Top Banner
1 Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank Matakuliah : J0254/Akuntansi Dasar Tahun : 2005 Versi : 01/00
34

Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

Jan 15, 2016

Download

Documents

lindsey

Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank. Matakuliah: J0254/Akuntansi Dasar Tahun: 2005 Versi: 01/00. Learning Outcomes. Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu : Prinsip Pengendalian Kas Pemanfaatan Bank sebagai alat pengendalian Kas - PowerPoint PPT Presentation
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

1

Pertemuan 15Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

Matakuliah : J0254/Akuntansi Dasar

Tahun : 2005

Versi : 01/00

Page 2: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

2

D2182-Armanto W

Learning Outcomes

Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa

akan mampu :

• Prinsip Pengendalian Kas

• Pemanfaatan Bank sebagai alat pengendalian Kas

• Menyusun rekonsiliasi bank

Page 3: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

3

D2182-Armanto W

Outline Materi

• Prinsip Pengendalian Kas

• Pengertian Kas dan setara kas

• Bank sebagai sarana pengendalian Kas

• Rekonsiliasi Bank

Page 4: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

4

D2182-Armanto W

Pengendalian Internal Kas

Panduan pengendalian internal kas:Panduan pengendalian internal kas:

Pemisahan petugas yang melakukan

pencatatan dengan yang memegang phisik

kas

Pemisahan petugas yang melakukan

pencatatan dengan yang memegang phisik

kas

Seluruh penerimaan kas langsung disetorkan ke rekening perusahaan di

bank

Seluruh penerimaan kas langsung disetorkan ke rekening perusahaan di

bank

Pengeluaran kas melalui chek atau

bilyet giro.

Pengeluaran kas melalui chek atau

bilyet giro.

Page 5: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

5

D2182-Armanto W

Kas dan Setara Kas

KASUang kertas, uang logam dan dana yang disetorkan

pada rekening koran, dan rekening tabungan.

KASUang kertas, uang logam dan dana yang disetorkan

pada rekening koran, dan rekening tabungan.

Setara KasInvestasi jangka pendek dan sangat likuid kharateristiknya :

Kepastian jumlah uang tunai yang akan diterima dicairkan.

Segera jatuh tempo dan tidak sensitif terhadap perubahan bunga.

Setara KasInvestasi jangka pendek dan sangat likuid kharateristiknya :

Kepastian jumlah uang tunai yang akan diterima dicairkan.

Segera jatuh tempo dan tidak sensitif terhadap perubahan bunga.

Page 6: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

6

D2182-Armanto W

Likuiditas

Seberapa mudah suatu harta dapat dikonversikan menjadi harta dalam bentuk lain atau seberapa mudah

dapat dimanfaatkan untuk membayar kewajiban

Likuiditas

Seberapa mudah suatu harta dapat dikonversikan menjadi harta dalam bentuk lain atau seberapa mudah

dapat dimanfaatkan untuk membayar kewajiban

PersediaanPersediaan Uang TunaiUang Tunai

Kas dan Setara Kas

Page 7: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

7

D2182-Armanto W

Perkiraan Kas dan Pengendalian InternalPerkiraan Kas dan Pengendalian Internal

Perusahaan terkadang memerlukan lebih dari satu akun (perkiraan) kas untuk tujuan katagori penggunaan kas dan dana yang berbeda.

Adalah lazim bial perusahaan memiliki beberapa rekening koran di bank. Di buku besar diberi nama sbb:

Bank – (Nama Bank)Bank – (Nama Bank) Pengendalian Preventif melindungi kas dari pencurian dan

penyalahgunaan. Pengendalian Deteksi dirancang untuk medeteksi pencurian

serta penyalahgunaan sekaligus sebagai pengendalian.

Page 8: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

8

D2182-Armanto W

1. Pembayaran tunai oleh pelanngan di counter.

Gunakan cash register sbg piranti pengendalian.

2. Penerimaan dalam bentuk chek.

Seluruh penerimaan kas harus diserahkan pada

Cashier’s Department.

Tugaskan petugas khusus untuk menyiapkan bank deposit ticket dan setorkan ke bank.

Catatan setoran bank diserahkan pada Accounting Department.

Pengendalian Internal atas Penerimaan Uang Pengendalian Internal atas Penerimaan Uang TunaiTunai

Uang tunai diterima dari dua sumber:

Page 9: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

9

D2182-Armanto W

Pengendalian atas Penerimaan Kas

Untuk penerimaan tunai oleh kasir

• Gunakan Cash register dengan locked-in record of transactions.

• Bandingkan laporan kas dengan cash register.

Untuk penerimaan tunai oleh kasir

• Gunakan Cash register dengan locked-in record of transactions.

• Bandingkan laporan kas dengan cash register.

Penerimaan dalam bentuk chek

• Harus 2 orang membuka bersama-sama amplop. Setorkan chek pada

kasir. Serahkah daftar chek ke

accounting dept. Simpan salinannya.

Penerimaan dalam bentuk chek

• Harus 2 orang membuka bersama-sama amplop. Setorkan chek pada

kasir. Serahkah daftar chek ke

accounting dept. Simpan salinannya.

Page 10: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

10

D2182-Armanto W

Penerimaan Uang Tunai oleh Kasir

• Posisi terminal harus memungkinkan pelanggan melihat jumlah uang yang diketikkan oleh kasir pada cash register.

• Cash drawer hanya dapat dibuka ketika kasir mengetik sejumlah dana.

• Roll of tape yang terkunci didalam mesin mencatat setiap transaksi penjualan dan transaksi kas

Page 11: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

11

D2182-Armanto W

Penerimaan Uang Tunai oleh Kasir

• Pada akhir hari, kasir menyetor seluruh uang tunai ke bank.

• Tape dikirim ke bagian akuntansi

Page 12: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

12

D2182-Armanto W

Pengendalian atas pengeluaran Kas

• Seluruh pengeluaran menggunakan chek dan atau bilyet giro. Untuk pengeluran dalam jumlah kecil gunakan petty cash.

• Pisahkan kewajiban yang memberi otorisasi, penanda tanganan dan pencatatan.

• Gunakan sistem voucher.

• Seluruh pengeluaran menggunakan chek dan atau bilyet giro. Untuk pengeluran dalam jumlah kecil gunakan petty cash.

• Pisahkan kewajiban yang memberi otorisasi, penanda tanganan dan pencatatan.

• Gunakan sistem voucher.

Page 13: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

13

D2182-Armanto W

Pengendalian Atas Otorisasi Pembayaran

Purchase Request

Purchase Order

Invoice

Receiving Report

Disbursement Packet

Page 14: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

14

D2182-Armanto W

Sistem Voucher

Sistem ini menetapkan prosedur:Verifikasi, persetujuan dan pencatatan

atas pengeluaran kas.Penerbitan chek/Bilyet Giro untuk setiap

pembayaran harus diverifikasi, diotorisasi dan dicatat.

Sistem ini menetapkan prosedur:Verifikasi, persetujuan dan pencatatan

atas pengeluaran kas.Penerbitan chek/Bilyet Giro untuk setiap

pembayaran harus diverifikasi, diotorisasi dan dicatat.

Page 15: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

15

D2182-Armanto W

Sistem Voucher

Cashier

Accounting

Receiving

Supplier (Vendor)

Purchasing

Requesting

CashierAccounting, Requesting& Purchasing

Accounting

Supplier (Vendor)

Purchasing andAccounting

Supplier, Requesting, Receiving & Accounting

Check

Invoice Approval

Receiving Report

Invoice

Purchase Order

Purchase Requisition

VoucherVoucher

Page 16: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

16

D2182-Armanto W

Cash 24,980 Cash Short and Over 20 Penjualan Tunai 25,000 Untuk mencatat penjualan harian

Cash 24,980 Cash Short and Over 20 Penjualan Tunai 25,000 Untuk mencatat penjualan harian

Cash Short and Over

• Asumsikan bila tape dari cash register mencatat penjualan $25,000.

• Namun phisik uang tunai $24,980.

• Jurnal Pencatatan?

Page 17: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

17

D2182-Armanto W

Pengendalian Atas Otorisasi Pembayaran

• Tugas Bagian Akuntansi...

– Menggabungkan seluruh dokumen tsb (lihat slide sebelumnya),

– Periksa akurasi, dan...

– Menyerahkan seluruh paket pembayaran pada pejabat yang berwenang untuk persetujuan dan pembayaran.

Page 18: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

18

D2182-Armanto W

Aktivitas Perbankan sebagai Pengendalian

Rekening KoranRekening KoranSpecimen

Tanda TanganSpecimen

Tanda Tangan Formulir SetoranFormulir Setoran

ChekBilyet Giro

ChekBilyet Giro

Electronic Funds

Transfer

Electronic Funds

Transfer

Bank Statement

Bank Statement

Page 19: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

19

D2182-Armanto W

Manfaat Bank...

• Memiliki pengendalian internal yang dapat diandalkan.

• Meminimalkan jumlah uang tunai.• Menyediakan double record untuk seluruh

transaksi dengan bank– Satu catatan oleh perusahaan– Saru catatan oleh bank

• Membantu perusahaan menjaga kas dengan memanfaatkan bank atas setiap penerimaan dan penerbitan chek/Bilyet Giro

Page 20: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

20

D2182-Armanto W

Rekening Bank sebagai sebuahPiranti Pengendalian

• Dokumen berikut ini digunakan untuk mengendalikan rekening bank:

– Kartu spesimen tanda tangan

– Slip setoran deposit ticket

– Chek dan Bilyet Giro

– bank statement

– Rekonsiliasi Bank

Page 21: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

21

D2182-Armanto W

Rekonsiliasi Bank

• 2 macam tipe catatan kas perusahaan

• Perkiraan Kas & Bank di buku besar perusahaan

2 Rekening Koran / bank statement yang menyajikan jumlah aktual serta mutasi aktual kas milik perusahaan di bank

Page 22: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

22

D2182-Armanto W

Item – Item Rekonsiliasi Bank

• Item yang telah dicatat oleh perusahaan, namun belum tampak pada rekening koran :

– Setoran Dalam Perjalanan / deposit in transit

– Chek yang masih beredar / outstanding checks

Page 23: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

23

D2182-Armanto W

Item – Item Rekonsiliasi Bank

• Item berikut ini tertera pada rekening koran, namun belum dicatat oleh perusahaan :

– Penagihan oleh bank / bank collections

– Jasa Bank / bank fees

– Bunga

– Chek kosong /NSF checks

Page 24: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

24

D2182-Armanto W

Kliring !!

PembeliMenulis chek bagi

Penjual(check bank BNI)

PembeliMenulis chek bagi

Penjual(check bank BNI)

PenjualMenyetor chek tsb

Di bank-nya (mis: BCA)

PenjualMenyetor chek tsb

Di bank-nya (mis: BCA)BCA

Mengirim chek tsb keBNI

(Kliring)

BCAMengirim chek tsb ke

BNI (Kliring)

BNI melunasi chek tsbPada BCA melalui

Clearing house

BNI melunasi chek tsbPada BCA melalui

Clearing house

Page 25: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

25

D2182-Armanto W

Tolakan Kliring (NFS Check)

Saldo rekening Pembeli di BNI tidak

cukup

Saldo rekening Pembeli di BNI tidak

cukup

BNI mengirim balikCheck tsb ke BCA.BNI mengirim balikCheck tsb ke BCA.

BCA tetap mendebit Rekening PenjualUtk jasa kliring

BCA tetap mendebit Rekening PenjualUtk jasa kliring

Penjual tetap MemilikiChek tsb

(namun tdk bisa diUang-kan)

Penjual tetap MemilikiChek tsb

(namun tdk bisa diUang-kan)

Page 26: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

26

D2182-Armanto W

Contoh Rekonsiliasi Bank

• Pada awal bulan Juli, Binus, Inc. menerima rekening koran utk bulan Juni.

• Informasi pada rekening koran sbb:• Saldo $63,275.• Bank telah melakukan penagihan atas

sebuah wesel tagih (note receivable) dari salah satu pelanngan Binus’s sejumlah $1,325.

Page 27: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

27

D2182-Armanto W

Contoh Rekonsiliasi Bank

• Bank mendebit tagihan listrik PLN $1,500.

• Chek kurang dana $200 (NSF).

• Bunga atas rekening koran $265.

• Jasa Bank $12.

Page 28: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

28

D2182-Armanto W

Contoh Rekonsiliasi Bank

• Buku besar Binus untuk Bank bersaldo $66,647.

• Tanggal 30 Juni telah dilakukan penyetoran $11,250 namun tidak tertera pada rekening koran

• Chek yang diterbitkan pada bulan Juni senilai $8,000 belum juga dibayarkan oleh Bank

Page 29: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

29

D2182-Armanto W

Saldo per bank, Juni 30 $63,275

Ditambah setoran dlm perjalan 11,250$74,525

Dikurangi chek yg masih beredar 8,000Saldo Bank yg telah disesuaikan $66,525

Saldo per bank, Juni 30 $63,275

Ditambah setoran dlm perjalan 11,250$74,525

Dikurangi chek yg masih beredar 8,000Saldo Bank yg telah disesuaikan $66,525

Contoh Rekonsiliasi Bank

Page 30: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

30

D2182-Armanto W

Saldo per buku, Juni 30 $66,647(+): wesel tagihYg ditagihkan oleh 1,325Pendapatan Bunga 265

$68,237(-): Pembayaran listril 1,500NSF check 200*Jasa Bank 12Saldo Buku yg telah disesuaikan $ 66,525

Saldo per buku, Juni 30 $66,647(+): wesel tagihYg ditagihkan oleh 1,325Pendapatan Bunga 265

$68,237(-): Pembayaran listril 1,500NSF check 200*Jasa Bank 12Saldo Buku yg telah disesuaikan $ 66,525

Contoh Rekonsiliasi Bank

* Sistem Amerika, penyetoran chek diperlakukan sbg setoran tunai

Page 31: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

31

D2182-Armanto W

Contoh Rekonsiliasi Bank

Saldo Bank$66,525

Saldo Bank$66,525

Saldo Buku$66,525

Saldo Buku$66,525

Jumlah SamaJumlah Sama

Page 32: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

32

D2182-Armanto W

Jurnal Rekonsiliasi

Juni 30, 200xKas & Bank 1,325

Wesel Tagih 1,325 Wesel Tagih yang ditagihkan oleh Bank

Juni 30, 200xKas & Bank 1,325

Wesel Tagih 1,325 Wesel Tagih yang ditagihkan oleh Bank

Juni 30, 200xKas & Bank 265

Pendapatan Bunga 265 Pendapatan bunga atas rekening koran

Juni 30, 200xKas & Bank 265

Pendapatan Bunga 265 Pendapatan bunga atas rekening koran

Page 33: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

33

D2182-Armanto W

Jurnal Rekonsiliasi

Juni 30, 200xBiaya Utilitas 1,500

Kas dan Bank 1,500Biaya utilitas bulanan

Juni 30, 200xBiaya Utilitas 1,500

Kas dan Bank 1,500Biaya utilitas bulanan

Juni 30, 200xPiutang Dagang – NSF 200

Kas 200Chek kurang dana yg dikembalikan oleh Bank

Juni 30, 200xPiutang Dagang – NSF 200

Kas 200Chek kurang dana yg dikembalikan oleh Bank

Page 34: Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

34

D2182-Armanto W

Jurnal Rekonsiliasi

Juni 30, 200xJasa Bank 12

Kas dan Bank 12

Beban jasa rekening koran

Juni 30, 200xJasa Bank 12

Kas dan Bank 12

Beban jasa rekening koran