LPJ Bendahara

PEMBUKUAN DAN PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN

(Sesuai Perdirjen Perbendaharaan Nomor : PER-47/PB/2009 tentang Petunjuk Pelaksanaan Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggung Jawaban Bendahara)

KPPN MAKALE

Agenda:1. Bendahara dan Tugasnya2. Pembukuan Bendahara3. LPJ Bendahara

BENDAHARA dan TUGASNYA

Bendahara

Siapa?

Apa kewajibannya?

Adalah orang yang ditunjuk untuk menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan dan mempertanggung jawabkan uang untuk keperluan belanja negara dalam rangka pelaksanaan APBN pada satker

1. menerima, menyimpan, membayarkan 2. memungut dan menyetorkan pajak3. menyelenggarakan pembukuan

dapat dilakukan dengan tulis tangan atau komputer

4. menyetor seluruh uang pada akhir tahun 5. menyampaikan LPJ.

TEMUAN BPK TERKAIT BENDAHARA PENGELUARAN

Pembukuan oleh Bendahara Pengeluaran tidak tertib: tidak membuat BKU/Buku Pembantu/ /Buku

Pengawasan Anggaran tidak tertib dalam pencatatan dan penutupan

BKU tidak melakukan cash opname tidak membuat Berita Acara Cash Opname

TEMUAN BPK TERKAIT BENDAHARA PENGELUARAN

tidak membuat LPJ Bendahara Pengeluaran tidak melakukan rekonsiliasi dengan saldo

rekening bank tidak melakukan rekonsiliasi dengan petugas SAI Terdapat 3 KL yang melaporkan saldo negatif

sebesar Rp5,3 M (2009)

PEMBUKUAN

Definisi Pembukuan

Kegiatan pencatatan transaksi keuangan satuan kerja oleh bendahara pengeluaran yang dimulai dari mengidentifikasi dokumen sumber, menganalisis transaksi, dan mencatatnya secara kronologis dalam suatu buku untuk tujuan manajerial dan pertanggungjawaban.

Manfaat Pembukuan Pengawasan ketersediaan dana Merupakan managerial report sebagai sarana untuk pengambilan keputusan dalam

pelaksanaan kegiatan operasional sehari-hari terkait dengan keadaan sisa pagu dana yang sesungguhnya (kuitansi UP dianggap mengurangi pagu dana)

Pelengkap SAI, terkait dengan perkiraan Kas di Bendahara.

9

Buku Yang Digunakan

1. BP Bank 2. BP Kas Tunai 3. BP BPP 4. BP Uang Muka Perjadin5. BP Uang Persediaan 6. BP LS Bendahara 7. BP Pajak 8. BP Lain-lain

Buku Kas Umum

Buku–Buku Pembantu

Buku Pengawasan Anggaran Belanja

Tanggal Nomor Bukti Uraian Debet Kredit Saldo

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

Bentuk BKU dan BP selain BP Pajak

Tgl No. Bukti Uraian

DebetKredit SaldoPPN PPh Ps.21 PPh Ps.22 PPh Ps.23

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)

Bentuk BP Pajak

TglNo.

Bukti UraianNilai

TransaksiCara Bayar BKPK MA MA MA MA Posisi UP

UP LSBukti

KeluarSudah

disahkan

Pagu

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13)

Bentuk Buku Pengawasan Anggaran Belanja

Bagaimana menggunakannya?

1: Tgl. 3 Jan, menerima DIPA : Output 015.08.09.1705.01 sbb: Akun 521111 Rp40.000.000, Akun 522111 Rp 25.000.000, Akun 522112 Rp20.000.000 . Akun 524111 Rp 11.000.000 . Total DIPA Rp96.000.000 (No. Bukti 001)

Uraian Nilai Transaksi Cara Bayar BKPK MA MA Posisi UP

UP LS Bukti Keluar

Sudah disahkan

Pagu

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (12) (13)40.000.000 40.000.000


5211115211

BKU : Tetap

BP : Tetap

BPAB : Pagu bertambah


UP LS Bukti Keluar

Sudah disahkan

Pagu

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (12) (13)45.000.000 25.000.000


5221115221


BKU : Tetap

BP : Tetap



UP LS Bukti Keluar

Sudah disahkan

Pagu

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (12) (13)45.000.000 20.000.000


5221125221


BKU : Tetap

BP : Tetap



UP LS Bukti Keluar

Sudah disahkan

Pagu

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (12) (13)11.000.000 11.000.000


5241115241


BKU : Tetap

BP : Tetap


2: Tgl. 9 Jan, menerbitkan SPM UP sebesar Rp8.000.000,- dan langsung mengantarkan ke KPPN

SPM yang belum terbit SPD-nya tidak dibukukan


Jan, 10 002 SP2D UP

3: Tgl. 10 Jan menerima SP2D UP sebesar Rp.8.000.000,- (NB 002)

BKU bertambah, BP UP bertambah

BP Bank bertambah, BPAB tetap


Jan, 10 002 SP2D UP

8.000.000

Buku Pembantu Uang Persediaan

8.000.000


Jan, 10 002 SP2D UP

Buku Kas Umum

Buku Pembantu Bank

8.000.000

8.000.000 8.000.000

8.000.000


8.000.000

Jan, 16 003 Ambil uang

4: Tgl. 16 Jan, mengambil uang dari bank sebesar Rp8.000.000,- dengan cek untuk keperluan pembayaran tunai (NB 003).

BKU bertambah sekaligus berkurang

BP Kas bertambah, BP Bank berkurang



8.000.000

Buku Pembantu Kas Tunai

8.000.000


8.000.000


Buku Kas Umum

Buku Pembantu Bank

8.000.000

8.000.000 0

8.000.0008.000.000


8.000.000

Jan, 17 004 Listrik

5: Tgl. 17 Jan, membayar tagihan listrik sebesar Rp1.000.000 (Akun 522111, NB. 004).

BKU/BP Kas/BP UP : berkurang

BPAP : Pagu berkurang, Kuitansi dicatat


Jan, 17 004 Listrik


8.000.000

Buku Kas Umum

7.000.0001.000.000

1.000.000 7.000.000


8.000.000

Jan, 17 004 Listrik

Uraian Nilai Transaksi Cara Bayar BKPK MA Posisi UP

UP LS 5221 522211 Bukti Keluar

Sudah disahkan

Pagu 45.000.000 25.000.000

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (12) (13)

Listrk

5: Tgl. 17 Jan, membayar tagihan listrik sebesar Rp1.500.000 (Akun 522111, NB. 005).





7.000.0001.000.000

1.000.000 44.000.0001.000.000 1.000.00024.00.000


7.000.000

Jan, 18 005 Beli ATK

6: Tgl. 18 Jan, Membeli ATK Rp2.000.000 kepada Toko ABC. (NB 005, Akun 521111)


BPAB : Pagu berkurang, Kuitansi dicatat




7.000.000

Buku Kas Umum

5.000.0002.000.000

2.000.000 5.000.000


7.000.000




Sudah disahkan

Pagu 40.000.000 40.000.000

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (12) (13)

ATK

6: Tgl. 18 Jan, membeli ATK Rp2.000.000 kepada Toko ABC. (NB 005, Akun 521111)





5.000.0002.000.000

2.000.000 38.000.0002.000.000 2.000.00038.000.000


5.000.000

Jan, 18 006 PPN

Jan, 18 007 PPh Ps.22

7: Tgl. 18 Jan, memungut pajak. PPN Rp181.818,- (NB.006) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 007).

BKU/BP Kas//BP Pajak : bertambah

BPAP : tetap


5.000.000

Jan, 18 006 PPN

Jan, 18 007 PPh Ps.22


5.209.091

Buku Kas Umum

5.181.818181.818

181.818 5.181.818

27.273 5.209.091

27.273


DebetKredit SaldoPPN PPh 21 PPh.22 PPh 23

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)

Jan, 18 006 PPN

007 PPh

BKU/BP Kas//BP Pajak : bertambah

BPA : tetap

Buku Pembantu Pajak

209.081181.818

27.273

181.818

7: Tgl. 18 Jan, memungut pajak. PPN Rp181.818,- (NB.006) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 007).


5.209.091

Jan, 19 008 PPN

Jan, 19 009 PPh Ps.22

8: Tgl. 19 Jan, menyetor pajak. PPN Rp181.818,- (NB.008) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 009).

BKU/BP Kas//BP Pajak : berkurang

BPA : tetap


5.209.091

Jan, 19 008 PPN

Jan, 19 009 PPh Ps.22


5.000.000

Buku Kas Umum

5.027.273181.818

181.818 5.027.273

27.273 5.000.000

27.273


DebetKredit SaldoPPN PPh 21 PPh.22 PPh 23

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)

209.091

Jan, 19 008 PPN

Jan, 19 009 PPh

8: Tgl. 19 Jan, menyetor pajak. PPN Rp181.818,- (NB.008) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 009).

BKU/BP Kas//BP Pajak : berkurang

BPAP : tetap

Buku Pembantu Pajak

0

181.81827.273

27.273



Sudah disahkan

Pagu 45.000.000 20.000.000

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (12) (13)

Tlp


5.000.000

Jan, 20 010 Telepon

9: Tgl. 20 Jan, menerima SP2D LS a.n. PT. Telkom, akun 522112 sebesar Rp.500.000. (NB. 010).


BP-BP tetap BPAP : Pagu berkurang


Buku Kas Umum

5.000.000500.000

43.500.000

500.000

500.000 500.000 19.500.000


5.000.000

Jan, 27 011 Perjadin

10: Tgl. 27 Jan, menerima SP2D a.n. Bendahara, Akun 524111 Rp.7.000.000. (NB 011)

BKU bertambah (Bruto) dan berkurang (Potongan),

BP LS Bendahara bertambah (Br) dan berkurang (Pot)

BP Bank bertambah (Nt), BPAB pagu berkurang (Br)


Jan, 27 011 Perjadin

7.000.000

Buku Pembantu LS Bendahara

7.000.000


0

Jan,27 011 Perjadin

Buku Kas Umum

Buku Pembantu Bank

7.000.000

7.000.000 7.000.000

12.000.0000

0

BKU bertambah (Bruto) dan berkurang (Potongan),

BP LS Bendahara bertambah (Br) dan berkurang (Pot)

BP Bank bertambah (Nt), BPAB pagu berkurang (Br)




Sudah disahkan

Pagu 11.000.000 11.000.000

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (12) (13)

Pjadin 7.000.000 7.000.000 4.000.000 4.000.000

10: Tgl. 27 Jan, menerima SP2D a.n. Bendahara, Akun 524111 Rp.7.000.000. (NB 011)


12.000.000


11: Tgl. 28 Jan, ambil uang dari bank sebesar Rp7.000.000,- dengan cek untuk pembayaran perjadin (NB 012)


BP Kas bertambah, BP Bank berkurang


5.000.000


7.000.000


12.000.000


7.000.000


Buku Kas Umum

Buku Pembantu Bank

7.000.000

7.000.000 0

12.000.0007.000.000


12.000.000

Jan, 28 013 Bayar pjdin

11: Tgl. 28 Jan, membayar uang perjadin kepada pegawai sebesar Rp7.000.000 (NB. 013).

BKU : berkurang

BP Kas berkurang


12.000.000

Jan, 28 013 Bayar pjdin


Buku Kas Umum

5.000.0007.000.000

7.000.000 5.000.000


5.000.000

Jan, 30 014 SP2D GUP

12: Tgl. 30 Jan, menerima SP2D GUP sebesar Rp1.000.000,- Akun 522111 (NB 014)

BKU/BP Bank/ BP UP : bertambah

BPA : Pagu tetap, Pengesahahan dicatat.


0


1.000.000

Buku Pembantu Bank

1.000.000


5.000.000


Buku Kas Umum


1.000.000

1.000.000 6.000.000

6.000.0000



Sudah disahkan

Pagu 45.000.000 25.000.000

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (12) (13)

Listrk 1.000.000 1.000.000 24.000.000 1.000.000

Listrk


BPAP : Pagu tetap, Pengesahahan dicatat.


1.000.000

12: Tgl. 30 Jan, menerima SP2D GUP sebesar Rp1.000.000,- Akun 522111 (NB 014)


6.000.000

Jan, 31 015 Jasa Giro

13: Tgl. 31 Jan, Berdasarkan Rekening Koran diketahui Pendapatan Jasa Giro sebesar Rp10.000,- (NB 014)

BKU/BP Bank/ BP Lain-Lain : bertambah


1.000.000


10.000

Buku Pembantu Bank

1.010.000


0


Buku Kas Umum

Buku Pembantu Uang Lain-Lain

10.000

10.000 10.000

6.010.0000

Menutup Buku Kas Umum

Tgl Nomor Bukti Uraian Debet Kredit Saldo(1) (2) (3) (4) (5) (6)

Jan, 10 002 SP2D UP 8.000.000 0 8.000.00016 003 Ambil Uang 8.000.000 8.000.000 8.000.00017 004 Listrik 0 1.000.000 7.000.00018 005 ATK 0 2.000.000 5.000.00018 006 Pungut PPN 181.818 0 5.181.81818 007 Pungut PPh 27.273 0 5.209.09119 008 Setor PPN 0 181.818 5.027.27319 009 Setor PPh 0 27.273 5.000.00020 010 Telkom 500.000 500.000 5.000.00027 011 Perjadin 7.000.000 0 12.000.00028 012 Ambil Uang 7.000.000 7.000.000 12.000.00028 013 Bayar Prjadin 0 7.000.000 5.000.00030 014 SP2D GUP 1.000.000 0 6.000.00031 015 Pjasa Giro 10.000 0 6.010.000

31.719.091 25.709.0916.010.000Saldo Akhir31

Menutup Buku–Buku Pembantu

Caranya sama

PENYUSUNAN LPJ

LPJ Bendahara

KapanDisampaikanKe KPPN?

Sanksi

Paling lambat 10 hari kerja bulan berikutnya

Disertai salinan rekening koran

d

Penundaan penerbitan SP2D atas SPM GUP/TUP yang diajukan

adalah laporan yang dibuat oleh bendahara atas uang yang dikelolanya sebagai pertangungjawaban pengelolaan uang

Apa?

Bentuk LPJ (1)I Keadaan Pembukuan bulan Pelaporan dengan saldo akhir pada BKU

sebesar Rp ………….... dan Bukti terakhir Nomor …

Jenis Buku Pembantu Saldo Awal

Penambahan PenguranganSaldo Akhir

1 2 3 4 5 6

A. BP Kas, BPP, dan UM Perjadin ………….

1. BP Kas (Tunai dan

Bank)………. …………. …………. ………….

2. BP UM Perjadin …………. …………. …………. ………….

3. BP BPP (Kas pada BPP) …………. …………. …………. ………….B. BP Selain Kas, BPP dan UM Perjadin ………….

1. BP UP *) …………. …………. …………. ………….

2. BP LS-Bendahara …………. …………. …………. …………. 3. BP Pajak …………. …………. …………. …………. 4. BP Lain-lain …………. …………. …………. ………….

*) jumlah pengurangan sudah termasuk kuitansi UP yang belum di SPM kan sebesar Rp …..

Bentuk LPJ (2)II Keadaan Kas Pada Akhir Bulan Pelaporan

1. Uang Tunai di Brankas Rp ………..2. Uang di Rekening Bank Rp ……….. ( + ) (terlampir salinan

3. Jumlah Kas Rp ……….. rekening koran)

III Selisih Kas1. Saldo Akhir BP Kas (I.A.1 Kol 6) Rp ………..2. Jumlah Kas (II.3) Rp ……….. ( - )3. Selisih Kas Rp ………..

IV Hasil Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA1. Saldo UP Rp ………..2. Kuitansi UP Rp ……….. ( + )3. Jumlah UP Rp ………..4. Saldo UP menurut UAKPA Rp ……….. ( - )5. Selisih pembukuan UP Rp ………..

V Penjelasan selisih kas dan/atau selisih pembuan UP (apabila ada)1. ………………………….

Verifikasi LPJ oleh KPPN

1. Membandingkan saldo UP dalam LPJ dengan Karwas Kredit Anggaran

2. Membandingkan saldo awal LPJ dengan saldo akhir LPJ bulan sebelumnya.

3. Mencocokkan saldo bank pada LPJ dengan salinan rekening koran

4. Menguji kebenaran perhitungan5. Meneliti kepatuhan bendahara dalam penyetoran pajak.

Bagaimana mengisinya LPJ?

I Keadaan Pembukuan bulan Pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp dan Bukti terakhir Nomor

Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo AkhirA. BP Kas, BPP, dan UM Perjadin ………….

1. BP Kas (Tunai dan Bank …………. …………. …………. ………….

2. BP UM Perjadin …………. …………. …………. ………….

3. BP BPP (Kas pada BPP) …………. …………. …………. ………….

B. BP Selain Kas, BPP dan UM Perjadin …………. 1. BP UP *) …………. …………. …………. …………. 2. BP LS-Bendahara …………. …………. …………. …………. 3. BP Pajak …………. …………. …………. …………. 4. BP Lain-lain …………. …………. …………. ………….

0156.010.000

BUKU KAS UMUMTgl Nomor Bukti Uraian Debet Kredit Saldo

31 015 Jasa Giro 10.000 6.010.00031 Saldo Akhir 31.719.091 25.709.091 6.010.000

I Keadaan Pembukuan bulan Pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp 6.010.000 dan Bukti terakhir Nomor 015

Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir1 2 3 4 5 6A. BP Kas, BPP, dan UM Perjadin 1. BP Kas (Tunai dan Bank) 2. BP UM Perjadin 3. BP BPP

B. BP Selain Kas, BPP dan UM Perjadin 1. BP UP *) 2. BP LS-Bendahara 3. BP Pajak 4. BP Lain-lain

Uraian Debet Kredit SaldoSaldo Akhir BP Bank 16.010.000 15.000.000 1.010.000Saldo Akhir BP Kas 15.209.091 10.209.091 5.000.000

31.219.091

31.219.091

25.209.091

25.209.091 6.010.000

6.010.00000 0 0 00 0 0 0

Jumlah

6.010.000

I Keadaan Pembukuan bulan Pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp 6.010.000 dan Bukti terakhir Nomor 015

Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir1 2 3 4 5 6A. BP Kas, BPP, dan UM Perjadin 1. BP Kas (Tunai dan Bank) 2. BP UM Perjadin 3. BP BPP

B. BP Selain Kas, BPP dan UM Perjadin 1. BP UP *) 0 2. BP LS-Bendahara 0 3. BP Pajak 0 4. BP Lain-lain 0

31.219.091 25.209.091 6.010.00000 0 0 00 0 0 0

6.010.000

Uraian Debet Kredit SaldoSaldo Akhir BP UP 9.000.000 3.000.000 6.000.000

Saldo Akhir BP LS Bendahara 7.000.000 7.000.000 0Saldo Akhir BP Pajak 208.091 208.091 0

Saldo Akhir BP Lain-lain 10.000 0 10.000

*) Jumlah pengurangan termasuk kuitansi UP yang belum di SP2D kan sebesar Rp………

9.000.000 3.000.000 6.000.0007.000.000 7.000.000 0

208.091 208.091 010.000 0 10.000

6.010.000

*) Jumlah pengurangan termasuk kuitansi UP yang belum di SP2D kan sebesar Rp

Uraian Nilai Transaksi

Cara bayar AKUN Posisi UP

UP LS 521111 Bukti Pengeluaran

Sudah Disahkan

PAGU 40.000.000 3 4 5 6 8 12 13

ATK 2.000.000 2.000.000 38.000.000 2.000.000

Uraian Nilai Transaksi

Cara bayar AKUN Posisi UP

UP LS 522111 Bukti Pengeluaran

Sudah Disahkan

PAGU 25.000.000 3 4 5 6 8 12 13

Listrik 1.000.000 1.000.000 24.000.000 1.000.000 GUP 0 1.000.000

BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA

3.000.000 1.000.000 2.000.000

Jumlah Bukti Keluar dikurangi jumlah Sudah disahkan

2.000.000

Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir1 2 3 4 5 6A. BP Kas, BPP, dan UM Perjadin 1. BP Kas (Tunai dan Bank) 0 31.219.091 25.209.091 6.010.000 2. BP UM Perjadin 0 0 0 0 3. BP BPP 0 0 0 0

II. Keadaan Kas Pada Akhir Bulan Pelaporan 1. Uang Tunai di Brankas Rp 5.000.000 2. Uang di Rekening Bank Rp 1.010.000 3. Jumlah Kas Rp 6.010.000

III. Selisih Kas 1. Saldo Akhir BP Kas (I A 1 Kol 6) Rp 6.010.000 2. Jumlah Kas (II.3) Rp 6.010.000 3. Selisih Kas Rp -

Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir1 2 3 4 5 6A. BP Kas, BPP, dan UM Perjadin

B. BP Selain Kas, BPP dan UM Perjadin 1. BP UP *) 0 9.000.000 3.000.000 6.000.000 2. BP LS-Bendahara 0 7.000.000 7.000.000 0

*) Jumlah pengurangan termasuk kuitansi UP yang belum di SP2D kan sebesar Rp 2.000.000

IV. Hasil Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA 1. Saldo UP Rp 6.000.000 2. Kuitansi UP Rp 2.000.000 + 3. Jumlah UP Rp 8000.000 4. Saldo UP menurut UAKPA Rp 8.000.000 5 Selisih pembukuan UP Rp -

TERIMA KASIH

51

LPJ Bendahara

Documents