PENERAPAN AKAD MUSYARAKAH MUTANAQISAH DAN AKAD MURABAHAH PADA PRODUK KPR DI BANK MUAMALAT INDONESIA CABANG BANJARMASIN SKRIPSI DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN SARJANA SAINS TERAPAN (DIPLOMA IV) PROGRAM STUDI AKUNTANSI LEMBAGA KEUANGAN SYARIAH PADA JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN OLEH : ANITA FUJI LESTARI A04 140007 KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN JURUSAN AKUNTANSI 2018
120
Embed
PENERAPAN AKAD MUSYARAKAH MUTANAQISAH DAN AKAD MURABAHAH …
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
iii
PENERAPAN AKAD MUSYARAKAH MUTANAQISAH DAN AKAD
MURABAHAH PADA PRODUK KPR DI BANK MUAMALAT
INDONESIA CABANG BANJARMASIN
SKRIPSI
DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK
MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN SARJANA SAINS
TERAPAN (DIPLOMA IV) PROGRAM STUDI AKUNTANSI LEMBAGA
KEUANGAN SYARIAH PADA JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
OLEH :
ANITA FUJI LESTARI A04 140007
KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
JURUSAN AKUNTANSI
2018
ii
iii
PENGESAHAN SKRIPSI
Dengan ini dinyatakan laporan skripsi dengan data sebagai berikut:
Nama : Anita Fuji Lestari
NIM : A04140007
Program Studi : Akuntansi Lembaga Keuangan Syariah
Judul : Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah Dan Akad
Murabahah Pada Produk KPR Di Bank Muamalat
Indonesia Cabang Banjarmasin
Telah diujikan dan dinyatakan lulus dengan predikat :
Banjarmasin, Juli 2018
Ketua Penguji,
M. Arif Budiman, S.Ag, MEI, Ph.D
NIP. 19760901 200212 1 003
Anggota Penguji,
H. M Yassir Fahmi, S.Pd.I, MSI
NIP. 19820412 200912 1 002
iv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Anita Fuji Lestari
NIM : A04 140007
Tempat, Tanggal Lahir : Kotabaru, 22 September 1996
Agama : Islam
Nama Orang Tua :
a. Ayah : Sayudi
b. Ibu : Purwati
Anak Ke : 2 dari 2 Bersaudara
Riwayat Pendidikan : 1. SDN 1 Stagen tahun 2008
2. SMPN 3 Kotabaru tahun 2011
3. SMAN 2 Kotabaru tahun 2014
v
MOTTO
“Nikmatilah setiap proses dalam menjalani kehidupan karna hidup
kita hanya sekali”
"Tetaplah Melangkah Ke Depan Meskipun Banyak Orang
Mencibir Mu dan Membuat Mu Down”
vi
vii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbilalamin, segala puji dan syukur penulis panjatkan
kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan karunia-Nya penulis dapat
menyelesaikan skripsi yang berjudul “Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah
dan Akad Murabahah pada Produk KPR di Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin”. Tidak lupa penulis haturkan shalawat dan salam kepa junjungan
Nabi Besar Muhammad SAW serta sahabat dan pengikut beliau hingga akhir
zaman.
Pada kesempatan ini pula, penulis menyampaikan rasa terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada yang telah memberikan dorongan dan bimbingan serta
pengarahan dalam menyelesaikan skripsi ini, yaitu antara lain:
1. Papah dan Mamah yang telah melahirkan dan membesarkan penulis
serta selalu memotivasi dan memberikan bantuan moril maupun dana.
2. Bapak H. Edi Yohanes, ST. MT selaku Direktur Politeknik Negeri
Banjarmasin.
3. Ibu Andriani, SE, MM., M.Sc selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Politeknik Negeri Banjarmasin.
4. Bapak H. Mairijani, M. Ag selaku Kaprodi Akuntansi Lembaga
Keuangan Syariah sekaligus Dosen Pembimbing penulis.
5. Seluruh Dosen dan staff pengajar yang telah tulus dan ikhlas
membimbing dan memberikan bekal ilmu kepada penulis selama masa
perkuliahan.
viii
6. Kakak kandung penulis Diana Puspitasari, S.Pd yang telah memberikan
doa dan motivasi.
7. Seluruh keluarga penulis yang telah memberikan doa, motivasi dan
dukungan dana buat penulis menyelesaikan perkuliahan selama ini.
8. Seluruh teman ALKS 2014 yang selalu membantu, memotivasi dan
menghibur penulis.
9. Teman penulis Astia Rachmayanti, Muhammad Agus Budiono,A.Md,
dan Anik Septiana serta tema-teman di kos restu bunda yang telah
memberikan doa, support dan dukungan serta motivasi.
10. Seluruh pihak yang terlibat dan membantu penulis yang tidak bisa
disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari mungkin masih jauh dari kesempurnaan dan masih
banyak kekurangan-kekurangan. Oleh karena itu, kritik dan saran senantiasa
penulis harapkan dari pembaca.
Semoga Allah SWT selalu memberikan pahala yang berlipat ganda atas
seluruh bantuan yang sangat berharga ini. Akhirnya penulis berharap semoga
skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi kita sekalian.
Banjarmasin,
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ................................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................. iii
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ................................................................................. iv
MOTTO .................................................................................................................... v
SURAT PERNYATAAN......................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ............................................................................................ vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .............................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xiv
ABSTRAK ............................................................................................................... xv
ABSTRACT ............................................................................................................ xvi
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................. 1
A. Latar Belakang ................................................................................ 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 5
C. Batasan Masalah.............................................................................. 5
D. Tujuan Penelitian ............................................................................ 6
E. Kegunaan Penelitian........................................................................ 6
x
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................... 8
A. Landasan Teori ................................................................................ 8
Pendaptan dari bagi hasil Rp.1.783.921.266 Rp.1.734.277.433
Pendapatan dari ijarah Rp.41.481.047 Rp.47.650.881
Pendapatan usaha utama
lainnya
Rp.383.083.159 Rp.363.254.446
2 Beban operasional
lainnya
Rp.476.126.287 Rp.324.813.140
Sumber: Diolah oleh Penulis 2018
2. Kesesuaian penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah dengan Fatwa MUI
Dari uraian yang ada tentunya tidak terlepas dari pengawasan yang
dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah (DPS). Pengawasan ini
dilakukan agar setiap kegiatan yang dilakukan oleh perbankan syariah
sesuai dengan peraturan syariah. Pengawasan ini mengacu kepada Fatwa
DSN MUI. Penulis disini mengacu pada Fatwa DSN MUI No.73/DSN-
MUI/IX/2008 tentang akad musyarakah mutanaqisah dan Fatwa DSN
MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000 tentang akad murabahah. Dari hasil
penelitian yang penulis lakukan, dapat disimpulkan bahwa Bank
Muamalat Indonesia telah menjalankan penerapan akad musyarakah
mutanaqisah dan akad murabahah sesuai dengan Fatwa DSN MUI
tersebut.
81
Tabel 6
Ketentuan penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan
Fatwa DSN MUI
No
Fatwa DSN MUI
No.04/DSN-
MUI/IV/2000
Fatwa DSN MUI
No.73/DSN-MUI/XI/2008
Bank
Muamalat
Indonesia
Cabang
Banjarmasin
1 Barang yang
diperjualbelikan harus
terbebas dari riba.
Memberikan modal dan
kerja berdasarkan
kesepakatan pada saat
akad.
√
2 Barang yang akan
diperjualbelikan harus
dimiliki oleh penjual.
Dalam akad musyarakah
mutanaqisah, pihak
pertama (syarik) wajib
berjanji untuk menjual
seluruh hishshah-nya
secara bertahap dan pihak
kedua (syarik) wajib
membelinya.
√
3 Dalam jual beli ini bank
dibolehkan meminta
nasabah untuk membayar
uang muka saat
menandatangani
kesepakatan awal
pemesanan.
Keuntungan yang diperoleh
dari ujrah tersebut dibagi
sesuai dengan nisbah yang
telah disepakati dalam
akad, sedangkan kerugian
harus berdasarkan proporsi
kepemilikan. Nisbah
keuntungan dapat
mengikuti perubahan
proporsi kepemilikan
sesuai kesepakatan pada
syarik.
√
4 Bank dapat meminta
nasabah untuk
menyediakan jaminan
yang dapat dipegang.
*Note
√
Sumber: Diolah oleh penulis 2018
Keterangan :
(*) Bahwa bank hanya melakukan take over dan meneruskan pembiayaan dari
tempat pembiayaan sebelumnya, maka jaminan untuk akad musyarakah
mutanaqisah berupa Surat Hak Milik Tanah dan Bangunan.
82
3. Kesesuaian penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah dengan PSAK 104 dan PSAK 106
Dari uraian yang ada tentunya tidak terlepas dari pengawasan yang
dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah (DPS). Pengawasan ini
dilakukan agar setiap kegiatan yang dilakukan oleh perbankan syariah
sesuai dengan peraturan syariah. Pengawasan ini mengacu kepada PSAK
Syariah. Penulis disini mengacu pada PSAK 106 tentang akad
musyarakah dan PSAK 102 tentang akad murabahah. Dari hasil
penelitian yang penulis lakukan, dapat disimpulkan bahwa Bank
Muamalat Indonesia telah menjalankan penerapan akad musyarakah
mutanaqisah dan akad murabahah sesuai dengan PSAK tersebut.
Tabel 7
Ketentuan penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad murabahah
di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan PSAK 102 dan
PSAK 106
No
PSAK 102 tentang Akad
Murabahah
PSAK 106 tentang
Akad Musyarakah
Bank
Muamalat
Indonesia
Cabang
Banjarmasin
1 Paragraf 5 menyatakan
bahwa murabahah adalah
akad jual beli barang
dengan harga jual sebesar
biaya perolehan ditambah
keuntungan yang
disepakati dan penjual
harus mengungkapkan
biaya perolehan barang
tersebut kepada pembeli.
Paragraf 4 menyatakan
bahwa musyarakah
menurun (musyarakah
mutanaqisah) adalah
musyarakah dengan
ketentuan bagian dana
salah satu mitra akan
dialihkan secara
bertahap kepada mitra
lainnya sehingga bagian
dananya akan menurun
dan pada akhirnya masa
akad mitra lain tersebut
akan menjadi pemilik
√
83
penuh usaha tersebut.
2 Paragraf 10 menyatakan
bahwa harga yang
disepakati dalam
murabahah adalah harga
jual, sedangkan biaya
perolehan harus
diberitahukan. Jika
penjual mendapat diskon
sebelum akad
murabahah, maka diskon
itu merupakan hak
pembeli.
Paragraf 5 menyatakan
bahwa para mitra
(syarik) bersama-sama
menyediakan dana
untuk mendanai suatu
usaha tertentu dalam
musyarakah, baik usaha
yang sudah berjalan
maupun yang baru.
Selanjutnya salah satu
mitra dapat
mengembalikan dana
tersebut dan bagi hasil
yang telah disepakati
nisbahnnya secara
bertahap atau sekaligus
kepada mitra lain.
√
3 Paragraf 14 menyatakan
bahwa penjual dapat
meminta uang muka
kepada pembeli sebagau
bukti komitmen
pembelian sebelum akad
disepakati. Uang muka
menjadi bagian pelunasan
piutang murabahah, jika
akad murabahah
disepakati. Jika akad
murabahah batal, maka
uang muka dikembalikan
kepada pembeli setelah
dikurangi kerugian riil
yang ditanggung oleh
penjual. Jika uang muka
itu lebih kecil dari
kerugian, maka penjual
dapat meminta tambahan
dari pembeli.
Paragraf 7 menyatakan
bahwa karena setiap
mitra tidak dapat
menjamin dana mitra
lainnya, maka setiap
mitra dapat meminta
mitra lainnya untuk
menyediakan jaminan
atas kelalaian atau
kesalahan yang
disengaja
√
4 Paragraf 15 menyatakan
bahwa jika pembeli tidak
dapat menyelasaikan
piutang murabahah sesuai
dengan yang
diperjanjikan, maka
penjual dapat
√
84
mengenakan denda
kecuali jika dapat
dibuktikan bahwa
pembeli tidak atau belum
mampu melunasi
disebabkan oleh force
mejeur. Denda tersebut
didasarkan pada
pendekatan ta’zir yaitu
untuk membuat pembeli
lebih disiplin terhadap
kewajibannya. Besarnya
denda sesuai dengan yang
diperjanjikan dalam akad
dan dana yang berasal
dari denda diperuntukkan
sebagai dana kebajikan.
5 Paragraf 26 menyatakan
bahwa potongan
pelunasan piutang
murabahah yang
diberikan kepada pembeli
yang melunasi secara
tepat waktu atau lebih
cepat dari waktu yang
disepakati diakui sebagai
pengurang keuntungan
murabahah.
√
Sumber: Diolah oleh penulis 2018
Keterangan :
MM Untuk pembiayaan akad musyarakah mutanaqisah BMI juga
memberikan potongan pelunasan bagi nasabah yang melunasi
secara tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati.
85
85
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan
Dalam hukum Islam jual beli dibolehkan asalkan terbebas dari
riba dan objek yang akan diperjualbelikan merupakan produk halal bukan
merupakan produk haram dan tidak dapat dimanfaatkan. Pada pembiayaan
KPR di Bank Muamalat Indonesia, terdapat dua pihak yaitu bank (penjual)
dan nasabah (pembeli). Akad pembiayaan murabahah dan musyarakah
mutanaqisah KPR pada Bank Muamalat Indonesia dilaksanakan
berdasarkan ketentuan pembiayaan dalam hukum Islam dan sesuai dengan
PSAK 102 tentang murabahah dan PSAK 106 tentang musyarakah serta
Fatwa DSN-MUI Nomor 04/DSN-MUI/IV/2000 tentang murabahah dan
Fatwa DSN-MUI Nomor 73/DSN-MUI/IX/2008 tentang musyarakah
mutanaqisah.
1. Penerapan akad murabahah dan musyarakah mutanaqisah di Bank
Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin adalah untuk nasabah yang
ingin mengajukan produk pembiayaan hunian syariah. Untuk
penerapan akad musyarakah mutanaqisah itu digunakan untuk
pembiayaan KPR yang take over dan yang akad murabahah itu untuk
jual beli rumah yang indent ataupun ready stock. Untuk megajukan
pembiayaan tersebut, tentunya nasabah harus memenuhi syarat yang
diminta oleh bank. Setelah nasabah melengkapi data-data tersebut,
selanjutnya akan diproses oleh bank. Untuk nasabah yang
86
pekerjaannya karyawan swasta / PNS itu diproses selama 7 hari kerja
dan untuk nasabah yang pekerjaannya wiraswasta itu diproses selama
kurang lebih 10 hari kerja.
2. Dari pembahasan sebelumnya dapat disimpulkan bahwa bank tersebut
sudah menerapkan akad murabahah dan akad musyarakah
mutanaqisah yang digunakan untuk produk KPR sudah sesuai dengan
Fatwa DSN-MUI Nomor 04/DSN-MUI/IV/2000 tentang murabahah
dan Fatwa DSN-MUI Nomor 73/DSN-MUI/IX/2008 tentang
musyarakah mutanaqisah. Hal-hal yang meliputi kesesuaian
penerapan akad murabahah dan akad musyarakah mutanaqisah
adalah mengenai pemberitahuan kepada nasabah tentang harga jual
barang yang ditambah dengan margin, tentang pemberitahuan porsi
modal awal, tentang uang muka yang wajib dibayar ke pihak bank
sebagai pengurang piutang nasabah, dan tentang diskon pembelian
yang diberikan pihak pengembang/developer kepada penjual.
3. Dari pembahasan sebelumnya dapat disimpulkan bahwa bank tersebut
sudah menerapkan akad murabahah dan akad musyarakah
mutanaqisah yang digunakan untuk produk KPR sudah sesuai dengan
PSAK 102 tentang murabahah dan PSAK 106 tentang musyarakah.
Meliputi hal tentang kesesuaian perlakuan akuntansi akad murabahah
dan akad musyarakah mutanaqisah, sistem akuntansi dan laporan
keuangannya.
87
B. Saran
1. Bank sebaiknya meningkatkan lagi pembiayaan perumahan
menggunakan prinsip musyarakah mutanaqisah dan murabahah,
karena pembiayaan yang dilakukan dengan sistem berdasarkan
musyarakah mutanaqisah dan murabahah membawa hal yang baik
untuk bank dan nasabah, sekaligus juga sesuai dengan prinsip syariah.
2. Penulis berharap agar peneliti selanjutnya dapat melakukan penelitian
lebih dalam lagi terkait mengenai pembiayaan musyarakah
mutanaqisah dan murabahah khususnya dalam produk pembiayaan
hunian syariah sehingga dapat menghasilkan karya tulis ilmiah yang
lebih baik.
88
88
DAFTAR PUSTAKA
Armonas. (2015). Pelaksanaan Pembiayaan Musyarakh Pada Bank Syariah
Mandiri Kantor Cabang Pembantu Batusangkar.
Annual Report Bank Muamalat Indonesia Tahun 2017.Jakarta
Cahyono, B. I. (2015). Analisis Sistem Dan Prosedur Pembiayaan Kredit
Kepemilikan Rumah Syariah (KPRS) Murabahah Untuk Mendukung
Pengendalian Intern (Studi Pada Pt. Btn Syariah Cabang Jombang). Jurnal
Administasi Bisnis (JAB).
IAI. (2016). SAK Syariah. Jakarta: IAI.
Karim, A. A. (2006). BANK ISLAM Analisis Fiqih dan Keuangan. Jakarta: PT.
Raja Grafindo Persada.
Khasanah, E. W. (2017). Studi Perbandingan Model Pembiayaan Kepemilikan
Rumah Antara Bmi Dengan Btn Syariah Dengan Akad Murabahah Pada
Bank Syariah.
Muhammad. (2016). Manajemen Pembiayaan Bank Syariah. Yogyakarta: UUP
STIM YKPN.
Rosyida, E. (2013). Analisa Perbandingan Pembiayaan Hunian Syariah Dengan
Akad Murabahah Dan Akad Musyarakah (Studi Kasus Pada Bank
Muamalat Surabaya). 1.
Sugiawati. (2009). Analisis Kredit Kepemilikan Rumah (KPR) Dengan Akad
Pembiayaan Murabahah Di Bni Syariah Cabang Medan.
Sujarweni, V. W. (2014). Metodologi Penelitian. Yogyakarta: Pustakabarupress.
Zakiyah, N. (2016). Analisis Perbandingan Akad Murabahah Dan Akad
Musyarakah Mutanaqisah Pada Pembiayaan KPR Muamalat iB (Studi
Kasus Di Bank Muamalat Indonesia Cabang Semarang).
DENAH PERUSAHAAN
Nama Instansi / Perusahaan :
Alamat : Jl. A. Yani KM. 5,2 No. 1, Pekapuran Raya
Kec. Banjarmasin Timur Kota Banjarmasin,
Kalimantan Selatan 70249
Telp : (0511) 3264050
Email :
Koordinat :
A. Denah / Peta Perusahaan
B. Foto Perusahaan
FATWA
DEWAN SYARI’AH NASIONAL NO: 04/DSN-MUI/IV/2000
Tentang
MURABAHAH
بِسمِ االلهِ الرحمنِ الرحِيمِ
Dewan Syari’ah Nasional setelah
Menimbang : a. bahwa masyarakat banyak memerlukan bantuan penyaluran dana dari bank berdasarkan pada prinsip jual beli;
b. bahwa dalam rangka membantu masyarakat guna melang-sungkan dan meningkatkan kesejahteraan dan berbagai kegiatan, bank syari’ah perlu memiliki fasilitas murabahah bagi yang memerlukannya, yaitu menjual suatu barang dengan menegaskan harga belinya kepada pembeli dan pembeli membayarnya dengan harga yang lebih sebagai laba;
c. bahwa oleh karena itu, DSN memandang perlu menetapkan fatwa tentang Murabahah untuk dijadikan pedoman oleh bank syari’ah.
“Hai orang yang beriman! Janganlah kalian saling memakan (mengambil) harta sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku dengan sukarela di antaramu…”.
2. Firman Allah QS. al-Baqarah [2]: 275:
…وأَحلَّ االلهُ الْبيع وحرم الربا… "…Dan Allah telah menghalalkan jual beli dan mengharamkan
riba…."
3. Firman Allah QS. al-Ma’idah [5]: 1:
…ياأَيها الَّذِين آمنوا أَوفُوا بِالْعقُودِ “Hai orang yang beriman! Penuhilah akad-akad itu….”
4. Firman Allah QS. al-Baqarah [2]: 280:
...وإِنْ كَانَ ذُوعسرةٍ فَنظِرةٌ إِلَى ميسرةٍ
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
2
“Dan jika (orang berutang itu) dalam kesukaran, maka berilah tangguh sampai ia berkelapangan…”
5. Hadis Nabi SAW.:
عن أَبِي سعِيدٍ الْخدرِي رضي االله عنه أَنَّ رسولَ االلهِ صلَّى االلهُ علَيـهِ ـ (إِنما الْبيع عن تراضٍ، : وآلِهِ وسلَّم قَالَ ن ماجـه رواه البيهقي واب
)وصححه ابن حبان Dari Abu Sa’id Al-Khudri bahwa Rasulullah SAW bersabda,
"Sesungguhnya jual beli itu harus dilakukan suka sama suka." (HR. al-Baihaqi dan Ibnu Majah, dan dinilai shahih oleh Ibnu Hibban).
)عن صهيب “Nabi bersabda, ‘Ada tiga hal yang mengandung berkah: jual
beli tidak secara tunai, muqaradhah (mudharabah), dan mencampur gandum dengan jewawut untuk keperluan rumah tangga, bukan untuk dijual.” (HR. Ibnu Majah dari Shuhaib).
.)رواه الترمذي عن عمرو بن عوف( “Perdamaian dapat dilakukan di antara kaum muslimin kecuali
perdamaian yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram; dan kaum muslimin terikat dengan syarat-syarat mereka kecuali syarat yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram” (HR. Tirmizi dari ‘Amr bin ‘Auf).
8. Hadis Nabi riwayat jama’ah:
طْلُ الْغمظُلْم نِي… “Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang
mampu adalah suatu kezaliman…”
9. Hadis Nabi riwayat Nasa’i, Abu Dawud, Ibu Majah, dan Ahmad:
هتبقُوعو هضحِلُّ عِراجِدِ يالْو لَي.
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
3
“Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu menghalalkan harga diri dan pemberian sanksi kepadanya.”
10. Hadis Nabi riwayat `Abd al-Raziq dari Zaid bin Aslam:
“Pada dasarnya, semua bentuk muamalah boleh dilakukan kecuali ada dalil yang mengharamkannya.”
Memperhatikan : Pendapat peserta Rapat Pleno Dewan Syari'ah Nasional pada hari Sabtu, tanggal 26 Dzulhijjah 1420 H./1 April 2000.
MEMUTUSKAN
Menetapkan : FATWA TENTANG MURABAHAH
Pertama : Ketentuan Umum Murabahah dalam Bank Syari’ah:
1. Bank dan nasabah harus melakukan akad murabahah yang bebas riba.
2. Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan oleh syari’ah Islam.
3. Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang yang telah disepakati kualifikasinya.
4. Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba.
5. Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan secara utang.
6. Bank kemudian menjual barang tersebut kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya. Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.
7. Nasabah membayar harga barang yang telah disepakati tersebut pada jangka waktu tertentu yang telah disepakati.
8. Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan atau kerusakan akad tersebut, pihak bank dapat mengadakan perjanjian khusus dengan nasabah.
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
4
9. Jika bank hendak mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank.
Kedua : Ketentuan Murabahah kepada Nasabah:
1. Nasabah mengajukan permohonan dan janji pembelian suatu barang atau aset kepada bank.
2. Jika bank menerima permohonan tersebut, ia harus membeli terlebih dahulu aset yang dipesannya secara sah dengan pedagang.
3. Bank kemudian menawarkan aset tersebut kepada nasabah dan nasabah harus menerima (membeli)-nya sesuai dengan janji yang telah disepakatinya, karena secara hukum janji tersebut mengikat; kemudian kedua belah pihak harus membuat kontrak jual beli.
4. Dalam jual beli ini bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan.
5. Jika nasabah kemudian menolak membeli barang tersebut, biaya riil bank harus dibayar dari uang muka tersebut.
6. Jika nilai uang muka kurang dari kerugian yang harus ditanggung oleh bank, bank dapat meminta kembali sisa kerugiannya kepada nasabah.
7. Jika uang muka memakai kontrak ‘urbun sebagai alternatif dari uang muka, maka
a. jika nasabah memutuskan untuk membeli barang tersebut, ia tinggal membayar sisa harga.
b. jika nasabah batal membeli, uang muka menjadi milik bank maksimal sebesar kerugian yang ditanggung oleh bank akibat pembatalan tersebut; dan jika uang muka tidak mencukupi, nasabah wajib melunasi kekurangannya.
Ketiga : Jaminan dalam Murabahah:
1. Jaminan dalam murabahah dibolehkan, agar nasabah serius dengan pesanannya.
2. Bank dapat meminta nasabah untuk menyediakan jaminan yang dapat dipegang.
Keempat : Utang dalam Murabahah:
1. Secara prinsip, penyelesaian utang nasabah dalam transaksi murabahah tidak ada kaitannya dengan transaksi lain yang dilakukan nasabah dengan pihak ketiga atas barang tersebut. Jika nasabah menjual kembali barang tersebut dengan keuntungan atau kerugian, ia tetap berkewajiban untuk menyelesaikan utangnya kepada bank.
2. Jika nasabah menjual barang tersebut sebelum masa angsuran berakhir, ia tidak wajib segera melunasi seluruh angsurannya.
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
5
3. Jika penjualan barang tersebut menyebabkan kerugian, nasabah tetap harus menyelesaikan utangnya sesuai kesepakatan awal. Ia tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran atau meminta kerugian itu diperhitungkan.
Kelima : Penundaan Pembayaran dalam Murabahah:
1. Nasabah yang memiliki kemampuan tidak dibenarkan menunda penyelesaian utangnya.
2. Jika nasabah menunda-nunda pembayaran dengan sengaja, atau jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya, maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrasi Syari’ah setelah tidak tercapai kesepakatan melalui musyawarah.
Keenam : Bangkrut dalam Murabahah:
Jika nasabah telah dinyatakan pailit dan gagal menyelesaikan utangnya, bank harus menunda tagihan utang sampai ia menjadi sanggup kembali, atau berdasarkan kesepakatan.
Ditetapkan di : Jakarta
Tanggal : 26 Dzulhijjah 1420 H. 1 April 2000 M
DEWAN SYARI’AH NASIONAL MAJELIS ULAMA INDONESIA
Ketua, Sekretaris,
Prof. KH. Ali Yafie Drs. H.A. Nazri Adlani
DEWAN SYARI’AH NASIONAL FATWA
DEWAN SYARI’AH NASIONAL NO: 73/DSN-MUI/XI/2008
Tentang
MUSYARAKAH MUTANAQISAH
بِسمِ االلهِ الرحمنِ الرحِيمِ
Dewan Syari’ah Nasional setelah
Menimbang : a. bahwa pembiayaan musyarakah memiliki keunggulan dalam kebersamaan dan keadilan, baik dalam berbagi keuntungan maupun resiko kerugian, sehingga dapat menjadi alternatif dalam proses kepemilikan aset (barang) atau modal;
b. bahwa kepemilikan aset (barang) atau modal sebagaimana dimaksud dalam butir a dapat dilakukan dengan cara menggunakan akad musyarakah mutanaqisah;
c. bahwa agar cara tersebut dilakukan sesuai dengan prinsip-prinsip syariah, Dewan Syariah Nasional MUI memandang perlu menetapkan fatwa tentang musyarakah mutanaqisah untuk dijadikan pedoman.
"…Dan sesungguhnya kebanyakan dari orang yang bersyarikat itu sebagian dari mereka berbuat zalim kepada sebagian lain, kecuali orang yang beriman dan mengerjakan amal shaleh; dan amat sedikitlah mereka ini…."
b. QS. al-Ma’idah [5]: 1:
…ياأَيها الَّذِين آمنوا أَوفُوا بِالْعقُودِ “Hai orang yang beriman! Penuhilah akad-akad itu….”
2. Hadis Nabi
a. Hadis riwayat Abu Daud dari Abu Hurairah, Rasulullah SAW berkata:
“Allah swt. berfirman: ‘Aku adalah pihak ketiga dari dua orang yang bersyarikat selama salah satu pihak tidak mengkhianati pihak yang lain. Jika salah satu pihak telah berkhianat, Aku keluar dari mereka.” (HR. Abu Daud, yang dishahihkan oleh al-Hakim, dari Abu Hurairah).
b. Hadis Nabi riwayat Tirmidzi dari ‘Amr bin ‘Auf:
“Perdamaian dapat dilakukan di antara kaum muslimin kecuali perdamaian yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram; dan kaum muslimin terikat dengan syarat-syarat mereka kecuali syarat yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram.”
3. Taqrir Nabi terhadap kegiatan musyarakah yang dilakukan oleh masyarakat pada saat itu sebagaimana disebutkan oleh al-Sarakhsiy dalam al-Mabsuth, juz II, halaman 151.
4. Ijma’ Ulama atas bolehnya musyarakah sebagaimana yang disebut oleh Ibnu Qudamah dalam al-Mughni, juz V, halaman 3 dan al-Susiy dalam Syarh Fath al-Qadir, juz VI, halaman 153.
5. Kaidah fiqh:
.اَلأَصلُ فِى الْمعاملاَتِ اْلإِباحةُ إِلاَّ أَنْ يدلَّ دلِيلٌ علَى تحرِيمِها “Pada dasarnya, semua bentuk muamalah boleh dilakukan kecuali ada dalil yang mengharamkannya.”
Memperhatikan : 1. Pendapat Ulama
a. Ibnu Qudamah, al-Mughni,(Bayrut: Dar al-Fikr, t.th), juz 5, hal. 173:
Apabila salah satu dari dua yang bermitra (syarik) membeli porsi (bagian, hishshah) dari syarik lainnya, maka hukumnya boleh, karena (sebenarnya) ia membeli milik pihak lain.
b. Ibn Abidin dalam kitab Raddul Mukhtar juz III halaman 365:
Apabila salah satu dari dua orang yang bermitra (syarik) dalam (kepemilikan) suatu banguan menjual porsi (hissah)-nya kepada pihak lain, maka hukumnya tidak boleh; sedangkan (jika menjual porsinya tersebut) kepada syarik-nya, maka hukumnya boleh.
c. Wahbah Zuhaili dalam kitab Al-Muamalah Al-Maliyah Al-Muasirah, hal. 436-437:
“Musyarakah mutanaqishah ini dibenarkan dalam syariah, karena –sebagaimana Ijarah Muntahiyah bi-al-Tamlik—bersandar pada janji dari Bank kepada mitra (nasabah)-nya bahwa Bank akan menjual kepada mitra porsi kepemilikannya dalam Syirkah apabila mitra telah membayar kepada Bank harga porsi Bank tersebut.
Di saat berlangsung, Musyarakah mutanaqishah tersebut dipandang sebagai Syirkah ‘Inan, karena kedua belah pihak menyerahkan kontribusi ra’sul mal, dan Bank mendelegasikan kepada nasabah-mitranya untuk mengelola kegiatan usaha. Setelah selesai Syirkah Bank menjual seluruh atau sebagian porsinya kepada mitra, dengan ketentuan akad penjualan ini dilakukan secara terpisah yang tidak terkait dengan akad Syirkah.”
c. Kamal Taufiq Muhammad Hathab dalam Jurnal Dirasat Iqtishadiyyah Islamiyyah, Muharram 1434, jld. 10, volume 2, halaman 48:
Mengingat bahwa sifat (tabiat) musyarakah merupakan jenis jual-beli --karena musyarakah dianggap sebagai pembelian suatu porsi (hishshah) secara musya’ (tidak ditentukan batas-batasnya) dari sebuah pokok-- maka apabila salah satu mitra (syarik) ingin melepaskan haknya dari syirkah, maka ia menjual hishshah yang dimilikinya itu, baik kepada pihak ketiga maupun kepada syarik lainnya yang tetap melanjutkan musyarakah tersebut.
d. Nuruddin Abdul Karim al-Kawamilah, dalam kitab al-Musyarakah al-Mutanaqishah wa Tathbiqatuha al-Mu’ashirah, (Yordan: Dar al-Nafa’is, 2008), hal. 133:
.واحِدةٍ، وتموِيلِ مشاركَةٍ ثَابِتةٍ، وتموِيلِ مشاركَةٍ متناقِصةٍStudi ini sampai pada kesimpulan bahwa Musyarakah Mutanaqisah dipandang sebagai salah satu macam pembiayaan Musyarakah dengan bentuknya yang umum; hal itu mengingat bahwa pembiayaan musyarakah dengan bentuknya yang umum terdiri atas beberapa ragam dan macam yang berbeda-beda. Dilihat dari sudut “kesinambungan pembiayaan” (istimrariyah al-tamwil), musyarakah terbagi menjadi tiga macam: pembiayaan untuk satu kali transaksi, pembiayaan musyarakah permanen, dan pembaiayaan musyarakah mutanaqishah.
2. Surat permohonan dari BMI, BTN, PKES dan lain-lain.
3. Pendapat peserta Rapat Pleno Dewan Syari'ah Nasional pada hari Jumat, tanggal 15 Zulqa’dah 1429 H./ 14 Nopember 2008.
MEMUTUSKAN
Menetapkan : FATWA MUSYARAKAH MUTANAQISAH Pertama : Ketentuan Umum
Dalam fatwa ini yang dimaksud dengan :
a. Musyarakah Mutanaqisah adalah Musyarakah atau Syirkah yang kepemilikan asset (barang) atau modal salah satu pihak
Fatwa Musyarakah Mutanaqisah 5
Dewan Syariah Nasional MUI
(syarik) berkurang disebabkan pembelian secara bertahap oleh pihak lainnya;
b. Syarik adalah mitra, yakni pihak yang melakukan akad syirkah (musyarakah).
c. Hishshah adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan musyarakah yang bersifat musya’.
d. Musya’ )ع���( adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan musyarakah (milik bersama) secara nilai dan tidak dapat ditentukan batas-batasnya secara fisik.
Kedua : Ketentuan Hukum Hukum Musyarakah Mutanaqisah adalah boleh.
Ketiga : Ketentuan Akad 1. Akad Musyarakah Mutanaqisah terdiri dari akad Musyarakah/
Syirkah dan Bai’ (jual-beli).
2. Dalam Musyarakah Mutanaqisah berlaku hukum sebagaimana yang diatur dalam Fatwa DSN No. 08/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah, yang para mitranya memiliki hak dan kewajiban, di antaranya: a. Memberikan modal dan kerja berdasarkan kesepakatan
pada saat akad. b. Memperoleh keuntungan berdasarkan nisbah yang
disepakati pada saat akad. c. Menanggung kerugian sesuai proporsi modal.
3. Dalam akad Musyarakah Mutanaqisah, pihak pertama (syarik) wajib berjanji untuk menjual seluruh hishshah-nya secara bertahap dan pihak kedua (syarik) wajib membelinya.
4. Jual beli sebagaimana dimaksud dalam angka 3 dilaksanakan sesuai kesepakatan.
5. Setelah selesai pelunasan penjualan, seluruh hishshah LKS beralih kepada syarik lainnya (nasabah).
Keempat : Ketentuan Khusus 1. Aset Musyarakah Mutanaqisah dapat di-ijarah-kan kepada syarik
atau pihak lain.
2. Apabila aset Musyarakah menjadi obyek Ijarah, maka syarik (nasabah) dapat menyewa aset tersebut dengan nilai ujrah yang disepakati.
3. Keuntungan yang diperoleh dari ujrah tersebut dibagi sesuai dengan nisbah yang telah disepakati dalam akad, sedangkan kerugian harus berdasarkan proporsi kepemilikan. Nisbah keuntungan dapat mengikuti perubahan proporsi kepemilikan sesuai kesepakatan para syarik.
4. Kadar/Ukuran bagian/porsi kepemilikan asset Musyarakah syarik (LKS) yang berkurang akibat pembayaran oleh syarik (nasabah), harus jelas dan disepakati dalam akad;
Fatwa Musyarakah Mutanaqisah 6
Dewan Syariah Nasional MUI
5. Biaya perolehan aset Musyarakah menjadi beban bersama sedangkan biaya peralihan kepemilikan menjadi beban pembeli;
Kelima : Penutup 1. Jika terjadi perselisihan di antara para pihak, maka penyelesaiannya
dilakukan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan sesuai prinsip syariah.
2. Fatwa ini berlaku sejak tanggal ditetapkan dengan ketentuan jika di kemudian hari ternyata terdapat kekeliruan, akan diubah dan disempurnakan sebagaimana mestinya.
Ditetapkan di : Jakarta Tanggal : 15 Zulqa’dah 1429 H
14 Nopember 2008 M
DEWAN SYARI’AH NASIONAL MAJELIS ULAMA INDONESIA
Ketua, Sekretaris, DR. K.H. M.A. SAHAL MAHFUDH DRS. H.M. ICHWAN SAM