Top Banner
PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL INTENSITY RATIO, DAN PROFITABILITAS TERHADAP MANAJEMEN PAJAK (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017) (Skripsi) Oleh ILMA ATHIFA ERALSYAH FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS LAMPUNG BANDAR LAMPUNG 2019
64

PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

Jun 25, 2020

Download

Documents

dariahiddleston
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL

INTENSITY RATIO, DAN PROFITABILITAS TERHADAP

MANAJEMEN PAJAK

(Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Tahun 2015-2017)

(Skripsi)

Oleh

ILMA ATHIFA ERALSYAH

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS LAMPUNG

BANDAR LAMPUNG

2019

Page 2: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

ABSTRAK

PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL

INTENSITY RATIO, DAN PROFITABILITAS TERHADAP MANAJEMEN

PAJAK

(Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Tahun 2015-2017)

Oleh

ILMA ATHIFA ERALSYAH

Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis pengaruh ukuran

perusahaan, leverage, capital intensity ratio dan profitabilitas terhadap

manajemen pajak. Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah seluruh

perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2015-2017.

Penentuan sampel penelitian menggunakan metode purposive sampling dan

memperoleh sampel sebanyak 67 perusahaan manufaktur berdasarkan kriteria-

kriteria tertentu. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah

regresi linier berganda dengan uji koefisien determinasi, uji f, dan uji t. Hasil

penelitian menunjukkan bahwa terdapat pengaruh positif signifikan leverage

terhadap manajemen pajak. Hasil penelitian lainnya menunjukkan bahwa terdapat

pengaruh negatif signifikan profitabilitas terhadap manajemen pajak. Sedangkan

ukuran perusahaan dan capital intensity ratio tidak berpengaruh terhadap

manajemen pajak.

Kata Kunci: Manajemen Pajak, Ukuran Perusahaan, Leverage, Capital Intensity

Ratio dan Profitabilitas

Page 3: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

ABSTRACT

The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability to Tax

Management

(Study on Manufacturing Companies Listed in Indonesian Stock Exchange

Year 2015-2017)

By

ILMA ATHIFA ERALSYAH

This study aims to examine and analyze the effect of size, leverage, capital

intensity ratio, and profitability to tax management. The population in this study is

manufacturing companies listed in Indonesian Stock Exchange in 2015-2017.

Determination of the sample was made by applying purposive sampling method

and obtains a sample of 67 manufacturing companies based on certain criteria.

The analytical method used in this study is multiple analysis regression with

coefficient of determination, F-test, and T-Test. The result of this study shows that

there is significant positive effect of leverage on tax management. Other result

shows that there is significant negative effect of profitability on tax management.

While size and capital intensity have no effect on tax management.

Keywords : Tax Management, Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and

Profitability

Page 4: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL

INTENSITY RATIO, DAN PROFITABILITAS TERHADAP

MANAJEMEN PAJAK

(Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia Tahun 2015-2017)

Oleh

ILMA ATHIFA ERALSYAH

Skripsi

Sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar

SARJANA EKONOMI

Pada

Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Lampung

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS LAMPUNG

BANDAR LAMPUNG

2019

Page 5: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

Judul Skripsi : PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN,

LEVERAGE, CAPITAL INTENSITY RATIO, DAN

PROFITABILITAS TERHADAP MANAJEMEN

PAJAK

(Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang

Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-

2017)

Nama Mahasiswa : Ilma Athifa Eralsyah

Nomor Pokok Mahasiswa : 1511031053

Program Studi : S1 Akuntansi

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

MENYETUJUI

1. Komisi Pembimbing

Dr. Tri Joko Prasetyo, S.E., M.Si., Ak. Agus Zahron Idris, S.E., M.Si., Akt.,

NIP 19620428 200003 1 001 NIP 19690811 199802 1 001

2. Ketua Jurusan Akuntansi

Dr. Farichah, S.E., M.Si., Akt., CA.

NIP 19620612 199010 2 001

Page 6: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

MENGESAHKAN

1. Tim Penguji

Ketua : Dr. Tri Joko Prasetyo, S.E., M.Si., Akt. ....................

Sekretaris : Agus Zahron Idris, S.E., M.Si., Akt., CA. ....................

Penguji : Dr. Fitra Dharma, S.E., M.Si. ....................

2. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Prof. Dr. Hi. Satria Bangsawan, SE., M.Si.

NIP 19610904 198703 1 011

Tanggal Lulus Ujian Skripsi : 20 Juni 2019

Page 7: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

PERNYATAAN BEBAS PLAGIARISME

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Ilma Athifa Eralsyah

NPM : 1511031053

Dengan ini menyatakan bahwa skripsi yang berjudul “Pengaruh Ukuran

Perusahaan, Leverage, Capital Intensity Ratio, dan Profitabilitas Terhadap

Manajemen Pajak (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di

Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017)” adalah benar hasil karya saya sendiri.

Dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan yang saya ambil

dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang

menunjukan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui

seolah-olah sebagai tulisan saya, selain itu atau yang saya ambil dari tulisan orang

lain tanpa memberikan pengakuan penulis aslinya. Apabila dikemudian hari terbukti

bahwa pernyataan saya ini tidak benar, maka saya siap menerima sanksi sesuai

dengan peraturan yang berlaku.

Bandar Lampung, 25 Juni 2019

Ilma Athifa Eralsyah

Page 8: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

RIWAYAT HIDUP

Penulis dilahirkan di Medan pada tanggal 3 Januari 1998.

Penulis adalah anak pertama dari pasangan Mhd Alamsyah Putra

dan Ibu Ermayati. Penulis menyelesaikan pendidikan di Taman

Kanak-Kanak di TK Darussalam pada tahun 2003. Pendidikan

Sekolah Dasar (SD) diselesaikan oleh penulis pada tahun 2009

di Sekolah Dasar Swasta (SDS) Putera Batam. Sekolah Menengah Pertama (SMP)

ditempuh oleh penulis di SMPN 03 Batam dan diselesaikan pada tahun 2012.

Kemudian, penulis melanjutkan pendidikan Sekolah Menengah Atas (SMA) di

SMAN 1 Batam hingga tahun 2015.

Penulis terdaftar sebagai mahasiswi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Lampung pada tahun 2015 melalui jalur SNMPTN. Selama menjadi

mahasiswi penulis terdaftar menjadi anggota aktif Himakta (Himpunan Mahasiswa

Akuntansi) FEB Unila, anggota aktif UKM-F KSPM (Kelompok Studi Pasar Modal)

pada periode 2015/2016, dan anggota aktif UKM-F EBEC (Economic & Business

Entrepreneur Club) pada periode 2015/2016.

Penulis juga telah mengikuti program pengabdian langsung kepada masyarakat yaitu

Kuliah Kerja Nyata (KKN) di Desa Tegineneng, Kecamatan Limau, Kabupaten

Page 9: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

Tanggamus selama 40 (empat puluh) hari pada bulan Januari sampai Maret 2018.

Selain itu penulis memiliki sertifikasi Brevet Pajak A dan B.

Page 10: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

PERSEMBAHAN

Alhamdulillahirobbil’alamin

Puji syukur kepada Allah SWT atas segala berkah, rahmat, dan karunia-Nya,

sehingga dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini. Shalawat beserta salam selalu

disanjungkan kepada Nabi Muhammad SAW.

Ku persembahkan skripsi ini kepada:

Kedua orang tuaku tercinta, Ayahanda Mhd. Alamsyah Putra dan Ibunda

Ermayati, yang senantiasa memberikan dukungan, motivasi dan do’a yang tiada

henti. Terima kasih atas segalanya yang telah diberikan selama ini. Yang telah

dengan merawat dan mendidik anaknya dengan penuh kasih sayang sehingga bisa

menyelesaikan pendidikan sarjana ini.

Adik-adikku tersayang, M. Nabil Sulthoni Eralsyah dan Lavixi Vioniell

Eralsyah, yang tidak pernah berhenti memberikan dukungan serta do’a. Terima

kasih atas kasih sayang yang telah diberikan.

Seluruh keluarga, sahabat dan teman-teman. Terima kasih atas segala bentuk

dukungan, motivasi, do’a dan nasihat yang telah diberikan selama ini.

Almamaterku tercinta Universitas Lampung.

Page 11: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

MOTTO

“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah

selesai dari suatu urusan, kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusan yang lain,

dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap”

(QS Al Insyirah :6-8)

“Cobalah untuk tidak menjadi orang yang sukses, tapi lebih baik menjadi orang

yang bernilai”

(Albert Eintein)

“Ingatlah Allah saat hidupmu tak berjalan sesuai keinginanmu. Allah pasti punya

jalan yang lebih baik untukmu”

(Anonim)

“Pendidikan merupakan senjata paling ampuh yang bisa kamu gunakan untuk

merubah dunia”

(Nelson Mandela)

Page 12: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

SANWACANA

Alhamdulilahirobbil’alamiin. Puji syukur kehadirat Allah SWT yang tela

melimpahkan berkah, rahmat da hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi yang berjudul “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Capital Intensity

Ratio, dan Profitabilitas Terhadap Manajemen Pajak (Studi Pada Perusahan

Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017”,

sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Program

Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung.

Dalam kesempatan ini dengan segala kerendahan hati, penulis mengucapkan terima

kasih kepada semua pihak yang tidak henti-hentinya memberikan do’a, bimbingan

dan dukungan sehingga membantu dan mempermudah proses penyusunan skripsi ini.

Secara khusus, penulis mengucapkan terima kasih kepad:

1. Bapak Prof. Dr. Hi. Satria Bangsawan, SE., M.Si., selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung.

2. Ibu Dr. Farichah, SE., M.Si., Akt., selaku Ketua Jurusan S1 Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung.

3. Ibu Yuztitya Asmaranti, SE., M.Si., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung.

Page 13: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

4. Bapak Dr. Tri Joko Prasetyo, S.E., M.Si., Akt. selaku Dosen Pembimbing Utama

yang telah memberikan waktu, tenaga, pikiran, motivasi dan ilmunya yang

bermanfaat untuk penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.

5. Bapak Agus Zahron Idris, S.E., M.Si., Akt., CA. selaku Dosen Pembimbing

Pendampin atas kesediaannya memberikan waktu, bimbingan, arahan, dan

masukan selama proses penyelesaian skripsi ini.

6. Bapak Dr. Fitra Dharma, S.E., M.Si. selaku Dosen Penguji Utama yang telah

memberikan kritik dan saran yang membangun selama proses penyusunan

skripsi ini.

7. Bapak Dr. Yuliansyah, S.E., M.S.Ak., Akt. selaku Pembimbing Akademik

selama masa perkuliahan yang telah memberikan saran dan nasihat selama

penulis menjadi mahasiswa.

8. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung yang telah

memberikan ilmu pengetahuan dan pembelajaran berharga bagi penulis selama

menempuh program pendidikan S1.

9. Seluruh staff Akademik, Administrasi, Tata Usaha, para pegawai, serta staff

keamanan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung yang telah banyak

membantu baik selama proses perkuliahan maupun penyusunan skripsi,

terimakasih atas segala kesabaran dan bantuan yang telah diberikan.

10. Kedua orang tua tercinta, ayahanda Mhd. Alamsyah Putra dan Ibunda Ermayati.

Terima kasih atas cinta dan kasih sayang yang telah diberikan selama ini.

Terimakasih atas segala bentuk dukungan, motivasi, dan do’a yang tidak pernah

berhenti mengalir untuk keberlangsungan anaknya dalam mencapai kesuksesan

dan keberhasilan.

Page 14: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

11. Kepada adek-adekku tersayang, M. Nabil Sulthoni Eralsyah dan Lavixi Vioniell

Eralsyah, yang selalu memberikan dukungan dan motivasi, dan do’a. Semoga

kalian bisa sukses dan dapat menjadi kebangaan bagi papa dan mama.

12. Seluruh Keluarga Besar Mulsyaf tersayang, Om Irwan, Bunda Mega, Bunda Sri,

Om Ijar, Bunda Wati, Om Indra, serta sepupu-sepupuku Bang Eka, Bang Rian,

Putri, Izhar, Nada, Najwa, Wira, Chadri, dan Wilza dan ponakanku Faiz. Terima

kasih atas segala bentuk dukungan, motivasi, do’a dan nasihat yang telah

diberikan selama ini.

13. Seluruh Keluarga Besar Hi. Buchari, HS tersayang, Makwo Ana, Pakwo Iwan,

Ibung Holida, Ibung Ita, Mamak Iyan, serta seluruh keluarga yang tidak dapat

disebutkan satu persatu. Terima kasih atas segala bentuk dukungan, motivasi,

do’a dan nasihat yang telah diberikan selama ini.

14. Sepupu-sepupu Rajabasa, Anis, Anggi, dan Merta, yang banyak memberikan

bantuan selama menempuh pendidikan di Bandar Lampung. Terima kasih atas

semua kenangan, dan sukacita yang diberikan.

15. Rombongan “PITA” ku tersayang, sahabat-sahabatku semasa kuliah, Adzkia

Zahara Sabrina, Agnes Firia Wulandari, Bella Octavia Roza, Laili Salma Adriani

dan Novira Al Qarina. Terima kasih atas kenangan manis yang telah diberikan

semasa kuliah ini. Atas segala canda, tawa, dan bahagia serta momen-momen

yang telah kita lewati sejak awal perukuliahan. Terima kasih sudah selalu ada

disetiap ceritaku semasa kuliah dan setia mendengarkan keluh kesahku. Terima

kasih atas bantuan, dukungan, dan do’a yang tiada henti. Semoga kedepannya,

kita semua menjadi orang yang sukses. Senang bisa dikelilingi orang-orang baik

seperti kalian.

Page 15: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

16. Rombongan “Bridesmaid”ku tersayang, M Elly Candrawati, Olivia Tamara,

Resti Ayu Prabowo, Resti Fahira dan Putri Suryanisari. Yang tidak kenal lelah

dalam memberikan bantuan, dukungan, do’a dan motivasi untukku. Terima

kasih atas canda, tawa, kenangan dan pelajaran berharga yang telah diberikan

selama ini. Terima kasih atas semua momen-momen yang telah dilalui bersama.

Semoga kalian bisa sukses dan meraih impian kalian. Senang bisa dikelilingi

orang-orang baik seperti kalian.

17. Sahabat-sahabatku tersayang sejak jamannya putih biru, Melja Karni Pratiwi dan

Wiska Verrenza. Terima kasih atas do’a, dukungan dan motivasi, walaupun dari

jauh. Terima kasih untuk selalu menyempatkan waktu untuk bertemu setiap

liburan semester. Terima kasih untuk selalu setia mendengarkan cerita dan keluh

kesahku. Yang selalu ada dalam setiap canda, tawa dan sedihku selama 7 tahun

terakhir dan semoga selamanya. Semangat dalam menggapai cita-cita dan

menyelesaikan pendidikan di universitas masing-masing. Semoga kelak kita bisa

kembali bersatu dalam satu kota yang sama.

18. Sahabatku semasa SMA, Aulia Bella dan Astya Gema yang sudah sarjana

mendahuluiku. Terima kasih sudah memberikan kenangan manis yang mewarnai

hidupku sejak jamannya putih abu-abu. Terima kasih atas do’a, dukungan dan

motivasi yang telah kalian berikan selama ini. Terima kasih selalu memberikan

saran yang membangun disaatku membutuhkan. Untuk Abe, semoga lancar

kerjanya dan untuk Astya, semangat koasnya.

19. Sahabat-sahabatku semasa SMA, SPINK ku tersayang, Limilah, Dian, Bella, dan

Widu. Terima kasih atas segala do’a, dukungan dan motivasi yang telah

diberikan. Semangat dalam menyelesaikan tugas akhir di universitas masing-

Page 16: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

masing. Semoga kita semua dapat berkumpul dan berbagi canda tawa lagi dalam

satu kota.

20. Teman-teman Relawan Pajak 2019, Resti Ayu, Resti Fahira, Aziza, Dian, Muti,

Zahrah. Terima kasih atas pengalaman dan cerita-ceritanya selama satu setengah

bulan di KPP Pratama Teluk Betung.

21. Teman-teman seperjuanganku, Akuntansi 2015, Destty, Wuri, Rona, Ardita,

Famela, Tisel, Kiki, Elia, Risna, Intan, Suci, Ayu Fatmawati, Yolanda, Annisa

N., Hana, Ayu Budi, Rachma, Cindy, Rani, Devita, Anti, Aini, Adrima, Tio,

Bowo dan teman-teman Akuntansi angkatan 2015 yang tidak dapat disebutkan

satu-persatu yang telah banyak membantu selama proses perkuliahan. Semangat

dalam melewati kuliah tingkat terakhir. Semoga kita semua bisa menjadi orang

yang sukses.

22. Teman-teman seperantauan, IKAPRILA, Ikatan Mahasiswa Kepri-Lampung,

Lidya, Dewi, Brigitta, Julia, Sefri, Danis, Garry, Wina, dan Rasyid. Terima kasih

atas do’a dan dukungan yang telah kalian diberikan. Senang bisa mengenal dan

berkumpul dengan teman-teman satu daerah. Semoga kedepannya IKAPRILA

bisa lebih intens dalam bertemu dan bercengkrama serta lebih banyak

anggotanya.

23. Keluarga besar Himpunan Mahasiswa Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Lampung atas semua pengalaman berharga selama di kampus.

24. Keluarga besar UKM-F Kelompok Studi Pasar Modal (KSPM) Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung. Terima kasih atas ilmu dan

pengalaman berharga yang telah diberikan selama di kampus.

Page 17: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

25. Keluarga besar UKM-F Economic & Busines Entrepreneur Club (EBEC)

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Lampung. Terima kasih atas ilmu dan

pengalaman berharga yang telah diberikan selama di kampus.

26. Semua pihak yang telah memberikan do’a dan dukungan kepada penulis dalam

penyusunan skripsi ini yang tidak dapat disebutkan satu per satu.

Atas seluruh do’a, dukungan dan bantuan yang telah diberikan, dengan berbesar hati,

penulis mengucapkan terima kasih, semoga mendapatkan balasan dari Allah SWT.

Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak dan semoga Allah

SWT memberikan rahmat, dan hidayah-Nya untuk kita semua.

Bandar Lampung, 25 Juni 2019

Penulis,

Ilma Athifa Eralsyah

Page 18: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN SAMPUL ................................................................................ i

ABSTRAK ................................................................................................... ii

ABSTRACT ................................................................................................ iii

HALAMAN JUDUL ................................................................................... iv

HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... v

HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... vi

PERNYATAAN BEBAS PLAGIANISME ............................................... vii

RIWAYAT HIDUP ..................................................................................... viii

MOTTO ...................................................................................................... ix

PERSEMBAHAN ...................................................................................... x

SANWACANA ........................................................................................... xi

DAFTAR ISI .............................................................................................. xvi

DAFTAR TABEL ...................................................................................... xviii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xix

DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xx

I. PENDAHULUAN ............................................................................. 1

1.1 Latar Belakang .............................................................................. 1

1.2. Rumusan Masalah ......................................................................... 7

1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................... 7

1.4. Manfaat Penelitian ........................................................................ 8

II. TINJAUAN PUSTAKA .................................................................... 9

2.1. Landasan Teori............................................................................. 9

2.1.1 Pajak dan Manajemen Pajak ............................................. 9

2.1.2 Effective Tax Rate ............................................................. 12

2.1.3 Ukuran Perusahaan ........................................................... 14

2.1.4 Leverage ........................................................................... 15

Page 19: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

2.1.5 Capital Intensity Ratio ....................................................... 17

2.1.6 Profitabilitas ..................................................................... 18

2.2 Penelitian Terdahulu ..................................................................... 20

2.3 Pengembangan Hipotesis .............................................................. 21

2.3.1 Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak 21

2.3.2 Pengaruh Leverage Terhadap Manajemen Pajak ................ 22

2.3.3 Pengaruh Capital Intensity Ratio Terhadap Manajemen

Pajak ................................................................................. 23

2.3.4 Pengaruh Profitabilitas Terhadap Manajemen Pajak .......... 23

2.4 Kerangka Pemikiran ...................................................................... 24

III. METODOLOGI PENELITIAN ........................................................ 25

3.1 Populasi dan Sampel ..................................................................... 25

3.1.1 Populasi ............................................................................... 25

3.1.2 Sampel ................................................................................. 25

3.2 Sumber Data ................................................................................ 26

3.3 Metode Pengumpulan Data .......................................................... 26

3.4 Definisi Operasional Variabel ....................................................... 26

3.4.1 Variabel Dependen ................................................................ 26

3.4.2 Variabel Independen .............................................................. 27

3.5 Metode Analisis Data ................................................................... 29

3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif ................................................... 29

3.5.2 Uji Asumsi Klasik ................................................................. 29

3.5.2.1. Uji Normalitas ......................................................... 29

3.5.2.2. Uji Multikolinearitas ................................................ 30

3.5.2.3. Uji Heteroskedastisitas ............................................. 30

3.5.2.4. Uji Autokorelasi ....................................................... 31

3.5.3 Analisis Regresi Berganda .................................................... 31

3.5.4 Uji Hipotesis .......................................................................... 32

3.5.4.1 Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) .................... 33

3.5.4.2 Uji Kelayakan Model Regrefi (Uji Statistik F) ........... 33

3.5.4.3 Uji Signifikan Parameter Individu (Uji Statistik t) ..... 33

IV. HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................... 35

4.1 Deskripsi Objek Penelitian ............................................................ 35

4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .................................................. 36

4.3 Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 38

4.3.1. Uji Normalitas .................................................................... 38

4.3.2. Uji Multikolinearitas ........................................................... 40

4.3.3. Uji Heteroskedastisitas ........................................................ 41

4.3.4. Uji Autokorelasi ................................................................. 43

4.4 Uji Hipotesis ................................................................................. 44

Page 20: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

4.4.1. Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ............................ 44

4.4.2. Uji Kelayakan Model Regrefi (Uji Statistik F) ................... 45

4.4.3. Uji Signifikan Parameter Individu (Uji Statistik t) ............. 46

4.5 Pembahasan Hasil Penelitian ......................................................... 50

4.5.1. Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak . 50

4.5.2. Pengaruh Leverage Terhadap Manajemen Pajak ................. 51

4.5.3. Pengaruh Capital Intensity Ratio Terhadap Manajemen

Pajak ................................................................................... 55

4.5.4. Pengaruh Profitabilitas Terhadap Manajemen Pajak ............ 56

V. KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................ 58

5.1 Kesimpulan................................................................................. 58

5.2 Keterbatasan Penelitian ............................................................... 59

5.3 Saran .......................................................................................... 59

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

Page 21: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

Tabel 1.1 Target Penerimaan Pajak dan Reaslisasi Penerimaan Pajak

Tahun 2015-2017 ......................................................................... 3

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu .................................................................... 20

Tabel 4.1 Prosedur Pemilihan Sampel ......................................................... 35

Tabel 4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ................................................ 36

Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas dengan One-Sample Kolmogorov-Smirnov

Test ............................................................................................. 39

Tabel 4.4 Hasil Uji Normalitas Setelah Pembuangan Data Outlier .............. 40

Tabel 4.5 Hasil Uji Multikolinearitas .......................................................... 41

Tabel 4.6 Hasil Uji Autokorelasi dengan Runs Test ..................................... 44

Tabel 4.7 Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ............................. 45

Tabel 4.8 Hasil Uji Kelayakan Model Regresi (Uji Statistik F) .................... 46

Tabel 4.9 Hasil Uji Signifikansi Parameter Individu (Uji Statistik t) ............ 47

Tabel 4.10 Hasil Hipotesis ............................................................................ 50

Page 22: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

DAFTAR GAMBAR

Gambar .......................................................................................... Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .................................................................. 24

Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas dengan Scatterplot ........................ 42

Page 23: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Nama Perusahaan Sampel

Lampiran 2 Tabel Perhitungan Manajemen Pajak

Lampiran 3 Tabel Perhitungan Ukuran Perusahaan

Lampiran 4 Tabel Perhitungan Leverage

Lampiran 5 Tabel Perhitungan Capital Intensity Ratio

Lampiran 6 Tabel Perhitungan Profitabilitas

Lampiran 7 Tabel Hasil Analisis Statistik Deskriptif

Lampiran 8 Hasil Uji Normalitas dengan One-Sample Kolmogorov-Smirnov

Test

Lampiran 9 Hasil Uji Normalitas Setelah Pembuangan Data Outlier

Lampiran 10 Hasil Uji Multikolinearitas

Lampiran 11 Hasil Uji Heteroskedastisitas

Lampiran 12 Hasil Uji Autokorelasi

Lampiran 13 Hasil Uji Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2)

Lampiran 14 Hasil Uji Kelayakan Model Regresi (Uji Statistik F)

Lampiran 15 Hasil Uji Signifikansi Parameter Individu (Uji Statistik t)

Page 24: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

1

I. PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pajak adalah salah satu penyumbang penerimaan negara yang paling besar, yang

selanjutnya digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pembangunan mau pun

untuk biaya rutin negara. Dengan retribusi dan pajak, pemerintah mampu

mendanai pelaksanaan dan peningkatan pembangunan nasional yang bertujuan

untuk meningkatkan kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat. Definisi pajak

menurut Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan pada Pasal 1 ayat 1 berbunyi pajak adalah kontribusi wajib

kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa

berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung

dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Perusahaan adalah salah satu subjek pajak badan yang akan berubah status

perpajakannya menjadi wajib pajak ketika menerima atau memperoleh

penghasilan dan akan dikenai pajak penghasilan. Penjelasan Undang-Undang No.

36 Tahun 2008 pasal 1 menjelaskan bahwa Pajak penghasilan dikenakan terhadap

Subjek Pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun

pajak. Subjek pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan, dalam undang-

undang disebut wajib pajak. Wajib pajak akan dikenakan pajak atas penghasilan

Page 25: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

2

yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak atau dapat pula

dikenakan pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak, apabila kewajiban

pajak subjektifnya dimulai atau berakhir dalam tahun pajak. Setiap wajib pajak

diwajibkan untuk ikut berpartisipasi agar laju pertumbuhan dan pelaksanaan

pembangunan nasional dapat berjalan dengan baik demi kesejahteraan negara.

Pendapatan pajak serta bea dan cukai merupakan salah satu sumber penerimaan

pajak. Target penerimaan perpajakan pada tahun 2017 tumbuh sekitar 13-15%,

dari perkiraan realisasi penerimaan pajak tahun 2016. Namun dengan berbagai

faktor yang ada target tersebut belum tentu bisa tercapai oleh pemerintah.

Perlambatan ekonomi global terutama di negara-negara maju merupakan faktor

yang bisa menyebabkan target penerimaan pajak tidak tercapai. Salah satu

faktornya adalah rendahnya tingkat kepatuhan wajib pajak Didukung dengan

sistem pemungutan pajak Indonesia yang menggunakan self assessment system.

Self Assessment System adalah pemungutan pajak yang memberi wewenang,

kepercayaan, tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung,

memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus

dibayar (Waluyo dan Ilyas, 2003). Dengan sistem ini perusahaan dapat melakukan

manajemen pajak yang tujuannya untuk menekan serendah mungkin kewajiban

pajaknya. Berikut adalah target dan realisasi penerimaan pajak tahun 2015-2017.

Page 26: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

3

Tabel 1.1

Target Penerimaan Pajak dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2015-

2017

Tahun

Penerimaan Pajak

Persentase

Target Realisasi

2015 Rp 1.489,3 Triliun Rp 1.235,8 Triliun 83

2016 Rp 1.539,17 Triliun Rp 1.283,6 Triliun 83,4

2017 Rp 1.450,9 Triliun Rp 1.339,8 Triliun 91

Pada periode 2015-2017 bisa dilihat bahwa penerimaan pajak di Indonesia tidak

mencapai target yang telah direncanakan oleh pemerintah. Hal ini

mengungkapkan bahwa belum mampunya pemerintah merealisasikan target

penerimaan pajak yang telah direncanakan dengan maksimal dapat menimbulkan

anggapan bagi masyarakat umum bahwa masih lemahnya aturan perpajakan dan

pengawasan pemerintah terhadap wajib pajak, ataupun sebaliknya kurangnya

kesadaran dan kepatuhan wajib pajak untuk membayar dan melaporkan jumlah

pajak yang seharusnya disetorkan ke pemerintah.

Mangoting (1999) menyatakan bahwa manajemen pajak adalah sarana untuk

memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajak yang dibayar

dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang

diharapkan manajemen. Manajemen pajak harus dilakukan dengan baik agar tidak

menjurus kepada pelanggaran norma perpajakan atau penghindaran pajak.

Perusahaan juga harus dapat memanfaatkan celah-celah yang ada dalam peraturan

perpajakan, tindakan ini sering juga disebut tindakan agresif dalam perpajakan.

Page 27: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

4

Pengukuran manajemen pajak yang efektif dapat dilakukan dengan menggunakan

effective tax rate.

Effective tax rate sering digunakan sebagai salah satu acuan oleh para pembuat

keputusan dan pihak-pihak yang berkepentingan untuk membuat kebijakan dalam

perusahaan dan memuat kesimpulan sistem perpajakan pada perusahaan. Sesuai

dengan Karayan dan Swenson dalam Ardyansyah dan Zulaikha (2014), salah satu

cara untuk mengukur seberapa baik sebuah perusahaan mengelola pajaknya

adalah dengan melihat tarif efektifnya. Dalam mengukur seberapa baik

perusahaan dalam mengelola pajaknya dapat diukur menggunakan effective tax

rate. Pada dasarnya effective tax rate (ETR) merupakan perbandingan antara

kewajiban perpajakan yang dihasilkan dari penghasilan kena pajak berdasarkan

peraturan perpajakan, terhadap laba akuntansi berdasarkan standar akuntansi.

Memanfaatkan ukuran perusahaan dapat menjadi salah satu cara untuk

mendapatkan insentif pajak. Perusahaan berskala kecil tidak optimal dalam

manajemen pajak dikarenakan kekurangan ahli dalam perpajakan. Ketika kegiatan

manajemen pajak perusahaan tidak optimal akan menyebabkan hilangnya

kesempatan perusahaan untuk mendapat tax incentive yang dapat mengurangi

pajak yang dibebankan kepada perusahaan. Ngadiman dan Puspitasari (2014)

mengungkapkan penentuan ukuran perusahaan didasarkan pada total aset

perusahaan. Semakin besar total aset maka menunjukkan bahwa perusahaan

memiliki prospek baik dalam jangka waktu yang panjang. Perusahaan yang

termasuk dalam skala perusahaan besar akan memiliki jumlah asset yang besar

pula. Maka dengan besarnya jumlah asset tersebut akan menimbulkan beban yang

Page 28: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

5

besar pula, dimana beban tersebut akan mengurangi laba sebelum pajak. Selain itu

Porcano dalam Noor et al. (2010) menjelaskan bahwa perusahaan berskala besar

mempunyai lebih banyak sumber daya yang dapat digunakan untuk perencanaan

pajak dan lobi politik. Dilihat dari penelitian Richardson dan Lanis (2007) hasil

penelitian tersebut menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif

terhadap effective tax rate. Sedangkan, penelitian Ardyansyah (2013) menyatakan

bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap effective tax rate.

Leverage merupakan suatu perbandingan yang mencerminkan besarnya utang

yang digunakan untuk pembiayaan oleh perusahaan dalam menjalankan aktivitas

operasinya (Praditasari, 2017). Hutang dapat menyebabkan penurunan pajak

dikarenakan adanya biaya bunga yang timbul dari hutang yang dimiliki oleh

perusahaan dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan. Semakin besar

penggunaan utang oleh perusahaan, maka semakin banyak jumlah beban bunga

yang dikeluarkan oleh perusahaan, sehingga dapat mengurangi laba sebelum kena

pajak perusahaan yang selanjutnya akan dapat mengurangi besaran pajak yang

nantinya harus dibayarkan oleh perusahaan (Surbakti, 2012). Penelitian yang telah

dilakukan oleh Haryadi (2012) menunjukkan bahwa hutang perusahaan dapat

mengurangi beban pajak yang dibayarkan dengan memanfaatkan bunga hutang

sebagai pengurang pajak. Hal yang berbeda dibuktikan oleh Hutahean (2011)

yang melakukan penelitian pada perusahaan korporasi bahwa Leverage

berpengaruh negatif terhadap effective tax rate.

Kemudian effective tax rate juga dipengaruhi oleh capital intensity ratio. Capital

intensity ratio dalam penelitian ini adalah perbandingan aset tetap dengan total

Page 29: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

6

aset perusahaan. Aset tetap perusahaan merupakan tolak ukur dalam menentukan

persentasi effective tax rate. Rodiguez dan Arias (2012) menyebutkan bahwa aset

tetap yang dimiliki perusahaan untuk memotong pajak akibat depresiasi dari aset

tetap setiap tahunnya. Seperti yang dijelaskan Hanum (2013) biaya depresiasi

merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan dalam menghitung

pajak, maka dengan semakin besar jumlah aset tetap yang dimiliki oleh

perusahaan maka akan semakin besar pula depresiasinya sehingga mengakibatkan

jumlah penghasilan kena pajak dan effective tax rate akan semakin kecil. Hal ini

sesuai dengan penelitian oleh Richardson dan Lannis (2007), yang menemukan

perusahaan yang menggunakan asset tetap yang besar memiliki effective tax rate

yang rendah.

Dan dalam meminimalkan effective tax rate, perusahaan juga dapat menekan

tingkat profitabilitas perusahaan yang digambarkan oleh Return On Assets (ROA).

Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan memperoleh laba dalam

hubungannya dengan penjualan, total aktiva maupun modal sendiri. Perusahaan

yang memiliki tingkat profitabilitas yang tinggi akan dikenai tarif pajak yang

tinggi. Pada Undang- Undang No. 36 Tahun 2008 pasal 1 dijelaskan bahwa

penghasilan yang diterima oleh subjek pajak (perusahaan) akan dikenai pajak

penghasilan, sehingga semakin besar penghasilan yang diterima oleh perusahaan

akan menyebabkan semakin besar pajak penghasilan yang dikenakan kepada

perusahaan. Richardson dan Lannis (2007) menunjukkan bahwa ROA

berpengaruh terhadap effective tax rate. Perusahaan yang memiliki profitabilitas

yang tinggi akan membayar pajak lebih tinggi dari perusahaan yang memiliki

tingkat profitabilitas yang lebih rendah.

Page 30: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

7

Penelitian ini hanya menggunakan perusahaan manufaktur karena perusahaan

manufaktur cukup mendominasi dalam perusahaan-perusahaan yang terdaftar di

Bursa Efek Indonesia. Selain itu, penelitian ini hanya berfokus pada perusahaan

manufaktur untuk mendapatkan hasil yang tidak bias dan akurat.

Berdasarkan latar belakang tersebut, maka penulis tertarik untuk meneliti kembali

“Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Capital Intensity Ratio, dan

Profitabilitas Terhadap Manajemen Pajak (Studi Pada Perusahaan

Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017)”

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah dijelaskan sebelumnya, maka

permasalahan yang dapat diidentifikasi adalah sebagai berikut:

1. Apakah ukuran perusahaan berpengaruh terhadap manajemen pajak?

2. Apakah leverage berpengaruh terhadap manajemen pajak?

3. Apakah capital intensity ratio berpengaruh terhadap manajemen pajak?

4. Apakah profitabilitas berpengaruh terhadap manajemen pajak?

1.3 Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah di atas, maka tujuan yang diharapkan dari

penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Untuk mengetahui apakah ukuran perusahaan berpengaruh terhadap

manajemen pajak.

2. Untuk mengetahui apakah leverage berpengaruh terhadap manajemen

pajak.

Page 31: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

8

3. Untuk mengetahui apakah capital intensity ratio berpengaruh terhadap

manajemen pajak.

4. Untuk mengetahui apakah profitabilitas berpengaruh terhadap manajemen

pajak.

1.4 Manfaat Penelitian

Dengan melakukan penelitian ini, diharapkan mampu memberikan manfaat bagi

banyak pihak. Maanfaat yang dimaksud adalah sebagai berikut :

1. Manfaat Teoritis

1) Dapat memberikan pengetahuan tambahan mengenai faktor-faktor yang

dapat mempengaruhi manajemen pajak.

2) Dapat dijadikan sebagai sumber informasi dan referensi untuk

memungkinkan penelitian selanjutnya mengenai topik-topik yang

berkaitan, baik bersifat melengkapi ataupun melanjutkan.

2. Manfaat Praktisi

1) Bagi Perusahaan

Agar dapat memaksimalkan manajemen pajak perusahaan dan lebih

berhati-hati dalam melakukan manajemen pajak agar tidak digolongkan

dalam penyelundupan pajak (Tax Evasion).

2) Bagi Pembuat Kebijakan

Dapat lebih memperhatikan hal-hal yang bisa digunakan perusahaan dalam

manajemen pajak agar mendapatkan pajak yang serendah-rendahnya yang

dapat mengurangi pendapatan negara dari sektor pajak.

Page 32: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

9

II. TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Landasan Teori

2.1.1 Pajak dan Manajemen Pajak

Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 pasal 1

dijelaskan bahwa, “pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang

oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-

Undang, dengan tidak mendapatkan timbal balik secara langsung dan digunakan

untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.

Terdapat dua fungsi utama dari pajak, yaitu fungsi penerimaan (budgeter) dan

mengatur (reguler). Fungsi penerimaan (budgeter) merupakan fungsi pajak

sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran-

pengeluaran negara. Fungsi mengatur (reguler) merupakan fungsi pajak sebagai

alat ukur untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan

ekonomi.

Manajemen pajak adalah pengelolaan kewajiban perpajakan dengan menggunakan

strategi untuk meminimalkan jumlah beban pajak. Manajemen pajak merupakan

salah satu elemen dari manajemen perusahaan (Rusydi dan Kusumawati, 2010).

Pengertian lain manajemen pajak yang dijelaskan Suandy (2008) adalah sarana

Page 33: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

10

untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajak yang

dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas

yang diharapkan. Manajemen pajak dalam pembahasan ini bukan merupakan

penghindaran pajak yang illegal atau dengan melanggar norma-norma dalam

perpajakan yang telah tertulis dalam undang-undang yang dampaknya akan

merugikan negara.

Upaya melakukan penghematan pajak secara legal dapat dilakukan melalui

manajemen pajak. Menurut Lumbantoruan (1999) dalam Pohan (2011),

manajemen pajak adalah strategi untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan

benar tetapi jumlah pajak yang dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk

memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan. Manajemen pajak tersebut

bertujuan bukan untuk tidak ingin membayar pajak tetapi mengatur sehingga

pajak yang dibayar tidak lebih dari jumlah yang seharusnya. Strategi

mengefisienkan beban pajak (penghematan pajak) yang dilakukan oleh

perusahaan haruslah bersifat legal, agar dapat menghindari sanksi-sanksi pajak

dikemudian hari.

Pohan (2011) menjelaskan secara umum tujuan pokok dilakukannya manajemen

pajak yang baik, yaitu:

1. Meminimalisir beban pajak yang terutang

Tindakan yang harus diambil dalam rangka perencanaan pajak tersebut berupa

usaha-usaha mengefisienkan beban pajak yang masih dalam ruang lingkup

perpajakan dan tidak melanggar ketentuan peraturan perundang- undangan

perpajakan.

Page 34: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

11

2. Memaksimalkan laba setelah pajak.

3. Meminimalkan terjadinya kejutan pajak (tax surprise) jika terjadi pemeriksaan

pajak yang dilakukan oleh fiskus.

4. Memenuhi kewajiban perpajakannya secara benar, efisien, dan efektif sesuai

dengan ketentuan perpajakan yang berlaku, antara lain meliputi:

a. Mematuhi segala ketentuan administratif, sehingga terhindar dari

pengenaan sanksi-sanksi, baik sanksi administratif maupun sanksi pidana.

b. Melaksanakan secara teratur segala ketetuan peraturan perundang-

undangan perpajakan.

Menurut Suandy (2008), ada 3 fungsi manajemen pajak agar tujuan dalam

manajemen pajak dapat terpenuhi, fungsi tersebut adalah:

1. Perencanaan Pajak (Tax Planning )

Perencanaan pajak adalah kegiatan pertama yang dilakukan oleh perusahaan

dalam rangka melakukan menajemen pajak. Dalam perencanaan pajak,

perusahaan mulai mengumpulkan dan menganalisis peraturan perpajakan

agar dapat dipilih tindakan yang perlu dilakukan untuk menghemat beban

pajak.

2. Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan (Tax Implementation)

Langkah selanjutnya yang dilakukan oleh perusahaan adalah implementasi

dari hasil perencanaan pajak yang telah dilakukan sebelumnya. Manajemen

harus dapat memastikan implementasi dari rencana-rencana manajemen pajak

telah dilaksanakan baik secara formal dan material. Manajemen juga harus

memastikan bahwa pengimplementasian manajemen pajak tidak melanggar

peraturan perpajakan yang berlaku. Jika dalam pengimplementasian terjadi

Page 35: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

12

pelanggaran peraturan perpajakan, maka praktik yang dilakukan perusahaan

telah menyimpang dari tujuan awal manajemen pajak.

3. Pengendalian Pajak (Tax Control )

Langkah terakhir dari manajemen pajak adalah melakukan pengendalian

pajak. Pengendalian pajak bertujuan untuk memastikan bahwa kewajiban

pajak telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan dan telah

memenuhi persyaratan formal maupun material. Dalam pengendalian pajak

yang penting adalah pemeriksaan pembayaran pajak.

Oleh sebab itu, pengendalian dan pengaturan arus kas sangat penting dalam

strategi penghematan pajak. Pengendalian pajak termasuk pemeriksaan jika

perusahaan telah membayar pajak lebih besar dari jumlah pajak terutang.

Suandy (2008) menjelaskan bahwa tujuan yang diharapkan dengan adanya

manajemen pajak adalah:

1. Memenuhi kewajiban pajak yang merupakan kewajiban wajib pajak sebaik

mungkin sesuai dengan peraturan yang ada.

2. Usaha efisiensi untuk mencapai laba dan likuiditas yang seharusnya.

Manajemen pajak dalam penelitian ini diproksikan dengan effective tax rate.

2.1.2 Effective Tax Rate

Effective tax rate pada dasarnya adalah sebuah persentase besaran tarif pajak

yang ditanggung oleh perusahaan. Dengan menggunakan effective tax rate kita

dapat mengetahui seberapa besar persentase perusahaan sebenarnya membayar

pajak sebenarnya terhadap laba komersial yang diperoleh oleh perusahaan.

Page 36: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

13

Effective Tax Rate dapat digunakan sebagai indikator perencanaan pajak yang

efektif.

Menurut Richardson dan Lanis (2007), effective tax rate dapat dihitung dengan

cara membagi beban pajak penghasilan dengan laba sebelum pajak. Hal ini sesuai

dengan pengukuran effective tax rate menurut Rodriguez & Arias (2012), yaitu

dengan cara membagi beban pajak dengan laba sebelum pajak, serta tidak

membedakan beban pajak kini dan beban pajak tangguhan.

Richardson dan Lanis (2007) menjelaskan bahwa terdapat beberapa faktor yang

dapat mempengaruhi effective tax rate, diantaranya adalah :

1. Ukuran Perusahaan

Richardson dan Lanis (2007) menunjukkan bahwa ukuran perusahaan

memiliki hubungan negatif yang signifikan dengan effective tax rate.

Perusahaan yang lebih besar memang memiliki kekuatan ekonomi dan politik

yang lebih tinggi dibandingkan dengan perusahaan yang lebih kecil dan

mampu mengurangi beban pajak mereka.

2. Leverage

Pengeluaran bunga dapat dikurangkan dari pajak, perusahaan dengan leverage

yang lebih tinggi memiliki effective tax rate yang lebih rendah. Sehingga

leverage memiliki hubungan negatif yang signifikan terhadap effective tax

rate.

3. Capital Intensity Ratio

Hal ini disebabkan karena adanya preferensi perpajakan yang terkait dengan

investasi dalam aset tetap. Perusahaan diperbolehkan untuk menyusutkan aset

Page 37: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

14

tetap sesuai dengan perkiraan masa manfaat pada kebijakan perusahaan,

sedangkan dalam preferensi perpajakan aset tetap mempunyai masa manfaat

tertentu yang umumnya lebih cepat bila dibandingkan dengan masa manfaat

yang diprediksi oleh perusahaan. Akibatnya penghapusan depresiasi yang

dipercepat akan membuat effective tax rate perusahaan menjadi rendah.

4. Profitabilitas

Perusahaan yang memiliki profitabilitas yang tinggi akan membayar pajak

lebih tinggi dari perusahaan yang memiliki tingkat profitabilitas yang lebih

rendah.Tingginya tingkat laba yang diterima perusahaan akan membuat

tingkat effective tax rate perusahaan juga akan meningkat, sehingga

perusahaan akan berupaya untuk meminimalisi laba yang dihasilkan guna

meperoleh effective tax rate yang rendah.

2.1.3 Ukuran Perusahaan

Definisi ukuran perusahaan menurut Riyanto (2008) adalah besar kecilnya

perusahaan dilihat dari besarnya nilai equity, nilai penjualan atau nilai aktiva.

Klasifikasi ukuran perushaan menurut UU No. 20 Tahun 2008 dibagi kedalam 4

(empat) kategori yaitu usaha mikro, usaha kecil, usaha menengah, dan usaha

besar.

Ngadiman dan Puspitasari (2014) mengungkapkan penentuan ukuran perusahaan

didasarkan pada total aset perusahaan. Semakin besar total aset maka

menunjukkan bahwa perusahaan memiliki prospek baik dalam jangka waktu yang

panjang. Perusahaan dengan aset yang besar menggambarkan bahwa perusahaan

Page 38: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

15

lebih stabil dan lebih mampu dalam menghasilkan laba dibandingkan dengan

perusahaan dengan total aset yang kecil.

Perusahaan yang termasuk dalam perusahaan besar cenderung memiliki sumber

daya yang lebih besar dibandingkan perusahaan yang memiliki skala lebih kecil

untuk melakukan manajemen pajak (Noor et al., 2007). Sumber daya manusia

yang ahli dalam perpajakan diperlukan agar manajemen pajak yang dilakukan

oleh perusahaan dapat maksimal untuk menekan biaya pajak perusahaan.

Nicodème (2007) berpendapat bahwa perusahaan berskala kecil tidak dapat

optimal dalam manajemen pajak dikarenakan kekurangan ahli dalam perpajakan.

Dengan banyaknya sumberdaya yang dimiliki oleh perusahaan berskala besar

maka akan semakin besar biaya pajak yang dapat diminimalisir oleh perusahaan.

2.1.4 Leverage

Hutang adalah semua kewajiban keuangan perusahaan kepada pihak lain yang

belum terpenuhi dimana hutang ini merupakan sumber pembiayaan eksternal yang

digunakan oleh perusahaan untuk membiayai kebutuhan dananya (Munawir,

2011). Sawir (2004) menjelaskan bahwa hutang adalah sumber dana yang

menimbulkan beban tetap keuangan, yaitu bunga yang harus dibayar tanpa

memperdulikan tingkat laba perusahaan. Manajemen perusahaan harus dapat

mengatur hutang dalam perusahaan yang tujuannya agar menguntungkan dan

menghindari kerugian akibat timbulnya hutang. Hutang dapat dibagi menjadi dua

jenis, yaitu hutang jangka pendek dan hutang jangka panjang (Munawir, 2011).

Hutang jangka pendek adalah semua kewajiban yang harus dilunasi oleh

perusahaan dalam kurung waktu maksimal satu tahun. Hutang jangka panjang

Page 39: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

16

adalah kewajiban yang dimiliki oleh perusahaan yang jangka waktu pelunasannya

lebih dari satu tahun.

Masri dan Martani (2012) menjelaskan bahwa pemilihan utang dan modal sebagai

sumber pendanaan merupakan keputusan penting yang dapat mempengaruhi nilai

perusahaan. Perusahaan yang menggunakan hutang akan menimbulkan adanya

bunga yang harus dibayar. Pada peraturan perpajakan, yaitu pasal 6 ayat 1 UU

nomor 36 tahun 2008 tentang PPh, bunga pinjaman merupakan biaya yang dapat

dikurangkan (deductible expense) terhadap penghasilan kena pajak. Beban bunga

yang bersifat deductible akan menyebabkan laba kena pajak perusahaan menjadi

berkurang. Laba kena pajak yang berkurang pada akhirnya akan mengurangi

jumlah pajak yang harus dibayar perusahaan.

Hutang dalam perusahaan dapat dihitung dengan menggunakan rasio leverage

atau tingkat hutang dalam perusahaan. Menurut Sartono (2010) leverage

menunjukkan proporsi atas penggunaan utang untuk membiayai investasinya.

Sedangkan menurut Kasmir (2014) menyatakan bahwa leverage menunjukkan

sejauh mana aktiva perusahaan dibiayai dengan utang.

Leverage dalam penelitian ini menggunakan Debt to Asset Ratio. Debt to asset

ratio menurut Kasmir (2014) merupakan rasio utang yang digunakan untuk

mengukur perbandingan antara total utang dengan total aktiva dengan kata lain,

seberapa besar aktiva perusahaan dibiayai oleh utang atau seberapa besar utang

perusahaan berpengaruh terhadap pengelolaan aktiva. Leverage juga didefinisikan

sebagai total hutang dibagi dengan total aktiva.

Page 40: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

17

2.1.5 Capital Intensity Ratio

Capital intensity ratio atau rasio intensitas modal adalah aktivitas investasi yang

dilakukan perusahaan yang dikaitkan dengan investasi dalam bentuk aset tetap

(intensitas modal) dan persediaan (intensitas persediaan). Capital intensity ratio

adalah jumlah modal perusahaan yang diinvestasikan pada aktiva tetap perusahaan

yang diukur dengan menggunakan rasio antara aktiva tetap dibagi total asset

(Rodriguez dan Arias, 2012).

Menurut Mulyani (2014) capital intensity ratio merupakan proporsi dimana dalam

aset tetap terdapat pos bagi perusahaan untuk menambahkan beban yaitu beban

penyusutan yang ditimbulkan oleh aset tetap sebagai pengurang penghasilan, jika

aset tetap semakin besar maka laba yang dihasilkan akan semakin kecil, karena

adanya beban penyusutan yang terdapat dalam aset tetap yang dapat mengurangi

laba. Pemilihan investasi dalam aset tetap terkait perpajakan adalah dalam hal

depresiasi. Perusahaan yang memutuskan untuk berinvestasi dalam bentuk aset

tetap dapat menjadikan biaya penyusutan sebagai biaya yang dapat dikurangkan

dari penghasilan atau bersifat deductible expense. Biaya penyusutan yang bersifat

deductible akan menyebabkan laba kena pajak perusahaan menjadi berkurang

yang pada akhirnya akan mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar

perusahaan.

Menurut Agoes dan Trisnawati (2013) aset tetap adalah aset berwujud yang

dimilki untuk digunakan dalam produksi atau penyediaan barang atau jasa, untuk

disewakan ke pihak lain, atau untuk tujuan administratif dan diharapkan akan

digunakan lebih dari satu periode.

Page 41: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

18

Menurut Subramanyam, dkk (2010) aset tetap adalah aset berwujud tak lancar

yang digunakan dalam proses manufaktur, penjualan, atau jasa untuk

menghasilkan pendapatan dan arus kas selama lebih dari satu periode.

Menurut Nafarin (2007) dalam Darmadi (2013) aset tetap dibagi menjadi tiga

jenis, yaitu aset tetap berwujud, aset tetap tak berwujud dan aset tetap sumber

daya alam. Istilah penyusutan untuk masing-masing aset tetap berbeda satu

dengan yang lain, untuk penyusutan yang terjadi pada aset tetap berwujud disebut

depresiasi, penyusutan terhadap aset tetap tak berwujud disebut amortisasi dan

penyusutan aset tetap sumberdaya alam disebut deplesi. Dalam manajemen pajak,

depresiasi dapat dijadikan sebagai pengurang beban pajak. Perusahaan dengan

rasio aset tetap dibanding dengan total aset yang besar, akan membayar pajak

lebih rendah dibanding perusahaan yang memiliki rasio lebih kecil.

Dengan adanya beban penyusutan yang ditimbulkan oleh aset tetap maka laba

yang dihasilkan perusahaan juga smekain kecil dan beban pajak penghasilan juga

akan semakin berkurang.

2.1.6 Profitabilitas

Menurut Sartono (2010) menyatakan bahwa profitabilitas adalah kemampuan

memperoleh laba dalam hubungannya dengan penjual, total aktiva maupun modal

sendiri. Selanjutnya menurut Kasmir (2014) mengatakan bahwa profitabilitas

adalah rasio untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan.

Berdasarkan definisi-definisi tersebut dapat disimpulkan bahwa profitabilitas

menggambarkan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dengan

memanfaatkan aset perusahaan.

Page 42: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

19

Atarwaman (2011) menjelaskan bahwa profitabilitas selain digunakan untuk

mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba juga untuk

mengetahui efektifitas manajemen perusahaan dalam mengelola aset yang

dimiliki. Ghozali dan Chariri dalam Atarwaman (2011) menjelaskan laba

akuntansi merupakan selisih pengukuran pendapatan dan biaya. Pengertian

pendapatan dalam akuntansi keuangan adalah peningkatan jumlah aktiva atau

penurunan kewajiban suatu organisasi sebagai akibat dari penjualan barang dan

atau jasa kepada pihak lain dalam periode akuntansi tertentu (Fuad, 2000). Selisih

antara pendapatan yang diterima oleh perusahaan akan dikurangkan dengan biaya

untuk melihat kinerja perusahaan, apakah mendapatkan laba atau merugi dari

kegiatan usaha perusahaan.

Ketika perusahaan telah mengalami laba, maka dapat dikatakan bahwa

manajemen telah bekerja dengan baik dalam memaksimalkan sumber daya yang

dimiliki oleh perusahaan sehingga pendapatan yang diterima oleh perusahaan

lebih besar daripada biaya yang diperlukan untuk mendapatkan pendapatan

(Atarwaman, 2011). Pengukuran efektifitas pengelolaan sumber daya perusahaan

dengan pendapatan yang diterima atau yang sering disebut profitabilitas

perusahaan dapat dilakukan dengan menghitung pendapatan yang dihasilkan

dengan total aset yang ada dalam perusahaan.

Perusahaan yang menerima penghasilan atau mendapatkan laba dari kegiatan

usahanya diwajibkan untuk membayar pajak atas penghasilan yang diterima.

Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 pasal 1 menjelaskan bahwa pajak

penghasilan dikenakan kepada subjek pajak yang menerima atau memperoleh

Page 43: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

20

penghasilan dalam tahun pajak. Besarnya pajak penghasilan ditentukan oleh

penghasilan yang diterima atau diperoleh oleh perusahaan dalam tahun pajak.

Semakin besar penghasilan yang diterima oleh perusahaan akan berpengaruh pada

besarnya pajak penghasilan yang harus dibayarkan oleh perusahaan (Richardson

dan Lanis, 2007).

Profitabilitas dalam penelitian ini menggunakan rasio Return On Asset. Return On

Asset adalah perbandingan antara laba bersih dengan total asset pada akhir

periode, yang digunakan sebagai indikator kemampuan perusahaan dalam

menghasilkan laba.

2.2 Penelitian Terdahulu

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu

No. Peneliti/Tahun Penelitian Hasil Penelitian

1.

Ardyansyah

dan Zulaikha

(2014)

Pengaruh Size,

Leverage,

Profitability,

Capital Intensity

Ratio Dan

Komisaris

Independen

Terhadap Effective

Tax Rate (ETR)

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

ukuran dan komisaris

independen

berpengaruh signifikan

terhadap effective tax

rate. Sementara

leverage, profitability

dan capital intensity

ratio tidak signifikan

mempengaruhi effective

tax rate.

2.

Putri dan

Gunawan

(2017)

Pengaruh Size,

Profitability, dan

Liquidity terhadap

Effective Tax

Rates (ETR) Bank

Devisa Periode

2010 – 2014

Hasil penelitian

menunjukkan size dan

profitability

berpengaruh negatif

signifikan terhadap

effective tax rate,

sementara liquidity

tidak berpengaruh

secara signifikan

terhadap effective tax

rate.

Page 44: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

21

3.

Setiawan dan

Al-Ahsan

(2016)

Pengaruh Size,

Leverage,

Profitability,

Komite Audit,

Komisaris

Independen dan

Investor

Konstitusional

Terhadap Effective

Tax Rate (ETR)

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

size, komite auditdan

investor konstitusional

berpengaruh signifikan

terhadap effective tax

rate.Sedangkan

leverage,profitability

dan komisaris

independen tidak

berpengaruh signifikan

terhadap effective tax

rate.

4. Lestari , Rifa,

dan Rahmawati

Pengaruh Size,

Leverage,

Profitability, Dan

Capital Intensity

Ratio Terhadap

Effective Tax Rate

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

size, leverage dan

capital intensity

ratioberpengaruh secara

signifikan terhadap

effective tax rate.

Sedangkan profitability

yang ditunjukkan oleh

return on asset tidak

berpengaruh signifikan

terhadap effective tax

rate.

2.3 Pengembangan Hipotesis

2.3.1 Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak

Ukuran perusahaan merupakan suatu ukuran yang dikelompokkan berdasarkan

besar kecilnya perusahaan, dan dapat menggambarkan kegiatan operasional

perusahaan dan pendapatan yang diperoleh operasional perusahaan. Ukuran

perusahaan dapat diartikan juga sebagai suatu skala dimana perusahaan dapat

diklasifikasikan besar kecilnya menurut berbagai cara, salah satunya adalah

dengan besar kecilnya aset yang dimiliki.

Aset yang dimiliki suatu perusahaan berhubungan dengan besar kecilnya

perusahaan, perusahaan yang besar cenderung mempunyai aset yang besar. Aset

Page 45: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

22

akan mengalami penyusutan setiap tahunnya yang dapat mengurangi laba bersih

perusahaan, sehingga menurunkan beban pajak yang dibayarkan.

Siegfried (1972) dalam Richardson dan Lanis (2007) Semakin besar ukuran

perusahaan maka akan semakin rendah effective tax rate yang dimiliki oleh

perusahaan, hal ini dikarenakan perusahaan besar lebih mampu menggunakan

sumber daya yang dimilikinya untuk mengatur atau membuat suatu perencaaan

pajak yang baik.

H1 : Ukuran Perusahaan berpengaruh negatif terhadap manajemen pajak.

2.3.2 Pengaruh Leverage Terhadap Manajemen Pajak

Leverage menggambarkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban

jangka panjangnya. Menurut Ngadiman & Puspitasari (2014), leverage adalah

penggunaan dana dari pihak eksternal berupa utang untuk membiayai investasi

atau aset perusahaan. Leverage didefinisikan sebagai rasio dari total utang

terhadap total aktiva. Dengan meningkatnya laba sebelum pajak suatu perusahaan

akan meningkatkan jumlah asset perusahaan tersebut.

Penelitian yang dilakukan oleh Ricco Ronaldo Sinaga dan I Made Sukartha

(2018) menunjukkan bahwa leverage memiliki pengaruh positif terhadap

manajemen pajak yang mana dalam penelitiannya manajemen pajak diproksikan

dengan effective tax rate.

H2 : Leverage berpengaruh positif terhadap manajemen pajak.

Page 46: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

23

2.3.3 Pengaruh Capital Intensity Ratio Terhadap Manajemen Pajak

Capital intensity ratio dikaitkan dengan seberapa besar aset tetap dan persediaan

yang dimiliki perusahaan. Menurut Rodiguez dan Arias (2012), aktiva tetap yang

dimiliki perusahaan memungkinkan perusahaan untuk memotong pajak akibat

depresiasi dari aktiva tetap setiap tahunnya. Perusahaan dengan tingkat aset tetap

yang tinggi memiliki beban pajak yang lebih rendah dibandingkan perusahaan

yang mempunyai aset tetap yang rendah. Metode penyusutan aset didorong oleh

hukum pajak, sehingga biaya depresiasi dapat dikurangkan pada laba sebelum

pajak (Liu & Cao, 2007). Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa semakin

besar proporsi aset tetap dan biaya depresiasi modal yang diakibatkan oleh

kepemilikian aset yang besar tersebut, maka akan meningkatkan laba sebelum

pajak perusahaan tersebut dan menurunkan beban pajak perusahaan.

Pada penelitian yang dilakukan oleh Putri dan Lautania (2016) menunjukkan

bahwa capital intensity ratio berpengaruh negatif signifikan effective tax rate. Hal

ini menunjukkan bahwa semakin tinggi capital intensity ratio yang dimiliki

perusahaan maka akan memiliki effective tax rate yang rendah.

H3 : Capital Intensity Ratio berpengaruh negatif terhadap manajemen pajak.

2.3.4 Pengaruh Profitabilitas Terhadap Manajemen Pajak

Profitabilitas merupakan satu indikator yang mencerminkan performa keuangan

perusahaan. Perusahaan dengan tingkat profitabilitas yang tinggi dapat membayar

pajak lebih tinggi dari perusahaan yang memiliki profitabilitas yang rendah.

Karena penghasilan merupakan dasar pengenaan pajak penghasilan bagi

perusahaan. Undang No. 36 Tahun 2008 pasal 1 menjelaskan bahwa pajak

Page 47: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

24

penghasilan dibebankan kepada subjek pajak yang menerima atau memperoleh

penghasilan dalam tahun pajak. Ketika beban pajak suatu perusahaan naik, maka

akan menyebabkan penurunan laba bersih setelah pajak.

Pada penelitian yang dilakukan oleh Amanda Nur Putri dan Gunawan (2017)

profitabilitas digambarkan dengan ROA. Hasil penelitiannya menunjukkan bahwa

profitabilitas berpengaruh negatif signifikan terhadap effective tax rate.

H4 : Profitabilitas berpengaruh negatif terhadap manajemen pajak.

2.4 Kerangka Pemikiran

Gambar 2.1

Kerangka Pemikiran

X1 =Ukuran Perusahaan

Y = Manajemen Pajak

X2 = Leverage

X3 = Capital Intensity

Ratio

X4 = Profitabilitas

Page 48: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

25

III. METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Populasi Dan Sampel

3.1.1 Populasi

Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah semua perusahaan

manufaktur yang tercatat di Bursa Efek Indonesia periode tahun 2015-2017.

3.1.2 Sampel

Pengambilan sampel dalam penelitian ini dilakukan dengan metode purposive

sampling dengan kriteria:

a. Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama

periode 2015-2017.

b. Perusahaan yang mengalami laba selama tiga tahun berturut-turut. Kriteria ini

digunakan karena pajak penghasilan dikenakan atas laba yang diperoleh

perusahaan, sehingga ketika perusahaan merugi, perusahaan tidak dikenai

pajak penghasilan

c. Perusahaan manufaktur yang menerbitkan laporan keuangan dengan lengkap.

Kelengkapan laporan keuangan sangat diperlukan dalam penilaian variabel-

variabel penelitian, sehingga perusahaan yang tidak lengkap laporan

keuangannya tidak termasuk dalam sampel penelitian.

Page 49: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

26

d. Mengunakan mata uang rupiah dalam penilaian laporan keuangannya.

e. Perusahaan yang memiliki nilai ETR antara 0 dan 1.

3.2 Sumber Data

Adapun data yang dipakai dalam penelitian ini adalah data sekunder. Data

sekunder adalah informasi yang telah dikumpulkan pihak lain, jadi peneliti secara

tidak langsung memperoleh data dari sumbernya (Suharsimi, 2002).

Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini berupa data sekunder dari

laporan keuangan perusahaan publik yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)

dan melalui website resmi masing-masing perusahaan.

3.3 Metode Pengumpulan Data

Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode

observasi nonpartisipan. Metode observasi nonpartisipan yaitu teknik

pengumpulan data dengan cara membaca, mengamati, mencatat, dan mempelajari

uraian-uraian dari dokumen yang berhubungan dengan penelitian (Sugiyono,

2014). Observasi ini dilakukan dengan memperoleh data laporan keuangan

perusahaan manufaktur yang telah terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) mulai

dari tahun 2015- 2017 sesuai dengan kriteria pemilihan sampel.

3.4 Definisi Operasional Variabel

3.4.1 Variabel Dependen (Variabel Terikat)

Variabel dependen dikatakan sebagai variabel terikat karena variabel terikat

dipengaruhi oleh variabel independen atau bebas. Berdasarkan pokok

permasalahan yang telah dirumuskan di atas, maka variabel dependen dalam

penelitian ini adalah manajemen pajak. Definisi manajemen pajak adalah sarana

Page 50: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

27

untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajak yang

dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas

yang diharapkan manajemen (Lumbantoruan dalam Suandy, 2003). Manajemen

pajak dalam penelitan ini diproksikan dengan menggunakan effective tax rate

karena dianggap dapat merefleksikan perbedaan tetap antara perhitungan laba

buku dengan laba fiskal (Frank dkk, 2009) dalam Suyanto (2012). Effective tax

rate semakin baik apabila nilai dari ETR tersebut semakin rendah. Menurut

Rodriguez & Arias (2012), effective tax rate dapat dihitung dengan cara membagi

beban pajak dengan laba sebelum pajak, serta tidak membedakan beban pajak kini

dan beban pajak tangguhan, sehingga dapat dirumuskan sebagai berikut:

𝐸𝑇𝑅 =𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑃𝑒𝑛𝑔ℎ𝑎𝑠𝑖𝑙𝑎𝑛

𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘

3.4.2 Variabel Independen (Variabel Bebas)

Variabel bebas merupakan variabel yang mempengaruhi variabel terikat. Variabel

bebas dalam penelitian ini adalah ukuran perusahaan, leverage, capital intensity

ratio dan profitabilitas.

1. Ukuran Perusahaan

Ukuran perusahaan dalam penelitian ini diukur dengan menggunakan total

asset karena ukuran perusahaan diproksi dengan Ln total asset. Penggunaan

natural log (Ln) dalam penelitian ini bertujuan untuk mengurangi fluktuasi

data yang berlebihan tanpa mengubah proporsi nilai asal yang sebenarnya.

Page 51: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

28

Ukuran perusahaan diukur dengan rumus sebagai berikut:

𝑆𝐼𝑍𝐸 = 𝐿𝑛(𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡)

2. Leverage

Rasio leverage merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana

aset perusahaan dibiayai denang utang. Dengan kata lain, rasio leverage

merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur seberapa besar beban utang

yang harus ditanggung perusahaan dalam rangka pemenuhan aset. (Hery,

2015). Leverage ini dapat dirumuskan sebagai berikut:

𝐷𝑒𝑏𝑡 𝑡𝑜 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑟𝑎𝑡𝑖𝑜 =𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑈𝑡𝑎𝑛𝑔

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑥 100%

3. Capital Intensity Ratio

Capital intensity ratio menunjukkan proporsi aset tetap di dalam perusahaan

yang diukur dengan cara membandingkan dengan total aset yang dimiliki.

Capital intensity ratio diperoleh dengan membandingkan total aset tetap dan

total aset (Darmadi, 2013).

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑛𝑠𝑖𝑡𝑦 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑇𝑒𝑡𝑎𝑝

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑥 100%

4. Profitabilitas

Profitabilitas dalam penelitian ini menggunakan rasio Return on Asset. Return

on Asset adalah perbandingan antara laba bersih dengan total aset pada akhir

Page 52: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

29

𝑅𝑂𝐴 =𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑆𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑥 100%

periode, yang digunakan sebagai indikator kemampuan perusahaan dalam

menghasilkan laba, dengan menggunakan rumus sebagai berikut :

3.5 Metode Analisis Data

3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif

Pengujian statistik deskriptif dilakukan untuk mengetahui nilai mean, maksimum,

minimum dan standar deviasi. Dengan menggunakan statistik deskriptif data dapat

tersaji dengan ringkas sehingga dapat terlihat ukuran persebaran datanya normal

atau tidak.

3.5.2 Uji Asumsi Klasik

3.5.2.1 Uji Normalitas

Uji normalitas bertujuan untuk menguji kenormalan distribusi variabel pengganggu

atau residual. Menurut Ghozali (2011) ada dua cara untuk mendeteksi apakah residual

berdistribusi normal atau tidak dapat dilakukan dengan cara berikut:

1. Analisis Grafik

Salah satu cara termudah untuk melihat normalitas residual adalah dengan melihat

grafik histogram yang membandingkan antara data observasi dengan distribusi

yang mendekati distribusi normal.

2. Analisis Statistik

Uji normalitas dengan grafik dapat menyesatkan kalau tidak hati-hati, karena

secara visual kelihatan normal. Oleh sebab itu sebaiknya uji grafik dilengkapi

dengan uji statistik. Uji statistik sederhana dapat dilakukan dengan melihat nilai

Page 53: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

30

signifikansi Kolmogorov-Smirnov (K-S). Uji Komlogorov-Smirnov (K-S)

dilakukan dengan melihat angka probabilitasnya dengan ketentuan (Ghozali,

2011) :

1) Nilai signifikansi atau nilai probabilitas < 0,05 maka distribusi dikatakan

tidak normal.

2) Nilai signifikansi atau nilai probabilitasnya > 0,05 maka distribusi dikatakan

normal.

3.5.2.2 Uji Multikolinearitas

Ghozali (2011) menjelaskan bahwa uji multikolinearitas diperlukan untuk

mengetahui ada tidaknya variabel independen yang memiliki kemiripan dengan

variabel independen lain dalam satu model. Kemiripan antar variabel independen

dalam suatu model akan menyebabkan terjadinya korelasi yang sangat kuat antara

suatu variabel independen dengan variabel independen yang lain.

Multikolinearitas dapat dilihat dari nilai tolerance atau variance inflation factor

(VIF). Jika nilai tolerance lebih dari 10% atau VIF kurang dari 10, maka

dikatakan tidak ada multikolinearitas.

3.5.2.3 Uji Heteroskedastisitas

Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi

terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan

yang lain. Jika variance tetap maka disebut homoskedastisitas dan jika berbeda

disebut heteroskedastisitas. Model regresi yang baik adalah Homoskedastisitas

atau tidak terjadi heteroskedastisitas (Ghozali, 2011). Ada beberapa cara untuk

mendeteksi ada atau tidaknya heteroskedastisitas. Salah satunya adalah dengan

Page 54: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

31

melihat pola tertentu pada grafik scatterplot antara residualnya dengan variabel

terikat.

3.5.2.4 Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam dalam model regresi

linear ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan

pengganggu pada periode t-1 (sebelumnya). Autokorelasi muncul dari observasi

yang berurutan sepanjang waktu berkaitan satu sama lainnya.

Run test merupakan bagian dari statistik non-parametik dapat pula digunakan

untuk menguji apakah antar residual terdapat korelasi yang tinggi. Jika antar

residual tidak terdapat hubungan korelasi maka dikatakan bahwa residual adalah

acak atau random. Run test digunakan untuk melihat apakah data residual terjadi

secara random atau tidak (sistematis).

Pengambilan keputusan pada uji Run Test adalah sebagi berikut:

1. Jika hasil uji Run Test menunjukkan nilai signifikan lebih kecil dari 0,05

maka dapat disimpulkan bahwa residual tidak random atau terjadi autokorelasi

antar nilai residual.

2. Jika hasil uji Run Test menunjukkan nilai signifikan lebih besar dari 0,05

dapat disimpulkan bahwa residual random atau tidak terjadi autokorelasi antar

nilai residual.

3.5.3 Analisis Regresi Berganda

Dalam penelitian ini, analisis regresi linear berganda digunakan dalam menguji

hipotesis untuk mengetahui atau memperoleh gambaran mengenai pengaruh

ukuran perusahaan, leverage, capital intensity ratio, dan profitabilitas terhadap

Page 55: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

32

manajemen pajak. Adapun persamaan untuk menguji hipotesis yang digunakan

dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

Y = α + β1X1 + β2X2 + β3X3 + β4X4 + е

Keterangan:

Y= Manajemen Pajak

α = konstanta

X1= Ukuran Perusahaan

X2= Leverage

X3= Capital Intensity Ratio

X4= Profitabilitas

β = koefisien regresi parsial

e = error

Analisis regresi linier berganda digunakan untuk mengukur kekuatan pengaruh

variabel bebas terhadap variabel terikatnya yang terdiri dari uji koefisien

determinasi (R2), uji statistik F, dan uji statistik t (Ghozali, 2006).

3.5.4 Uji Hipotesis

Pengujian hipotesis dilakukan untuk menyatakan hubungan anatara variabel

dependen, yaitu Y (Manajemen Pajak) dengan variabel independen, yaitu X

(ukuran perusahaan, leverage, capital intensity ratio dan profitabilitas).

Page 56: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

33

3.5.4.1 Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2)

Koefisien determinasi (Adjusted R2) pada intinya mengukur seberapa jauh

kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel independen. Nilai

koefisiensi determinasi adalah antara nol dan satu. Nilai R2 yang kecil berarti

kemampuan variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel

dependen sangat terbatas. Nilai yang mendekati satu berarti variabel–variabel

independen memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk

memprediksi variasi variabel independen (Ghozali, 2013).

3.5.4.2 Uji Kelayakan Model Regresi (Uji Statistik F)

F-test digunakan untuk menguji apakah semua variabel independen atau bebas

yang dimasukkan dalam model regresi mempunyai pengaruh secara bersama sama

terhadap variabel dependen atau terikat (Ghozali, 2013). Kriteria pengujiannya

(Uji-F) adalah sebagai berikut:

1. Ha ditolak yaitu apabila nilai signifikan F > 0,05 berarti model regresi

dalam penelitian ini tidak layak untuk digunakan dalam peneliian.

2. Ha diterima yaitu apabila nilai signifikan F < 0,05 berarti model regresi dalam

penelitian ini layak untuk digunakan dalam peneliian.

3.5.4.3 Uji Signifikan Parameter Individu (Uji Statistik t)

Pengujian signifikansi parameter individual ini digunakan untuk mengetahui

apakah variabel bebas secara individual mempengaruhi variabel terikat dengan

asumsi variabel independen lainnya konstan (Ghozali, 2013).

Page 57: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

34

Kriteria pengujian hipotesis adalah seperti berikut ini:

1. Ha ditolak, yaitu apabila nilai signifikan t > 0,05 atau bila nilai signifikansi

lebih dari nilai α 0,05 berarti variabel independen secara individual tidak

berpengaruh terhadap variabel dependen.

2. Ha diterima, yaitu apabila nilai signifikan t < 0,05 atau bila nilai signifikansi

kurang dari atau sama dengan nilai α 0,05 berarti variabel independen secara

individual berpengaruh terhadap variabel dependen.

Page 58: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

58

V. KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh ukuran perusahaan, leverage,

capital intensity ratio, dan profitabilitas terhadap manajemen pajak. Penelitian ini

menggunakan sampel pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek

Indonesia (BEI). Berdasarkan hasil pengujian statistik menggunakan analisis

regresi berganda, maka dapat disimpulkan sebagai berikut :

1. Variabel ukuran perusahaan tidak berpengaruh secara signifikan terhadap

manajemen pajak. Dengan demikian, variabel ukuran perusahaan tidak dapat

dijadikan sebagai indikator perusahaan dalam melakukan manajemen pajak.

2. Variabel leverage yang dalam penelitian ini diproksikan dengan Debt To Asset

Ratio berpengaruh positif signifikan terhadap manajemen pajak. Sehingga

variabel leverage dapat menjadi indikator perusahaan dalam melakukan

manajemen pajak.

3. Variabel capital intensity ratio tidak berperngaruh secara signinifikan

terhadap manajemen pajak. Sehingga, variabel capital intensity ratio tidak

dapat dijadikan sebagai salah satu indikator perusahaan dalam melakukan

manajemen pajak.

Page 59: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

59

4. Variabel profitabilitas yang diproksikan dengan Return On Asset Ratio (ROA)

berpengaruh negatif signifikan terhadap manajemen pajak Sehingga

profitabilitas dapat dijadikan indikator perusahaan dalam melakukan

manajemen pajak.

5.2 Keterbatasan Penelitian

Penelitian ini masih memiliki keterbatasan, yaitu diantaranya:

1. Penelitian ini hanya menggunakan empat variabel independen yang mana

kemampuan variabel-variabel tersebut dalam menjelaskan variabel dependen

masih sangat terbatas, karena masih banyak faktor-faktor lain yang mampu

menjelaskan variabel dependen.

2. Penelitian ini hanya menggunakan populasi perusahaan manufaktur yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Sehingga jumlah perusahaan menjadi

sedikit setelah dilakukannya purposive sampling dalam menentukan

perusahaan sampel.

3. Penelitian ini menggunakan periode pengamatan yang sangat singkat yaitu

hanya tiga tahun.

5.3 Saran

Berdasarkan hasil penelitian di atas, maka saran yang dapat diberikan untuk

penelitian selanjutnya adalah :

1. Menambah variabel independen lain yang dapat memengaruhi manajemen

pajak selain dari variabel yang digunakan dalam penelitian ini.

Page 60: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

60

2. Memperpanjang periode pengamatan agar jumlah sampel yang digunakan

dalam penelitian lebih banyak dengan harapan dapat memberikan hasil yang

lebih baik.

Page 61: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

DAFTAR PUSTAKA

Agoes, Sukrisno dan Trisnawati, Estralia. 2010. Akuntansi Perpajakan. Edisi 2

revisi Jakarta: Salemba Empa.

Annisa, Nuralifmida Ayu. 2012. Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax

Avoidance. Jurnal Akuntansi dan Auditing, Vol. 8, No. 2, Mei 2012, hal

95-189.

Ardyansyah, Danis dan Zulaikha. 2014. Size, Leverage, Profitability, Capital

Intensity Ratio, dan Komisaris Independen Terhadap Effective Tax Rates

(ETR). Diponegoro Journal Of Accounting Volume 3, Nomor2

Darmadi, Iqbal Nul Hakim. 2013. Analisis Faktor Yang Mempengaruhi

Manajemen Pajak Dengan Indikator Tarif Pajak Efektif Studi Empiris

Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia

Pada Tahun 2011 - 2012. Diponegoro Journal Of Accounting Volume 2,

Nomor 4. Halaman 1-12 ISSN: 2337-3806.

Fuad. 2000. Pengantar Bisnis. Jakarta : PT. Gramedia Pustaka Utama.

Ghozali, Imam. 2006. Aplikasi Analisis Multivariate dengan program SPSS.

Semarang: BPFE Penerbit Universitas Diponegoro.

Ghozali, Imam. 2013. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS

21 Update PLS Regresi. Semarang: Badan Penerbit Universitas

Diponegoro.

Hanum, H. R. & Zulaikha. (2013). Pengaruh Karakteristik Corporate Governance

terhadap Effective Tax Rates. Diponegoro Journal of Accounting, Vol 02.

No.02, 1-10.

Haryadi, Teddy. 2012. Pengaruh Intensitas Modal, Leverage, dan Ukuran

Perusahaan Terhadap Tarif Pajak Efektif Pada Perusahaan Pertambangan

di BEI Tahun 2010-2011. Skripsi. FEB Undip.

Hery. 2015. Analisis Laporan Keuangan. Edisi 1. Yogyakarta: Center For

Academic Publishing Services.

Page 62: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

Hormati, Asrudin. 2009. Karakteristik Perusahaan Terhadap Kualitas

Implementasi Corporate Governance. Jurnal Keuangan dan Perbankan,

Vol. 13, No. 2 Mei 2009, hal. 288 – 298

Hutahean, Thomas. 2011. TPE pada Perusahaan Korporasi pada perusahaan

public manufaktur di Indonesia. Tesis. Fakultas Ekonomi Universitas

Riau.

Kasmir, 2014. Analisis Laporan Keuangan. Edisi Pertama, Cetakan Ketujuh.

Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada.

Kurniasih, Tommy dan Sari, Maria M. Ratna. 2013. Pengaruh Return On Assets,

Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi

Rugi Fiskal pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi Vol 18, No.1,

Halaman 58-65

Lestari, Meta Kurnia, Rifa, Dandes dan Rahmawati, Novia. 2016. Pengaruh Size,

Leverage, Profitability, Dan Capital Intensity Ratio Terhadap Effective

Tax Rate (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Listing di BEI

Tahun 2012-2014 )

Maharani, I Gusti Ayu Cahya dan Ketut Alit Suardana. 2014. Pengaruh Corporate

Governance, Profitabilitas Dan Karakteristik Eksekutif Pada Tax

Avoidance Perusahaan Manufaktur. E-jurnal Akuntansi Universitas

Udayana 9.2.

Mangoting, Yenni. 1999. Tax Planning : Sebuah Pengantar Sebagai Alternatif

Meminimalkan Pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Vol. 1, No. 1, Mei

1999 : 43 - 53

Masri, Indah dan Dwi Martani. 2012. Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Cost Of

Debt. Departemen Akuntansi. Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia,

Depok.

Munawir. 2011. Analisis Laporan Keuangan. Liberti, Yogyakarta.

Ngadiman & Puspitasari, C. 2014. Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional

dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)

pada Perusahaan Sektor Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2010-

2012. Jurnal Akuntansi Vol. XVIII. No. 03.

Nicodème, Gaëtan. 2007. Do Large Companies Have Lower Effective Tax Rates?

A European Survey. Belgia : Solvay Business School (ULB)

Noor RM, Fadzilah NSM, Mastuki NA. 2010. Corporate Tax Planning: A Study

On Corporate Effective Tax Rates of Malaysian Listed Companies.

International Journal of Trade, Economics and Finance, Vol. 1, No. 2,

August, 2010

Page 63: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

Pohan, Chairil Anwar. 2017. Manajemen Perpajakan: Strategi Perencanaan

Pajak dan Bisnis. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.

Pohan, H. T. 2008. Pengaruh Good Corporate Governance, Rasio Tobin’s q,

Perata Laba terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Publik. Jurnal

Informasi, Perpajakan, Akuntansi dan Keuangan Publik, Vol. 4, No. 2,

Juli 2009, hal 113 – 135.

Pratiwi, Desak Eva Indira. 2013. Perencanaan Pajak Sebagai Upaya Legal Untuk

Meminimalkan Pajak Penghasilan (Studi Kasus Pada KSU Griya Anyar

Sari Boga). Jurnal Ilmiah. Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas

Brawijaya.

Putri, Amanda Nur dan Gunawan. 2017. Pengaruh Size, Profitability, dan

Liquidity terhadap Effective Tax Rates (ETR) Bank Devisa Periode 2010 –

2014. Jurnal Keuangan dan Perbankan, Vol 14 No. 1

Putri, Citra Lestari dan Maya Febrianty Lautania. 2016. Pengaruh Capital

Intensity Ratio, Inventory Intensity Ratio, Ownership Strucutre Dan

Profitability Terhadap Effective Tax Rate (ETR) (Studi Pada Perusahaan

Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011 -2014).

Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) Vol. 1, No. 1.

Republik Indonesia, Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak

Penghasilan. Jakarta: Sekretariat Negara.

Richardson, Grant dan Lanis, Roman. 2007. “Determinants of the variability in

corporate effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia”.

Journal of Accounting and Public Policy 26. 689–704.

Riyanto, Bambang. (2008). Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan. Yogyakarta:

Penerbit GPFE

Rodriguez, E. F. And Arias, A. M. 2012, Do Business Characteristics Determine

an Effective Tax Rate?, The Chinese Economy, Vol 45 No. 6.

Rusydi, M. Khoiru dan Kusumawati, Alifah. 2010. Manajemen Perpajakan dan

Analisis Deteksi Dini terhadap Tax Evasion Melalui Metode Benchmark.

Jurnal Aplikasi Manajemen Vol 8, No.3.

Sari, D. K., & Martani, D. 2010. Karakteristik Kepemilikan Perusahaan,

Corporate Governance, dan Tindakan Pajak Agresif. Proceeding

Simposium Nasional Akuntansi XIII, Padang, hal.1 - 34.

Sartono, Agus R. 2010. Manajemen Keuangan, Teori dan Aplikasi.

BPFEYogyakarta.

Page 64: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, CAPITAL …digilib.unila.ac.id/57456/3/SKRIPSI TANPA BAB PEMBAHASAN.pdf · The Effect of Size, Leverage, Capital Intensity Ratio, and Profitability

Sawir, Agnes. 2004. Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan

Perusahaan. Gramedia Pustaka Utama, Jakarta.

Setiawan, Ade dan Muhammad Kholiq Al-Ahsan. 2016. Pengaruh Size, Leverage,

Profitability, Komite Audit, Komisaris Independen Dan Investor

Konstitusional Terhadap Effective Tax Rate (ETR). Jurnal EKA CIDA

Vol. 1 No. 2

Sinaga, Ricco Ronaldo dan I Made Sukartha. 2018. Pengaruh Profitabilitas,

Capital Intensity Ratio, Size, dan Leverage pada Manajemen Pajak

Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2015 E-

Jurnal Akuntansi Universitas Udayana Vol.22.3. Maret (2018).

Suandy, Erly. 2008. Perencanaan Pajak. Salemba Empat, Jakarta

Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif

Dan R&D. Bandung: Alfabeta.

Suharsimi, Arikunto. 2002. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktek.

Jakarta. PT. Rineka Cipta.

Surbakti, Theresa Adelina. 2012. Pengaruh Karakteristik Perusahaan dalam

Reformasi Perpajakan terhadap Penghindaran Pajak di Perusahaan Industri

Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008 2010.

Skripsi. Fakultas Ekonomi, Universiats Indonesia.

Swingly, Calvin. dan Sukartha, Made. 2015. Pengaruh Karakter Eksekutif,

Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage dan Sales Growth pada Tax

Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 10.1, 2015, hal 47-

62.

Waluyo, dan Wirawan B. Ilyas. 2003. Perpajakan Indonesia. Salemba Empat,

Jakarta.

https://www.kemenkeu.go.id/media/6890/apbn-kita-edisi-januari-2018.pdf

https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-3795760/penerimaan-

perpajakan-2017-capai-rp-1339-triliun-91-dari-target

https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-3796003/realisasi-penerimaan-

pajak-2017-kurang-rp-132-triliun

https://www.liputan6.com/bisnis/read/2403217/realisasi-penerimaan-pajak-2015-

capai-815-dari-target

https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-3330166/sri-mulyani-target-

penerimaan-perpajakan-2017-rp-1498-t-naik-15