5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
1/106
NO ; 02010&42/AET/200S
PERENCANAAN PAJAK PADA PERUSAHAAN JASA ADVERTISING
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi persyaratan penyelesaian program S IJurusan A ku titan si Fakultas Ekonomi Unrversitas Kristen Petra
Oieh:
ovi !ijayanti "P: #$%&%&'%
JU"USA AKU(AS'
FAKULTAS EKONOI UNIVERSITAS KRISTEN PETRA SURA!A"A 200#
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
2/106
LE!AUTTAGJ$%A4$V
PI:SII:)*+AA,*PAJAK"*DAFI-.KI/
SA0AA)I*S*
AD1E"(ISI2
NOVI 'IJA"ANTI NRP(
)2404014
U$t*+$n,O-.t$(
liirnsEuiV$$L$$$$$$$ tokiiliashkoinmi3 Jn$3*+-$$t$$Knt-*n I*T$5
Su+.6.+7$82!ANIIAR120.
$$
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
3/106
9$;:+k$*Ak :RFC NIP:
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
4/106
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan k*@.. (uhan 4ang 5aha Esa karena6egitu 6esar kasih7ya yang 8ianugerahkan kepa8a penulis sehingga atas
kemurahan7ya penults [email protected] menyelesaikan skripsi ini 8engan 6aik)
Skripsi yang 6erju8ul Perhitungan Pajak Pen gh . si I an Dan
Peren9anaan Pajak Se6agai Upaya 5eminimalkan PPh a8an ini 8iharapkan
8apat mem6erikan man;aat 6agi pem6a9a ,.u@unpeneliti selanjutnya yang
6erminat untuk mengem6angkan penelitian $n$: 8an 8isusun se6agai ..6
satu kelulusan 8alam kurikulum Jurusan Ekonomi Akuntansi Fakultas
Ekonomi Kristen Petra)Penulis juga inign menyampaikan u9apan terima kasih kepa8a
6er6agai pihak yang t*.6 mem6an;u .., tugas akhir $n$8 .nt.+. lain:
') I6u 4enni 5angoting< SE)< 5)S3< Ak)< selaku Ketua JuR$.n Akuntansi
Universitas Kristen Petra)
$) I6u 4enni 5angoting< SE)< 5)Si)< Ak= 8an apak "i8>an 0alimall 8an pem6im6ing)
#) apak 4Jogi +hris tia >an )Se)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
5/106
sehingga
@
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
6/106
ti8ak menu tup a8anya pengem6angan le6ih lan jut 8ari si stem yang 8i6uat
8alam tugas akhir ini) Oleh karenanya saran 8an kritik yang mem6angun
senantiasa penulis harapkan) Akhir kata< penulis u9apkan terima kasih atas
perhatian para pem6a9a sekalian)
Sura6aya< # Januari $&&B
Penulis
1
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
7/106
LEEARPER?N"ATAANPERSBTI?
JUCPlimiKASI KAK9 A IL:A :;K KKPtJ V XUAN AKAI9tIS
Sfl>;it:fil ni.ihfiilwH I .inIvcsrsitas KriirmI'rli'. vfin^ bcilmuJii t&PfgVQ ilihawjh mi.
Mums : \ovl urljsnml chil>$T:$:$n
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
8/106
I jihuiJl. ili Si ur.ibuj
> :LE i)icnu.lu.*iiI
1B
http://yu.lu.k_ii/http://yu.lu.k_ii/5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
9/106
A!STRAK
ovi:Skripsi
Peren9anaan Pajak Pa8a Perusahaan Jasa A8vertising
Penelitian ini merupakan penelitian 8eskripti; 8engan stu8i kasus)Permasaiahan 8alam skripsi ini a8alah perusahaan 8alam menghitung PajakPenghasiian temtang ti8ak menggunakan 3aporan Keuangan 8an perusahaanti8ak melakukan ke>aji6an pem6ayaran PPh Pasal $@) Dalam penelitian ini8iusulkan juga mo8el peren9anaan pajak untuk tujuan penghematan pajak)
Dari hasil perhitungan 8iperoleh 6ah>a< selisih PKP se6esar "p) * )&@)%&&< 8an perhitungan pajak penghasiian se6esar "p $)'@#)$B#)
Dan 8engan penerapan pajak pa8a perusahaan< terja8i penghematanpajak se6esar "p) 'B)&&')B&&as a 8es9riptive one >t a 9ase stu8y) (he Pro6lem >asthat 9ompany in assessing paya6le In9ome (a 8i8 not use Finan9ialStatement an8 the 9ompany 8i8 not 9arry out payment lia6ility o; PPh arti9le$@)(he resear9h also propose8 ta7planning mo8el ;or the sake o; tae9onomiing)
(he "esults o; the assessment in8iate8 that the 8i;;eren9es o; PKPamounte8 to "p @#or8s:
(a Planning
1
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
10/106
DA FT A R IS
0A3A5A JUDU3 ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) I
I)K5A" PE2ESA0A )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 0
KA(A PE+A(A" )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 5i
3E5A" PE"4A(AA PE"SE(UJUA PU3IKASI KA"4A E35GA0U(UK KEPE(I2A AKADK5IS)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 1
AS("AK )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) vi
A+,A, ::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: $
DAF(A" ISI ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) v\i
DAF(A" 2A5A" ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) i
DAF(A" (AE3 )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) ?
18 PEDA0U3UA ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) II)I) 3atar etakang 5asalah)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) I')$ "um us an 5asalah))))))))))))))))))))))))))))))))7))))))))))))))))))))))))))))))))) )L): alsan Penelitian )))))))
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
11/106
$)%) Peren9anaan Pajak)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) '@$)%)3 Peren9anaan Pajak))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 1)$)%)$) Pelaksanaan Ke>aji6au Perpajakan (Tax tmi/lemenltilion)))
3') 3angkah73angkah 8alam Peren9anaan Pajak)))))))))))))))))))))))))) '
'H) Pajak Penghasiian Pasal $'))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $''B) Peren9anaan Pajak PPh Pasal $'))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $'
#) 5E(ODO3O2l PEE3I(IA ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) *') "an9angan Penelitian)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $#$&) Jenis 8an Sum6er Data)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $#
$') Jems Data))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $#$$) Sum6er Daia ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $#
$#) Instrumen Pengumpulan Data))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $%$%) 5eio8e Pengumpulan Data )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $%$@) Unit Analisis)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $%$) (eknik Analisis Data )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $%
$H) (eknik Analisis Data Kuanlitali;))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $%$B) (eknik Analisis Data Kualitati;))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 25
%) DESK"IPS' DA(A DA PE5A0ASA)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $
%)') 2am6aran Umum)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $$) Sejarah Perusahaan)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $#&) (ujuan Perusahaan )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $
#') Struktur Organisasi Perusahaan))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $H%)$) Deskripsi Data))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $B
#$) Kehiiakan7Ke6ijakan Dalam Perusahaan ))))))))))))))))))))))) $##) Penyajian 3aporan 3a6a "ugi Komersial Pemsahaan))) ) $#%) Deskripsi tentang Penghasiian 8an 0iaya7iaya pa8a
3aporan3a6a"ugj))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #&
%)#) Analisis Data 8an Pem6ahasan))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %'#@) Perhitungan Pajak Penghasiian))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %'#) Analtsa 8an Penjelasan 3aporan Keuungan Fiskal))))))))) %$#H) Perhitungan PPh Pasal $@ untuk (ahun $&& 8an
Perhiiuiigan Pajak Penghasiian 8an PPh Kurang
ayar3e6ihayar P( -?L)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @&%)%) Peren9anaan Pajak))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @'
#B) Penerapan Peren9anaan Pajak))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @'#) 3aporan lCa6a "ugi 8engan Peren9anaan Pajak)))))))))))))) @H%&) Pajak yang Di6ayar 8engan Penerapan Peren9anaan Pajak )
'
@) KES'5PU3A DA SA"A ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @
''
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
12/106
%') Kesimpulan))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @%$) Saran ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
DAF(A" "EFE"ES' )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) H
'$
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
13/106
DAFTAR GA!AR
%)') Struktur Organisasi ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) $B
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
14/106
DAFTAR TA!EL
%#) 3aporan 3a6a"ugi Per #' Desem6er $&& ))))))))))))))))))))))))))))))))))) $
%%) iaya 2aji Karya>an)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #'
%@) iaya Pengo6atan Karya>an )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #%
%) 0a8iah Akhira (ahun )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #@
%H) PPh $' Karya>an ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #H
%B) Da;tar Penyusutan Aktiva ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) #B
%) Perhitungan 3a6a"ugi Koreksi Fiskal))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %'
@&) iaya Pengo6atan ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %@
@') onus Akhir (ahun ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) %
@$) PPh $' (E"U(A2 ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
%S
@#) "in9ian PPh $' Karya>an Setelah Di6eri (unjangan Kesehatan ) )
8an onus (ahun $&& ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) @%
@%) (unjangan Karya>an Dengan 5eto8e 2ross Up (ahun $&& ))))))) @@
@@) 3aporan 3a6a "ugi (ahun $&& 8engan Peren9anaan Pajak)))))))))) @B
@) Penghematan Pajak)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) '
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
15/106
LPEN!AHTJLUAN
LI: L.t.+ !*.k.n
Pa8a hakekatnya pem6angunan nasional 8i suatu negara
8iselenggarakan oleh masyarakat 6ersama 8engan pemerintah se9ara 6ahu
mem6ahu) Untuk 8apat mensukseskan pem6angunan nasionak peranan
penerimaan 8alam negeri menja8i sangat penting) (i8ak mungkin ro8a
pemerintahan 8an pem6angunan nasional 8apat 8igerakkan tanpa a8anya
8ukungan 8ana terutama yang 6erasal 8ari penerimaan 8alam negeri)
Dari segi ekonomi pajak merupakan pemin8ahan sum6er 8aya 8ari
sektor privat MperusahaanN ke sektor pu6lik) Pemin8ahan sum6er 8aya
terse6ut akan mempengaruhi 8aya 6eli (%ur023i4g %5wer atau
kemampuan 6elanja (3%e46i4g %5wer sektor privat agar ti8ak terja8i
gangguan serius terha8ap jalannya perusahaan< maka pemenuhan ke>aji6an
perpajakan harus 8ikelola se9ara 6aik)
agi negara< pajak a8alah salah satu sum6er penerimaan penting yang
akan 8igunakan untuk mem6iayai pengeluaran 6aik pengeluaran rutin
maupun pengeluaran pem6angunan) Se8angkan 6agi perusahaan< pajak
merupakan 6e6an yang akan mengurangi la6a 6ersih)
Setiap perusahaan orang yang menja8i Pengusaha Kena Pajak pasti
merupakan !aji6 Pajak) 4ang 8imaksu8 8engan !aji6 Pajak a8alah orang
pri6a8i atau 6a8an yang menurut ketentuan perun8ang7un8angan perpajakan
8itentukan untuk melakukan ke>aji6an perpajakan< termasuk pemungut
pajak atau pemotong pajak tertentu)
Dalam pelaksanaannya ter8apat per6e8aan kepentingan antara >aji6
pajak 8engan pemerintah) !aji6 pajak 6erusaha untuk mem6ayar pajak
seke9il mungkin karena 8engan mem6ayar pajak 6erarti mengurangi
kemampuan ekonomis !aji6 Pajak) Di lain pihak pemerintah memerlukan8ana untuk mem6iayai penyelenggaraan pemerintah< yang se6agian 6esar
6erasal 8ari penerimaan pajak)
A8anya per6e8aan kepentingan ini menye6a6kan !aji6 Pajak
9en8erung untuk mengurangi jumlah pem6ayaran pajak< 6aik se9ara legal
maupun illegal< hal ini 8imungkinkan jika a8a pel uang yang 8apat
'@
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
16/106
8iman;aatkan 6aik karena kelemahan peraturan pajak maupun sum6er 8ava
man us i a M;iskusN)
''
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
17/106
'H
(ujuan pokok 8ari peren9anaan pajak a8alah uiiluk mengurangi
jumlah pajak yang harus 8i6ayar oleh >aji6 pajak) Dalam hal ini ti8ak 6erarti
6ah>a setiap tin8akan akan menghasilkan kemungkinan jumlah pajak
teren8ah 8alam kon8isi tertentu) 5eminimalkan jumlah pajak rem tang harus
8ilihat 8alam konteks tujuan 6isnis se9ara umum) Se8angkan tujuan
peren9anaan pajak lainnya a8alah untuk mengurangi atau menun8a
pem6ayaran jumlah pajak yang terutang 8alam tahun 6erjalan sepanjang
ti8ak melanggar Un8ang7un8ang)
P( -?- merupakan !aji6 Pajak yang telah 8ikukuhkan 8engan
keputusan 5enteri Keuangan) P( -?- a8alah se6uah perusahaan yang
6ergerak 8i 6i8ang Jasa A8vertising 8an Interior Design) P( merupakan salah
satu jenis jasa yang 8ikenai PPh pasal $#< 8engan kategori Jasa penye8iaan
tempat 8anatau >aktu 8alam me8ia massa< me8ia luar ruang atau me8ia lain
untuk penyampaian in;ormasi< yaitu se6esar '& MPerkiraan penghasiian
netoN ? '@ 8ari Peraturan Direktur Jen8ral Pajak nomor : PE" 7 H& PJ
$&&H< tanggal April $&&H) P( -?- melayani 6er6agai ma9am 6i8ang usaha
antara lain :
@H) Pem6uatan ill6oar8
@B) Pem6uatan eon o
@) Pem6uatan eon Sign
&) +ommer9ial Shop Interior Design') Printing
$)8ll)
P( -?- 8alam melakukan ke>aji6an perpajakannya kurang sesuai 8engan
peraturan pajak yang 6erlaku 8i In8onesia) 0al ini 8ise6a6kan karena P( -?-
ti8ak mem6uat 3aporan Keuangan Fiskal yang 6iasanya 8igunakan untuk
menentukan 6esarnya PPh terutang 8ari se6uah perusahaan< tetapi P( -?-
8alam perhitungan PPh temtangnya hanya menggunakan 8asar 8ari la6a
3aporan Komersial Perusahaan saja) P( -?- memiliki 6e6erapa point 8alam
6e6annya yang se9ara pajak ti8ak 6oleh 8i6e6ankan) 8engan itu maka P(
-?- seharusnya melakukan koreksi ;is9al untuk mem6etulkan kesalahan ini)
Dalam laporan la6a rugi P( -?-< 8iperoleh in;ormasi 6ah>a perusahaan
menanggung PPh Pasal $' karya>an) er8asarkan peraturan pajak< 6iaya ini
ti8ak 6oleh 8i 6e6ankan) Oleh karma itu skripsi ini akan mem6uat mo8el
peren9anaan pajak yang 8apat meminimalkan PPh a8an 8an ti8ak
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
18/106
'B17
merugkan 8ari si si karya>an) entuk
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
19/106
'
pere9anaan pajak yang akan 8i analisa a8alah meto8e Penghasiian rutoai ti8ak
8ianggap se6agai penghasiian 6agi karya>an< namun 8ikurangkan
se6agai 6iaya oleh perusahaan makanan 8an natura lainnya 8apat
8ireneanakan seperti perusahaan mem6erikan 6eras atau
menye8iakan 02teri4g untuk karya>an) er8asarkan Keputusan
Direktur Jen8eral pajak nomor: KEP $I#PJ$&OI menyatakan
6ah>a penye8iaan makanan 8an minuman 6agi pega>ai ti8ak
8ianggap se6agai penghasiian 6agi karya>an namun se6agai 6iaya
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
45/106
oleh perusahaan)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
46/106
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
47/106
Im6alan 6ruto 6erarti karya>an akan menerima im6alan sejumlah
tertentu kemu8ian oleh pemsahaan akan 8ipotong PPh $/ sesuai
8engan tarip yang 6erlaku sehingga karya>an akan memperoleh uang
sejumlah im6alan 8ikurangi PPh $' yang harus 8ipotong)
(ake home pay 6eraiti karya>an akan menerima im6alan sesuai
8engan jumlah tertentu yang su8ah 8isetujui pa8a a>al 6ekerja 8an
perusahaan yang akan menanggung PPh $' yang harus 8ipotong 8an
8isetor) A8a 8ua alternative perlakuan 8ari transaksi terse6ut 8iatasai tetap kantor
Jenis 8ata ke $ yang 8ipakai 8alam penelitian ini a8alah 8ata kualitati;
) Dimana arti kualitati; a8alah 8ata 8alam 6entuk 6ukan angka) Dan 8alam
penelitian ini 6erupa :
'%%) Ke6ijakan perusahaan 8alam pem6erian tunjangan kesehatan
'%@) Ke6ijakan perusahaan 8alam pem6erian tunjangan pajak
'%) Ke6ijakan perusahaan 8alam pem6erian 6onus akhir tahun
#)$)$) Sum6er Data
Sum6er 8ata 8iam6il langsung ke perusahaan yang 8iteliti< atau
8iam6il 8ari sum6er internal yaitu 8ari A99ounting 5anager pa8a P( -?- 8i
Sura6aya)
%B%B
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
49/106
%
'%H)I$$t+u,*n P*nu,@u.n D.t.
Instrumen a8alah suatu alat yang 8igunakan untuk mengumpulkan 8ata)
Untuk mengumpulkan 8ata< penulis nienggunakan 8a;tar pertanyaan yang
8iajukan pa8a pihak yang 6erkepentingan seperti A99ounting manager< serta
menggunakan 8okumen78okumen perusahaan seperti laporan la6a rugi tahun
$&& 8an juga 8a;tar gaji pega>ai tetap kantor)
'%B)*t* P*nu,@u.n D.t.
5eto8e pengumpulan 8ata a8alah earn yang 8igunakan 8alam
mengumpulkan 8ata yang 8i6utuhkan) 5eto8e pengumpulan 8ata yang
8ilakukan oleh penulis antara lain :
3 Intervie> yaitu melakukan >a>an9ara 8engan peja6at perusahaan
yang
8iperkirakan 8apat mem6erikan in;ormasi pa8a peneliti < $)
Dokumentasi yaitu alih 9atat atau mengkopi terha8ap 8okumen yang a8a
8i perusahaan)
'%)Un$t An.$$
Unit analisis yang 8igunakan 8alam penulisan skripsi ini a8alah :
'@&) agaimanakah pemenuhan 8alam penerapan pajak
penghasiian pa8a
P( ? -
'@') Peren9anaan pajak seperti apakah yang 8apat 8iusulkan untuk
8igunakan perusahaan untuk meminimalkan pajak yang harus
8i6ayar
):: T*kn$k An.$$ D.t.
A8a 8ua teknik analisis 8ata yang 8apat 8igunakan untuk memperoleh
ja>a6an atas persoalan 7 persoalan yang terja8i pa8a P( - ? -
#))') (eknik analisis 8ata yang 8igunakan a8alah analisis kuantitati; 8engan
menggunakan analisa 3aporan keuangan< yang 8iperoleh 8ari
perusahaan 8ianalisis sesuai 8engan tujuan peneliti 8an 8ihitung serta
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
50/106
@&=0
8ilakukan revie> terha8ap laporan keuangan terse6ut< apakah
perusahaan telah melakukan ke>aji6an perpajakannya 8engan 6enar
atau 6elum)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
51/106
@'
3angkah7langkah yang 8ilakukan untuk men9apai tujuan penelitian
a8alah:
'@$) 5engumpulkan 8ata laporan keuangan perusahaan 6aik
6erupa laporan la6a rugi)
'@#) 5elakukan koreksi ;is9al 8ari laporan keuangan perusahaan )
'@%) 5enghitung PPh terutang perusahaan
'@@) 5enghitung Kre8it pajak yang 8imiliki oleh perusahaan
'@) 5enghitung angsuran pajak perusahaan yaitu PPh pasal $@
'@H) 5enghitung pajak le6ih 6ayar atau kurang 6ayar
'@B) 5engam6il kesimpulan 8an saran
#))$) (eknik analisis 8ata yang 8igunakan a8alah analisis kualitati; tanpa
menggunakan analisa statistik< yang 8iperoleh 8ari perusahaan
8ianalisis sesuai 8engan tujuan peneliti 8an 8i6an8ingkan 8engan teori
yang telah 8ipakai sehingga 8apat 8itarik kesimpulan)
3angkah7langkah yang 8ilakukan untuk men9apai tujuan penelitian
a8alah:
'@) 5elakukan analisis laporan keuangan ;iskal tanpa
peren9anaan pajak PPh $')
'&) 5em6an8ingkan 6esarnya pajak yang 8i6ayar se6elum 8an
setelah 8ilakukannya peren9anaan pajak PPh $' 8engan meto8e
8r533 U%.
'') 5engam6il kesimpulan 8an saran
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
52/106
@$
4: DESKRIPSI DATA DAN PE!AHASAN
4:1: G.,.+.n U,u,'$) Sejarah Perusahaan
P() -?- 6er8iri pa8a tahun $&&%) A>al mula perusahaan ini hanya
merupakan suatu in8ustri ke9il yang 6ergerak 8i 6i8ang pem6uatan neon 6o
8an letter tim6ul untuk toko7toko maupun perusahaan7perusahaan) Pa8a
>aktu itu perusahaan 6eralokasi 8i Jalan (enggiiis 3ama II %' Sura6aya)
Semula perusahaan 8i6angun 8i atas lahan yang hanya 6erukuran $&& nr
8engan status kontrakan) Dengan makin 6anyaknya pesanan yang a8a maka
pa8a tahun $&&$ pemilik perusahaan mem6eii tempa usahanya 8anmemper6esar ge8ungnya menja8i iuas S&& m$)
erangkat 8ari keinginan untuk maju 8an 8i8ukung mo8al yang mulai
terkumpuk pa8a tahun $&&@ perusahaan mulai mele6arkan 6isnisnya 8i
6i8ang A8vertising 8an Interior Design) 5asih pa8a tahun yang samailayah Ja>a (imur< pem6uatan eksterior 8an interior A1 Karaoke
Keluarga 8i selumh In8onesia< 6ran8ing merek 0P Samsung 8i seluruh outlet
yang a8a 8i In8onesia)
'#) (ujuan Perusahaan
Dalam menjalankan 6isnis< perusahaan mempunyai 6e6erapa tujuan
yang in gin 8i9apai< antara lain se6agai 6erikut:
'%) 5emperoleh la6a maksimum
'@) 5eningkatkan e;isiensi 8an e;ektivitas 8alam pengoperasian
perusahaan
') 5empertahankan kelangsungan hi8up perusahaan
'H) 5enjaga agar perusahaan tetap mampu 6ersaing 8i 8alam negeri
'B) 5em6erikan pelayanan 8an mutu ter6aik 6agi konsumen)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
53/106
@#
%)')#) Struktur Organisasi Perusahaan
2am6ar .' menjelaskan struktur organisasi perusahaan< tugas 8an
tanggung ja>a6 tiap posisi 8alam struktur terse6ut a8alah:
') De>an Komisaris
(ugasnya a8alah mengoreksi 8an menyetujui usulan ren9ana kerja
lahuuan yang 8i6uat oleh Direktur< mengevaluasi hasil kerja Direkturasankunjungan men8a8ak ke perusahaan
untuk 6er6agai keperluan)
'H&) Direktur
ertanggung ja>a6 penuh pa8a De>an Komisaris 8alam
melaksanakan tugas7tugas guna men9apai tujuan perusahaan)
(ugasnya a8alah mem6uat ren9ana kerja tahunan< memimpin rapat
8alam menangani setiap masalah 8an 6ertanggung ja>a6 8alam
pengam6ilan keputusan)
'H') 5anajer Keuangan
ertugas mem6uat kalkulasi harga atas 6arang yang 8ipesana6 atas pem6ayaran 8ari konsumen maupun
penagihan hutang serta 6ertanggung ja>a6 atas permintaan ke6utuhan
8ana 8ari 6agian lain untuk keperluan operasional perusahaan)
'H$) 5anajer Pemasaran
ertanggung ja>a6 atas kelan9aran kegiatan operasional perusahaan
8alam men8istri6usikan 6arang 8agangan kepa8a konsumenahi 6agian gu8ang untuk melayani permintaan konsumen
akan 6arang) 5anager Pemasaran se6agai penghu6ung antara
perusahaan 8engan konsumen 8an masyarakat 8engan memperhatikan
kemauan pelanggan serta memperhatikan kritik 8an saran)
'H#) agian Akuntansi
ertugas 8alam mengelola pem6ukuan perusahaan 8an 6ertanggung
ja>a6 terha8ap keuangan perusahaan)
'H%) agian 2u8ang
ertanggung ja>a6 terha8ap perse8iaan 6arang 8agangan 6aik jumlah
maupun kea8aan ;isik 8ari 6arang76arang terse6ut< melakukan
pemesanan 6arang 8agangan 8engan persetujuan manager
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
54/106
@%
pemasaran< 8an
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
55/106
@@
6ertanggung ja>a6 akan sampainya 6arang ke tangan konsumen
8alam kea8aan 6aik) H) Kasir
ertanggung ja>a6 terha8ap keluar masuknya uang kas untuk
6er6agai keperluan perusahaan termasuk pem6ayaran gaji karya>an)
S) Soph
ertugas mengantarkan 6arang76arang pesanan konsumen 8an
keperluan lain yang memerlukan sarana transportasi)
2am6ar %)') Struktur Organisasi P() -?-
TSum6er: Dokumen Perusahaan N
4:2: D*k+$@$ D. .
P( -?- 8alam melakukan ke>aji6an perpajakannya a8a 6e6erapa
kesalahan yang terja8i< antara lain:
P( -?- ti8ak mem6uat laporan keuangan ;is9al)
Perhitungan PPh langsung 8ari laporan la6a rugi komersial
perusahaan)
P( -?- ti8ak melakukan pem6ayaran PPh Pasal 25.
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
56/106
@
'H@) Ke6ijakan7Ke6ijakan Dalam Perusahaan
Dai am menjalankan usahanya) perusahaan mempunyai 6e6erapa
ke6ijakan7ke6ijakan< antara Iain :
Perusahaan mem6erikan natura kepa8a karya>anya 8engan9ara mem6ayarkan PPh 21 karya>annya
Pa8a akhir lahun perusahaan mem6erikan ha8iah akhir tahun 6agi
karya>annya 6erupa natura)
Perusahaan mem6ayarkan 6iaya pengo6atan karya>an yang sakit
'H) Penyajian 3aporan 3a6a "ugi Komersial Perusahaan
(a6el 4:1: P( Stupa oro6u8ur 3aporan 3a6a"ugi sampai8engan )1 Desem6er 200
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
57/106
@H
P*n6.$$.n K*n. P..k R@ #=820)80=
PP6 T*+6ut.n
3& H;l?"p @&)&&&)&&&'@ ? "p @&)&&&)&&&
#& ? " p
H@
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
58/106
$) iaya gaji
(er8iri 8ari gaji para karya>an tetap 8i
kantor
(a6el %)$ iaya gaji Karya>an
o
am a Status 2aji Pokok
' A K $ "p
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
59/106
@) iaya (enaga kerja langsung
iaya untuk mem6ayar tenaga kerja langsung seperti tukang 7
tukang)
iaya untuk mem6ayar tukang 7 tukang yang 8i kontrak
oleh perusahaan "p 'B)&&&)&&&
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
60/106
X Pem6elian untuk 6ensin liuk kantor "p
H
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
61/106
Perin9ian :
(iket untuk pengerjaan luar kota luar pulau oleh tukang
7tukang M tiket pesa>at tiket kapal iaut N
"p H
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
62/106
'&) iaya listrik
iaya untuk listrik kantor 8an
6engkel Perin9ian :
iaya listrik untuk 6engkel "pl '
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
63/106
Setiap karya>an kantor men8apatkan 6onus akhir yahun
6erupa parsel 8imana nilai nominal 8ari setiap parsel
6er6e8a7 6e8a tetapi nilai nominalnya 8apat 8isetarakan
8engan I gaji per 6ulan yang ia 8apatkan)
(a6el %)% 0a8iah Akhir (ahun
o Status 2aNi Pokok
onus akhirtahun
' K $ "p )&&&)&&& "p B
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
64/106
'%) PPh $' Karya>an
iaya untuk menanggung pajak penghasiian karya>an Perin9ian :
iaya yang 8ikelurarkan karena perusahaan menanggung pajak
penghasiian karya>an)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
65/106
(a6el %)@
PPh $'
Karya>an
o
Status 2aji Pokok iaya Ja6atati P(KP PKP PPh $' terutang
' K $ "p
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
66/106
M 00 @ 00 0
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
67/106
##
'@) iaya Pemeliharaan Ken8araan
iaya untuk pemeliharaan 8an menservis ken8araan inventaris kantor
Perin9ian :
iaya Servis truk "p @
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
68/106
####
O
)=18#=80
00
@ Peralatan ringan
')5esin kompresor M'$ N % tahun @%
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
69/106
##
$I)3ampu pemanas M $@ N % tahun $@
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
70/106
H&
'H) iaya Pajak P pajak ken8araan 6ermotor
iaya untuk untuk mem6ayar P kantor 8an >orkshop
Perin9ian :
iaya P kantor tanah 6engkel "p $@
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
71/106
H'
4:): An.$$ D.t. .n P*,.6..n
%)#)') Perhitungan Pajak Penghasiian
(a6el %)H) Perhiiungan 3a6a"ugi Koreksi ;iskal
KE(E"A+A 3"KO5E"SIA3
KO"EKSIFISKA3 3" FISKA3
P*nu..n !*+$6
"p '&
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
72/106
H$
p $
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
73/106
H#
%)#)$) Analisa 8an penjelasan 3aporan Keuangan Fiskal
'HH) Penjualan ersih
Penjualan yang 6erasal 8ari penjualan proyek eksterior maupun
interior)
Penjualan ini ti8ak terkena koreksi ;is9al karena penjualan yang
teija8i 8i sini merupakan penjualan yang terja8i karena merupakan
aktivitas penjualan perusahaan se9ara umum)Sesuai 8engan UU
PPh pasal ayat ' huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya yang 6oleh
8i6iayakan)
'HB) iaya gaji
(er8iri 8ari gaji para karya>an tetap 8i kantor
iaya gaji 8i sini 8iper6olehkan oleh peraturan perpajakkan
karena gaji karya>an kantor termasuk 6iaya # 5 M 5en8apatkan at
tiket kapal lautN) (iket untuk survei pengerjaan luar kota luar
pulau oleh marketing M(iket pesa>at tiket 6isN) iaya
penginapan tukang Muntuk 6e6erapa kali proyekN) iaya
penginapan marketing Muntuk 6e6erapa kali proyekN) Semua
6iayanya 8apt 8i 6e6ankan karena termasuk untuk kegiatan * 5)
Sesuai 8engan UU PPh pasal ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya7
6iaya yang 6oleh 8i6iayakan)
'B%) iaya Per6aikan 8an pemeliharaan mesin
iaya untuk memper6aiki 8an memelihara mesin) iaya ini
merupakan 6iaya rutin yang 8ilakukan oleh perusahaan) sehingga
6iaya ini 6oleh 8i 6e6ankan se9ara langsung oleh perusahaan)
Dimana 6iaya per6aikan ini meliputi
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
77/106
HH
(a6el 4.9 onus Akhir (ahun
onus akhir
o
Status 2aji Pokok lahun
' K $ "p )&&&)&&& "p B
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
78/106
HB
'%) PPh $' Karya>an
iaya untuk menanggung pajak penghasiian karya>an iaya yang
8ikeluarkan karena perusahaan menanggung pajak penghasiian
karya>an) Dan si;at 8ari pem6erian PPh $' yang 8i6erikan oleh
perusahaan ini a8alah ti8ak menam6ah penghasiian karya>annya
8an si;atnya le6ih seperti natura) yang perlakuan pajaknya 6ersi;at
454 t2x2Cle - 454 6e6u0tiCle. Artinya 6ukan penghasiian 6agi
karya>an 8an 6ukan 6iaya 6agi perusahaan) Dan 8ari penja6aran
ini maka 8apat 8isimpulkan 6ah>a PPh $' ini harus 8ilakukan
koreksi ;iska3 Sesuai 8engan UU PPh pasal ayat I huru; e 8an
UU PPh pasal aval I huru; h)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
79/106
T
.
*
4
:
1
0
P
P
6
2
1
T
E
R
U
T
A
N
G
o
Status 2aji Pokok iaya Ja6atan P(KP PKP PP
' K $ "p
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
80/106
&& & &
# K & "p &
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
81/106
44
'B) iaya Pemeliharaan Ken8araan
iaya untuk pemeliharaan 8an menservis ken8araan inventaris
kantor yang ter8iri 8ari 6iaya Servis truk< 6iaya servis sepe8a
motor< 6iaya pem6elian 6an 8alam truk M $ 6uah N< 6iaya pem6elian
aki 6am untuk trukorkshop ) serta
pajak ken8araan 6ermotor yang 8imiliki perusahaan)oleh 8i
6e6ankan seluruhnya < hal ini sesuai 8engan UU PPh pasal ayat I
huru; a 8an sangat 6erhu6ungan 8engan aktivitas * G .
'#) iaya lain 7 lain
iaya yang 8ikeluarkan untuk keperluan ke9il ke9il yang ti8ak
ter9over 8i 6iaya lainnya) iaya lain 7 lain ini 8iper6olehkan
menja8i 6e6an perusahan karena semua 6e6an itu a8a hu6ungannya
8engan aktivitas * 5 8an semuanya a8a 8a;tar normati;nya) Sesuai
8engan UU PPh pasal ayat I huru; a yaitu tentang 6iaya 7 6iaya
yang 6oleh 8i6iayakan)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
82/106
B$@ J
') Kre8it Pajak PPh Pasal $#
PPh pasal $#< se6esar "p @)$@&)&&& 8i8apatkan 8ari satu proyek 8ari
P( - ?4[ - 8imana P( -?- se6agai penerima paenghasilan 8ipotong
PPh $# se6esar &)'@ ? &)' penerapan tari; pemotongan ini
6er8asarkan Per7H&PJ$&&H tanggal April $&&H yaitu Jasa
penye8ia tempat 8anatau >aktu 8alam me8ia massa< me8ia luar
ruang atau me8ia lain untuk penyampaian in;ormasi)
erikut ini a8alah perhitungan pajak penghasiian 8an PPh kurang 6ayar
le6ih 6ayar P( -? -
P*n6.$$.n K*n. P..k R@
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
83/106
B#
>aktu 8alam me8ia massa) me8ia luar ruang atau me8ia lain untuk
penyampaian
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
84/106
in;ormasi) Setelah 8ilakukan koreksi ;iskal 8an 8ilakukan perhitungan PPh
$@ maka a8a selisih antara Penghasiian Kena Pajak menurut perusahaan
se6esar "p B@)$
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
85/106
ti8ak 6oleh menja8i 6e6an perusahaanR karena si;at natura itu sen8iri 454
t2x2Cle 8an 454 6e6u0tiCle artinya 6ukan penghasiian 6agi karya>an
8an 6ukan 6iaya 6agi perusahaan) Dengan a8anya peraturan yang seperti
ini apa yang 8apat 8ilakukan oleh perusahaanR Salah satu jalan yang
ter6aik agar perusahaan tetap 8apat menja8ikan 6iaya ha8iah akhir tahun
ini menja8i 6e6an 6agi perusahaan
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
86/106
a8alah 8engan mengganti karakteristik 8ari 6iaya itu sen8iri yaitu
menja8ikannya se6agai onus Akhir tahun) 8engan 6egitu maka si;at 8ari
6iaya ini akan 6eru6ah menja8i t2x2Cle - 6e6u0tiCle. Disamping itu
pula perusahaan juga tetap 8apat mem6erikan kesejahteraan 6agi para
karya>annya) (etapi apa 8engan pem6erian tunjangan ini ti8ak akan
mem6uat 6e6an pajak karya>annya semakin 6esarR 5emang 6e6an pajak
karya>an akan semakin 6esar< tetapi perusahaan juga akan mem6erikan
;asilitas (ujangan pajak 8imana 8engan kenaikan jumlah nominal 8ari
pajak penghasiian karya>an ini ti8ak mempengaruhi 8ari ,2He 5e
P2" masing 7masing karya>an) 5eto8e (unjangan pajak yang 8ilakukan
perusahaan 8engan sistem gross up< hal ini 8apat 8i lihat 8i penjelasan
6erikutnya tentang perlakuan peren9anaan pajak lentang tunjangan pajak
karya>an 8engan meto8e groos up)
$) Pengo6atan kesehatan karya>an 8apat 8i6erikan 8alm 6entuk :
'') Perusahaan men8irikan mmah sakit klinik 6erikut 8okter)
'$) Pega>ai 6ero6at 8i "S atau 8oker langganan 8an
pengam6ilau o6at 8ari apotik langganan)
omor a 8an 6 ini merupakan natura kenikmatan sehingga ti8ak
6oleh 8i 6e6ankan se6agai 6iaya)
'#) Karya>an 8i6erikan tunjangan kesehatan) sakit maupun ti8ak
sakit)
'%) Karya>an 8iperkenankan 6ero6at ke rumah sakit 8okter atas
nama karya>an) mem6ayar terle6ih 8ahulu kemu8ian oleh perusahaan
8i6erikan penggantian) Jika penggantian memenuhi syarat 7 syarat:
ti8ak a8a mark up atau mark 8o>n< 6ukti asli 8iserahkan ke
perusahaan< 6ukti atas nama perusahaan atau atas nama karya>an
perusahaan< 8an 8i atur 8alam kontrak kerja< maka esensinya
merupakan natura 8an ti8ak 6oleh 8i6e6ankan se6agai 6iaya
perusahaan)
omor 9 8an 8 ini 6oleh 8i6iayakan tetapi harus 8itam6ahkan ke
8alam penghasiian karya>an)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
87/106
BH
Dan 8i sini Perusahaan memperhatikan kesehatan para karya>annya
8an menanggung 6iaya pengo6atan para karya>annya seperti yang
a8a 8i no . Dalam perpajakan) 6iaya pengo6atan karya>an ti8ak
8iakui se6agai 6iaya< sehingga perusahaan menja8i kan 6iaya terse6ut
se6agai tunjangan kesehatan seperti perlakuan 8i no # agar 8apat
8ikurangkan se6agai 6iaya oleh perusahaan) er8asarkan UU PPh
Pasal ayat I huru; e) Dan 8engan a8anya tunjangan pajak ini maka
penghasiian 8ari karya>an akan 6ettam6ah 6esar pula 8an pajaknya
juga akan 6ertam6ah 6esar pula se9ara otomatis) (etapi Perusahaan
akan mem6erikan ;asilitas (unjangan pajak agar karya>an ti8ak
merasa ke6eratan pula)
*. Perusahaan mempunyai ke6ijakan untuk mem6ayar PPh $' karya>annya
8an hal itu ti8ak 6oleh 8ianggap se6agai 6iaya 8alam perhitungan pajakan 8apat 8ija8ikan tunjangan pajak
apa6ila 8ilakukan 8engan 9ara meto8e gross up 8an hasil perhitungan
gross7up terse6ut 8imasukkan ke 8alam nilai kontrak M termasuk invoi9e
8an ;aktur pajakN< Atau 8engan kata lain - tunjangan pajak se6esar PPh
yang terutang - er8asarkan UU PPh Pasal ayat I huru; h)
5aka penerapannya 8i 8alam perusahaan akan menja8i seperti 6erikut:
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
88/106
T.* 4:11
R$n7$.n PP6 21 K.+..n S*t*.6 D$*+$ Tun.n.n K**6.t.n .n !nu T.6un 200
N St.tu G.$ Pkk !nuTn
K**6.t.n
P*n6.$$.n!+ut
!$..J..t.n
PTKP PKPPP6 21
t*+ut.n
I K $ )&&&)&&& B
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
89/106
0 0
Keterangan :
'@) onus akhir tahun 8i6erikan se6esar I6ulan gaji)') (unjangan Kesehatan 8i6erikan se6esar '$ 6ulan gaji)
MSum6er : Perusahaan ) Data olahanN
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
90/106
T.* 4:12
Tu.n.n K.+..n D*n.n *t* + U@ T.6un 200
N St.tu P*n6.$$.n+ut 2
Tn P..k P*n6.$$.n!+ut )
!$..J..t.n
PTKP PKP PP6 21t*+ut.n
I K $ '&B)&&&)&&& ''
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
91/106
M Sum6er: Perusahaan )Data OlahanN
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
92/106
$$
F+,u. ,*n6$tun Tun.n.n @..k *n.n ,*t*
+ u@ Jika Penghasiian 6ruto:
'H) "p) &)&& 7 "p) $@)&&&)&&& 5aka tunjangan pajaknya \&)&@ M(0P 7 Miaya ja6atan P(KPNN &)@
'B) "p $@)&&&)&&& 7 "p @&)&&&)&&& 5aka tunjanganpajaknya \
&)' M(0P 7 Miaya ja6atan P(KPNN 7')$@&)&&& &)
') "p @&)&&&)&&& 7 "p '&&)&&&)&&& 5aka tunjanganpajaknya \
&)'@ M(0P 7 Miaya ja6atan P(KPNN 7 #)H@&)&&& &)B@
$&&) "pIOO)&&&)&&& 7 "p $&&)&&&)&&& 5aka tunjangan
pajaknya \11
&)#@ M(0P 7 Miaya ja6atan P(KPNN 7
##)H@&)&&& &)@
C.+. ,*n6$tun tun.n.n @..k *n.n
,*t* + u@ @.. PT
3M&)$@S)&%)&&&N 7 '#)H@&)&&& < an Ke % M&CX%)B#H)@&&N \$C
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
93/106
#
# &)@
J &)@
&)$@ M(0P 7 Miaya ja6atan P(KPNN 7'#)H@&)&&& &)H@
$&') "p $&&)&&&)&&& 5aka tunjangan pajaknya \
M&)&@)H)@&&NKarya>an Ke @7777777777777777777777777777777 \#'H)H#an atau 8engan
mem6erikan tunjangan pajak 6agi karya>an 8engan meto8e gross upR
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
94/106
%
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
95/106
@
(a6el %)'#)
3aporan 3a6a "ugi (ahun $&& 8engan Peren9anaan Pajak
KE(E"A2A3"
KO5E"SIA3KO"EKSI FISKA3 3" FISKA3
P*nu..n !*+$6 '&)H$L)SI&)S&O
-'&)H$'an '%
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
96/106
P*n6.$$.n K*n. P..k R@ #4 8engan meto8e Penghasiian ruto
$&$) Pem6ayaran Pajak yang akan 8ilakukan oleh
Persahaan se6esar "p $%#)H'$)H&&an
a8alah se6esar "p '%)@&)%&&
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
97/106
H
*. +ash Flo> (unjangan Pajak 8engan meto8e 8r533 u%
$&H) Pem6ayaran Pajak yang akan 8ilakukan oleh
Perusahaan se6esar "p $#H)$H@)&&an
a8alah se6esar "p &)7
e) Penerimaan Pajak Oleh Pemerintah a8alah se6esar "p
$@B)H#')%&
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
98/106
B
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
99/106
D$k*u.+k.n
P*+u.6..n R@08048000 R@84)
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
100/106
'&&
\ Perhitungan 8engan meto8e PPh $' 8itanggung perusahaan
+ \ Perhitungan 8engan meto8e 2ross Up
Perhitungan 6er8asarkan asumsi karya>an laki7Iaki ka>in 8an punyatanggungan anak M $ N
Pemilihan meto8e perhitungan sangat tergantung 8ari kon8isi masing7masing
perusahaan< misainya untuk 5eto8e +< per6an8ingan a8alah s66 :
(unjangan PPh $' yang 8iakui menye6a6kan tam6ahan 6iaya "p i )
B)&H)7Penghematan pajak yang 8iperoleh perusahaan a8alah
$&) "p #)%&)%&&an juga semakin 6esar 8an karya>an
men8apatkan kesejahteraan yang sama< yaitu a8anya Pajak yang 8itanggung
oleh perusahaan) Ja8i jika 8ilihat 8ari sisi karya>an maka ti8ak a8a
kerugiannya 8iterapkan system 8r533 U% ini)
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/http:%2F%2FIOO.000.000,-http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/http:%2F%2FIOO.000.000,-http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/http:%2F%2FIOO.000.000,-5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
101/106
'&'
%)%)# Pajak yang Di6ayar 8engan Penerapan Peren9anaan Pajak
0asil analisis menunjukkan 6ah>a a8a Penuiunan pa8a PPh a8an
terutang aki6at 6ertam6ahnya (unjangan Pajak yaitu 8ari "p)
$)HB%)'&&)7Mmeto8egr533 N menja8i "p$H)$H@)&&)7 Mmeto8e
gr233? u% sehingga a8a penurunan atas PPh a8an se6esar "p)
#$)@&B)$&&
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
102/106
61I61I
6iaya pa8a P( -?-) Dengan peren9anaan pajak ini perusahaan
8iuntungkan karena pem6ayaran pajak semakin ke9il 8an hal itu
sangat menguntungkan 6agi perusahaan) 5aka se6aiknya peren9anaan
pajak 8isini 8isarankan penulis untuk 8iterapkan oleh P( - ? - )
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
103/106
=: KESIPULAN DAN SARAN
=:1: K*$,@u.nKesimpulan yang 8apat 8i am6il 8imana sesuai 8engan tujuan a>al
8ari penulisan skripsi ini yaitu :
$'$) Setelah melakukan evaluasi atas perhitungan PPh terutang pa8a P(
-?- maka usulan peren9anaan pajak yang 8apat 8ilakukan oleh
perusahaan a8alah :
5engu6ah karakteristik 6iaya yang semula 8ari 6iaya pengo6atan
menja8i (unjangan Kesehatan 8imana 6iaya pengo6atan yang
semula ti8ak 8iper6olehkan 8i 6e6ankan oleh perusahaan 8ankarena karakteristiknya su8ah 8i u6ah menja8i (unjangan
kesehatan 8imana hal ini menam6ah penghasiian 8ari karya>anan) maka onus ini 6oleh 8i
6e6ankan oleh perusahaan)
5em6erikan (unjangan Pajak 8engan meto8e gr533 u% 6agi
para karya>annya 8imana se6elumnya perusahaan mempunyai
ke6ijaksanaan untuk menanggung PPh karya>annya 8imana hal
ini ti8ak 8apat 8i 6e6ankan oleh perusahaan) (etapi 8engan
a8anya (unjangan pajak ini maka 6oleh menja8i 6e6an 8ari
perusahaan terse6ut)
$'#) 0asil yang 8iperoleh 8engan a8anya penerapan peren9anaan pajak
8engan system 8r533 U% yang 8ilakukan terja8i penghematan pajak
untuk tahun $&& se6esar "p) #$)@OS)$O&)7 8engan penerapan
peren9anaan pajak menye6a6kan 6e6an pajak semakin 6esar< sehingga
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
104/106
akan mem6uat la6a pajak semakin ke9il)
Karena a8anya tunjangan kesehatan 8an 6onus yang 8i6erikan kepa8a
@
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
105/106
'&@
karya>an serta tunjangan PPh $' karya>an yang 8ihitung 8engan meto8e
gr533 u%. Dari per6an8ingan 8i atas 8apat 8isimpulkan 6ah>a penerapan
peren9anaan pajak terha8ap P( -?- masih layak 8ilakukan karena terja8i
penghematan pajak 8an tujuan perusahaan untuk meneapai la6a yang
optimal)
=:2: S.+.n
J : Dari evaluasi perhitungan PPh (erutang perusahaan se6aiknya
perusahaan melakukan koreksi ;is9al terle6ih 8ahulu se6elum
melakukan perhitungan PPh) supaya perhitungan PPh perusahaan
sesuai 8engan Peraturan perpajakan yang 6erlaku)
$'%) Dari hasil yang 8i 8apatkan maka se6aiknya P( -?-
melakukan perhitungan PPh $@ mereka agar PPh $@ lerse6ut 8apat
menja8i kre8it pajak perusahaan 8an 8apat mengurangi Pajak
Penghasiian yang harus 8i 6ayar oleh perusahaan)
$'@) Dari hasil yang 8i8apat terse6ut) 8isarankan agar penerapan
peren9anaan pajak 8engan system 8r533 U% pa8a P( -?-
8ilaksanakan< karena a8anya keuntungan yang 8iperoleh perusahaan
8engan terja8inya penghematan pajak
5/28/2018 Perencanaan Pajak Pada Perusahaan Jasa Advertising
106/106
DAFTAR REFERENS
2una8k M$&&&N) Pajak internasional) ME8isi $N) Jakarta: 3em6aga Pener6it
Fakultas
Ekonomi Universitas In8onesia) Ikatan Akuntansi In8onesia M$&&$N)
Stan8art akuntansi keuangan) Jakarta:
Salem6a Empa3
llyas< !ira>an 8an !aluyo) M$&&&N) Perpajakan Inn*$. ME8isi $N)
Jakarta: Salem6a Empa3
3um6antoruan ] Sophar) M'N) Akuntansi pajak ME8isi "evisiN) Jakarta:
2rasin8o)
Sam6o8o) Agus) M'N) Ke>aji6an perpajakan 6agi 6a8an usaha 8an orang
pri6a8i) Me8isi pertamaN) 4ogyakarta: PFE) Suan8y< Eriy ) M$&&'N)
Peren9anaan @..k ME8isi IN) Jakarta: Salem6a Empat) (jahjono< A9hma8 ]
0usein< 5uhamma8 Fakhri) M$&&&N) Perpajakan M9etakan
ke8uaN) 4ogyakarta: Unit Pener6it 8an Per9etakan Aka8emi
5anajemen
Perusahaan 4KP) Un8ang7Un8ang Pajak (ahun $&&&)
M$&&'N) Jakarta: Salem6a Empat)
'&10