Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda

8/16/2019 Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda

1/21

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B)

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) adalah perjanjian internasional di bidangperpajakan antar kedua negara guna menghindari pemajakan ganda agar tidakmenghambat perekonomian kedua negara dengan prinsip saling menguntungkan antarkedua negara dan dilaksanakan oleh penduduk antar kedua negara yang terlibat dalamperjanjian tersebut.

Tujuan P3B adalah sebagai berikut:

a.

Tidak terjadi pemajakan berganda yang memberatkan ikim dunia usaha;

b.

Peningkatan investasi modal dari luar negeri ke dalam negeri;

c.

Peningkatan sumber daya manusia;

d.

Pertukaran informasi guna mencegah pengelakan pajak;

e. edudukan yang setara dalam hal pemajakan antar kedua negara.

Azas utama yang dijadikan landasan untuk mengenakan pajak adalah:

a. !"as domisili atau a"as kependudukan;

b. !"as #umber;

c. !"as $asionalitas atau a"as ke%arganegaraan.

Metode hak pemajakan di berbagai negara, untuk menghindari pemajakanberganda, antara lain:

a.

&etode Pemajakan 'nilateral

&etode ini mengatur bah%a negara epublik ndonesia mempunyai kekuatan hukumdidalamnya yang mengatur masyarakat atau badan internasional dan ditetapkansepihak oleh negara ndonesia sendiri* dengan kata lain tidak ada yang bisa mengaturnegara kita lain karena hail itu merupakan ke%iba%aan dan kedaulatan negara kita.

b.

&etode Pemajakan Bilateral

&etode ini dalam penghitungan pengenaan pajaknya harus mempertimbangkanperjanjian kedua negara (Tax Treaty ). ndonesia tidak dapat sesuka hati menerapkan jumlah pajak terutang penduduk asing atau badan internasional dua negara yang telahmengadakan perjanjian. +ustru peraturan perpajakan ndonesia tidak berlaku bilamanaterdapat Tax Treaty .

c.

&etode Pemajakan &ultilateral

&etode ini didasarkan pada konvensi internasional yang ketentuan atau ketetapan ataukeputusan yang dihasilkan untuk kepentingan banyak negara yang ditandatangani olehberbagai negara* misalnya onvensi ,ina.

Metode Penghindaran Pajak Berganda adalah:


2/21

a.

Pembebasan - Pengecualian;

b. redit Pajak;

c.

&etode ainnya.

Model Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda/

a. &odel 012 (Organization for Economic Cooperation and Development );

b. &odel '$ (United Nation);

c. &odel ndonesia (4abungan antara model 012 dan '$).

DAFTAR P3B YANG BERLAKU EFEKTIF

N

ONEGARA

SAAT BERLAKU

EFEKTIF

1 Algeria 1 Januari 2001

2 Australia 1 Juli 1993

3 Austria 1 Januari 1989

4 Bangladesh 1 Januari 2007

5 Belgium 1 Januari 2002

6 Brunei Darussalam 1 Januari 2003

7 Bulgaria 1 Januari 1993

8 Canada 1 Januari 1980

9 Czech 1 Januari 1997

10 China 1 Januari 2004

11 Denmar 1 Januari 1987

12 !g"#t 1 Januari 2003

13 $inland 1 Januari 1990

14 $rance 1 Januari 1981

15 %erman" 1 Januari 1992


3/21

16 &ungar" 1 Januari 1994

17 'ndia 1 Januari 1988

18 'tal" 1 Januari 1996

19 Ja#an 1 Januari 1983

20 J(rdan 1 Januari 1999

21 )(rea* +e#u,lic (- 1 Januari 1990

22)(rea* Dem(cratic.e(#le/s +e#u,lic

(-

1 Januari 2005

23 )uait 1 Januari 1999

24 uem,(urg 1 Januari 1995

25 ala"sia 1 Januari 1987

26 eic( 1 Januari 2005

27 (ng(lia 1 Januari 2001

28 etherlands 1 Januari 2004

29 e ealand 1 Januari 1989

30 (ra" 1 Januari 1991

31 .aistan 1 Januari 1991

32 .hili##ines 1 Januari 1983

33 .(land 1 Januari 1994

34 +(mania 1 Januari 2000

35 +ussia 1 Januari 2003

36 audi Ara,ia 1 Januari 1985

37 e"chelles 1 Januari 2001

38 inga#(re 1 Januari 1992

39 l(a 1 Januari 2002


4/21

40 (uth A-rica 1 Januari 1999

41 #ain 1 Januari 2000

42 ri ana 1 Januari 1995

43 udan 1 Januari 2001

44 eden 1 Januari 1990

45 itzerland 1 Januari 1990

46 "ria 1 Januari 1999

47 ai#ei 1 Januari 1996

48 hailand 1 Januari 2004

49 unisia 1 Januari 1994

50 ure" 1 Januari 2001

51A! :nited Ara,

!mirates;1 Januari 2000

52 raine 1 Januari 1999

53 nited )ingd(m 1 Januari 1995

54 nited tates (-

America1 .e,ruari 1997

55 z,eistan 1 Januari 1999

56


5/21


6/21

5= ndia5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 5 hari -

56 bulan

5: taly8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 3 bulan -

56 bulan

5 +apan 8 bulan 8 bulan $-! 8 bulan $-!

67 +ordan8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 5 bulan -

56 bulan

65orea*epublicof

8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 3 bulan -56 bulan

66

orea*emocratic PeopleAsepublicof


63 u%ait3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan -

56 bulan

69uembourg

< bulan < bulan < bulan < bulan 57?

6< &alaysia8 bulan 8 bulan 8 bulan $-! 3 bulan -

56 bulan

68 &eico8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 5 hari -

56 bulan

6= &ongolia8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 3 bulan -

56 bulan

6:$etherlands


6$e%Cealand


37 $or%ay8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 3 bulan -

56 bulan

35 Pakistan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 5


7/21

33 Poland5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 567 hari

- 56bulan

39 omania 8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 9 bulan -56 bulan

3< ussia3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan Tanpa

Time Test

38#audi!rabia D

$-! $-! $-! $-! $-!

3=#eychelles


3: #ingapore5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 8 bulan 9 bulan -

56 bulan

3 #lovak8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 5 hari -

56 bulan

97#outh!frica

8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 567 hari- 56

bulan

95 #pain5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 3 bulan -

56 bulan

96 #ri anka7 hari 7 hari 7 hari 7 hari 7 hari -

56 bulan

93 #udan8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 3 bulan -

56 bulan

99 #%eden8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 3 bulan -

56 bulan

9<#%it"erland

5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari 5:3 hari < ?

98 #yria8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 5:3 hari

- 56bulan

9= Taipei - Tai%an

8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 5:3 hari- 56

bulan

9: Thailand 8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan 8 bulan -


8/21

56 bulan

9 Tunisia3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan -

56 bulan


9/21

6 !ustralia 567 hari -56 bulan Fes Fes

3 !ustria 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

9 Bangladesh 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

< Belgium 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

8 Brunei arussalam 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

= Bulgaria 5:3 hari -taable year Fes Fes

: 2anada 567 hari -56 bulan Fes Fes

2"ech 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

57 2hina 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

55 enmark 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

56 1gypt 7 hari -56 bulan Fes Fes

53 >inland 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

59 >rance 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

5< 4ermany5:3 hari -calendar

year Fes Fes

58 @ungary 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

5= ndia 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

5: taly 5:3 hari -Gscal year Fes Fes

5 +apan5:3 hari -calendar

year Fes Fes

67 +ordan 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

65 orea* epublic of 5:3 hari -Gscal year Fes Fes

66orea* emocraticPeopleAs epublic of

5:3 hari -56 bulan Fes Fes

63 u%ait5:3 hari -calendar

year Fes Fes

69 uembourg 5:3 hari -taable year Fes Fes

6< &alaysia5:3 hari -calendar

year

$o Fes


10/21

68 &eico 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

6= &ongolia 5 hari -calendar year Fes Fes

6: $etherlands 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

6 $e% Cealand 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

37 $or%ay 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

35 Pakistan 7 hari -56 bulan Fes Fes

36 Philippines5:3 hari -calendar

year Fes Fes

33 Poland 5:3 hari -taable year Fes Fes

39 omania 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

3< ussia 7 hari -calendar year Fes Fes

38 #audi !rabia $-! $-! $-!

3= #eychelles 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

3: #ingapore5:3 hari -calendar

year Fes Fes

3 #lovak 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

97 #outh !frica 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

95 #pain 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

96 #ri anka 7 hari -56 bulan Fes Fes

93 #udan 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

99 #%eden 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

9< #%it"erland 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

98 #yria 5:3 hari -56 bulan Fes Fes

9= Taipei - Tai%an 5:3 hari -Gscal year Fes Fes

9: Thailand 5:3 hari -Gscal year Fes Fes

9 Tunisia5:3 hari -calendar

year Fes Fes


11/21


12/21

months

55 enmark5 days-56months

56 1gypt7 days-56months

53 >inland7 days-56months

59 >rance $-!

5< 4ermany567 days-Gscalyear

58 @ungary 7 days-56months

5= ndia5 days-56months

5: taly7 days-56months

5 +apan5:3days-calendaryear

67 +ordan7 days-56months

65 orea* epublic of 7days-calendaryear

66orea* emocraticPeopleAs epublicof

5:3 days-56months

63 u%ait5:3 days-56months

69 uembourg5days-taableyear

6< &alaysia5:3days-calendaryear

68 &eico5 days-56months

6= &ongolia 5


13/21

days-calendaryear

6: $etherlands5 days-56months

6 $e% Cealand7 days-56months

37 $or%ay7 days-56months

35 Pakistan7 days-56months

36 Philippines7days-calendaryear

33 Poland5days-taableyear

39 omania567 days-56months

3< ussia $-!

38 #audi !rabia $-!

3= #eychelles7 days-56months

3: #ingapore7 days-56months

3 #lovak5 days-Gscalyear

97 #outh !frica567 days-56months

95 #pain7 days-56months

96 #ri anka7 days-56months

93 #udan7 days-56months

99 #%eden7 days-56

months


14/21

9< #%it"erland5:3 days-56months

98 #yria5:3 days-56months

9= Taipei - Tai%an567days-taableyear

9: Thailand5:3 days-Gscalyear

9 Tunisia567days-taableyear


15/21

Potongan Pajak

9 Bangladesh$egara #umber

dengan


16/21

omisili-#umber

5 +apan $egara omisili $egara omisili $egara omisili

67 +ordan $egara omisili $egara omisili $egara omisili

65orea* epublicof

$egara omisili $egara omisili $egara omisili

66

orea*emocraticPeopleAsepublic of

$egara omisili $egara omisili $egaraomisili-#umbe

r

63 u%ait $egara omisili $egara omisili $egara omisili

69 uembourg $egara omisili $egara omisili $egara omisili

6< &alaysia$egara #umber

dengan


17/21

#umber

39 omania$egara #umber

dengan Tarif

&aksimal 6?

$egara omisili $egara #umber

3< ussia$egara #umber

dengan


18/21


19/21

= Bulgaria 57? 57? 5


20/21

6 $e% Cealand 57? 5


21/21

9 Tunisia 56? 5

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda

Documents