139.888,00 Rp195.927.630,00 0,90%

Maret Rp26.427.452.366,00 Rp2.195.203.620,00 8,30%

April Rp38.542.895.468,00 Rp337.704.191,00 0,87%

Mei Rp29.966.247.170,00 Rp223.968.042,00 0,74%

Juni RP34.798.430.105,00 Rp137.743.513,00 0,39%

Juli Rp37.637.367.630,00 Rp128.610.367,00 0,34%

Agustus Rp40.480.356.755,00 Rp251.376.350,00 0,62%

September Rp39.659.821.389,00 Rp128.110.385,00 0,32%

Oktober Rp45.045.486.973,00 Rp136.474.195,00 0,30%

November Rp41.654.392.627,00 Rp126.159.429,00 0,30%

Desember Rp74.015.213.182,00 Rp150.603.383,00 0,20%

Total Rp458.944.530.159,00 Rp4.131.797.092,00 0,90%


Pada Tabel III.8 dapat dilihat bahwa kontribusi PPh Pasal 25/29 secara total

mengalami penurunan dari 1,25% pada tahun 2009 menjadi 0,90% pada tahun 2010.

Hal ini tentu berpengaruh terhadap penerimaan pajak total yang mengalami

penurunan dari tahun 2009. Pada tahun 2010 kontribusi PPh Pasal 25/29 paling tinggi

terjadi pada bulan Maret 2010 dengan persentase sebesar 8,30%, sedangkan

kontribusi paling rendah terjadi pada bulan Desember 2010 dengan persentase sebesar

0,20%.

36

E. Permasalahan yang Dihadapi

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi secara umum dalam hal pembayaran

maupun pelaporan PPh Pasal 25 bisa dikatakan masih rendah. Hal ini harus menjadi

perhatian bagi KPP Pratama Bandung Cicadas, terutama oleh Seksi Pengawasan dan

Konsultasi, supaya lebih meningkatkan program-program yang dapat meningkatkan

kepatuhan wajib pajak yang telah ada.

Dari data-data yang telah dibahas pada sub-sub bab sebelumnya terdapat

masalah-masalah terkait dengan kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Masa PPh

Pasal 25 diantaranya sebagai berikut :

1. Pengetahuan Wajib Pajak Orang Pribadi mengenai pemenuhan kewajiban

perpajakan masih kurang.

Wajib Pajak yang telah mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) secara

hukum sudah mempunyai kewajiban untuk memenuhi kewajiban

perpajakannya yaitu yang dimulai dengan menghitung, memperhitungkan,

menyetor, dan melaporkan secara sendiri. Pembayaran dan pelaporan Pajak

Penghasilan Pasal 25 adalah salah satu kewajiban yang harus dipenuhi oleh

wajib pajak.

2. Kurangnya kesadaran Wajib Pajak dalam melaporkan pajak terutang

Wajib pajak yang telah membayar PPh Masa Pasal 25 beranggapan bahwa

dengan membayar pajak saja sudah memenuhi kewajibannya di setiap bulan,

padahal kewajiban perpajakan setiap bulan bukan hanya membayar pajak tetapi

37

juga melaporkannya ke KPP Pratama Bandung Cicadas tempat wajib pajak

terdaftar.

3. Ketidaktahuan Wajib Pajak mengenai peraturan perpajakan yang berlaku.

Wajib Pajak yang melakukan pembayaran pajak di bank maupun di kantor pos

yang telah ditunjuk oleh Direktorat Jenderal Pajak, pada pengisian data-data

pada Surat Setoran Pajak (SSP) harus disertai dengan data-data yang

diperlukan seperti masa pajak yang akan dilakukan pembayaran dan kode

pajak.

4. Wajib Pajak dengan pajak nihil tetapi tidak melaporkan pajaknya.

Wajib Pajak yang memiliki kewajiban PPh Pasal 25 dengan pajak terutang nihil

beranggapan bahwa Wajib Pajak tidak perlu lagi melakukan pelaporan PPh

Pasal 25 ke KPP Pratama Bandung Cicadas. Seharusnya walaupun pajak yang

terutangnya adalah nihil tetapi Wajib Pajak tetap diwajibkan untuk

melaporkannya.

5. Petugas pajak kurang optimal dalam menggali potensi pajak Wajib Pajak Orang

Pribadi

Berdasarkan hasil pengamatan dan wawancara dengan Account Representative

bahwa para Account Reprenative kurang mengoptimalkan potensi pajak yang

ada pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Bandung Cicadas. Hal ini

karena petugas pajak masih mempertimbangkan banyak hal dalam menerbitkan

38

produk hukum kepada Wajib Pajak Orang Pribadi, misalnya saja dalam

penerbitan Surat Tagihan Pajak Bunga penagihan para Account Representative

jarang sekali menerbitkannya walaupun wajib pajak yang melanggar berjumlah

banyak. Account Representative beranggapan bahwa dengan menerbitkan

produk hukum ke Wajib Pajak Orang Pribadi akan berakibat pada pemenuhan

kewajiban perpajakan pada periode-peride berikutnya.

39

BAB IV

PENUTUP A. SIMPULAN

Berdasarkan pembahasan pada bab-bab sebelumnya, penulis dapat mengambil

kesimpulan yaitu sebagai berikut :

1. Pembayaran PPh 25 Wajib Pajak Orang Pribadi sangat penting dalam

memberikan kontribusi pada penerimaan negara. Oleh karena itu, perlu

ditingkatkan lagi pengawasan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 Wajib

Pajak Orang Pribadi.

2. Pembayaran PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi memberikan peran penting

dalam mengurangi beban Wajib Pajak di akhir tahun karena pembayarnnya

dalam bentuk angsuran, selain itu dapat menjaga tingkat likuiditas Wajib Pajak

demi menjaga kelangsungan usaha wajib pajak.

3. Pengetahuan Wajib Pajak mengenai ilmu perpajakan masih kurang. Hal ini

dibuktikan dengan adanya Wajib Pajak bernama Kusnadi yang melakukan

kesalahan dalam melakukan pembayaran pajak terutang di KPP Pratama

Bandung Cicadas.

40

4. Tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam memenuhi kewajiban

perpajakannya masih rendah, sehingga dapat berpengaruh langsung terhadap

penerimaan pajak di KPP Pratama Bandung Cicadas.

5. Tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang pribadi dalam melaporkan PPh Masa

Pasal 25/29 di KPP Pratama Bandung Cicadas berfluktuatif dalam setiap masa

pajak. Berdasarkan data yang ada pada tahun 2009, rata-rata tingkat kepatuhan

pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 Wajib Orang Pribadi selama setahun adalah

sebesar 10,03% dengan jumlah SPT disampaikan sebanyak 7.784, dan rata-rata

untuk tahun 2010 adalah sebesar 18,47% dengan jumlah SPT disampaikan

sebanyak 16.625.

6. Penerimaan PPh Pasal 25/29 Orang Pribadi terhadap penerimaan KPP secara

keseluruhan pada tahun 2009 dan tahu 2010 ada pada jarak 0,90% - 1,25%.

B. SARAN

Berdasarkan pembahasan atas kepatuhan pembayaran PPh Masa Pasal 25 Wajib

Pajak Orang Pribadi, penulis memberikan saran sebagai berikut :

1. Pengawasan terhadap kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 Wajib

Pajak Orang Pribadi harus lebih ditingkatkan lagi dengan berbagai upaya. Hal ini

disebabkan karena tingkat kepatuhannya yang masih berfluktuatif setiap masa

pajaknya. Mengingat PPh Masa Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi sangat

penting sebagai sumber penerimaan negara maka diperlukan kerja keras dari

semua pihak terutama Account Representative yang berhubungan langsung

dengan Wajib Pajak.

41

2. Untuk meningkatkan kepatuhan dan kesadaran Wajib Pajak Orang Pribadi

terhadap pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 perlu ditingkatkan lagi

kegiatan penyuluhan dan himbauan oleh petugas pajak agar Wajib Pajak lebih

mengetahui betapa pentingnya peranan pajak bagi penerimaan negara.

3. Lebih ditingkatkan lagi program-program yang dapat meningkatkan pengetahuan

Wajib Pajak mengenai hukum formal maupun materil pajak, agar kesalahan

Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya dapat dikurangi, karena

ditemukannya wajib pajak yang salah dalam melakukan pembayaran PPh Pasal

25.

4. Meningkatkan kemampuan dan kinerja setiap petugas pajak khusunya Account

Representative, salah satunya dengan melaksanakan kegiatan pendidikan dan

latihan (diklat). Agar potensi-potensi pajak yang belum tergali di wilayah kerja

KPP Pratama Bandung Cicadas dapat dioptimalkan sehingga kontribusi pajak

yang diberikan menjadi lebih besar.

5. Meningkatkan pelayanan KPP kepada Wajib Pajak di setiap seksi, terutama yang

berhubungan langsung dengan Wajib Pajak seperti pada Seksi Tempat Pelayanan

Terpadu (TPT) dan Account Representative (AR).

42

DAFTAR PUSTAKA

Hutomo, Sigit YB, M.BAcc., Akt.Drs.2009. Pajak Penghasilan-Konsep dan

Aplikasi(Edisi Revisi). Cetakan ke-2. Yogyakarta: Universitas Atmajaya

Yogyakarta.

Rusjdi, Muhammad. 2004. PPh Pajak Penghasilan. Jakarta: PT. Indeks Kelompok

Gramedia

Edhy, Djaka Saranta S. 2003. Dasar Dasar Perpajakan Di Indonesia. Jakarta:

Sekolah Tinggi Akuntansi Negara.

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara

Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-

Undang Nomor 16 Tahun 2009.

Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah

beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008.

Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor PER 10/PJ/2009 tentang Pengurangan Besarnya Pajak Penghasilan Pasal 25 Dalam Tahun 2009 Bagi Wajib Pajak

yang Mengalami Perubahan Keadaan Usaha atau Kegiatan Usaha.

Lampiran 1

KEPALA KANTOR

SUB BAGIAN UMUM

SEKSI EKSTENSIFIKASI

PERPAJAKAN

4 (EMPAT) SEKSI PENGAWASAN

DAN KONSULTASI

KELOMPOK JABATAN

FUNGSIONAL

SEKSI PELAYANAN SEKSI PENAGIHAN SEKSI PENGOLAHAN

DATA DAN INFORMASI

SEKSI PEMERIKSAAN

Lampiran 2

Realisasi Penerimaan Seluruh Pajak Tahun 2009 dan 2010

Di KPP Pratama Bandung Cicadas

Jenis Pajak 2009 2010

Bea Meterai Rp0 Rp0

BPHTB Rp63.579.150.714 Rp50.547.723.996

Bunga Penagihan PPh Rp83.818 Rp8.311.853

PBB Pedesaan Rp8.972.697.924 Rp2.812.055

PBB Perkebunan Rp28.820.388 Rp0

PBB Perkotaan Rp25.246.244.651 Rp34.142.311.375

PBB Pertambangan Rp111.628.000.000 Rp0

PIB Rp0 Rp0

PPh Gas Alam Rp7.411.829 Rp2.207.297

PPh Minyak Bumi Rp3.583.636 Rp2.654.600

PPh Non Migas Lainnya Rp732.400 Rp3.044.080

PPh Pasal 21 Rp31.690.788.534 Rp44.772.395.384

PPh Pasal 22 Dalam Negeri Rp9.353.015.016 Rp11.165.245.425

PPh 22 Impor Rp12.364.184.074 Rp22.539.782.647

PPh Pasal 23 Rp13.042.507.230 Rp13.491.644.411

PPh Pasal 25/29 Badan Rp7.028.443.969 Rp7.220.056.130

PPh Pasal 25/29 Orang

Pribadi Rp6.277.135.766 Rp4.131.797.092

PPh Pasal 26 Rp200.160.595 Rp505.004.394

PPN Dalam Negeri Rp138.129.568.759 Rp188.553.152.166

PPN Impor Rp43.242.578.158 Rp85.022.605.221

PPnBM Dalam Negeri Rp103.978.937 Rp64.642.979

PPnBM Impor Rp676.430.311 Rp4.141.613.546

PTLL Rp0 Rp0

PPh Final Rp28.793.534.396 Rp43.468.278.791

PPh Fiskal Luar Negeri Rp5.281.872 Rp0

Penjualan Benda Meterai 0 Rp0

PPN Lainnya Rp36.385.440 Rp43.322.263

Bunga Penagihan PPN RP1.258.115 Rp23.648.450

Bunga Penagihan PPNBM RP0 Rp0

PBB Kehutanan Rp0 Rp0

PBB Lainnya Rp39.813.388.651 Rp0

PPh Migas Lainnya Rp746.917 Rp0

Total RP540.226.112.100 RP509.852.254.155

PPH OP-08320006875-3A-36-TATANG ZAELANI.pdf

Documents