ISLAMIC CORPORATE GOVERNANCE, ISLAMIC CORPORATE …...This study aims to determine the influence of Islamic Corporate Governance (ICG) and Islamic Corporate Social Responsibility (ICSR)

ISLAMIC CORPORATE GOVERNANCE, ISLAMIC CORPORATE SOCIAL

RESPONSIBILITY, DAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH

(Studi Kasus : Bank Syariah di ASEAN pada tahun 2013 - 2017)

Tesis

Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar

Magister Ekonomi (M.E) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Program Studi Magister Perbankan Syariah

Diajukan Oleh

Putri Rahmaningtyas

NIM: 21150850000008

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

2019

ii

iii

iv

v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

I. Identitas Pribadi

1. Nama: Putri Rahmaningtyas

2. Tempat dan Tgl. Lahir: Jakarta, 8 Agustus 1984

3. Alamat: Palem Rahmani no A2 Jalan Palem Rengas Ciputat

Timur, Tangerang Selatan

4. Telepon: 081578112624

5. Email: [email protected]

II. Pendidikan Formal

1. SDN Kampung Utan II Ciputat Tahun 1990 - 1996

2. SMP Islam Al Azhar 3 Bintaro Tahun 1996 - 1999

3. SMAN 70 Jakarta Tahun 1999-2002

4. Universitas Gadjah Mada Yogyakarta Tahun 2002-2007

III. Latar Belakang Keluarga

1. Ayah: Mardono (alm)

2. Ibu: Woro Mulyani

3. Suami: Muhamad Tamjid

4. Anak: Ineza Alma A

vi

KATA PENGANTAR

Segala puji bagi Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-

Nya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan tesis ini yang berjudul

“Islamic Corporate Governance, Islamic Social Reporting, dan Kinerja Keuangan

Bank Syariah: studi kasus bank syariah di ASEAN tahun 2013-2017”. Tujuan

penulisan tesis ini adalah untuk memenuhi syarat-syarat meraih gelar Magister

Ekonomi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif

Hidayatullah Jakarta.

Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih

kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan tesis ini terutama

kepada:

1. Ibu Prof. Dr. Hj. Amany Burhanuddin Umar Lubis, Lc., M.A selaku

Rektor Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.

2. Bapak Prof. Dr. Amilin, SE., Ak., CA., M.Si., BKP., QIA., CRMP selaku

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

3. Bapak Dr. Herni Ali, HT, SE., MM selaku ketua prodi Magister Perbankan

Syariah UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

4. Bapak Dr. Asyari Hasan, SH.I., M.Ag selaku Sekretaris Program Magister

Perbankan Syariah UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

5. Ibu Dr. Rini, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing tesis yang telah bersedia

meluangkan waktu, memberikan pengarahan, bimbingan serta masukan

yang membantu dan bermanfaat selama penulisan tesis ini.

vii

6. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Magister Perbankan Syariah

Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta yang telah

memberikan ilmu dan pengalamannya dan seluruh Staf dan Karyawan

Universitas Islam Negeri yang telah memberikan bantuan kepada penulis.

7. Keluarga penulis, Suami Muhamad Tamjid, anak Ineza Alma, Orang Tua

penulis, Ibu Woro, Ibu Sundus dan Bapak Ridwan, serta kakak dan adik

penulis yang memberikan semangat serta doa untuk penulis.

8. Teman – teman seperjuangan MPS angkatan 3 Mas Banu, Acha, Mbak

Aries, Mas Redho, Muttaqien, Mas Permana, Qaari, Shohib, Syifa, Mas

Wahyu, Mas Anton, Mas Faruq, Rizka, Vina, Irfan dan Evi, semoga ilmu

yang diperoleh mendapatkan keberkahan Allah SWT.

Meskipun penulis telah berusaha dengan segenap kemampuan, namun

penulis menyadari masih banyak terdapat kekurangan dalam tesis ini. Oleh karena

itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun dari berbagai pihak.

Akhirnya dengan segala keterbatasan penulis ingin mempersembahkan tesis ini

kepada semua pihak yang menaruh perhatian bagi perkembangan dunia

pendidikan khususnya bidang penelitian di Indonesia dengan harapan agar

bermanfaat bagi kita semua. Aamiin.

Jakarta, 30 Juli 2019

Penulis

Putri Rahmaningtyas

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL…………………………………………………………… i

LEMBAR PERSETUJUAN TESIS..………………………………………...... ii

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN TESIS…………………………………… iii

LEMBAR SURAT PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH………. iv

DAFTAR RIWAYAT HIDUP………………………………………………… v

KATA PENGANTAR…………………………………………………………. vi

DAFTAR ISI……………………………………………………………………. viii

DAFTAR TABEL……………………………………………………………… xi

DAFTAR GAMBAR…………………………………………………………… xii

DAFTAR LAMPIRAN………………………………………………………… xiii

ABSTRACT…………………………………………………………………...… xiv

ABSTRAK……………………………………………………………………… xv

BAB I PENDAHULUAN…………………………………………………… 1

A. Latar Belakang Penelitian………...………………………………. 1

B. Rumusan Masalah………………………………………………… 12

C. Tujuan Penelitian…………………………………………………. 12

D. Batasan Penelitian………………………………………………… 12

E. Manfaat Penelitian………………………………………………... 13

BAB II TINJAUAN PUSTAKA…………………………………………….. 15

A. Teori Keagenan (Agency Theory)………………………………… 15

B. Teori Stakeholder…………………………………………………. 16

ix

C. Teori Sinyal (Signaling Theory)………………………………….. 18

D. Shariah Enterprise Theory………………………………………... 19

E. Good Corporate Governance (GCG)...…………………………... 20

F. Islamic Corporate Governance………….………………………… 24

G. Corporate Social Responsibility (CSR)…………………………... 34

H. Islamic Corporate Social Responsibility dan Islamic Social

Reporting…………………………………………………………..

39

I. Kinerja Keuangan………………………………………………… 48

J. Penelitian Terdahulu……………………………………………… 52

K. Kerangka Pemikiran………………………………………………. 71

L. Hipotesis Penelitian……………………………………………….. 72

BAB III METODOLOGI PENELITIAN……………………………………. 77

A. Ruang Lingkup Penelitian………………………………………… 77

B. Metode Penentuan Sampel………………………………………... 77

C. Metode Pengumpulan Data……………………………………….. 79

D. Metode Analisis Data……………………………………………... 79

E. Operasionalisasi Variabel Penelitian……………………………... 86

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN……………………………………… 90

A. Sampel Penelitian…………………………………………………. 90

B. Statistik Deskriptif………………………………………………... 91

C. Uji Asumsi Klasik………………………………………………… 93

1. Uji Normalitas……..………………………………………….. 93

2. Uji Multikoleniaritas………………………………………….. 94

x

3. Uji Heteroskedastisitas……………………………………….. 95

4. Uji Autokorelasi……………………………………………… 95

D. Uji Hipotesis………..…………………………………………….. 96

1. Analisis Regresi Berganda…………………………………… 96

2. Koefisien Determinasi (R2)……………….………………….. 97

3. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)…………………… 98

4. Uji Signifikansi Parsial (Uji Statistik t)………………………. 98

E. Pembahasan………………………………………………………. 99

1. Hipotesis Pertama…………………………………………….. 99

2. Hipotesis Kedua………………………………………………. 101

3. Hipotesis Ketiga……………………………………………… 103

BAB V SIMPULAN DAN SARAN…………………………………………. 104

A. Simpulan………………………………………………………….. 104

B. Implikasi Penelitian………………………………………………. 105

C. Saran……………………………………………………………… 106

DAFTAR PUSTAKA…………………………………………………………… 108

LAMPIRAN…………………………………………………………………….. 116

xi

DAFTAR TABEL

2.1 Penelitian-penelitian Terdahulu………………………………………. 52

3.1 Daftar Bank Syariah di ASEAN……………………………………… 78

3.2 Operasionalisasi Variabel Penelitian…………………………………. 89

4.1 Pengambilan Sampel Penelitian……………………………………… 90

4.2 Sampel Penelitian…………………………………………………….. 91

4.3 Statistik Deskriptif……………………………………………………. 91

4.4 Rata-rata ICG, ICSR, ROA…………………………………………… 92

4.5 One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test……………………………… 93

4.6 Uji Multikoleniaritas………………………………………………….. 94

4.7 Uji Heteroskedastisitas……………………………………………….. 95

4.8 Uji Autokorelasi……………………………………………………… 96

4.9 Koefisien Regresi……………………………………………………. 96

4.10 R Square…………………………………………………………….. 97

4.11 Uji Simultan (Uji Statistik F)……………………………………….. 98

4.12 Uji Parsial (Uji Statistik t)…………………………………………… 98

xii

DAFTAR GAMBAR

1.1 Aset Keuangan Islam Global (dalam US $ Miliar)…………………… 6

2.1 Kerangka Pemikiran………………………………………………….. 71

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Pengungkapan ICG………………………………… 116

Lampiran 2 Pengungkapan ICSR…………………………..…… 133

Lampiran 3 Output IBM SPSS 25..…………………………….. 150

xiv

ABSTRACT

This study aims to determine the influence of Islamic Corporate Governance

(ICG) and Islamic Corporate Social Responsibility (ICSR) on Financial

Performance. The data used in this study are secondary data with data collection

methods using purposive sampling with 17 samples of Islamic banks in ASEAN

during the period 2013 to 2017. The independent variables in this study are the

disclosure of ICG and ICSR. While ROA as an indicator of the dependent variable

Financial Performance. Hypothesis testing is done using IBM SPSS 25 software.

The results of the analysis show that there is no effect of ICG disclosure partially

on the financial performance of Islamic banks which are proxied by ROA, and

there is no effect of ICSR disclosure partially on the financial performance of

Islamic banks which are proxied by ROA. Simultaneous hypothesis testing with F

arithmetic results obtained there is no effect of the disclosure of ICG and ICSR on

the financial performance of Islamic banks proxied by ROA.

Keywords: Islamic Corporate Governance, Islamic Corporate Social

Responsibility, ROA, and Financial Performance

xv

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui adanya pengaruh Islamic Corporate

Governance (ICG) dan Islamic Corporate Social Responsibility (ICSR) terhadap

Kinerja Keuangan. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data

sekunder dengan metode pengumpulan data menggunakan cara purposive

sampling dengan 17 sampel bank-bank syariah yang ada di ASEAN selama

periode tahun 2013 sampai 2017. Variabel independen dalam penelitian ini adalah

pengungkapan ICG dan ICSR. Sedangkan ROA sebagai indikator variabel

dependen Kinerja Keuangan. Pengujian hipotesis dilakukan dengan menggunakan

software IBM SPSS 25. Hasil analisis menunjukan bahwa tidak terdapat pengaruh

dari pengungkapan ICG secara parsial terhadap kinerja keuangan bank syariah

yang diproksikan dengan ROA, dan tidak terdapat pengaruh pengungkapan ICSR

secara parsial terhadap kinerja keuangan bank syariah yang diproksikan dengan

ROA. Pengujian hipotesis secara simultan dengan F hitung diperoleh hasil tidak

terdapat pengaruh pengungkapan ICG dan ICSR terhadap kinerja keuangan bank

syariah yang diproksikan dengan ROA.

Kata Kunci : Islamic Corporate Governance, Islamic Corporate Social

Responsibility, ROA, dan Kinerja Keuangan

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Penelitian

Bonn dan Fisher (2006) menyampaikan bahwa lebih dari satu dekade

terakhir telah terjadi peningkatan terhadap pembahasan mengenai Good

Corporate Governance (GCG) secara intensif. Hal ini berkaitan dengan

meningkatnya jumlah krisis dan kegagalan perusahaan, seperti bencana Exxon

Valdez, di mana terdapat suatu ekosistem yang terancam, atau Skandal Ford

Pinto, perusahaan mendahulukan keuntungan dibandingkan dengan keselamatan

manusia dengan mengeluarkan produksi mobil cacat, telah memicu tentang peran

besar perusahaan dalam masyarakat dan mempertanyakan standar etika,

keputusan manajemen dan praktik tata kelola perusahaan. Kegagalan perusahaan

seperti Enron dan WorldCom di Amerika Serikat telah memperlihatkan

keprihatinan tentang efektivitas tata kelola perusahaan dan akuntabilitas

perusahaan. Contoh-contoh kegagalan perusahaan di atas dan kesalahan

manajerial menyoroti perlu bagi organisasi untuk lebih memperhatikan praktik

tata kelola perusahaan.

Di Indonesia, kasus kegagalan perusahaan akibat kelalaian tata kelola

perusahaan juga sempat terjadi khususnya di dunia perbankan yang

mempengaruhi kondisi ekonomi nasional sehingga mengalami krisis keuangan.

Berkaca pada peristiwa krisis moneter yang terjadi pada 1997-1999 di mana pada

saat itu 71 bank komersial dilikuidasi dan dilanjutkan pada tahun 2001 sebanyak

2

18 bank umum juga harus dilikuidasi. Salah satu penyebabnya adalah lemahnya

implementasi tata kelola perusahaan (Setyani, 2010).

Sejak krisis ekonomi tahun 1997 tersebut, pelaksanaan tata kelola

perusahaan yang baik, atau Good Corporate Governance (GCG) menjadi isu yang

mengemuka di Indonesia. Akibat buruknya tata kelola pemerintahan dan

perusahaan di Indonesia pada masa itu, menyebabkan perekonomian Indonesia

menjadi terpuruk. Semenjak itulah, semua pihak sepakat untuk dapat bangkit dari

keterpurukan, Indonesia harus memulai dengan tata kelola yang baik dari

pemerintah, perusahaan pemerintah dan swasta. Berbagai upaya memperbaiki tata

kelola dilakukan dengan menerapkan prinsip GCG di semua lini masyarakat

(Wahyudin, 2008).

Good Corporate Governance (GCG) atau tata kelola perusahaan yang baik

muncul sebagai pilihan sebab secara teoritis praktik Good Corporate Governance

(GCG) dapat meningkatkan nilai perusahaan dengan cara meningkatkan kinerja

keuangan perusahaan, mengurangi resiko yang mungkin dilakukan oleh dewan

dengan keputusan-keputusan yang menguntungkan diri sendiri, dan umumnya

GCG dapat meningkatkan kepercayaan investor. Pelaksanaan GCG yang baik dan

sesuai dengan peraturan yang berlaku akan membuat investor merespon secara

positif terhadap kinerja perusahaan dan meningkatkan nilai pasar perusahaan

(Nuswandari, 2009).

Selain GCG, salah itu isu penting yang tumbuh dalam dunia bisnis adalah

perihal tanggung jawab sosial perusahaan atau Corporate Social Responsibility

selanjutnya disebut CSR. CSR merupakan salah satu bentuk tanggung jawab

3

perusahaan untuk pembangunan ekonomi dalam upaya meningkatkan kualitas

kehidupan masyarakat dan lingkungan. CSR juga merupakan komitmen

perusahaan terhadap kepentingan stakeholder dalam arti yang luas selain

kepentingan perusahaan (Yusuf, 2017).

CSR mempunyai keterkaitan erat dengan GCG. Seperti dua sisi mata uang,

keduanya memiliki kedudukan yang kuat dalam dunia bisnis namun berhubungan

satu sama lain (Murwaningsari, 2009). Satu sisi menekankan pada kepentingan

pihak pemegang saham (shareholder) dan di sisi lain menekankan pada

kepentingan pihak stakeholder yang meliputi masyarakat dan lingkungan.

Keduanya sama-sama penting dan tidak boleh terpisahkan (Yusuf, 2017).

Salah satu dari prinsip GCG yaitu Responsibility (tanggung jawab) lebih

menekankan pada kepentingan stakeholder, sedangkan prinsip Transparency

(transparansi), Accountability (akuntabilitas), Fairness (kesetaraan) lebih

menekankan pada kepentingan shareholder (Chapra dan Ahmed, 2002). CSR

merupakan salah satu bentuk pelaksanaan dari prinsip GCG yaitu tanggung jawab.

Jamali, Safieddine, dan Rabbath (2008) meneliti keterkaitan antara CG

dan CSR dan menemukan bahwa mayoritas manajer menganggap bahwa CG

sebagai pilar penting untuk CSR yang berkelanjutan. Artinya ketertarikan

perusahaan untuk mengembangkan atau menerapkan GCG juga diimbangi oleh

minat dan perhatian terhadap CSR. Lebih lanjut Jamali, Safieddine, dan Rabbath

(2008) membahas bahwa GCG dan CSR seharusnya memberikan manfaat dan

memastikan kelangsungan bisnis yang berkelanjutan. Ketika GCG diterapkan

4

akan membantu untuk menarik karyawan, manajer, pemilik dan pemangku

kepentingan lainnya yang pada akhirnya akan mempengaruhi laba organisasi.

Suatu bisnis memiliki tanggung jawab yang lebih jauh dari sekedar

memaksimalkan keuntungan, tetapi juga harus memiliki peran positif dalam

masyarakat. Kebanyakan masyarakat memiliki perspektif yang sama bahwa

perusahaan memiliki kewajiban sosial juga. Tanggung jawab sosial perusahaan

adalah poin dari setiap perusahaan yang tidak dapat diabaikan dan merupakan

bagian penting dari strategi perusahaan (Bonn dan Fisher, 2006).

Perusahaan menjalankan usahanya dengan tujuan untuk mendapatkan

keuntungan, dengan keuntungan tersebut perusahaan bisa mempertahankan

usahanya. Fenomena saat ini semakin banyak perusahaan baru sehingga

persaingan usaha semakin ketat. Perusahaan harus lebih selektif dalam mengelola

sumber daya yang dimiliki agar lebih efektif dan efisien agar bisa mencapai tujuan

perusahaan. Perusahaan membutuhkan investor untuk mengembangkan bisnisnya,

investor menanamkan modal kepada perusahaan dengan tujuan untuk memiliki

perusahaan tersebut dan ingin mendapatkan deviden. Kinerja keuangan

merupakan penilaian investor dalam membeli saham perusahaan, kinerja

keuangan perusahaan harus meningkat agar bisa menarik bagi investor. Kinerja

keuangan perusahaan merupakan salah satu faktor untuk pengambilan keputusan

investor dengan peningkatan kinerja merupakan hal yang positif bagi investor

(Maryanti dan Wildah, 2017).

Dalam rangka meningkatkan daya saing, sangat penting bagi perusahaan

untuk memperkuat kinerjanya. Kinerja sendiri merupakan gambaran kondisi

5

perusahaan yang mencerminkan hasil kerja atau prestasi yang dicapai oleh

perusahaan dalam suatu periode tertentu (Meilani, 2015).

Aturan dalam GCG dapat mengarahkan bagaimana perusahaan dijalankan

dan meningkatkan profitabilitas perusahaan. Krisis perbankan yang pernah terjadi

merupakan akibat tata kelola perusahaan yang tidak efektif. Tata kelola

perusahaan yang efektif di bank akan mengarah pada meningkatkan efisiensi

dalam aktivitas bank, mengurangi risiko, meningkatkan pertumbuhan bank di

pasar, meningkatkan kepercayaan investor, kondisi ekonomi yang stabil, dan

biaya modal yang rendah (Ghaffar, 2014).

Corporate governance diharapkan dapat berfungsi sebagai alat pemberi

keyakinan kepada para investor bahwa mereka akan menerima keuntungan atas

dana yang mereka investasikan pada perusahaan (Daniri, 2009).

Perkembangan industri keuangan islam secara global menunjukkan trend

yang positif. Hal ini ditunjukkan oleh The Islamic Finance Development Report

2018 yang dikeluarkan oleh Thomson Reuters yang menyebutkan industri

keuangan Islam global tumbuh tahun ke tahun sebesar 11% hingga US $ 2,4

triliun dalam asset pada 2017 atau berdasarkan pertumbuhan CAGR 6% dari

2012, berbasis pada angka yang dilaporkan untuk 56 negara, sebagian besar di

Timur Tengah dan Asia Selatan dan Tenggara.

Dari total asset US $ 2,4 Triliun di tahun 2017, sebesar 71% atau sebesar

US $ 1721 Miliar merupakan asset Perbankan Islam. Sedangkan sisanya adalah

Takaful 2% (US $46 Miliar), Sukuk 17% (US $ 426 Miliar), Institusi Keuangan

Islam lainnya 6% (US $ 135 Miliar), dan Dana Islam 4% (US $ 110 Miliar).

6

Gambar 1.1: Aset Keuangan Islam Global (dalam US $ Miliar)

Sumber: Islamic Financial Services Industry Stability Report 2018

Berdasarkan Islamic Financial Services Industry Stability Report 2018,

Asia memiliki 24,4% atau bagian dari asset keuangan islam global, dan Indonesia

dan Malaysia masing masing memiliki share 1,8% dan 9,1% terhadap asset

perbankan Islam global.

Keuangan syariah di Indonesia telah berkembang lebih dari dua dekade

sejak beroperasinya Bank Muamalat Indonesia, sebagai bank syariah pertama di

Indonesia. Perkembangan keuangan syariah telah membuahkan berbagai prestasi,

dari makin banyaknya produk dan layanan, hingga berkembangnya infrastruktur

yang mendukung keuangan syariah. Bahkan di pasar global, Indonesia termasuk

dalam sepuluh besar negara yang memiliki indeks keuangan syariah terbesar di

dunia (OJK, 2017).

Eksistensi bank syariah pada dasarnya bukan pada pertimbangan profit

semata, namun ia hadir didorong oleh keinginan kuat dari umat Islam akan

ketersediaan jasa keuangan yang sesuai dengan prinsip syariah, yaitu sistem

keuangan yang terbebas dari praktek riba, maysir, dan gharar. Selain itu kehadiran

7

keuangan syariah juga respon dari krisis keuangan global yang berulang-ulang

diakibatkan oleh prilaku buruk pelaku ekonomi yang mengabaikan etika, agama,

dan nilai-nilai moral (Hasan, 2009).

Permasalahan yang paling penting adalah bagaimana kualitas kinerja bank

syariah yang ada. Bank syariah haruslah dapat memberi manfaat yang optimal

bagi masyarakat dan peran dan tanggung jawab bank syariah selaku lembaga

keuangan Islam tidak hanya terbatas pada kebutuhan keuangan dari berbagai

pihak, tetapi yang paling penting adalah kepastian seluruh kegiatan yang

dijalankan oleh bank syariah sesuai dengan prinsip syariah (Hameed, dkk., 2004).

Pentingnya tata kelola perusahaan dalam perbankan Islam tercermin dari

hasil penelitian oleh Chapra dan Habib (2002) yang menyatakan bahwa mayoritas

responden yang terlibat dalam survei yang dilakukan di 14 bank syariah di

Bahrain, Bangladesh dan Sudan menyatakan bahwa mereka akan mentransfer

dananya ke bank syariah lain jika terdapat dugaan pelanggaran syariah.

Alasan yang mendasari penerapan Islamic Corporate Governance (ICG)

dan implikasinya terhadap kinerja bank syariah perlu dibuat adalah terjadinya

kebangkrutan Lembaga keuangan Islam “Ihlas Finance House” di Turki tahun

2001, yang oleh para pakar ekonomi dan keuangan Islam diduga sebagai akibat

dari kelemahan mekanisme internal dan eskternal tata kelola perusahaan (Grais

dan Pellegrini, 2006).

Penerapan tata kelola perusahaan pada perbankan syariah merupakan suatu

kewajiban mengingat perbankan syariah merupakan bagian dari penopang sektor

riil di Indonesia. Kewajiban ini juga merupakan amanah dari Pasal 34 Undang-

8

Undang No.21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah yang mewajibkan

perbankan syariah untuk melaksanakan tata kelola perusahaan yang baik

(Syukron, 2013).

Bank syariah sebagai entitas dengan identitas berbasis agama, diharapkan

mampu menjalankan nilai-nilai etika Islam dalam kegiatan mereka. Islam

mendorong terlaksananya ICG yang baik pada perusahaan dengan tujuan untuk

menjaga kepentingan stakeholder (Hasan, 2009). Konsep CG dalam Islam sangat

menekankan pentingnya transparansi dan kepercayaan (Haniffa & Hudaib, 2004).

Berdasarkan semangat transparansi dan akuntabilitas, bank syariah diharapkan

mampu mengungkapkan fitur ICG dengan baik kepada stakeholer mereka,

sehingga memungkinkan stakeholder untuk menilai bagaimana pengelolaan bank

serta bagaimana investasi dikelola sesuai dengan syariah dan prinsip kehati-hatian

(Darmadi, 2013).

Menyadari bahwa pelaksanaan GCG untuk bank syariah tidak dapat hanya

kepada prinsip - prinsip GCG namun juga harus berpedoman kepada ketentuan-

ketentuan syariah, Bank Indonesia menerbitkan PBI No. 11/33/PBI/2009 dan SE

BI No.12/13/DPbS tentang pelaksanaan GCG di Perbankan Syariah. Untuk

melengkapi kedua peraturan tersebut, Pemerintah Indonesia melalui KNKG

(Komite Nasional Kebijakan Governance) membentuk Tim Kerja Penyusunan

Pedoman Umum Good Governance Bisnis Syariah (GGBS) dengan keanggotaan

yang terdiri dari berbagai pakar terkait bersama-sama dengan sejumlah institusi

(Masyarakat Ekonomi Syariah, Bank Indonesia, Dewan Syariah Nasional MUI

dan sebagainya) menyusun konsep pedoman tersebut. Adapun tujuan dibuatnya

9

pedoman ini yaitu untuk menjadi pedoman pelaksanaan tata kelola perusahaan

lembaga keuangan syariah khususnya bank syariah di Indonesia (Syukron, 2013).

Meilani (2015) mengatakan pelaksanaan Good Governance Bisnis Syariah

(GGBS) yang sesuai dengan peraturan yang berlaku akan membuat investor

memberikan respon positif terhadap kinerja perusahaan dan nilai pasar

perusahaan.

Konsep CSR dalam Islam erat kaitannya dengan perusahaan-perusahaan

yang menjalankan kegiatan bisnis sesuai dengan konsep syariah yang diharapkan

perusahaan tersebut dapat melakukan tanggung jawab sosial perusahaan secara

Islami. Sejalan dengan makin meningkatnya pelaksanaan CSR dalam konteks

islam, maka makin meningkat pula keinginan untuk membuat pelaporan sosial

yang bersifat syariah terutama pelaporan sosial pada perusahaan atau lembaga

berbasis syariah. Dengan adanya kebutuhan mengenai pengungkapan tanggung

jawab sosial di perbankan atau lembaga syariah, maka saat ini marak

diperbincangkan mengenai Islamic Social Reporting (ISR). Pelaporan tanggung

jawab sosial bersifat syariah dikembangkan dengan menggunakan Islamic Social

Reporting Index. Indeks ISR merupakan tolak ukur pelaksanaan kinerja sosial

perbankan syariah yang berisi kompilasi item-item standar CSR yang ditetapkan

oleh Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions

(AAOIFI) yang kemudian dikembangkan lebih lanjut oleh para peneliti mengenai

item-item CSR yang seharusnya diungkapkan oleh suatu entitas Islam (Othman et

al, 2010).

10

Identifikasi masalah dalam penelitian ini adalah hasil dari penelitian-

penelitian sebelumnya mengenai keterkaitan serta pengaruh GCG dan CSR

terhadap kinerja perusahaan menunjukkan hasil yang berbeda-beda. Penelitian

Mollah dan Mahbub (2015) menunjukkan bahwa Shariah Board, yang merupakan

bagian dari GCG Bank Syariah dan sebagai pembeda dalam perangkat bank

syariah, mempengaruhi kinerja bank syariah. Prasojo (2015) dalam penelitiannya

juga menemukan hasil bahwa penerapan GCG berpengaruh signifikan terhadap

kinerja keuangan yang diproksikan dengan ROA. Hasil yang sama juga diperoleh

dari penelitian Desiana, Mawardi dan Gustina (2016) bahwa pelaksanaan GCG

berpengaruh terhadap profitabilitas bank syariah yang diproksikan dengan ROE.

Namun berbeda hasilnya dengan penelitian yang dilakukan Asrori (2014) yang

meneliti tentang implementasi Islamic Corporate Governance dan implikasinya

terhadap kinerja bank syariah, yang menunjukkan hasil Islamic Corporate

Governance yang diproksikan dengan pelaksanaan tugas dan tanggung jawab

DPS dan kepatuhan syariah tidak berpengaruh positif terhadap kinerja bank

syariah yang diproksikan dengan ROA, ROE dan PM, namun berpengaruh

terhadap indikator kinerja islami syariah conformity dengan rasio-rasio keuangan

pembiayaan bagi hasil, pendapatan islami, dan zakat.

Hasil penelitian yang dilakukan oleh Arshad, Othman, & Othman (2012)

mengungkapkan bahwa Islamic Corporate Social Responsibility (ICSR) pada

bank syariah yang dilaporkan pada laporan tahunan secara signifikan memiliki

pengaruh terhadap kinerja keuangan dengan proksi ROA dan ROE pada bank

syariah. Hasil penelitian tesebut juga sama dengan penelitian yang dilakukan

11

Platonova, Asutay, Dixon, dan Mohammad (2016) menunjukkan bahwa CSR

disclosure berpengaruh positif pada kinerja keuangan bank syariah di beberapa

negara. Berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Arifin dan Wardani

(2016) yang mengungkapkan bahwa ICSR disclosure pada bank syariah tidak

memiliki pengaruh terhadap kinerja keuangan dengan proksi ROA namun

berpengaruh positif secara signifikan terhadap ROE.

Penelitian Fitriani dan Hapsari (2015) menyatakan bahwa Good Corporate

Governance (GCG) dengan proksi ukuran direksi, ukuran komisaris independen,

ukuran komite audit dan Corporate Social Responsibility (CSR) dengan proksi

CSRI berpengaruh signifikan terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan yang

diproksikan dengan Return on Assets (ROA). Pelaksanaan CSR dan GCG

diharapkan perusahaan dapat meningkatkan keperdulian terhadap lingkungan,

kondisi tempat kerja, hubungan perusahaan, investasi sosial perusahaan, kinerja

keuangan perusahaan dan akses kapital serta image perusahaan di masyarakat

menjadi baik.

Berdasarkan latar belakang dan identifikasi masalah tersebut diatas dan

hasil penelitian-penelitian sebelumnya, maka penulis tertarik untuk melakukan

penelitian yang berjudul “Islamic Corporate Governance, Islamic Social

Reporting, dan Kinerja Keuangan Bank Syariah: studi kasus bank syariah di

ASEAN tahun 2013 -2017”.

12

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan uraian diatas, maka dapat dirumuskan masalah dalam

penelitian adalah:

1. Apakah terdapat pengaruh antara Islamic Corporate Governance secara

parsial terhadap kinerja Bank Syariah?

2. Apakah terdapat pengaruh antara Islamic Corporate Social Responsibility

secara parsial terhadap kinerja bank syariah?

3. Apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara Islamic Corporate

Governance dan Islamic Corporate Social Responsibility secara simultan

terhadap kinerja bank syariah?

C. Tujuan Penelitian

Tujuan yang ingin dicapai dari penelitian ini adalah:

1. Untuk mengetahui pengaruh Islamic Corporate Governance secara parsial

terhadap kinerja Bank Syariah.

2. Untuk mengetahui pengaruh antara Islamic Corporate Social

Responsibility secara parsial terhadap kinerja bank syariah.

3. Untuk mengetahui pengaruh Islamic Corporate Governance dan Islamic

Corporate Social Responsibility secara simultan terhadap kinerja bank

syariah.

D. Batasan Penelitian

Pembatasan masalah dalam penelitian ini adalah:

13

1. Objek penelitian adalah bank syariah yang ada di ASEAN.

2. Periode penelitian selama tahun 2013 – 2017.

3. Variabel penelitian yaitu Islamic Corporate Governance, Islamic

Corporate Social Responsibility, dan kinerja keuangan.

E. Manfaat Penelitian

Hasil penelitian ini diharapkan memberikan manfaat bagi masyarakat,

khususnya:

1. Bagi Peneliti

Dengan melakukan penelitian ini penulis memperoleh pengalaman

dan menambah wawasan serta pengetahuan mengenai pengaruh Islamic

Corporate Governance dan Islamic Corporate Social Responsibility

terhadap kinerja bank syariah.

2. Bagi Institusi

Dapat memberikan kontribusi bagi perkembangan ilmu

pengetahuan dan dapat menambah bukti empiris dari penelitian-penelitian

sebelumnya serta dapat dijadikan referensi dalam mengadakan penelitian

lebih lanjut di masa yang akan datang.

3. Bagi Investor

Dapat memberikan gambaran dan informasi bagi investor dalam

mengukur kinerja keuangan suatu perusahaan dengan melihat penerapan

Islamic Corporate Governance dan Islamic Corporate Social

14

Responsibility untuk mengambil keputusan dalam berinvestasi di

perusahaan secara tepat.

4. Bagi Perusahaan

Sebagai acuan perusahaan untuk lebih meningkatkan fungsi

Islamic Corporate Governance dan Islamic Corporate Social

Responsibility untuk meningkatkan kinerja keuangan khususnya

perusahaan di sektor perbankan syariah.

5. Bagi Pembaca

Dapat menambah wawasan dan ilmu pengetahuan bagi pembaca,

terutama dalam bidang keuangan tentang pengaruh Islamic Corporate

Governance dan Islamic Corporate Social Responsibility terhadap kinerja

keuangan bank syariah.

15

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Teori Keagenan (Agency Theory)

Teori keagenan menjelaskan adanya hubungan antara pemilik dan

manajer. Menurut Messier, Glover, dan Prawitt (2017), hubungan antara pemilik

dan manajer umumnya menciptakan asimetri informasi antara kedua belah pihak.

Asimetri informasi bermakna bahwa manajer umumnya memiliki informasi yang

lebih banyak tentang posisi keuangan dan hasil operasi yang sebenarnya dari

entitas daripada pemilik. Selanjutnya, Messier, Glover, dan Prawitt (2017)

menjelaskan karena ada tujuan yang berbeda, terdapat konflik kepentingan

(conflict of interest) yang alami muncul antara manajer dan pemilik. Jika kedua

pihak berusaha memaksimalkan kepentingan pribadi, manajer tidak akan selalu

bertindak demi kepentingan pemilik.

Atas kedua masalah ini, Messier, Glover, dan Prawitt (2017) menjelaskan

bahwa manajer mungkin menyetujui beberapa jenis ketentuan pemantauan dalam

kontrak kerjanya, memberikan kepastian kepada pemilik bahwa dia tidak akan

menyalahgunakan sumber daya.

Teori agensi menjelaskan hubungan antara principle dan agent. Dalam hal

ini hubungan keagenan merupakan kontrak antara satu orang atau lebih

(principal) yang mempekerjakan orang lain (agent) untuk memberikan suatu jasa

dan kemudian mendelegasikan wewenang pengambilan keputusan kepada agen

tersebut (Jensen and Meckling, 1976).

16

Berdasarkan teori ini, terjadi pemisahan antara pemilik (principal) dan

pengelola perusahaan (agent) sehingga menimbulkan agency problem.

Selanjutnya pemisahan pemilik dan pengelola juga menimbulkan asimetri

informasi yaitu suatu keadaan dimana agent memiliki akses informasi yang tidak

dimiliki oleh pihak principle. Asimetri informasi muncul ketika agent lebih

banyak mengenal (mengetahui) informasi internal dan prospek masa yang akan

datang, dibandingkan pengetahuan tentang informasi yang dikenal/diketahui oleh

principal dan stakeholder lainnya (Anugerah, 2014). Berdasarkan asumsi sifat

dasar manusia, setiap manusia memiliki kecenderungan untuk bertindak dengan

mengutamakan kepentingan pribadinya (Jensen and Meckling, 1976).

Perbedaan kepentingan menyebabkan agen menyalahgunakan

kewajibannya dalam penyampaian informasi kepada prinsipal dengan cara

memberikan atau menahan informasi yang diminta prinsipal bila menguntungkan

bagi agen (Jensen and Meckling, 1976). Untuk mengatasi hal tersebut, diperlukan

penerapan Good Corporate Governance beserta prinsip-prinsip dan

mekanismenya untuk dapat memastikan hak dan hubungan di antara seluruh

stakeholder ini terjamin (Anugerah, 2014).

B. Teori Stakeholder

Menurut Ghazali dan Chariri (2007), teori Stakeholder merupakan teori

yang menyatakan bahwa perusahaan bukanlah entitas yang hanya beroperasi

untuk kepentingan sendiri, namun harus memberikan manfaat kepada seluruh

stakeholder-nya (pemegang saham, kreditor, konsumen, supplier, pemerintah,

17

masyarakat, analis, dan pihak lain). Kelompok stakeholder inilah yang menjadi

bahan pertimbangan bagi manajemen perusahaan dalam mengungkap atau tidak

suatu informasi di dalam laporan perusahaan tersebut. Tujuan utama dari teori

stakeholder adalah untuk membantu manajemen perusahaan dalam meningkatkan

penciptaan nilai sebagai dampak dari aktivitas-aktivitas yang dilakukan dan

meminimalkan kerugian yang mungkin muncul bagi stakeholder.

Teori stakeholder adalah sekelompok orang atau individu yang

diidentifikasikan dapat mempengaruhi kegiatan perusahaan ataupun dapat

dipengaruhi oleh kegiatan perusahaan. Beberapa pihak yang termasuk stakeholder

perusahaan diantaranya adalah pemilik, shareholders, investor, manajer,

karyawan, pelanggan/nasabah, mitra bisnis, masyarakat, dan pemerintah (Freeman

& Reed 1983).

Teori ini menyatakan pada dasarnya perusahaan adalah usaha bisnis

bersama antara stakeholder dengan tingkat kepentingan yang berbeda-beda. Oleh

karena itu manajer diharapkan dapat melakukan aktivitas-aktivitas yang dianggap

penting oleh para stakeholder, serta mampu menyampaikan informasi aktivitas

perusahaan dengan baik sebagai bentuk pertanggungjawaban mereka (Ulum,

2009).

Pelaksanaan corporate governance dan coporate social responibility

merupakan bagian dari upaya perusahaan untuk menjaga hubungannya dengan

para stakeholder.

18

C. Teori Sinyal (Signaling Theory)

Teori signaling atau pensinyalan merupakan suatu perilaku manajemen

perusahaan dalam memberi petunjuk untuk investor terkait pandangan manajemen

pada prospek perusahaan untuk masa mendatang. Sinyal ini berupa informasi

mengenai apa yang sudah dilakukan oleh manajemen untuk merealisasikan

keinginan pemilik. Informasi yang dikeluarkan oleh perusahaan merupakan hal

yang penting, karena pengaruhnya terhadap keputusan investasi pihak diluar

perusahaan. Informasi tersebut penting bagi investor dan pelaku bisnis karena

informasi pada hakekatnya menyajikan keterangan, catatan atau gambaran, baik

untuk keadaan masa lalu, saat ini maupun masa yang akan datang bagi

kelangsungan hidup perusahaan dan bagaimana efeknya pada perusahaan

(Brigham & Houston, 2006).

Signalling theory menjelaskan mengapa perusahaan mempunyai dorongan

untuk memberikan informasi laporan keuangan pada pihak eksternal. Dorongan

perusahaan untuk memberikan informasi karena terdapat asimetri informasi antara

perusahaan dan pihak luar karena perusahaan mengetahui lebih banyak mengenai

perusahaan dan prospek yang akan datang daripada pihak luar (investor dan

kreditur). Kurangnya informasi bagi pihak luar mengenai perusahaan

menyebabkan mereka melindungi diri mereka dengan memberikan harga yang

rendah untuk perusahaan. Perusahaan dapat meningkatkan nilai perusahaan

dengan mengurangi informasi asimetri. Salah satu cara untuk mengurangi

informasi asimetri adalah dengan memberikan sinyal pada pihak luar (Arifin,

2009).

19

Melalui informasi yang dikirim oleh manajemen tersebutlah investor

memutuskan apakah akan membeli, melanjutkan, atau menjual investasi.

D. Shariah Enterprise Theory

Shariah Enterprise Theory (SET) merupakan teori yang melandasi

akuntansi syariah. SET dikembangkan dan dimodifikasi dari enterprise theory.

Menurut Harahap (1996) postulat, konsep, dan prinsip akuntansi syariah lebih

tepat menggunakan enterprise theory karena lebih mencakup aspek sosial dan

berorientasi pada kepentingan stakeholders daripada stockholders.

Triyuwono (2001) mengusulkan apa yang disebut dengan shariah

enterprise theory Aksioma terpenting yang harus mendasari dalam setiap

penetapan konsep SET. Menurut Triyuwono (2001) Allah sebagai Pencipta dan

Pemilik Tunggal dari seluruh sumberdaya yang ada di dunia ini. Allah sebagai

sumber amanah utama dan sumber daya yang dimiliki para stakeholders. Dalam

sumber daya tersebut melekat suatu tanggung jawab dalam penggunaan, cara dan

tujuan yang ditetapkan.

Konsep SET mendorong kepada pemahaman bahwa dalam harta

sebenarnya tersimpan hak orang lain. Pemahaman ini tentu membawa perubahan

penting dalam terminologi SET yang meletakkan premisnya untuk

mendistribusikan kekayaan berdasarkan kontribusi para partisipan, yaitu

partisipan yang memberikan kontribusi keuangan atau ketrampilan. Pemikiran ini

dilandasi premis yang mengatakan bahwa manusia adalah khalifatullah fil ardh

yang membawa misi menciptakan dan mendistribusikan kesejahteraan bagi

20

seluruh manusia dan alam. Premis tersebut mendorong SET untuk mewujudkan

nilai keadilan terhadap manusia dan lingkungan alam. Oleh karena itu, SET akan

membawa kemaslahatan bagi stockholders, stakeholders, masyarakat dan

lingkungan (Triyuwono, 2009).

Menurut penjelasan tersebut dapat digambarkan konsep

pertanggungjawaban yang dibawa oleh Sharia Enterprise Theory. Pada prinsipnya

Sharia Enterprise Theory memberikan bentuk pertanggung jawaban utamanya

kepada Allah (akuntanbilitas vertikal) yang kemudian dijabarkan lagi pada bentuk

pertanggungjawaban pada manusia dan alam (akuntanbilitas horizontal). Premis

terakhir adalah falah, kesuksesan yang hakiki dalam bisnis berupa tercapainya

kesejahteraan yang mencakup kebahagiaan (spiritual) dan kemakmuran (material)

pada tingkatan individu dan masyarakat (Triyuwono, 2009).

E. Good Corporate Governance (GCG)

Menurut Daniri (2004), dengan mengutip riset Berle dan Means pada

tahun 1934, isu GCG muncul karena terjadinya pemisahan antara kepemilikan dan

pengelolaan perusahaan. Pemisahan ini memberikan kewenangan kepada

pengelola (manajer/direksi) untuk mengurus jalannya perusahaan, seperti

mengelola dana dan mengambil keputusan perusahaan atas nama pemilik.

Pemisahan ini didasarkan pada principal-agency theory yang dalam hal ini

manajemen cenderung akan meningkatkan keuntungan pribadinya daripada tujuan

perusahaan. Selain memiliki kinerja keuangan yang baik, perusahaan juga

diharapkan memiliki tata kelola yang baik.

21

Istilah corporate governance telah banyak didefinisikan tetapi beberapa

definisi tersebut berbeda satu sama lain bergantung kecenderungan pihak yang

mendefinisikannya. Cadbury Comitte (1992) mendefinisikan corporate

governance sebagai sistem hak, proses, dan kontrol perusahaan secara

keseluruhan yang ditetapkan secara internal dan eksternal atas manajemen sebuah

entitas bisnis untuk melindungi kepentingan semua stakeholder (Lewis dan

Algaoud, 2007).

Menurut World Bank (sebagaimana dikutip dari Effendi, 2018) GCG

adalah kumpulan hukum, peraturan, dan kaidah-kaidah yang wajib dipenuhi yang

dapat mendorong kinerja sumber-sumber perusahaan untuk berfungsi secara

efisien guna menghasilkan nilai ekonomi jangka panjang yang berkesinambungan

bagi para pemegang saham maupun masyarakat sekitar secara keseluruhan.

Sedangkan The Organization of Economic Corporation and Development

(OECD) mendefinisikan GCG sebagai serangkaian hubungan antara manajemen

perusahaan, pengurus, pemegang saham dan pihak lain yang mempunyai

kepentingan dengan perusahaan (stakeholders).

Menurut Forum Corporate Governance on Indonesia atau FCGI

(sebagaimana dikutip dalam Effendi, 2018), corporate governance adalah

seperangkat peraturan yang mengatur hubungan antara pemegang saham,

pengurus (pengelola) perusahaan, pihak kreditur, pemerintah, karyawan serta para

pemegang kepentingan intern dan ekstern lainnya yang berkaitan dengan hak –

hak dan kewajiban mereka, atau dengan kata lain suatu sistem yang mengatur dan

mengendalikan perusahaan.

22

Prinsip-prinsip corporate governance biasanya dikenal dengan singkatan

TARIF, yaitu Transparency (keterbukaan), Accountability (akuntabilitas),

Responsibility (pertanggungjawaban), Independency (independensi), dan Fairness

(kesetaraan) (Effendi, 2018).

Di Indonesia perkembangan GCG sedikit lebih lambat dibandingkan

negara lain. Pada tahun 1999, Komite Nasional Kebijakan Corporate Governance

(KNKCG) yang dibentuk berdasarkan Keputusan Menko Ekuin Nomor:

KEP/31/M.EKUIN/08/1999 telah mengeluarkan Pedoman Good Corporate

Governance (GCG) yang pertama. Pedoman tersebut telah beberapa kali

disempurnakan, terakhir pada tahun 2001. Berdasarkan pemikiran bahwa suatu

sektor ekonomi tertentu cenderung memiliki karakteristik yang sama, maka pada

awal tahun 2004 dikeluarkan Pedoman GCG Perbankan Indonesia dan pada awal

tahun 2006 dikeluarkan Pedoman GCG Perasuransian Indonesia (KNKG, 2006).

Sejak Pedoman GCG dikeluarkan pada tahun 1999 dan selama proses

pembahasan pedoman GCG sektor perbankan dan sektor perasuransian, telah

terjadi perubahan-perubahan yang mendasar, baik di dalam negeri maupun di luar

negeri. Walaupun peringkat penerapan GCG di dalam negeri masih sangat rendah,

namun semangat menerapkan GCG di kalangan dunia usaha dirasakan ada

peningkatan. Perkembangan lain yang penting dalam kaitan dengan perlunya

penyempurnaan Pedoman GCG adalah adanya krisis ekonomi dan moneter pada

tahun 1997-1999 yang di Indonesia berkembang menjadi krisis multidimensi yang

berkepanjangan. Krisis tersebut antara lain terjadi karena banyak perusahaan yang

belum menerapkan GCG secara konsisten, khususnya belum diterapkannya etika

23

bisnis. Oleh karena itu, etika bisnis dan pedoman perilaku menjadi hal penting

yang dituangkan dalam bab tersendiri (KNKG, 2006).

Sehubungan dengan pelaksanaan GCG, Pemerintah juga makin menyadari

perlunya penerapan good governance di sektor publik, mengingat pelaksanaan

GCG oleh dunia usaha tidak mungkin dapat diwujudkan tanpa adanya good public

governance dan partisipasi masyarakat. Dengan latar belakang perkembangan

tersebut, maka pada bulan November 2004, Pemerintah dengan Keputusan Menko

Bidang Perekonomian Nomor: KEP/49/M.EKON/11/2004 telah menyetujui

pembentukan Komite Nasional Kebijakan Governance (KNKG) yang terdiri dari

Sub-Komite Publik dan Sub-Komite Korporasi. Dengan telah dibentuknya

KNKG, maka Keputusan Menko Ekuin Nomor: KEP.31/M.EKUIN/06/2000 yang

juga mencabut keputusan No. KEP.10/ M.EKUIN/08/1999 tentang pembentukan

KNKCG dinyatakan tidak berlaku lagi.

Pedoman Umum Good Corporate Governance Indonesia yang untuk

selanjutnya disebut Pedoman GCG merupakan acuan bagi perusahaan untuk

melaksanakan GCG dalam rangka:

1. Mendorong tercapainya kesinambungan perusahaan melalui pengelolaan yang

didasarkan pada asas transparansi, akuntabilitas, responsibilitas, independensi

serta kewajaran dan kesetaraan.

2. Mendorong pemberdayaan fungsi dan kemandirian masing-masing organ

perusahaan, yaitu Dewan Komisaris, Direksi dan Rapat Umum Pemegang Saham.

3. Mendorong pemegang saham, anggota Dewan Komisaris dan anggota Direksi

agar dalam membuat keputusan dan menjalankan tindakannya dilandasi oleh nilai

moral yang tinggi dan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan.

24

4. Mendorong timbulnya kesadaran dan tanggung jawab sosial perusahaan terhadap

masyarakat dan kelestarian lingkungan terutama di sekitar perusahaan.

5. Mengoptimalkan nilai perusahaan bagi pemegang saham dengan tetap

memperhatikan pemangku kepentingan lainnya.

6. Meningkatkan daya saing perusahaan secara nasional maupun internasional,

sehingga meningkatkan kepercayaan pasar yang dapat mendorong arus investasi

dan pertumbuhan ekonomi nasional yang berkesinambungan.

F. Islamic Corporate Governance

Beberapa peneliti seperti Lewis (2005), Hasan (2009), (Abu-Tapanjeh,

2009) dan (Bhatti & Bhatti, 2010) memberikan istilah corporate governance

dalam perspektif Islam dengan Islamic Corporate Governance (ICG). Penelitian

ini juga menggunakan istilah Islamic Corporate Governance (ICG) untuk

menggambarkan corporate governance dalam perspektif islam pada bank syariah.

Bhatti & Bhatti (2010) menjelaskan bahwa ICG mencoba untuk

mengarahkan agen-agen ekonomi, sistem hukum, dan corporate governance

kepada nilai-nilai moral dan sosial berdasarkan hukum syariah. Berbagai kegiatan

ekonomi, perusahaan, dan bisnis didasarkan pada paradigma etrhoreligious

dengan tujuan tunggal yaitu kesejahteraan individu dan masyarakat secara

keseluruhan. Pada dasarnya, ICG memiliki kesamaan tujuan dengan corporate

governance pada umumnya, namun ICG mengacu pada nilai agama Islam. ICG

mencoba untuk memadukan antara hukum Islam dengan model stakeholder dalam

corporate governance.

25

Menurut Lewis (2005) terdapat dua sifat dari ICG. Pertama, seluruh aspek

kehidupan, etika, dan sosial perusahaan harus mengacu pada hukum Islam.

Kedua, ICG juga harus mengacu pada etika bisnis dan prinsip-prinsip ekonomi

dan keuangan Islam diantaranya terkait dengan perintah zakat, pelarangan riba,

larangan spekulasi, dan perintah untuk mengembangkan sistem ekonomi

berdasarkan profit and loss sharing.

Konsep corporate governance dalam lembaga keuangan Islam, mengacu

pada prinsip dan etika Islam yang relevan seperti larangan riba, maysir dan gharar,

melaksanakan perilaku hidup yang beretika dengan menjunjung tinggi kesopanan,

keadilan, giat mencari ilmu pengetahuan, rajin, kompeten di bidangnya,

menjunjung tinggi kepentingan stakeholder, persaingan yang sehat, keterbukaan,

kerahasiaan, harga dan upah yang adil (Hasan, 2011).

Abu Tapanjeh (2009) mengemukakan bahwa Corporate Governance

dalam prinsip-prinsip syariah diwujudkan melalui kerangka syariah dalam

melaksanakan bisnis harus mengacu pada keadilan, dan kesetaraan demi

kemaslahatan serta berorientasi pada Allah SWT sebagai pemilik dan otoritas

tunggal di dunia. Good corporate governance dalam Islam lebih mengedepankan

kepada stakeholder dari pada shareholder.

Dalam perbankan syariah, penerapan ICG telah diatur oleh Indonesia

melalui dikeluarkannya Peraturan Bank Indonesia (PBI) No. 11/33/PBI/2009

tentang Pelaksanaan Good Corporate Governance bagi Bank Umum Syariah dan

Unit Usaha Syariah.

26

Bank Indonesia (2009) menjelaskan bahwa dalam mendorong praktik

perbankan Syariah yang kuat dan sehat secara finansial dan nsenantiasa mengacu

kepada prinsip-prinsip Syariah, maka bank Syariah diharapkan untuk

melaksanakan prinsip-prinsip GCG berupa Transparansi, Akuntabilitas, Tanggung

Jawab, Kebebasan dan Kewajaran dan juga kepatuhan kepada ketentuan-

ketentuan Syariah. Sebagaimana dijelaskan dalam Peraturan Bank Indonesia No.

11/33/PBI/2009 bahwa prinsip-prinsip dalam GCG bahwa harus menerapkan

prinsip keterbukaan (transparency), akuntabilitas (accountability), profesional

(professional), kewajaran (fairness), dan pertanggungjawaban (responsibility).

Selain itu prinsip dasar pelaksanaan ICG di perbankan syariah ini juga

dijelaskan dalam Pedoman Umum Good Governance Bisnis Syariah (GGBS)

yang dikeluarkan oleh KNKG tahun 2011. Adapun prinsip tersebut adalah

(KNKG, 2011):

1. Keterbukaan

Berdasarkan prinsip syariah yang ditegaskan dalam surat al-

Baqarah/2: 282 “...dan transparankanlah (persaksikanlah) jika kalian saling

bertransaksi...”, dan berdasarkan hadits yang menyatakan “... barang siapa

yang melakukan ghisy (menyembunyikan informasi yang diperlukan

dalam transaksi) bukan termasuk umat kami”, maka semua transaksi harus

dilakukan secara transparan. Tranparansi (transparency) mengandung

unsur pengungkapan (disclosure) dan penyediaan informasi yang memadai

dan mudah diakses oleh pemangku kepentingan. Transparansi diperlukan

agar pelaku bisnis syariah menjalankan bisnis secara objektif dan sehat.

27

Pelaku bisnis syariah harus mengambil inisiatif untuk mengungkapkan

tidak hanya masalah yang disyaratkan oleh peraturan perundangan, tetapi

juga hal yang penting untuk pengambilan keputusan yang sesuai dengan

ketentuan syariah. Oleh karena itu, maka:

a. Pelaku bisnis syariah harus menyediakan informasi tepat waktu,

memadai, jelas, akurat dan dapat diperbandingkan serta mudah diakses

oleh semua pemangku kepentingan sesuai dengan haknya.

b. Informasi yang harus diungkapkan meliputi, tetapi tidak terbatas pada,

visi, misi, sasaran usaha dan strategi organisasi, kondisi keuangan,

susunan pengurus, kepemilikan, sistem manajemen risiko, sistem

pengawasan dan pengendalian internal, sistem dan pelaksanaan GGBS

serta tingkat kepatuhannya, dan kejadian penting yang dapat

mempengaruhi kondisi entitas bisnis syariah.

c. Prinsip keterbukaan yang dianut oleh pelaku bisnis syariah tidak

mengurangi kewajiban untuk memenuhi ketentuan kerahasiaan

organisasi sesuai dengan peraturan perundangan, rahasia jabatan, dan

hak-hak pribadi.

d. Kebijakan organisasi harus tertulis dan secara proporsional

dikomunikasikan kepada semua pemangku kepentingan.

2. Akuntabilitas

Akuntabilitas merupakan asas penting dalam bisnis syariah

sebagaimana tercermin dalam surat al-Isra/17: 84 yang artinya

“Katakanlah setiap entitas bekerja sesuai dengan posisinya dan Tuhan

28

kalian yang lebih mengetahui siapa yang paling benar jalanya diantara

kalian”. dan dalam ayat 36 yang artinya “...dan janganlah kamu berbuat

sesuatu tanpa pengetahuan atasnya, sesungguhnya pendengaran,

penglihatan dan hati, semua itu akan dimintai pertanggungjawaban”.

Akuntabilitas (accountability) mengandung unsur kejelasan fungsi dalam

organisasi dan cara mempertanggungjawabkannya. Pelaku bisnis syariah

harus dapat mempertanggungjawabkan kinerjanya secara transparan dan

wajar. Untuk itu bisnis syariah harus dikelola secara benar, terukur dan

sesuai dengan kepentingan pelaku bisnis syariah dengan tetap

memperhitungkan pemangku kepentingan dan masyarakat pada umumnya.

Akuntabilitas merupakan prasyarat yang diperlukan untuk

mencapai kinerja yang berkesinambungan. Oleh karena itu, maka:

a. Pelaku bisnis syariah harus menetapkan rincian tugas dan tanggung

jawab masing-masing organ dan semua karyawan secara jelas dan

selaras dengan visi, misi, nilai-nilai, dan strategi bisnis syariah.

b. Pelaku bisnis syariah harus meyakini bahwa semua elemen organisasi

dan semua karyawan mempunyai kemampuan sesuai dengan tugas,

tanggung jawab, dan perannya dalam pelaksanaan GGBS.

c. Pelaku bisnis syariah harus memastikan adanya sistem pengendalian

yang efektif dalam pengelolaan organisasi.

d. Pelaku bisnis syariah harus memiliki ukuran kinerja untuk semua

jajaran organisasi yang konsisten dengan sasaran bisnis yang digeluti,

29

serta memiliki sistem penghargaan dan sanksi (reward and punishment

system).

e. Dalam melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya, setiap elemen

organisasi dan semua karyawan harus berpegang pada etika bisnis

syariah dan pedoman prilaku (code of conduct) yang telah disepakati.

f. Pelaku bisnis syariah harus meyakini bahwa semua prosedur dan

mekanisme kerja dapat menjamin kehalalan, tayib, ikhsan dan tawazun

atas keseluruhan proses dan hasil produksi

3. Responsibilitas

Dalam hubungan dengan asas responsibilitas (responsibility),

pelaku bisnis syariah harus mematuhi peraturan perundangan dan

ketentuan bisnis syariah, serta melaksanakan tanggung-jawab terhadap

masyarakat dan lingkungan. Tanggungjawab atas perbuatan manusia

dilakukan baik di dunia maupun di akhirat, yang semuanya direkam dalam

catatan yang akan dicermatinya nanti, sebagaimana firman Allah Swt

dalam surat al-Isra/17: 14 yang artinya: “Bacalah kitabmu (laporan

pertanggungjawabanmu). Cukuplah kamu pada waktu itu mengevaluasi

dirimu sendiri.” Dengan pertanggungjawaban ini maka entitas bisnis

syariah dapat terpelihara kesinambungannya dalam jangka panjang dan

mendapat pengakuan sebagai pelaku bisnis yang baik (good corporate

citizen). Oleh karena itu, maka:

a. Pelaku bisnis syariah harus berpegang pada prinsip kehati-hatian dan

memastikan kepatuhan terhadap ketentuan bisnis syariah dan

30

perundangan, anggaran dasar serta peraturan internal pelaku bisnis

syariah (by-laws).

b. Pelaku bisnis syariah harus melaksanakan isi perjanjian yang dibuat

termasuk tetapi tidak terbatas pada pemenuhan hak dan kewajiban

yang yang disepakati oleh para pihak.

c. Pelaku bisnis syariah harus melaksanakan tanggung jawab sosial

antara lain dengan peduli terhadap masyarakat dan kelestarian

lingkungan terutama di sekitar tempat berbisnis, dengan membuat

perencanaan dan pelaksanaan yang memadai. Pelaksanaan tanggung

jawab sosial tersebut dapat dilakukan dengan cara membayar zakat,

infak dan sadaqah.

4. Independensi

Dalam hubungan dengan asas independensi (independency), bisnis

syariah harus dikelola secara independen sehingga masing-masing pihak

tidak boleh saling mendominasi dan tidak dapat diintervensi oleh pihak

manapun. Independensi terkait dengan konsistensi atau sikap istiqomah

yaitu tetap berpegang teguh pada kebenaran meskipun harus menghadapi

risiko, (Fushshilat/41: 30). Independen merupakan karakter manusia yang

bijak (ulul al-bab) yang dalam al-Qur‟an disebutkan sebanyak 16 kali,

yang diantara karakternya adalah “Mereka yang mampu menyerap

informasi (mendengar perkataan) dan mengambil keputusan (mengikuti)

yang terbaik (sesuai dengan nuraninya tanpa tekanan pihak manapun).”

Oleh karena itu, maka:.

31

a. Pelaku bisnis syariah harus bersikap independen dan harus

menghindari terjadinya dominasi oleh pihak manapun, tidak

terpengaruh oleh kepentingan tertentu, bebas dari benturan

kepentingan (conflict of interest) dan dari segala pengaruh atau

tekanan, sehingga pengambilan keputusan dapat dilakukan secara

obyektif.

b. Masing-masing organ Perusahaan harus melaksanakan fungsi dan

tugasnya sesuai dengan peraturan perundangan dan ketentuan syariah,

tidak saling mendominasi dan atau melempar tanggung jawab antara

satu dengan yang lain.

c. Seluruh jajaran bisnis syariah harus melaksanakan fungsi dan tugasnya

sesuai dengan uraian tugas dan tanggung jawabnya.

5. Kewajaran dan Kesetaraan

Kewajaran dan kesetaraan (fairness) mengandung unsur kesamaan

perlakuan dan kesempatan. Allah Swt berfirman dalam surat al-Maidah/5:

8, yang artinya: “Wahai orang-orang yang beriman hendaklah kamu

menjadi orang yang selalu menegakkan kebenaran karena Allah, menjadi

saksi dengan adil. Janganlah sekali-kali kebencianmu terhadap orang

(golongan) lain menyebabkan kamu tidak berlaku adil. berlaku adillah

kamu karena adil itu lebih dekat kepada takwa. Dan bertakwalah kepada

Allah karena Allah Maha Mengetahui apa yang kalian kerjakan.” Fairness

atau kewajaran merupakan salah satu manifestasi adil dalam dunia bisnis.

Setiap keputusan bisnis, baik dalan skala individu maupun lembaga,

32

hendaklah dilakukan sesuai kewajaran dan kesetaraan sesuai dengan apa

yang biasa berlaku, dan tidak diputuskan berdasar suka atau tidak suka.

Pada dasarnya, semua keputusan bisnis akan mendapatkan hasil yang

seimbang dengan apa yang dilakukan oleh setiap entitas bisnis, baik di

dunia maupun di akhirat. Dalam usul fikih terdapat sebuah kaidah yang

diturunkan dari sabda Rasulullah Saw, al-kharaj bidh-dhaman yang

artinya bahwa usaha adalah sebanding dengan hasil yang akan diperoleh,

atau dapat pula dimengerti sebagai risiko yang berbanding lurus dengan

pulangan (return). Dalam melaksanakan kegiatannya, Pelaku bisnis

syariah harus senantiasa memperhatikan kepentingan semua pemangku

kepentingan, berdasarkan asas kewajaran dan kesetaraan. Oleh karena itu,

maka:

a. Pelaku bisnis syariah harus memberikan kesempatan pada pemangku

kepentingan untuk memberikan masukan dan menyampaikan pendapat

bagi kepentingan organisasi serta membuka akses terhadap informasi

sesuai dengan prinsip transparansi dalam lingkup kedudukan masing-

masing.

b. Pelaku bisnis syariah harus memberikan perlakuan yang setara dan

wajar kepada pemangku kepentingan sesuai dengan manfaat dan

kontribusi yang diberikan.

c. Pelaku bisnis syariah harus memberikan kesempatan yang sama dalam

penerimaan pegawai, berkarir, dan melaksanakan tugasnya secara

33

profesional tanpa membedakan suku, agama, ras, golongan, jenis

kelamin (gender) dan kondisi fisik.

d. Pelaku bisnis syariah harus bersikap tawazun yaitu adil dalam

pelayanan kepada para nasabah atau pelanggan dengan tidak

mengurangi hak mereka, serta memenuhi semua kesepakatan dengan

para pihak terkait dengan harga, kualitas, spesifikasi atau ketentuan

lain yang terkait dengan produk yang dihasilkannya.

Dengan adanya penerapan prinsip ini secara baik maka hal ini akan

menjadi nilai tambah bagi perbankan syariah dalam mengembangkan usahanya di

masa mendatang.

Penelitian Rama (2014) mengungkapkan bahwa praktek islamic

governance di negara-negara ASEAN seperti Indonesia, Malaysia, Brunei

Darussalam, Singapura, Thailand, dan Filipina memiliki beberapa kesamaan dan

perbedaan dari aspek regulasi, struktur organisasi, proses dan fungsi dewan

pengawas syariah. Perbedaan praktek disebabkan oleh perbedaan hukum legal

yang mengatur di masing-masing yurisdiksi. Aspek struktur shariah governance,

terdapat dua model pengawasan syariah, yaitu sentralisasi dan non-sentralisasi.

Pendekatan sentralisasi mengacu pada negara yang memiliki otoritas pengawas

syariah tertinggi pada level nasional yang umumnya di bawah bank sentral dan

pengawasan pada level mikro yaitu di internal masing-masing lembaga keuangan

syariah. Sementara pendekatan non-sentralisasi mengacu kepada negara yang

hanya mensyaratkan adanya dewan pengawas syariah pada level perusahaan.

34

Perbedaan struktur shariah governance tersebut memiliki kelebihan

masing-masing. Model sentralisasi boleh jadi tidak cocok untuk negara seperti

Singapura, Thailand dan Filipina dikarenakan ukuran market share keuangan

syariah yang masing relatif kecil (Rama, 2014).

Aspek proses dari shariah governance ditemukan beberapa pendekatan,

yaitu ketat, moderat dan fleksibel. Pendekatan ketat ditemukan di Malaysia

misalnya dari segi komptensi bagi anggota shariah committee. Indonesia dan

Brunei termasuk negara yang menganut pendekatan moderat pada proses shariah

goveranance. Sebaliknya, Singapura, Filipina dan Thailand termasuk negara yang

menganut fleksibel. Bahkan Singapura memberikan keleluasaan bagi lembaga

keuangan syariah untuk mengatur sendiri perihal pengawasan aspek syariahnya

(Rama, 2014).

Pada aspek fungsi pengawas syariah, Rama (2014) mengungkapkan bahwa

masing-masing Negara mensyaratkan terbentuknya dewan pengawas syariah pada

internal perusahaan. Namun tidak semuanya memberikan penjelasan yang rinci

tentang tugas dan tanggungjawabnya. Sebagian negara, fungsi shariah board

meliputi penasehatan, pengawasan, dan penelitian. Namun sebagian lainnya,

hanya meliputi pengawasan dan penasehatan.

G. Corporate Social Responsibility (CSR)

Tanggung jawab social perusahaan atau corporate social responsibility

(CSR) menurut The World Business Council for Sustainable Development

(WBCSD) adalah suatu komitmen berkelanjutan kalangan bisnis atau perusahaan

35

untuk berperilaku etis dan memberikan kontribusi bagi pembangunan ekonomi

yang berkelanjutan. Komitmen lainnya adalah meningkatkan kualitas hidup

karyawan dan keluarganya, komunitas lokal serta masayarakat luas (Effendi,

2018).

Istilah Tripple Bottom Line dipopulerkan oleh John Elkington pada tahun

1997 melalui bukunya Cannibals with Forks, the Triple Bottom Line of Twentieth

Century Business. Elkington memberikan pandangan bahwa perusahaan yang

ingin berkelanjutan haruslah memperhatikan 3P (profit, people, planet). Selain

mengejar profit, perusahaan juga mesti memperhatikan dan terlibat pada

pemenuhan kesejahteraan masyarakat (people), serta turut berkontribusi aktif

dalam menjaga kelestarian lingkungan (planet). Dalam gagasan tersebut,

perusahaan tidak lagi dihadapkan pada tanggung jawab yang berpijak pada single

bottom line, yaitu aspek ekonomi yang direfleksikan dalam kondisi finansialnya

saja, namun juga harus memperhatikan aspek sosial dan lingkungannya

(Wibisono, 2007).

Ragam tanggung jawab perusahaan terdiri dari tiga dimensi, yaitu: (1)

economic responsibility; (2) legal responsibility; dan (3) social responsibility

(Hadi, 2011). Economic responsibility, keberadaan perusahaan ditujukan untuk

meningkatkan nilai bagi shareholder, seperti: meningkatkan keuntungan (laba),

harga saham, pembayaran dividen, dan jenis lainnya. Di samping itu, perusahaan

juga perlu meningkatkan nilai bagi para kreditur, yaitu kepastian perusahaan dapat

mengembalikan pinjaman berikut interest yang dikenakan. Legal responsibility,

sebagai bagian anggota masyarakat, perusahaan memiliki tanggung jawab

36

mematuhi peraturan perundangan yang berlaku. Termasuk, ketika perusahaan

sedang menjalankan aktivitas operasi, maka harus dapat dipertanggungjawabkan

secara hukum dan perundangan. Social responsibility, merupakan tanggungjawab

perusahaan terhadap lingkungan dan para pemangku kepentingan. Social

responsibility menjadi satu tuntutan ketika operasional perusahaan mempengaruhi

pihak eksternal, terutama ketika terjadi externalities dis-economic.

David (sebagaimana dikutip dalam Hadi, 2011) menguraikan prinsip-

prinsip CSR menjadi tiga, yaitu:

1. Sustainability, berkaitan dengan bagaimana perusahaan dalam melakukan

aktivitas (action) tetap memperhitungkan keberlanjutan sumberdaya di

masa depan. Keberlanjutan juga memberikan arahan bagaimana

penggunaan sumberdaya sekarang tetap memperhatikan dan

memperhitungkan kemampuan generasi masa depan. Dengan demikian,

sustainability berputar pada keberpihakan dan upaya bagaimana society

memanfaatkan sumberdaya agar tetap memeperhatikan generasi masa

datang.

2. Accountability, adalah upaya perusahaan terbuka dan bertanggungjawab

atas aktivitas yang telah dilakukan. Akuntabilitas dibutuhkan, ketika

aktiivitas perusahaan mempengaruhi dan dipengaruhi lingkungan

eksternal. Konsep ini menjelaskan pengaruh kuantitatif aktivitas

perusahaan terhadap pihak internal dan eksternal.

3. Transparency, merupakan prinsip yang penting bagi pihak eksternal.

Transparansi berperan mengurangi asimetri informasi, kesalahpahaman,

37

khususnya informasi dan pertanggung jawaban berbagai dampak dari

lingkungan.

Manfaat yang diperoleh perusahaan jika mengimplementasikan CSR

adalah sebagai berikut (Effendi, 2018):

1. Keberadaan perusahaan dapat tumbuh dan berkelanjutan. Selain itu,

perusahaan juga mendapatkan citra (image) yang positif dari masyarakat

luas.

2. Perusahaan lebih mudah memperoleh akses terhadap capital (modal).

3. Perusahaan dapat mempertahankan sumber daya manusia (human

resources) yang berkualitas.

4. Perusahaan dapat meningkatkan pengambilan keputusan pada hal-hal yang

kritis (critical decision making) dan mempermudah pengelolaan

manajemen risiko (risk management).

CSR dapat dianggap sebagai investasi masa depan bagi perusahaan. Minat

para pemilik modal dalam menanamkan modal di perusahaan yang telah

menerapkan CSR lebih besar, dibandingkan dengan yang tidak menerapkan CSR.

Melalui CSR dapat dibangun komunikasi yang efektif dan hubungan yang

harmonis antara perusahaan dengan masyarakat sekitar (Effendi, 2018).

Saat ini tuntutan publik agar perusahaan melakukan dan mengungkapkan

CSR cukup tinggi, ini terjadi karena kesadaran masyarakat mengenai pentingnya

CSR. Seperti dikemukakan oleh Fitria dan Hartanti (2010) bahwa tanggung jawab

sosial (CSR) merupakan wacana yang makin umum dalam dunia bisnis di

38

Indonesia, dimana fenomena ini dipicu oleh semakin mengglobalnya tren

mengenai praktek CSR dalam bisnis.

Anggraini (2006), menyatakan bahwa tuntutan terhadap perusahaan untuk

memberikan informasi yang transparan, organisasi yang akuntabel, serta tata

kelola perusahaan yang baik (good corporate governance) memaksa perusahaan

untuk memberikan informasi mengenai aktivitas sosialnya.

Laporan tanggung jawab sosial merupakan laporan aktivitas

tanggungjawab sosial yang telah dilakukan perusahaan baik berkaitan dengan

perhatian masalah dampak sosial maupun lingkungan. Laporan tersebut menjadi

bagian tak terpisahkan dengan laporan tahunan (annual report) yang

dipertanggungjawabkan direksi di depan sidang Rapat Umum Pemegang Saham

(RUPS). Laporan ini berisi laporan program-program sosial dan lingkungan

perseroan yang telah dilaksanakan selama tahun buku terakhir (Hadi, 2011).

Pemerintah Indonesia turut mendukung praktik dan pengungkapan CSR

yaitu dengan mengeluarkan regulasi tentang tanggung jawab sosial (social

responsibility) sebagaimana dimuat dalam Undang-undang No. 40 tahun 2007

tentang Perseroan Terbatas Pasal 66 dan Pasal 74. Pada pasal 66 ayat (2) bagian c

disebutkan bahwa selain menyampaikan laporan keuangan, perusahaan juga

diwajibkan melaporkan pelaksanaan tanggung jawab sosial dan lingkungan.

Sedangkan dalam pasal 74 menjelaskan kewajiban untuk melaksanakan tanggung

jawab sosial dan lingkungan bagi perusahaan yang kegiatan usahanya berkaitan

dengan sumber daya alam. Selain itu, kewajiban pelaksanaan CSR juga diatur

dalam Undang-Undang Penanaman Modal No. 25 tahun 2007 pasal 15 bagian b,

39

pasal 17, dan pasal 34 yang mengatur setiap penanaman modal diwajibkan untuk

ikut serta dalam tanggung jawab sosial perusahaan.

Standar pengungkapan CSR yang berkembang di Indonesia mengacu pada

standar yang dikembangkan oleh GRI (Global Reporting Initiatives). Ikatan

Akuntan Indonesia, Kompartemen Akuntan Manajemen (IAI-KAM) atau

sekarang dikenal Ikatan Akuntan Manajemen Indonesia (IAMI) merujuk standar

yang dikembangkan oleh GRI dalam pemberian penghargaan Indonesia

Sustainability Report Award (ISRA) kepada perusahaan-perusahaan yang ikut

serta dalam membuat laporan keberlanjutan atau sustainability report. Standar

GRI dipilih karena memfokuskan pada standar pengungkapan berbagai kinerja

ekonomi, sosial dan lingkungan perusahaan dengan tujuan untuk meningkatkan

kualitas, rigor, dan pemanfaatan sustainability reporting.

H. Islamic Corporate Social Responsibility (ICSR) dan Islamic Social

Reporting (ISR)

Praktek CSR umumnya dilakukan oleh perusahaan manufaktur maupun

pertambangan. Akan tetapi karena CSR telah menjadi trend global, maka

perbankan juga ikut melaksanakan program CSR. Program CSR tidak hanya

dilakukan oleh perbankan konvensional, tetapi dilakukan juga oleh perbankan

syariah.

Perkembangan yang pesat dari perbankan syariah di Indonesia membuat

pemerintah perlu mengeluarkan regulasi mengenai CSR khusus bagi perbankan

syariah. Regulasi tersebut adalah UU No. 21 tahun 2008 tentang perbankan

40

syariah. Pada pasal 4 ayat (1) dinyatakan bahwa bank syariah dan Unit Usaha

Syariah (UUS) wajib menjalankan fungsi menghimpun dan menyalurkan dana

masyarakat. Selanjutnya ayat (2) dijelaskan bahwa bank syariah dan UUS dapat

menjalankan fungsi sosial dalam bentuk lembaga baitul mal, yaitu menerima dana

yang berasal dari zakat, infak, sedekah, hibah atau dana sosial lainnya dan

menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat. Kemudian pada ayat (3)

disebutkan bahwa bank syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang

berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pegelola wakaf (nazir)

sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif).

Menurut Setiawan (2009), bahwa selain penghimpunan dan penyaluran

zakat dan wakaf, bank syariah juga memiliki produk pembiayaan qard (dana

kebajikan). Produk ini juga dapat dikategorikan sebagai wujud tanggung jawab

sosial bank syariah yang tidak dapat diperoleh dari bank konvensional.

Dusuki dan Dar (2005) menyatakan bahwa tanggung jawab sosial pada

perbankan syariah sangat relevan untuk dibicarakan mengingat beberapa faktor

yaitu perbankan syariah berlandaskan syariah yang beroperasi dengan landasan

moral, etika dan tanggung jawab sosial dan adanya prinsip atas ketaaatan pada

perintah Allah dan khalifah. Menurut AAOIFI (Accounting and Auditing

Organization for Islamic Financial Institutions), CSR dalam perspektif Islam

adalah segala kegiatan yang dilakukan institusi finansial Islam untuk memenuhi

kepentingan religius, ekonomi, hukum, etika dan discretionary responsibilities

sebagai lembaga finansial intermediary baik itu bagi individu maupun bagi

institusi. Tanggung jawab religius yaitu kewajiban bagi institusi finansial Islam

41

untuk mematuhi hukum Islam pada semua kegiatan operasionalnya. Tanggung

jawab ekonomi yaitu kewajiban bank syariah untuk mematuhi kelayakan ekonomi

secara efisien dan menguntungkan. Tanggung jawab hukum yaitu kewajiban

institusi financial Islam untuk mematuhi hukum dan peraturan yang berlaku di

negara beroperasinya institusi tersebut. Tanggung jawab etika yaitu menghormati

masyarakat, norma agama dan kebiasaan yang tidak diatur dalam hukum.

Discretionary responsibilities mengacu pada ekspektasi yang diharapkan oleh

pemegang saham bahwa institusi finansial Islam akan melaksanakan peran

sosialnya dalam mengimplementasikan cita-cita Islam.

Beberapa penelitian terdahulu mencoba mengembangkan konsep ICSR

sebagai upaya untuk mereduksi kelemahan konsep CSR konvensional dan

melahirkan konsep CSR berbasis nilai-nilai Islami, seperti (Farook, 2007) (Dusuki

& Abdullah, 2007); (Dusuki, 2008); (Williams & Zinkin, 2010); dan (Yusuf &

Bahari, 2015).

Williams & Zinkin (2010) membandingkan antara prinsip Islam dengan

konsep CSR dari PBB dalam Global Compact yang mencakup hak asasi manusia,

hak-hak buruh, masalah lingkungan dan prinsip-prinsip anti-korupsi. Mereka

berpendapat bahwa konsep Islam memiliki cakupan yang lebih luas dari Global

Compact. Pertama, Islam memiliki cakupan yang lebih luas, misalnya dalam hal

pengembangan SDM dan dalam hal tranparansi transaksi. Kedua, Islam memiliki

ketentuan yang jelas terkait apa yang diperbolehkan (halal) dan apa yang dilarang

(haram). Ketiga, Islam memiliki mekanisme penegakan syariah yang tepat.

42

Farook (2007) menjelaskan terdapat tiga prinsip dasar ICSR yang

diturunkan dari konsep al Quran yaitu khilafah (vicegerency),

pertanggungjawaban ilahi (divine accountability), dan amar ma‟ruf nahi munkar

(Enjoining Good and Forbidding Evil ). Menurut prinsip khilafah, manusia

diciptakan sebagai pemimpin yang diamanahi oleh Allah SWT untuk

memakmurkan bumi (QS 2:30, 6:165). Prinsip pertanggungjawaban ilahi (divine

accountability) berasal dari prinsip khilafah dimana manusia akan diminta

pertanggungjawabannya di hari akhirat nanti atas amanah yang telah Allah SWT

berikan (QS 4:86; 99:7-8). Pertanggungjawaban ilahi mencakup seluruh aktivitas

manusia yang pada gilirannya akan mewakili suatu organisasi (Farook, 2007).

Sedang prinsip amar ma‘ruf nahi munkar (Enjoining Good and Forbidding Evil)

merupakan penyempurna dari dua prinsip sebelumnya, dimana Allah SWT

memerintahkan kepada manusia untuk berbuat baik serta menghindari perbuatan

buruk (QS 9:71).

Dusuki (2008) menambahkan dua prinsip utama ICSR, Shariah dan

paradigma takwa. Shariah merupakan hukum Islam yang harus dipatuhi oleh

individu maupun sebuah entitas syariah. Sedangkan paradigma takwa merupakan

kunci dari kepatuhan syariah.

Sedangkan Dusuki & Abdullah, (2007) menjelaskan konsep ICSR dengan

pendekatan maqashid syariah dan mashlahah. Pendekatan maqashid syariah yang

dikenalkan oleh Al-Ghazali (1322) untuk menyelaraskan antara tujuan

pelaksanaan ICSR dengan lima tujuan syariah; agama (dien), jiwa (nafs), akal

(aql), keturunan (nasl), dan harta (maal). Sedang mashlahah mengacu pada Al

43

syatibi yang dikenal dengan “the Mashlahah Pyramid”, menjadikan praktik CSR

dibagi kedalam tiga kategori berdasarkan kebutuhan ; dharuriyyah (primer),

hajiyyah (sekunder), dan tahsiniyyah (tersier). Kategori ini dapat dijadikan oleh

perusahaan dan manajemen mempertimbangkan fakta-fakta dan situasi

perusahaan dalam mengimplementasikan CSR, serta dapat menjadi kerangka

kerja yang baik bagi manajemen dalam menangani konflik yang mungkin timbul

dari pihak yang berkepentingan (stakeholder).

Yusuf & Bahari (2015) menjelaskan bahwa ICSR dapat dikategorikan

kedalam tiga dimensi hubungan tanggungjawab entitas syariah, yaitu hubungan

tanggungjawab kepada Allah, kepada manusia, dan kepada lingkungan. Untuk

memenuhi tanggungjawab tersebut diperlukan empat prinsip keesaan Allah (unity

of Allah), khalifah, keadilan, dan persaudaraan untuk terciptanya mashlahah bagi

masyarakat dan lingkungan. Mashlahah merupakan tujuan utama dari ICSR.

Implementasi ICSR harus memenuhi unsur halal dan meninggalkan unsur-unsur

yang haram. Prinsip dasar praktik ICSR ini diharapkan mampu memenuhi

kebutuhan semua pemangku kepentingan entitas syariah.

Menurut Meutia (2010), pengungkapan tanggung jawab sosial perusahaan

atau Corporate Social Responsibility Disclosure (CSRD) merupakan suatu cara

bagi perusahaan untuk mengkomunikasikan kepada para stakeholders bahwa

perusahaan memberi perhatian pada pengaruh sosial dan lingkungan yang

ditimbulkan perusahaan. Pengungkapan ini bertujuan untuk memperlihatkan

aktivitas yang dilakukan perusahaan dan pengaruhnya bagi masyarakat. Lebih

lanjut Meutia (2010) menyatakan bahwa teori yang paling tepat untuk

44

mengungkapkan tanggung jawab sosial perusahaan, dalam hal ini bank syariah,

adalah Syariah Enterprise Theory (SET). Hal ini karena dalam syariah enterprise

theory, Allah adalah sumber amanah utama. Sedangkan sumber daya yang

dimiliki oleh para stakeholders adalah amanah dari Allah yang di dalamnya

melekat sebuah tanggung jawab untuk menggunakan dengan cara dan tujuan yang

ditetapkan oleh Sang Maha Pemberi Amanah.

Pengungkapan CSR oleh bank syariah memiliki tiga tujuan umum yaitu:

Pertama, untuk menunjukkan kepatuhan terhadap prinsip Islam, terutama hal atau

transaksi yang berkaitan dengan pihak lain. Kedua, untuk menunjukkan

bagaimana operasi dari bisnis mempengaruhi masyarakat di sekitar. Ketiga, untuk

membantu umat Islam menjalankan perintah agamanya. Ketiga tujuan tersebut

menggambarkan bahwa pengungkapan CSR tidak hanya terbatas pada kegiatan

yang terkait dengan aktivitas sosial kemasyarakatan saja, misalnya pemberian

sumbangan atau bantuan kepada masyarakat yang membutuhkan, tetapi juga

terkait dengan aktivitas sehari-hari bank syariah dikaitkan dengan prinsip-prinsip

Islam (Maali 2006). Oleh karena itu, pengungkapan CSR bank syariah memegang

peranan penting dengan menyediakan informasi terkait dengan tanggung jawab

etis organisasi atau perusahaan kepada pemangku kepentingan dan membantu

mereka dalam pengambilan keputusan (Hassan & Harahap, 2010). Di samping itu,

pengungkapan CSR juga memiliki efek terhadap peningkatkan citra lembaga

keuangan Islam sehingga bank syariah dapat bersaing secara global, terutama

dengan bank konvensional.

45

Social reporting adalah perluasan dari sistem pelaporan keuangan yang

merefleksikan perkiraan yang baru dan yang lebih luas dari masyarakat

sehubungan dengan peran komunitas bisnis dalam perekonomian (Haniffa, 2002).

Menurut Maali (2006) ada beberapa hal yang penting dalam social reporting

dalam perspektif Islam yaitu pemahaman mengenai akuntabilitas, keadilan sosial

dan kepemilikan sosial. Akuntabilitas sangat dipengaruhi oleh antara hubungan

individu perusahaan dengan Allah. Hal ini berdasarkan tauhid, yang menegaskan

bahwa segala sesuatu harus dipertanggungjawabkan kepada Allah SWT dan

segala sesuatu yang dilakukan harus sesuai dengan perintah-Nya. Keadilan sosial

yang dimaksud Maali (2006) adalah berlaku adil kepada siapa pun. Konsep

keadilan sosial meliputi keadilan kepada karyawan, pelanggan dan seluruh

anggota masyarakat dimana perusahaan beroperasi. Kemudian yang penting

dalam ISR adalah konsep kepemilikan. Islam mengakui adanya kepemilikan

individu, tetapi pada hakekatnya segala sesuatu adalah milik Allah SWT sehingga

pemilik bertanggung jawab menggunakan sumber daya yang dimilikinya sesuai

perintah Allah SWT dan bertujuan memberikan manfaat bagi ummat.

Terkait dengan adanya kebutuhan mengenai pengungkapan tanggung

jawab sosial pada perbankan syariah, peneliti-peneliti ekonomi syariah saat ini

banyak yang menggunakan Islamic Social Reporting Index (ISR) untuk mengukur

CSR institusi keuangan syariah. Indeks ISR diyakini dapat menjadi pijakan awal

dalam hal standar pengungkapan CSR yang sesuai dengan perspektif Islam.

ISR pertama kali digagas oleh Ross Haniffa pada tahun 2002 dalam

tulisannya yang berjudul “Social Reporting Disclosure: An Islamic Perspective”.

46

ISR lebih lanjut dikembangkan secara lebih ekstensif oleh Rohana Othman, Azlan

Md Thani, dan Erlane K Ghani pada tahun 2009 di Malaysia dan saat ini ISR

masih terus dikembangkan oleh peneliti-peneliti selanjutnya. Haniffa (2002)

menyatakan bahwa terdapat keterbatasan pada kerangka pelaporan sosial yang

dilakukan oleh lembaga konvensional sehingga ia mengemukakan kerangka

konseptual Islamic Social Reporting.

Indeks ISR diyakini dapat menjadi pijakan awal dalam hal standar

pengungkapan CSR yang sesuai dengan perspektif Islam. Bank-bank Islam

idealnya harus beroperasi sesuai dengan prinsip-prinsip yang ditetapkan oleh

hukum islam atau syariah. Faktor utama yang berkontribusi mempercepat

kebutuhan untuk bank islam adalah larangan riba. Dengan adanya larangan riba

maka peran sosial bank syariah untuk mengungkapkan tanggung jawab sosial

islam ( ISR) akan dapat tercapai. Menurut prinsip-prinsip islam, transaksi bisnis

tidak pernah bisa dipisahkan dari tujuan moral masyarakat (Usmani, 2002 dalam

Muhammad 2009).

Menurut Fitria dan Hartanti (2010) Indeks ISR adalah indeks yang berisi

item-item standard CSR yang ditetapkan oleh AAOIFI (Accounting and Auditing

Organization for Islamic Financial Institutions) yang kemudian dikembangkan

lebih lanjut oleh peneliti-peneliti mengenai item-item CSR yang seharusnya

diungkapkan oleh suatu entitas Islam.

Index ISR mencakup lima tema utama : pendanaan dan investasi (finance

and investment), produk (product), karyawan (employees), masyarakat (society),

dan lingkungan (environment). Meskipun kelima tema terebut tidak terlihat

47

perbedaan yang mencolok dengan praktek konvensional saat ini, namun isi yang

dilaporkan serta penekanannya akan berbeda karena ISR berdasarkan pada prinsip

etika Islam (Haniffa, 2002).

Tema yang pertama adalah finance and investment theme. Tema ini berisi

mengenai kegiatan keuangan dan investasi yang dilakukan oleh perusahaan.

Indikatornya antara lain kegiatan yang mengandung riba (contoh: beban bunga

dan pendapatan bunga), kegiatan yang mengandung ketidakjelasan (gharar)

termasuk di dalamnya unsur judi, zakat (jumlah dan penerimanya), kebijakan atas

pembayaran tertunda dan penghapusan hutang tak tertagih, kegiatan investasi

(secara umum) serta proyek pembiayaan (secara umum).

Tema indeks ISR yang kedua adalah product and service theme. Tema ini

berisi tentang produk dan pelayanan perusahaan. Indikatornya adalah persetujuan

DPS untuk suatu produk baru, definisi setiap produk dan pelayanan atas keluhan

konsumen.

Tema indeks ISR yang ketiga adalah employee theme. Tema ini mengenai

perlakuan perusahaan terhadap karyawan yang dipekerjakan. Item nya antara lain

jam kerja, hari libur, tunjangan, renumerasi, pengembangan SDM, kesetaraan hak

pria dan wanita, keterlibatan karyawan, kesehatan dan keselamatan, lingkungan

kerja, karyawan dari kelompok khusus serta tempat beribadah yang memadai bagi

karyawan.

Tema keempat adalah Society (Community Involvement) Theme. Tema ini

berisi mengenai kegiatan sosial yang dilakukan oleh perusahaan. Beberapa item

48

dalam tema ini sudah sesuai dengan prinsip syariah antara lain yaitu pemberian

donasi (sadaqoh), wakaf dan pinjaman untuk kebaikan (Qard Hasan).

Environtment theme merupakan tema kelima dalam indeks ISR dalam

penelitian ini. Tema ini terdiri dari lima item yang berisi mengenai hubungan

perusahaan terhadap lingkungan di sekitarnya. Tema ini menjelaskan apakah

perusahaan mencemari lingkungan atau tidak, apakah perusahaan melakukan

konservasi lingkungan atau tidak, apakah perusahaan turut melakukan pendidikan

lingkungan hidup dan sistem manajemen lingkungan.

I. Kinerja Keuangan

Kinerja keuangan adalah kemampuan perusahaan dalam mengelola dan

mengendalikan sumberdaya yang dimilikinya (IAI, 2007). Menurut Jumingan

(2006), kinerja keuangan adalah gambaran kondisi keuangan perusahaan pada

suatu periode tertentu baik menyangkut aspek penghimpunan dana maupun

penyaluran dana, yang biasanya diukur dengan indikator kecukupan modal,

likuiditas, dan profitabilitas. Sedangkan menurut Sutrisno (2009), kinerja

keuangan perusahaan merupakan prestasi yang dicapai perusahaan dalam suatu

periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan perusahaan tersebut.

Kinerja keuangan perusahaan dapat diukur dengan menganalisa laporan

keuangan pada periode tertentu. Informasi yang dihasilkan dari laporan keuangan

dapat dijadikan prediktor kondisi perusahaan di masa yang akan datang dan hal-

hal lain yang langsung menarik perhatian pemakai seperti pembayaran dividen,

49

upah, pergerakan harga sekuritas dan kemampuan perusahaan untuk memenuhi

komitmennya ketika jatuh tempo (Kusumo, 2008).

Pengukuran kinerja keuangan didefinisikan sebagai “performing

measurement“, yaitu kualifikasi dan efisiensi serta efektifitas perusahaan dalam

pengoperasian bisnis selama periode akuntansi (Hanafi, 2007).

Kinerja keuangan dapat dinilai dengan beberapa alat analisis. Salah satu

teknik dalam menganalisis kinerja keuangan yaitu dengan analisis rasio keuangan,

yaitu merupakan teknik analisis keuangan untuk mengetahui hubungan di antara

pos tertentu dalam neraca maupun laporan laba rugi baik secara individu maupun

secara simultan (Jumingan, 2006).

Menurut Munawir (2012) bahwa tujuan dari pengukuran kinerja keuangan

perusahaan adalah:

1. Mengetahui tingkat likuiditas. Likuiditas menunjukkan kemampuan suatu

perusahaan untuk memenuhi kewajiban keuangan yang harus segera

diselesaikan pada saat ditagih.

2. Mengetahui tingkat solvabilitas. Solvabilitas menunjukkan kemampuan

perusahaan untuk memenuhi kewajiban keuangannya apabila perusahaan

tersebut dilikuidasi, baik keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.

3. Mengetahui tingkat rentabilitas. Rentabilitas atau yang sering disebut

dengan profitabilitas menunjukkan kemampuan perusahaan untuk

menghasilkan laba selama periode tertentu.

4. Mengetahui tingkat stabilitas. Stabilitas menunjukkan kemampuan

perusahaan untuk melakukan usahanya dengan stabil, yang diukur dengan

50

mempertimbangkan kemampuan perusahaan untuk membayar hutang-

hutangnya serta membayar beban bunga atas hutang-hutangnya tepat pada

waktunya.

Sesuai Peraturan OJK No. 8/POJK.03/2014 tentang Penilaian Tingkat

Kesehatan Bank Umum Syariah dan dan Unit Usaha Syariah bahwa nilai

komposit tingkat kesehatan bank syariah berdasarkan penilaian terhadap faktor-

faktor: profil risiko (risk profile); Good Corporate Governance; rentabilitas

(earnings); dan permodalan (capital). Dari faktor tersebut, yang sering menjadi

pertimbangan masyarakat ataupun investor dalam memilih bank adalah faktor

earning (rentabilitas). Earning atau rentabilitas adalah kemampuan bank dalam

menghasilkan laba. Masyarakat seringkali menjadikan rentabilitas bank sebagai

salah satu faktor preferensi mereka dalam memilih bank, termasuk bank syariah.

Salah satunya dikarenakan bagi hasil yang diterima dari bank syariah, khususnya

bagi nasabah penabung, ditentukan oleh besar-kecilnya profit yang bisa dihasilkan

oleh bank syariah. Selain itu, investor ketika akan menanamkan modal di bank,

tentu salah satu faktor utama yang akan dilihat adalah rentabilitas bank tersebut

(Prasetiyo, 2012).

Kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba merupakan fokus

utama dalam menjalankan bisnis karena laba selain menjadi indikator kemampuan

perusahaan dalam mengembalikan dana bagi pemilik dana juga merupakan

elemen untuk menciptakan nilai perusahaan dalam masa yang akan datang

(Arifin & Wardani, 2016).

51

Menurut Sartono (2010), yang termasuk rasio rentabilitas atau

profitabilitas antara lain: Gross Profit Margin (GPM), digunakan untuk mengukur

kemampuan perusahaan menghasilkan laba melalui persentase laba kotor dari

penjualan perusahaan; Net Profit Margin (NPM), digunakan untuk mengetahui

laba bersih dari penjualan setelah dikurangi pajak; Profit Margin (PM), digunakan

untuk menghitung laba sebelum pajak dibagi total penjualan; Return On Assets

(ROA), menunjukkan kemampuan perusahaan menghasilkan laba dari aktiva yang

dipergunakan; Return On Equity (ROE), untuk mengukur kemampuan perusahaan

memperoleh laba yang tersedia bagi pemegang saham perusahaan.

Indikator kinerja keuangan yang digunakan dalam penelitian ini adalah

Return on Asset (ROA). ROA adalah rasio yang mencerminkan kemampuan

perusahaan dalam menghasilkan laba yang didasarkan total asset tertentu pada

perusahaan (Hanafi & Halim, 2007).

Alasan memilih ROA, karena ROA merupakan rasio untuk mengukur

seberapa besar kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dengan asset

yang dipergunakan, rasio ini anggap paling tepat di antara rasio profitabilitas

lainnya dalam hubungannya dengan fungsi bank sebagai penghimpun dana

masyarakat dan sebagian besar asset bank merupakan dana pihak ketiga yang

disalurkan oleh bank untuk dikelola bank dan memberikan imbal hasil kepada

masyarakat pemilik dana.

Selain itu, ROA juga mencerminkan kemampuan manajemen bank dalam

mengelola assetnya secara efektif (Sutojo, 2004). ROA merupakan rasio yang

sering dijadikan dasar pengambilan keputusan oleh investor. ROA memberikan

52

gambaran tentang seberapa besar kemampuan perusahaan dalam menghasilkan

laba dengan asset yang dipergunakan. Dengan kata lain ROA juga memberikan

informasi kepada investor tentang seberapa besar laba yang dihasilkan dari modal

yang telah ditanamkan. Pemilihan ROA sebagai proxy dari kinerja keuangan

karena ROA dianggap model yang paling sesuai dalam mencerminkan usaha

perusahaan serta seberapa besar laba yang dihasilkan perusahaan dengan

penggunaan sumber daya yang dimiliki.

Semakin besar ROA suatu bank, semakin besar pula tingkat keuntungan

yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dalam

penggunaan asset (SE BI, 2011).

J. Penelitian Terdahulu

Penelitian-penelitian sebelumnya yang relevan dengan penelitian ini dapat

dilihat dibawah ini :

Tabel 2.1: Penelitian-penelitian Sebelumnya

No Peneliti

(tahun), Judul

Metodologi Penelitian Hasil Penelitian

Persamaan Perbedaan

1. Aggarwal

(2013)

Impact of

Corporate

Governance on

Corporate

Financial

Performance

Menguji pengaruh

corporate governance

terhadap kinerja

keuangan

Terdapat variabel

dependen dengan

proksi ROA

Sampel perusahaan

non financial di

India, penelitian

sekarang sampel

Bank Syariah di

ASEAN

Tahun penelitian

terdahulu 2010-

2012, penelitian

sekarang 2013-

2017

Tidak menguji CSR

Rating perusahaan

memiliki dampak positif

yang signifikan pada

kinerja keuangan

perusahaan.

dimensi karyawan-

terkait dan lingkungan

juga berpengaruh

signifikan terhadap

kinerja keuangan

perusahaan.

2. Sabur Mollah,

Mahbub Zaman

(2015)

Shari’ah

supervision,

Menguji corporate

governance terhadap

kinerja keuangan

Terdapat variabel

Penelitian terdahulu

menggunakan

proksi Shari’ah

board size board

Shariah Board

mempengaruhi kinerja

bank syariah. Begitu juga

Direksi dan Komisaris juga

mempengaruhi kinerja

53

corporate

governance and

performance:

conventional

vs.

islamic banks

dependen dengan

proksi ROA

size (lnBoard),

board

independence, dan

company size,

sedangkan

penelitian sekarang

menggunakan

proksi

pengungkapan

GGBS

Tahun penelitian

2005-2011,

penelitian sekarang

2013-2017

Perbedaan sampel

yang digunakan

bank syariah.

3. Angrum Pratiwi

(2016)

Pengaruh

Kualitas

Penerapan

Good

Corporate

Governance

(GCG) terhadap

Kinerja

Keuangan pada

Bank Umum

Syariah

di Indonesia

(Periode 2010-

2015)

Menguji GCG

terhadap kinerja

keuangan

Terdapat variabel

dependen dengan

proksi ROA

Tahun penelitian

terdahulu 2010-

2015, sedangkan

penelitian sekarang

2013-2017

Pengukuran

variabel GCG

penelitian terdahulu

dengan skor

penerapan GCG,

sedangkan

penelitian sekarang

dengan

pengungkapan ICG

pada laporan

tahunan

Secara parsial pengaruh

kualitas GCG terhadap

kinerja keuangan,

disimpulkan sebagai

berikut: berpengaruh

positif signifikan terhadap

CAR, berpengaruh positif

signifikan terhadap NPF,

berpengaruh negatif

signifikan terhadap ROA,

berpengaruh negatif

signifikan terhadap ROE,

tidak berpengaruh terhadap

NIM, tidak berpengaruh

terhadap FDR,

berpengaruh positif

signifikan terhadap BOPO.

4. Prasojo (2015)

Pengaruh

Penerapan

Good

Corporate

Governance

terhadap

Kinerja

Keuangan Bank

Syariah

Menguji pengaruh

penerapan GCG

terhadap kinerja

keuangan Bank

Syariah

Terdapat variabel

dependen kinerja

keuangan dengan

proksi ROA

Penelitian terdahulu

menggunakan

metode survey

untuk mengukur

penerapan GCG

Tahun penelitian

terdahulu hanya

2013

Tidak menguji CSR

terhadap kinerja

keuangan

Penerapan Good

corporate governance

berpengaruh signifikan

positif terhadap CAR.

Penerapan Good

corporate governance

berpengaruh signifikan

positif terhadap ROA.

Penerapan Good

corporate governance

berpengaruh signifikan

positif terhadap ROE.

Penerapan Good

corporate governance

berpengaruh signifikan

negatif terhadap BOPO.

Penerapan Good

corporate governance

berpengaruh signifikan

positif terhadap FDR.

5. Ghaffar (2014)

Relationship of Menguji hubungan

corporate governance

Tahun penelitian

hanya tahun 2014

ada hubungan yang

signifikan antara

54

Islamic Bank’s

Profitability

with Corporate

Governance

Practices

terhadap profitabilitas

bank

Terdapat variabel

dependen dengan

proksi ROA

Sampel penelitian

bank Islam di

Pakistan

Pengukuran

variabel GCG

dengan metode

survey

praktek etika dan

profitabilitas bank

syariah. Hasil penelitian

juga menunjukkan

hubungan positif yang

signifikan dengan

profitabilitas bank.

jawab sosial perusahaan

(CSR) dan profitabilitas

bank memiliki

hubungan yang

signifikan. Hasil

analisis variabel CSR

dengan ROA dan ROE

menunjukkan bahwa

jika bank melaksanakan

praktik CSR, maka

profitabilitas bank akan

lebih baik. Dari hasil

penelitian bahwa

terdapat hubungan yang

signifikan antara

praktik tata kelola

perusahaan dan

profitabilitas bank.

Oleh karena itu, bank-

bank harus, mengikuti

sistem tata kelola

perusahaan yang baik

(GCG) untuk

memperoleh

profitabilitas yang lebih

baik.

6. Desiana, L.,

dan Mawardi,

dan Selly

Gustiana.,

(2016)

Pengaruh Good

Corporate

Governnace

Terhadap

Profitabilitas

(ROE) Pada

Bank Umum

Syariah Di

Indonesia

Periode 2010-

2015.

Menguji GCG

terhadap profitabilitas

Tahun penelitian

terdahulu 2010-

2015, sedangkan

penelitian sekarang

2013-2017

Pengukuran variabel

GCG dengan nilai

komposit GCG,

sedangkan

penelitian sekarang

dengan

pengungkapan ICG

di laporan tahunan

Variabel dependen

dengan proksi ROE,

sedangkan

penelitian sekarang

dengan ROA

Hasil uji hipotesis

menunjukkan bahwa

variabel Good corporate

governance terhadap

variable Profitabilitas

berpengaruh positif, dan

dari hasil analisis yang

telah dijelaskan secara

keseluruhan pada

pengaruh GCG secara

signifikan terhadap

Profitabilitas. Sehingga

dapat disimpulkan bahwa

semakin baik penerapan

GCG maka akan makin

meningkat kemampuan

perusahaan dalam

menghasilkan laba yang

dalam hal ini diukur

dengan ROE.

7. Cahyani

Nuswandari Menguji GCG

terhadap kinerja

Penelitian terdahulu

menggunakan

Hasil pengujian untuk

model regresi dengan

55

(2009)

Pengaruh

Corporate

Governance

Perception

Index terhadap

Kinerja

Perusahaan

pada

Perusahaan

yang terdaftar

di Busa Efek

Jakarta

Jenis penelitian

Kuantitatif

pengukuran CGPI

untuk variabel

GCG, sedangkan

penelitian sekarang

dengan

pengungkapan ICG

Perbedaan sampel

dan tahun

penelitian.

Penelitian terdahulu

menggunakan

sampel perusahaan

publik yang

terdaftar di BEI

tahun 2001-2005

Penelitian terdahulu

menggunakan

variabel dependen

dengan proksi ROE

dan Tobin’s Q,

sedangkan

penelitian sekarang

menggunakan

proksi ROA

return on equity sebagai

variabel dependennya

menunjukkan variabel

CGPI secara positif

signifikan

mempengaruhi kinerja

operasi.

Hasil analisis regresi

model Tobin’s Q

menunjukkan variabel

CGPI secara statistik

tidak mempengaruhi

kinerja pasar (Tobin’s

Q). Tidak satu pun

variable kontrol yang

secara statistik

mempengaruhi kinerja

pasar. Dengan

demikian, hipotesis

yang menyatakan bahwa

corporate governance

mempengaruhi kinerja

pasar secara statistik

tidak didukung.

8. Nur

Hisamuddin,

M. Yayang

Tirta K (2015)

Pengaruh Good

Corporate

Gvernance

Terhadap

Kinerja

Keuangan Bank

Umum Syariah

Menguji GCG

terhadap kinerja

keuangan

Terdapat variabel

dependen dengan

proksi ROA

Penelitian terdahulu

menggunakan

Variabel

independent: GCG

dgn indicator:

Dewan Direksi,

Dewan Komisaris,

Komisaris

Independen, DPS,

kepemilikan

institusional,

komite Audit,

sedangkan

penelitian sekarang

dengan

pengungkapan ICG

Tahun data 2008-

2010, sedangkan

penelitian sekarang

2013-2017

Dalam penelitian ini,

GCG yang diukur

dengan 6 indikator dan

kinerja keuangan diukur

dengan 2 indikator, dari

hasil penelitian

menunjukkan bahwa

GCG yang semakin

efektif akan

meningkatkan kinerja

keuangan bank umum

syariah. Dengan kata

lain, praktik good

corporate governance

yang dapat

meningkatkan kinerja

perusahaan, mengurangi

resiko yang mungkin

dilakukan oleh dewan

dengan keputusan yang

menguntungkan sendiri

dan umumnya good

corporate governance

dapat meningkatkan

kepercayaan investor

untuk menanamkan

modalnya yang

berdampak terhadap

kinerjanya.

9. Indra Siswanti,

Ubud Salim, Menguji pengaruh

ICG terhadap kinerja

Penelitian terdahulu

menggunakan

(1) Tata Kelola Perusahaan

Islam memiliki dampak

56

Eko Ganis

Sukoharsono,

Siti Aisjah

(2017)

The Impact of

Islamic

Corporate

Governance,

Islamic

Intellectual

Capital and

Islamic

Financial

Performance on

Sustainable

Business

Islamic Banks

keuangan variabel kinerja

sebagai variabel

intervening

Tahun data 2010-

2015, sedangkan

penelitian sekarang

2013-2017

Menggunakan

analisis jalur,

sedangkan

penelitian sekarang

menggunakan

analisis regresi

signifikan pada kinerja

keuangan Islam, (2) modal

intelektual Islam memiliki

dampak signifikan

terhadap kinerja keuangan

Islam, (3) Tata Kelola

Perusahaan Islam tidak

memiliki dampak

signifikan pada bisnis yang

berkelanjutan, (4)

intelektual Islam modal

memiliki dampak

signifikan pada bisnis yang

berkelanjutan, (5) kinerja

keuangan Islam memiliki

dampak signifikan pada

bisnis yang berkelanjutan,

(6) kinerja keuangan Islam

penuh memediasi dampak

Tata Kelola Perusahaan

Islam pada bisnis yang

berkelanjutan, (7) parsial

kinerja keuangan Islam

memediasi dampak modal

intelektual Islam pada

bisnis yang berkelanjutan.

10. Elena

Platonova,

Mehmet

Asutay, Rob

Dixon, Sabri

Mohammad

(2016)

The Impact of

Corporate

Social

Responsibility

Disclosure

on Financial

Performance:

Evidence from

the GCC

Islamic

Banking Sector

Menguji CSR

terhadap kinerja

keuangan

Variabel dependen

kinerja keuangan

dengan proksi ROA

Tahun data 2000-

2014

Beda sampel

penelitian

Tidak menguji ICG

terhadap kinerja

keuangan

Hasil penelitian

menunjukkan terdapat

hubungan yang positif

signifikan antara CSR

disclosure dan kinerja

keuangan pada kasus

GCC bank syariah. Hal

ini memverifikasi teori

yang diprediksi bahwa

terdapat pengaruh yang

positif signifikan antara

kinerja corporate social

dan kinerja keuangan di

industri perbankan

syariah. Dapat

disimpulkan semakin

tinggi tingkat

pengungkapan CSR

maka semakin baik

kinerja keuangan di

perbankan syariah

wilayah GCC

11. Roshayani

Arshad, Suaini

Othman,

Rohana

Othman (2012)

Islamic

Menguji pengaruh

ICSR terhadap kinerja

Keuangan

Terdapat variabel

dependen dengan

proksi ROA

Perbedaan sampel

penelitian,

penelitian terdahulu

adalah bank Syariah

di Malaysia

Tahun penelitian

Hasil penelitian

menunjukkan hubungan

yang positif signifikan

antara ICSR disclosure

dengan reputasi dan ICSR

disclosure dengan kinerja

57

Corporate

Social

Responsibility,

Corporate

Reputation and

Performance

2008-2010

Tidak menguji ICG

terhadap kinerja

keuangan

perusahaan.

12. Sulaiman R.

Weshah, Dr.

Ahmad A.

Dahiyat,

Mohammed R.

Abu Awwad,

Emad S. Hajjat

(2012)

The Impact of

Adopting

Corporate

Social

Responsibility

on Corporate

Financial

Performance:

Evidence from

Jordanian

Banks

Menguji CSR

terhadap kinerja

keuangan (ROA)

Perbedaan tahun

penelitian dan

sampel penelitian

Tidak menguji ICG

terhadap kinerja

keuangan

Terdapat pengaruh yang

signifikan antara level

CSR dengan kinerja

bank

Terdapat pengaruh yang

signifikan antara ukuran

perusahaan dengan

kinerja bank

Terdapat pengaruh yang

signifikan antara tingkat

risiko dengan kinerja

bank

Terdapat pengaruh yang

signifikan antara biaya

iklan dengan kinerja

bank

13. Ahmad

Husnan,

Sugeng

Pamudji (2013)

Pengaruh

Corporate

Social

Responsibility

(CSR

Disclosure)

terhadap

Kinerja

Keuangan

Perusahaan

Menguji CSRD

terhadap kinerja

keuangan

Terdapat variabel

dependen dengan

proksi ROA

Populasi dan

sampel perusahaan

adalah perusahaan

manufaktur

Tahun penelitian

2008-2011

pengungkapan CSR

memiliki pengaruh

signifikan terhadap

ROA dengan arah

positif. Perusahaan

dengan pengungkapan

CSR yang luas

cenderung mendapatkan

ROA yang besar pada 1

tahun berikutnya.

2. Pengujian hipotesis 2

dipeorleh bahwa

pengungkapan CSR

tidak memiliki yang

signifikan terhadap

ROE. Perusahaan

dengan pengungkapan

CSR yang luas tidak

menunjukkan

kecenderung kenaikan

ROE pada 1 tahun

berikutnya.

3. Pengujian hipotesis 3

dipeorleh bahwa

pengungkapan CSR

memiliki pengaruh

signifikan terhadap ROS

dengan arah positif.

Perusahaan dengan

pengungkapan CSR

58

yang luas cenderung

mendapatkan ROS yang

besar pada 1 tahun

berikutnya.

4. Pengujian hipotesis 4

dipeorleh bahwa

pengungkapan CSR

tidak memiliki pengaruh

signifikan terhadap

Current Rasio.

14. Fitria Ayuning

Putri,

Darminto,

Dwiatmanto

(2014)

Pengaruh

Corporate

Social

Responsibility

terhadap

Profitibilitas

Perusahaan

(Studi pada

Indeks SRI-

KEHATI yang

listing di BEI

periode 2010-

2012)

Menguji CSRD

terhadap profitabilitas

ROA

Beda populasi dan

sampel penelitian

Beda tahun

penelitian 2010-

2012

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

CSR memiliki pengaruh

signifikan terhadap

ROA dan ROE, namun

CSR berpengaruh tidak

signifikan terhadap

EPS.

15. Faizal Adi

Nugroho,

Shiddiq Nur

Rahardjo

(2014)

Analisis

Pengaruh

Corporate

Social

Responsibility

dan

Karakteristik

Good

Corporate

Governance

terhadap

Kinerja

Perusahaan

Menguji CSR dan

GCG terhadap kinerja

perusahaan

Terdapat Variabel :

Independen: CSR

Populasi dan

sampel: perusahaan

manufaktur yang

terdaftar pada Bursa

Efek Indonesia

tahun 2012. Dengan

77 perusahaan

sebagai sampel

Tahun data: 2012

Variabel :

Independen (GCG):

ukuran direksi,

ukuran komisaris,

ukuran komite audit

Dependen: ROE

Penelitian sekarang

pengukuran

pengungkapan ICG

dan variabel

dependen ROA

Berdasarkan hasil

pengujian statistik yang

telah dilakukan, dapat

disimpulkan bahwa CSR,

ukuran dewan direksi, dan

ukuran komite audit

berpengaruh positif

signifikan terhadap kinerja

perusahaan. Sementara

ukuran dewan komisaris

tidak berpengaruh terhadap

kinerja perusahaan.

16. Luthfilia Desy

Fitriani, Dini

Wahyu Hapsari

(2015)

Pengaruh Good

Corporate

Jenis data:

Kuantitatif.

Sumber data: Laporan

Keuangan

Variabel :

Dependen: ROA

Populasi dan

sampel: perusahaan

perbankan yang

terdaftar di Bursa

Efek Indonesia

tahun 2011-2013,

Berdasarkan hasil

regresi data panel

disimpulkan bahwa

Good Corporate

Governance (GCG) dan

Corporate Social

59

Governance

dan Corporate

Social

Responsibility

terhadap

Kinerja

Keuangan

Perusahaan

(Studi pada

Perbankan

milik

Pemerintah dan

Swasta yang

terdaftar di BEI

tahun 2011-

2013)

sampel 14

perusahaan

Tahun data: 2011-

2013

Pengukuran

variabel GCG

dengan proksi:

ukuran direksi,

ukuran komisaris

independen, ukuran

komite audit

Responsibility (CSR)

berpengaruh signifikan

terhadap Kinerja

Keuangan Perusahaan

yang diproyeksikan

dengan Return on Assets

(ROA).

Pengaruh secara parsial

masing-masing variabel

terhadap pengungkapan

tanggung jawab sosial

dan lingkungan adalah

sebagai berikut:

GCG pada indikator

Komisaris Independen

tidak berpengaruh

signifikan terhadap

ROA

GCG pada indikator

Dewan Direksi

berpengaruh signifikan

terhadap ROA dengan

arah koefisien positif,

yang berarti setiap

peningkatan komposisi

dewan direksi maka

akan meningkatkan

rasio ROA.

GCG pada indikator

Komite Audit tidak

berpengaruh signifikan

terhadap ROA dengan

arah koefisien positif,

yang berarti setiap

peningkatan komposisi

Komite Audit maka

akan meningkatkan

rasio ROA

CSR pada indikator

CSRI tidak berpengaruh

signifikan terhadap

ROA dengan arah

koefisien positif, yang

berarti setiap

peningkatan

pengungkapan CSR

maka akan

meningkatkan rasio

ROA.

17. Winwin Yadiat,

Gustani dan

Gia Amrania

(2017)

The Effect of

Sama-sama

menggunakan

Variabel :

Independen: ICG,

ICSR

Perbedaan Populasi

dan sampel: Bank

Syariah di negara

QISMUT (Qatar,

Indonesia, Saudi

Arabia, Malaysia,

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

pengungkapan ICG dan

ICSR pengaruh positif dan

langsung terhadap kinerja

keuangan dan disiplin

60

Islamic

Corporate

Governance

(ICG) and

Islamic

Corporate

Social

Responsibility

(ICSR)

Disclosures on

Market

Discipline with

Financial

Performance

Used as

Intervening

Variables

(Empirical

Study on

Shariah based

Banks

Operating in

QISMUT

Countries)

UAE, Turki) dgn

sample 42 bank

Tahun data: 2013-

2015

Variabel yang

digunakan

Dependen: market

discipline

Intervening: ROA,

ROE

pasar.

Sedangkan kinerja

keuangan tidak

berpengaruh signifikan

terhadap Disiplin Pasar,

yang berarti kinerja

keuangan tidak dapat

menjadi variabel

intervening bagi

pengungkapan ICG dan

ICSR terhadap Disiplin

Pasar di industri perbankan

syariah.

18. Eny Maryanti,

Wildah

Nihayatul Fithri

(2017)

Corporate

Social

Responsibilty,

Good

Corporate

Governance,

Kinerja

Lingkungan

Terhadap

Kinerja

Keuangan Dan

Pengaruhnya

Pada Nilai

Perusahaan

menguji CSR

disclosure dan GCG

terhadap kinerja

keuangan

Perbedaan

Populasi:

Perusahaan

manufaktur yang

terdaftar di BEI dan

sampel penelitian

Tahun data 2013-

2015

Perbedaan Variabel

- independent (x):

CSR disclosure

index, GCG

(Kepemilikan

institusional,

kepemilikan

manajerial,

proporsi dewan

komisaris,

ukuran dewan

komisaris,

komite audit),

kinerja

lingkungan

- Dependent (y):

Kinerja

Keuangan, Nilai

Perusahaan

Hasil penelitian ini

adalah bahwa CSR

berpengaruh terhadap

kinerja keuangan

perusahaan manufaktur

yang terdaftar di Bursa

Efek Indonesia, hal ini

menunjukkan bahwa

CSR dilakukan oleh

perusahaan dengan

tujuan mendapatkan

kepercayaan

masyarakat.

GCG yang dibentuk

dengan kepemilikan

institusi dan komite

audit tidak berpengaruh

terhadap kinerja

keuangan perusahaan.

Sedangkan GCG yang

dibentuk dengan

kepemilikan manajerial,

dewan komisaris dan

komisaris independen

berpengaruh secara

signifikan terhadap

kinerja keuangan.

Kinerja lingkungan

tidak berpengaruh

secara signifikan

terhadap kinerja

61

keuangan perusahaan.

Kepemilikan manajerial,

dewan komisaris dan

komisaris independen

secara tidak langsung

melalui kinerja

keuangan berpengaruh

secara signifikan

terhadap nilai

perusahaan.

Kepemilikan institusi

dan komite audit secara

tidak langsung melalui

kinerja keuangan tidak

berpengaruh secara

signifikan terhadap nilai

perusahaan.

19. Sandhika Cipta

Bidhari, Ubud

Salim, Siti

Aisjah (2013)

Effect of

Corporate

Social

Responsibility

Information

Disclosure

on Financial

Performance

and Firm Value

in Banking

Industry

Listed at

Indonesia Stock

Exchange

Menguji CSR

terhadap Kinerja

Keuangan

Terdapat variabel

kinerja keuangan

dengan proksi ROA

Perbedaan

Populasi: Bank

listed Indonesia

Stock Exchange

- Sampel : 15

bank

Tahun data : 2008-

2011

Perbedaan

Variabel:

- Independen:

CSR

- Dependen:

financial

performance

(ROA, ROE,

ROS), firm

value (tobin’s

Q)

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

CSR disclosure

berpengaruh terhadap

seluruh pengukuran

kinerja keuangan, yaitu:

Return on Assets

(ROA), Return on

Equity (ROE) and

Return on Sales (ROS).

CSR disclosure

berpengaruh terhadap

nilai perusahaan yang

diukur dengan Tobin's

Q. Kinerja keuangan

yang diukur dengan

ROA dan ROE

mempengaruhi nilai

perusahaan yang

dikukur dengan Tobin’s

Q, sedangkan ROS tidak

berpengatuh terjadap

nilai perusahaan yang

diukur dengan Tobin’s

Q.

20. Noor Dwi

Yantiningsih,

Islahuddin,

Said Musnadi

(2016)

Pengaruh

Kualitas

Penerapan

Good

Corporate

Governance

(GCG) terhadap

Kinerja

Menguji penerapan

GCG terhadap kinerja

keuangan

Pengukuran variabel

kinerja sama-sama

dengan ROA

Perbedaan Tahun

data: 2010-2014

Perbedaan

pengukuran

Variabel :

- independent:

nilai komposit

GCG

- dependent:

kinerja

keuangan: CAR,

ROA, ROE,

BOPO

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

kualitas penerapan GCG

berpengaruh positif dan

signifikan terhadap

kinerja keuangan yang

diproksikan dengan

(CAR dan BOPO) dan

berpengaruh negatif dan

signifikan terhadap

kinerja keuangan yang

diproksikan dengan,

ROA dan ROE . Ini

62

Keuangan pada

Perbankan

Syariah

Indonesia

(periode 2010 –

2014)

menunjukkan bahwa

kualitas penerapan GCG

oleh BI pada bank

syariah sangat

berpengaruh dalam

kinerja keuangan

perbankan Syariah

Indonesia

menumbuhkan kinerja

perbankan syariah

khususnya dengan

harapan dapat menarik

investor untuk

meningkatkan

investasinya.

21. Dwi nur’aini

ihsan (2016)

Kualitas

Penerapan

Good

Corporate

Governance

pada Bank

Umum Syariah

di Indonesia

serta

Pengaruhnya

pada Kinerja

Keuangan

Menguji penerapan

GCG terhadap kinerja

keuangan

Pengukuran variabel

kinerja sama-sama

dengan ROA

Perbedaan Tahun

data : 2010-2013

Variabel :

- Independent:

GCG (nilai

komposit)

- Dependent:

ROA, ROE,

CAR, NPF,

BOPO, FDR

Dari hasil penelitian

didapatkan nilai R-

Square sebesar 33,83%.

Secara parsial

menunjukkan bahwa

variabel CAR DAN

BOPO berpengaruh

signifikan positif

terhadap GCG dengan

koefisien regresi

masing-masing sebesar

2,146 dan 2,654.

22. Sayekti Endah

Retno Meilani

(2015)

Hubungan

Penerapan

Good

Corporate

Business

Syariah

terhadap

Islamicity

Performance

Index Bank

Syariah di

Indonesia

Sama-sama

menggunakan

pengukuran Variabel

Independent (x):

index GGBS

Perbedaan Tahun

data : 2011-2014

Perbedaan Metode

analisis : pearson

correlation

Perbedaan dalam

pengukuran kinerja,

penelitian terdahulu

menggunakan

Dependent (y) :

Islamicity financial

performing index

(PSR, ZPR, EDR,

Islamic income)

Terdapat hubungan yang

signifikan antara penerapan

Good Governance

Business Syariah (GGBS)

dengan Islamicity

Financial performance

index. Kontribusi

penerapan Good

Governance Business

Syariah (GGBS) terhadap

peningkatan kinerja bank

syariah di Indonesia

sebesar 26.01%,

dan sisanya sebesar

73.99% dipengaruhi oleh

faktor lain diluar

penerapan Good

Governance Business

Syariah (GGBS).

23. I Wayan

Hendra

Karjaya, Eka

Ardhani

Sisdyani (2014)

Pengaruh

Tingkat

Sama-sama menguji

CSR dan GCG

terhadap kinerja

keuangan

Sama-sama

menggunakan

pengukuran ROA

Perbedaan objek

penelitian Populasi

dan sampel:

perusahaan

pertambangan di

BEI

Tahun penelitian

CSR berpengaruh

positif pada kinerja

keuangan perusahaan,

sedangkan tiga proksi

yang digunakan untuk

GCG tidak semuanya

menunjukkan pengaruh

63

Pengungkapan

CSR dan

Mekanisme

GCG pada

Kinerja

Keuangan

Perusahaan

Pertambangan

untuk Kinerja

Keuangan

2008-2012

Perbedaan

pengukuran GCG:

dewan komisaris

independen,

kepemilikan

institusional,

kepemilikan

manjerial

positif. Dewan

komisaris independen

dan kepemilikan

institusional tidak

berpengaruh pada

kinerja keuangan,

namun kepemilikan

manajerial

menunjukkan pengaruh

positif terhadap kinerja

keuangan perusahaan.

Pengungkapan CSR

perlu dilakukan, guna

mencegah biaya

eksternal perusahaan

yang berdampak pada

kinerja keuangan.

Selain itu, penerapan

mekanisme GCG akan

dapat membantu pula

untuk meningkatkan

kinerja keuangan

perusahaan.

24. Wahyuni

Agustina, Gede

Adi Yuniarta,

Ni Kadek

Sinarwati

(2015)

Pengaruh

Intelectual

Capital,

Corporate

Social

Responsibility

dan Good

Corporate

Governance

terhadap

Kinerja

Keuangan

(Studi Kasus

Pada

Perusahaan

BUMN yang

Terdaftar di

Bursa

Efek Indonesia

Pada Tahun

2011-2013)

Sama-sama menguji

CSR dan GCG

terhadap Kinerja

Keuangan yang

diukur dengan ROA

Perbedaan objek

penelitian Populasi

dan sampel:

perusahaan BUMN

Non Keuangan

yang terdaftar di

Bursa Efek

Indonesia pada

tahun 2011-2013

Perbedaan variabel

intellectual Capital,

pada penelitian

sekarang tidak ada

Intelectual Capital,

Corporate Social

Responsibility dan

Good Corporate

Governance

berpengaruh terhadap

kinerja keuangan

perusahaan secara

parsial.

Hasil uji hipotesis

secara simultan juga

menunjukan bahwa

Intelectual Capital,

Corporate Social

Responsibility dan

Good Corporate

Governance

berpengaruh terhadap

kinerja keuangan

perusahaan.

25. Ayu Widiastuti

Mulyaning

Wulan (2017)

Sama-sama

menggunakan

pengukuran index

GGBS

Perbedaan Tahun

data: 2011-2015

Perbedaan Variabel

Dependen:

Hasil penelitian ini

menunjukkan bahwa secara

simultan GGBS

mempengaruhi Islamicity

64

Good

Governance

Bisnis Syariah

(GGBS)

terhadap

Islamicity

Financial

Perfomance

Index Bank

Umum Syariah

2011-2015

Islamicity

performance index

performance index. Secara

parsial komisaris memiliki

pengaruh sementara DPS,

direksi, dan informasi

lainnya tidak berpengaruh

pada Islamicity

performance index

26. Elly

Halimatusadiah

, Diamonalisa

Sofianty and

Husnah

Nurlaela

Ermaya (2015)

Effects Of The

Implementation

of Good

Corporate

Governance on

Profitability

Sama-sama menguji

GCG terhadap

profitabibilitas

Sama-sama

menggunakan proksi

ROA

Perbedaan objek

penelitian

companies which

participated in The

Indonesian Institute

for Corporate

Governance (IICG)

research tahun

2008-2010

Perbedaan

pengukuran GCG,

penelitian ini

dengan CGPI

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa tidak

ada pengaruh antara

implementasi GCG

terhadap profitabilitas

perusahaan (ROA).

27. Asrori (2014)

Implementasi

Islamic

Corporate

Governance

Dan

Implikasinya

Terhadap

Kinerja Bank

Syariah

Objek penelitian

perbankan Syariah

Menguji ICG

terhadap kinerja

Salah satu proksi

kinerja adalah ROA

Perbedaan dalam

pengukuran ICG,

penelitian ini

menggunakan

pengukuran

Pelaksanaan tugas

dan tanggung jawab

DPS / x1 dan

Kepatuhan syariah /

x2

Perbedaan

pengukuran Kinerja

Keuangan

Dependent (y) :

Kinerja Bank

Syariah.

- Pembiayaan

bagi hasil

(PB)

- Rasio

pendapatan

islami (PI)

- Rasio zakat

- ROA

- ROE

- PM

Implementasi Islamic

Corporate Governance

pelaksanaan tugas dan

tanggung jawab Dewan

Pengawas Syariah

(DPS) sebagai dewan

penasihat dan pengawas

syariah berpengaruh

positif terhadap kinerja

islami perusahaan

perbankan syariah yang

diukur berdasarkan

indikator syariah

conformitydengan

rasio-rasio keuangan

pembiayaan bagi hasil

dan zakat.

Implementasi Islamic

Corporate Governance

kepatuhan syariah

dalam penghimpunan

dan penyaluran dana

serta pelayanan jasa

perbankan berpengaruh

positif terhadap kinerja

perusahaan perbankan

syariah yang diukur

berdasarkan indikator

kinerja islami syariah

conformity dengan

65

rasio-rasio keuangan

pembiayaan bagi hasil,

pendapatan islami, dan

zakat.

Implementasi Islamic

Corporate Governance

pelaksanaan tugas dan

tanggung jawab DPS

sebagai dewan

penasihat dan pengawas

syariah, dan kepatuhan

syariah dalam

penghimpunan dana

dan penyaluran dana

serta pelayanan jasa

perbankan tidak

berpengaruh positif

terhadap kinerja

konvensional

perusahaan perbankan

syariah yang diukur

berdasarkan indikator

profitability dengan

rasio-rasiokeuangan

return on asset (ROA),

return on equity (ROE),

dan profit margin (PM).

28. Kusuma, F., M

dan Supatmi

(2015)

Hubungan

Mekanisme

Corporate

Governance

Dan Kinerja

Keuangan Bank

Pembiayaan

Rakyat Syariah

Menguji GCG

terhadap Kinerja

Keuangan

Sama-sama

menggunakan

pengukuran ROA

Perbedaan

Populasi: seluruh

BPRS di

Indonesia yang

beroperasi selama

tahun 2011-2012

Perbedaan

pengukuran

variable

(independent):

mekanisme CG:

Dewan komisaris

independen, Dewan

Direksi,

Kepemilikan

Manajerial,

Kepemilikan

institusional

variable

(dependent):

kinerja keuangan

BPRS yang diukur

dari lima rasio

keuangan yaitu

NPF, KPMM,

FDR, ROA dan

ROE

Metode analisis Chi

Mekanisme corporate

governance yang

diukur dengan dewan

komisaris independen,

dewan direksi,

kepemilikan manajerial

dan kepemilikan

institusional tidak

berhubungan dengan

kinerja keuangan

BPRS.

Mekanisme corporate

governance yang

diukur dengan dewan

komisaris independen

ditemukan tidak

berhubungan positif

dengan seluruh kinerja

keuangan BPRS yang

diukur dari NPF,

KPMM, FDR, ROA

dan ROE

untuk mekanisme

corporate governance

yang diukur dengan

jumlah dewan direksi,

ditemukan bahwa ada

hubungan positif

66

square didukung

dengan analisis

tabulasi silang

(crosstab)

antara jumlah dewan

direksi dengan

kemampuan BPRS

dalam mengatasi

kredit macet (NPF),

namun jumlah dewan

direksi tidak

berhubungan positif

dengan kinerja lainnya

(KPMM,FDR, ROA

dan ROE)

Mekanisme corporate

governance yang

diukur dengan

kepemilikan manajerial

menemukan adanya

hubungan positif

dengan ROA dan ROE.

Namun kepemilikan

manajerial ditemukan

tidak berhubungan

dengan kinerja

keuangan BPRS

lainnya, yaitu NPF

KPMM dan FDR

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

kepemilikan

institusional tidak

berhubungan dengan

kemampuan BPRS

dalam penanganan

kredit macet,

permodalan maupun

likuiditasnya.

29. Vesy Novrianti,

Riadi Armas

(2012)

Pengaruh

Corporate

Sosial

Responsibility

dan Good

Corporate

Governance

terhadap

Kinerja

Perusahaan

(Studi pada

perusahaan

Manufaktur di

BEI tahun

2009-2011)

Menguji CSR dan

GCG terhadap

Kinerja

Populasi: semua

perusahaan

manufaktur yang

tercatat (Go Public)

di Bursa Efek

Indonesia (BEI)

seperti yang

tercantum dalam

Indonesian Capital

Market Directory

(ICMD) periode

2009-2011

Variabel :

- independent:

CSRI, GCG:

kepemilikan

manajerial,

kepemilikan

institusional,

Hasil pengujian secara

simultan menyimpulkan

seluruh variabel

independen Corporate

Sosial Governance dan

Good Corporate

Governance yang terdiri

dari Kepemilikan

Manajerial,

Kepemilikan

Institusional, Ukuran

Dewan Direksi,

Komisaris Independen,

dan Ukuran Komite

Audit tidak berpengaruh

signifikan terhadap

variabel dependen ROE

sebagai proksi kinerja

perusahaan pada

67

ukuran dewan

direksi,

komisaris

independen,

ukuran komite

audit

- dependent:

kinerja

keuangan: ROE

perusahaan manufaktur

yang terdaftar di Bursa

Efek Indonesia.

Dari hasil pengujian

regresi linear berganda

secara parsial dapat

disimpulkan bahwa:

Corporate Sosial

Responsibility (CSR)

tidak berpengaruh

terhadap ROE sebagai

proksi kinerja

perusahaan pada

perusahaan manufaktur

yang terdaftar di Bursa

Efek Indonesia.

Good Corporate

Governance (GCG)

yang terdiri dari

Kepemilikan

Manajerial,

Kepemilikan

Institusional, Ukuran

Dewan Direksi,

Komisaris Independen

dan Ukuran Komite

Audit tidak mempunyai

pengaruh signifikan

terhadap ROE sebagai

proksi kinerja

perusahaan pada

perusahaan manufaktur

di Bursa Efek

Indonesia.

30. Johan Arifin,

Eke Ayu

Wardani (2016)

Islamic

corporate

social

responsibility

disclosure,

reputasi, dan

kinerja

keuangan: Studi

pada bank

syariah di

Indonesia

Objek penelitian

sama-sama Bank

Syariah

Menguji ICSR

terhadap ROA

Tahun data :

Januari 2011 hingga

Desember 2013

Perbedaan variabel

Dependent: ROA,

ROE, Reputation

Index

variabel Islamic

Corporate Social

Responsibility

berpengaruh positif

secara signifikan

terhadap reputasi

perusahaan perbankan

syariah di Indonesia.

variabel Islamic

Corporate Social

Responsibility tidak

berpengaruh terhadap

ROA.

variabel pengungkapan

Islamic Corporate

Social Responsibility

(ICSR) berpengaruh

positif secara signifikan

terhadap ROE.

31. Fadma El Menguji CSR Perbedaan populasi Tidak terdapat hubungan

68

Mosaid, Rachid

Boutti (2012)

Relationship

between

Corporate

Social

Responsibility

and Financial

Performance in

Islamic

Banking

terhadap kinerja

Keuangan

Sama-sama

menggunakan ROA

sebagai pengukuran

Kinerja Keuangan

Sampel : 1-

AbuDabai Islamic

Bank (ADIB), 2-

Affin Bank

(AIBM), 3- Al

Baraka Bank, 4- Al

Rajhi Bank, 5- Al

Salam Bank, 6-

Emirate Islamic

Bank (EIB), 7-

Kuwait Finance

House (KFH), 8-

Qatar International

Islamic Bank

(QIIB)

Tahun data : 2009-

2010

yang signifikan antara

indikator kinerja (ROA,

ROE) dengan CSRD index.

32. Ichwan Sidik,

Reskino (2016)

Zakat and

Islamic

Corporate

Social

Responsibility:

Do These

Effect the

Performance of

Sharia Banks?

Sama-sama objek

penelitian perbankan

syariah

Menguji ICSR

terhadap Kinerja

Tahun data: 2011-

2014

Variabel :

- Independen (x):

zakat, ICSR

- Dependen (y):

Reputation,

ROE

Zakat berpengaruh

positif dan signifikan

terhadap reputasi.

ICSR berpengaruh

positif dan signifikan

terhadap reputasi.

Zakat berpengaruh

signifikan terhadap

kinerja.

ICSR berpengaruh

positif tapi tidak

signifikan terhadap

kinerja keuangan.

33. Ika Wahyu

Winardi (2013)

Pengaruh

Pengungkapan

CSR terhadap

Kinerja

Keuangan Bank

yang terdaftar

di Bursa Efek

Jakarta

Menguji

pengungkapan CSR

terhadap kinerja bank

Populasi dan

sampel: seluruh

bank di Indonesia

yang terdaftar di

Bursa Efek

Indonesia periode

tahun 2011 Sample

purposive sampling

30 bank

Tahun data: 2011

Variabel :

- Independen:

CSRD

- Dependen:

ROA, ROE,

NIM

tingkat signifikansi

pengungkapan informasi

CSR terhadap kinerja

keuangan hanya sebesar

7.2%. Hasil penelitian ini

mengindikasikan bahwa

investor tidak

mengapresiasi dan tidak

terlalu mempertimbangkan

informasi CSR yang

diungkapkan dalam

laporan tahunan

perusahaan perbankan

yang terdaftar di BEI

selama tahun 2011.

34. Feb Tri

Wijayanti,

Sutaryo,

Muhamad

Agung

Prabowo (2011)

Menguji CSR thd

kinerja

Perbedaan objek

penelitian seluruh

perusahaan yang

termasuk ke dalam

industri manufaktur

yang terdaftar di

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

corporate social

responsibility tidak

berpengaruh signifikan

terhadap return on ase

69

Pengaruh

Corporate

Social

Responsibility

terhadap

Kinerja

Perusahaan

Bursa Efek

Indonesia (BEI)

periode 2008

Variabel :

- Independen:

CSRD

- Dependen:

ROA, ROE,

EPS

(ROA),

Penelitian ini

menunjukkan CSR

berpengaruh signifikan

positif terhadap return

on equity,

Dengan kata lain bahwa

corporate social

responsibility hanya

berpengaruh signifikan

terhadap ROE, dan tidak

berpengaruh terhadap

return on aset maupun

earning per share.

35. Aldy

Darmawan,

Deannes

Isynuwardhana,

Dewa Putra

Khrisna

Mahardika,

(2018)

Pengaruh Good

Corporate

Governance

dan Corporate

Social

Responsibility

terhadap

Kinerja

Perusahaan

(Studi pada

Perusahaan

yang terdaftar

secara

berkelanjutan di

Corporate

Governance

Perception

Index (CGPI)

periode 2013-

2015)

Menguji GCG dan

CSR terhadap Kinerja

(ROA)

Variabel :

Independen: CGPI,

CSR

Dependen: ROA

Populasi dan

sampel: perusahaan

yang terdaftar di

Corporate

Governance

Perception Index

periode2013-2015.

Sample 9

perusahaan

Tahun data: 2013-

2015

Berdasarkan hasil

pengujian menggunakan

software Eviews versi 9,

secara simultan variabel

independen yang terdiri

dari Good Corporate

Governance dan

Corporate Social

Responsibilty memiliki

pengaruh yang tidak

signifikan terhadap

Kinerja Keuangan

Perusahaan dari segi

Return On Assets.

Pengujian secara parsial

menunjukkan hasil

bahwa Good Corporate

Governance memiliki

pengaruh signifikan

kearah positif,

sedangkan Corporate

Social Responsibilty

tidak memiliki pengaruh

secara parsial dengan

arah negative terhadap

Kinerja Keuangan

Perusahaan.

36. Melawati, Siti

Nurlaela,

Endang

Masitoh

Wahyuningsih

(2015)

Pengaruh Good

Corporate

Governance,

CSR, dan

Ukuran

Sama-sama menguji

GCG dan CSR thd

Kinerja

Populasi dan

sampel: perusahaan

manufaktur yang

terdaftar di Bursa

Efek Indonesia.

Sample purposive

sampling 21

perusahaan sektor

industri dan kimia

Tahun data: 2012-

2014

Hasil penelitian

menunjukkan bahwa

ukuran dewan direksi,

ukuran komisaris dan

Corporate Social

Responsibility tidak

berpengaruh terhadap

kinerja perusahaan, hanya

ukuran perusahaan yang

berpengaruh terhadap

kinerja perusahaan

70

Perusahaan

terhadap

Kinerja

Perusahaan

Variabel :

- Independen:

CSRD, Direksi,

dewan

komsaris,

ukuran

perusahaan

- Dependen:

CFROA

37. Dian Prasinta

(2012)

Pengaruh Good

Corporate

Governance

terhadap

Kinerja

Keuangan

Metode analisis:

analisis regresi

Menguji GCG thd

Kinerja

Populasi : 47

perusahaan yang

ikut serta dan

memenuhi syarat

dalam ajang

Corporate

Governance

Perception Index

(CGPI) Awards

pada tahun 2006,

2007, 2008, 2009

dan 2010 serta

terdaftar di Bursa

Efek Indonesia

(BEI).

Variabel :

- Independen:

skor CGPI

- Dependen:

ROA, ROE,

Tobin’s Q

-

Good Corporate

Governance yang

diproksikan skor CGPI

tidak berpengaruh terhadap

ROA, skor CGPI

berpengaruh

positif terhadap ROE, dan

skor CGPI tidak

berpengaruh terhadap

Tobin’s Q.

38. Khadijah Ath

Thahirah,

Ratnawati

Raflis, Helvi

Rahmi (2016)

Pengaruh

Pengungkapan

Islamic Social

Responsibility

terhadap

Kinerja

Perbankan

Syariah di

Indonesia

Populasi sampel:

Perbankan Syariah

Variabel :

Independen: ISR

index

Dependen: ROA

Metode analisis:

Statistik

Deskriptifdan regresi

linier berganda

Tahun data: 2010-

2013

Tidak menguji

GCG thd ROA

Hasil pengujian hipotesis

menunjukkan bahwa tidak

adanya pengaruh signifikan

antara variabel independen

terhadap variabel

dependent

39. Ade Wirman

Syafei (2013)

Analisis

Pengaruh

Penerapan

Good

Governance

Bisnis

Pengukuran index

Good Governance

Bisnis Syariah

Perusahaan

terdaftar di JII thn

2011, Sampel: 17

perusahaan

Tahun data: 2011

Metode analisis:

membandingkan

persentase

penerapan GGBS tidak

berpengaruh terhadap

pencapaian laba yang

dihasilkan oleh emiten

yang terdaftar di dalam JII

(2011).

71

Syariah

(GGBS)

terhadap

Kemampulabaa

n (Studi

Perusahaan

yang Terdaftar

di JII 2011)

penerapan GGBS

dgn Profitabilitas

emiten

K. Kerangka Pemikiran

Kerangka pemikiran yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai

berikut :

Gambar 2.1: Kerangka Pemikiran

Variable independen variabel dependen Keterangan:

Secara parsial

Secara

simultan

ICG pada Bank Syariah ICSR pada Bank Syariah

Teori Dasar: Agency Theory, Stakeholder Theory, Signaling

Theory, Shariah Enterprise

Theory

ICG

ICSR

Kinerja

Keuangan

Metode Analisis: regresi berganda

Uji Asumsi Klasik, Uji Statistik: Uji

T (parsial), Uji F (Simultan)

Hasil Penelitian dan Pembahasan

Simpulan dan Saran

72

L. Hipotesis Penelitian

Hipotesis merupakan suatu anggapan sementara yang masih harus

diuji kebenarannya. Hipotesis digunakan sebagai sebagai dasar pembuat

keputusan atau untuk memecahkan suatu persoalan untuk penelitian yang

lebih lanjut. Hipotesis dapat diartikan sebagai suatu jawaban yang bersifat

sementara terhadap permasalahan penelitian ini sampai terbukti melalui

data yang terkumpul (Arikunto, 2002).

Pada dasarnya manajemen perusahaan adalah roda usaha yang

menggerakkan perusahaan dalam mencari profit. Tugas manajemen yang

paling utama adalah menciptakan kinerja yang efektif dan efisien,

sehingga terjadi peningkatan kapabilitas sekaligus kelancaran keadaan

finansial perusahaan. Keberhasilan tersebut dapat dicapai dengan adanya

penerapan prinsip-prinsip GCG secara mantap dan menyeluruh (Surya dan

Yustiavandana, 2008). Hal senada diungkapkan oleh Riandi dan Siregar

(2011) mengatakan bahwa pelaksanaan mekanisme GCG pada dasarnya

memiliki tujuan untuk memberikan kemajuan terhadap kinerja suatu

perusahaan, salah satu diantaranya adalah profitabilitas perusahaan.

Dengan demikian, pelaksanaan prinsip-prinsip GCG mampu

meningkatkan profitabilitas perusahaan karena keberhasilan kinerja yang

dicapai. Dewayanto (2010) menyatakan bahwa penerapan GCG di

perbankan diharapkan dapat berpengaruh terhadap kinerja perbankan,

dikarenakan penerapan corporate governance ini dapat meningkatkan

73

kinerja keuangan, mengurangi resiko akibat tindakan pengelolaan yang

cenderung menguntungkan diri sendiri.

Hasil penelitian empiris terdahulu menunjukkan bahwa GCG pada

bank syariah memiliki hubungan dengan kinerja keuangan. Berdasarkan

beberapa penelitian menunjukkan bahwa CG berpengaruh positif terhadap

kinerja keuangan bank syariah, seperti penelitian (Prasojo, 2015);

(Ghaffar, 2014); (Hisamuddin dan Yayang, 2015); (Siswanti, Salim,

Sukoharsono, & Aisjah, 2017). Namun beberapa penelitian lain

menunjukkan tidak ada hubungan antara GCG terhadap kinerja keuangan

atau profitabilitas, seperti (Halimatusadiah, Sofianty dan Ermaya, 2015);

dan penelitian (Prasinta, 2012) yang menunjukkan GCG tidak berpengaruh

terhadap ROA. Berdasarkan uraian diatas maka dapat dirumuskan

hipotesis sebagai berikut :

H1: Islamic Corporate Governance (ICG) berpengaruh secara

parsial terhadap kinerja keuangan bank syariah.

Berdasarkan beberapa penelitian disimpulkan bahwa hubungan

antara variabel CSR dan kinerja sebagai hubungan yang positif atau

searah, artinya apabila satu variabel mengalami kenaikan maka variabel

yang lain akan mengalami kenaikan juga. Hasil penelitian yang

menunjukkan bahwa CSR berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan

bank syariah, seperti penelitian (Arshad, Othman, & Othman, 2012);

(Weshah, Dahiyat, Awwad, & Hajjat, 2012); (Platonova, Asutay, Dixon,

& Mohammad, 2016). Namun beberapa penelitian lain menunjukkan tidak

74

ada pengaruh antara CSR terhadap kinerja keuangan bank syariah, seperti

penelitian (Mosaid & Boutti, 2012); (Thahirah, Nini, Raflis, dan Rahmi,

2016) dan penelitian Arifin dan Wardani (2016) yang menunjukkan hasil

ICSR tidak berpengaruh terhadap ROA namun berpengaruh positif

signifikan terhadap ROE.

Memuaskan kebutuhan dari berbagai kelompok stakeholder akan

berdampak pada peningkatan kinerja keuangan yang lebih baik dengan

alasan efektivitas dan efisiensi perusahaan lebih besar (Platonova, Asutay,

Dixon, & Mohammad, 2016). Salah satu cara memenuhi kebutuhan

stakeholder adalah dengan mengungkapkan CSR.

Arshad, Othman, & Othman, (2012) mengatakan bahwa kegagalan

dalam mengkomunikasikan CSR akan berpotensi dalam penarikan

dukungan dari stakeholder dan berdampak merugikan terhadap kinerja

perusahaan. Hal tersebut membuktiksn bahwa CSR merupakan alat yang

penting dalam mempengaruhi opini stakeholder mengenai pemenuhan

kewajiban perusahaan.

Dengan demikian jika para stakeholder puas maka akan terus

mendukung keberlanjutan suatu usaha. Dan pada akhirnya dukungan

stakeholder yang besar maka kinerja suatu perusahaan akan tetap bertahan

bahkan berdampak pada peningkatan kinerja.

Berdasarkan signalling theory, melaporkan informasi perusahaan

dapat dijadikan pertimbangan untuk menjadi sinyal dalam pasar modal,

yang bisa mengurangi asimetri informasi yang sering muncul diantara

75

manajer dan individu-individu lain dalam upaya mengoptimalkan kinerja

keuangan dan meningkatkan nilai perusahaan (Perez, 2015).

Laporan tahunan bank syariah digunakan sebagai sarana untuk

memenuhi akuntabilitas perusahaan kepada Allah SWT dan masyarakat

serta sarana penyampaian aktivitas perusahaan yang bermanfaat bagi para

deposan muslim. Hal tersebut berguna untuk membuat keputusan ekonomi

dan religius (Haniffa, 2002). Bagi deposan muslim yang sangat

memperhatikan tingkat kepatuhan syariah suatu perusahaan, informasi ISR

dapat menjadi hal yang sangat penting bagi pertimbangan pengambilan

keputusan. Hal tersebut mengindikasikan bahwa tingkat pengungkapan

ISR dapat mempengaruhi kinerja keuangan perbankan syariah.

Berdasarkan uraian diatas maka dapat dirumuskan hipotesis

sebagai berikut :

H2: Islamic Corporate Social Responsibility (ICSR) berpengaruh

secara parsial terhadap kinerja keuangan bank syariah.

Penelitian mengenai pengaruh ICG dan ICSR secara simultan

terhadap kinerja keuangan di bank syariah belum banyak dilakukan.

Adapun hasil penelitian yang telah dilakukan oleh Fitriani dan Hapsari

(2015) menunjukkan bahwa Good Corporate Governance (GCG) dan

Corporate Social Responsibility (CSR) berpengaruh signifikan terhadap

Kinerja Keuangan Perusahaan yang diproksikan dengan Return on Assets

(ROA) pada Perbankan Milik Pemerintah dan Swasta yang Terdaftar di

BEI. Penelitian Yadiat, Gustani, dan Amrania (2017) menunjukkan bahwa

76

pengungkapan ICG dan ICSR berpengaruh positif terhadap kinerja

keuangan perbankan syariah.

Hasil yang berbeda diperoleh dari hasil penelitian Novrianti dan

Armas (2012) menyimpulkan secara simultan seluruh variabel independen

CSR dan GCG yang terdiri dari Kepemilikan Manajerial, Kepemilikan

Institusional, Ukuran Dewan Direksi, Komisaris Independen, dan Ukuran

Komite Audit tidak berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen

ROE sebagai proksi kinerja perusahaan pada perusahaan manufaktur yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Hasil yang sama diperoleh dari

penelitian Darmawan, Isynuwardhana, dan Mahardika (2018) yang

menyimpulkan bahwa GCG dan CSR tidak berpengaruh signifikan

terhadap ROA yang merupakan proksi dari kinerja keuangan yang dimiliki

oleh perusahaan yang terdaftar secara berkelanjutan di Corporate

Governance Perception Index (CGPI).

Berdasarkan teori serta uraian sebelumnya, penerapan GCG dan

CSR diharapkan dapat meningkatkan kinerja keuangan. Berdasarkan hal

tersebut maka dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut :

H3: Islamic Corporate Governance (ICG) dan Islamic Corporate

Corporate Social Responsibility (ICSR) berpengaruh secara

simultan terhadap kinerja keuangan bank syariah.

77

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa pengaruh dari Islamic

Corporate Governance (ICG) dan Islamic Corporate Social Responsibility (ICSR)

terhadap Kinerja pada Bank Syariah. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh

Bank Syariah di ASEAN pada tahun 2013 sampai dengan 2017.

B. Metode Penentuan Sampel

Sampel dalam penelitian ini adalah Bank Syariah yang beroperasi di

ASEAN pada tahun 2013 sampai dengan 2017. Metode pemilihan sampel yang

digunakan dalam penelitian ini adalah metode pemilihan sampel bertujuan

(purposive sampling), yaitu teknik penentuan sampel dengan pertimbangan dan

kriteria tertentu (Sugiyono, 2013). Adapun kriteria-kriteria tersebut adalah sebagai

berikut:

1. Sampel merupakan bank syariah yang beroperasi di Negara ASEAN sampai

dengan tahun 2017.

2. Bank syariah yang secara konsisten menyajikan laporan tahunan publikasi di

website resmi masing-masing bank, atau website resmi lainnya periode tahun

2013 sampai dengan tahun 2017.

3. Laporan Tahunan bank syariah tersedia dalam bahasa Inggris dan atau bahasa

Indonesia atau Melayu.

78

Berikut ini daftar bank syariah di Negara ASEAN:

Tabel 3.1: Daftar Bank Syariah di ASEAN

No. Nama Bank Syariah

Indonesia

1. PT Bank Muamalat Indonesia

2. PT Bank Syariah Mandiri

3. PT Bank Mega Syariah

4. PT Bank BRI Syariah

5. PT Bank Syariah Bukopin

6. PT Bank Panin Dubai Syariah

7. PT Bank Victoria Syariah

8. PT BCA Syariah

9. PT Bank BNI Syariah

10. PT Maybank Syariah Indonesia

11. PT Bank Aceh Syariah

12. PT BPD Nusa Tenggara Barat Syariah

13. PT Bank Tabungan Pensiunan Nasional

Syariah

14. PT Bank Jabar Banten Syariah

Malaysia

1. Affin Islamic Bank Berhad

2. Al Rajhi Banking & Investment

Corporation (Malaysia) Berhad

3. Alliance Islamic Bank Berhad

4. AmBank Islamic Berhad

5. Bank Islam Malaysia Berhad

6. Bank Muamalat Malaysia Berhad

7. CIMB Islamic Bank Berhad

8. HSBC Amanah Malaysia Berhad

9. Hong Leong Islamic Bank Berhad

10. Kuwait Finance House (Malaysia)

Berhad

11. MBSB Bank Berhad

12. Maybank Islamic Berhad

13. OCBC Al-Amin Bank Berhad

14. Public Islamic Bank Berhad

15. RHB Islamic Bank Berhad

16. Standard Chartered Saadiq Berhad

Brunei Darusalam

1. Bank Islam Brunei Darussalam Berhad

79

(BIBD)

2. Tabung Amanah Islam Brunei (TAIB)

Thailand

1. Islamic Bank of Thailand

Filiphina

1. Al-Amanah Islamic Investment Bank

Singapura

1. Maybank Islamic Bank

C. Metode Pengumpulan Data

Penelitian ini menggunakan data sekunder, yaitu data berupa laporan

tahunan publikasi bank syariah periode 2013 sampai dengan 2017. Metode

pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode penelitian

kepustakaan yaitu pengumpulan data dan informasi dengan mengolah literatur,

buku, artikel, jurnal, hasil penelitian terdahulu maupun media tertulis lainnya

yang berhubungan dengan topik yang dibahas dalam penelitian ini. Sebagian

besar literatur yang digunakan dalam penelitian ini merupakan jurnal-jurnal

penelitian, makalah penelitian terdahulu, buku dan internet research yang

berhubungan dengan tema penelitian.

D. Metode Analisis Data

1. Uji Statistik Deskriptif

Statistik deskriptif memberikan gambaran atau deskripsi umum

dari variabel penelitian, yaitu gambaran suatu data yang dilihat dari nilai

rata-rata (mean), standar deviasi, varian, maksimum, minimum, sum,

range, kurtoris dan skewness (kemencengan distribusi) (Ghozali, 2013).

2. Uji Asumsi Klasik

80

Pengujian regresi linier berganda dapat dilakukan setelah model

pada penelitian ini memenuhi syarat-syarat yaitu lolos dari uji asumsi

klasik. Pengujian asumsi klasik diperlukan untuk mendeteksi ada/tidaknya

penyimpangan asumsi klasik atas persamaan regresi berganda yang

digunakan. Pengujian ini terdiri atas uji normalitas, multikolonieritas,

autokorelasi dan heteroskedastisitas.

a. Uji Normalitas

Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam

model regresi variabel pengganggu atau residual memiliki

distribusi normal (Ghozali, 2013). Seperti diketahui bahwa uji t

dan F mengasumsikan bahwa nilai residual mengikuti distribusi

normal. Jika asumsi ini dilanggar maka uji statistik menjadi tidak

valid untuk jumlah sampel kecil. Ada dua cara untuk mendeteksi

apakah residual berdistribusi normal atau tidak yaitu dengan

analisis grafik dan uji statistik.

Dasar pengambilan keputusan untuk uji normalitas data

adalah (Ghozali, 2013) :

1) Jika data menyebar di sekitar garis diagonal dan mengikuti

arahgaris diagonal atau grafik histogramnya menunjukkan pola

distribusi normal, dan pada tabel Kolmogorov-smirnov

signifikansinya lebih dari 5% (>0,05) maka model regresi

memenuhi asumsi normalitas.

81

2) Jika data menyebar jauh dari diagonal dan/atau tidak mengikuti

arah garis diagonal atau grafik histogram tidak menunjukkan

pola distribusi normal, dan pada tabel Kolmogorov-smirnov

signifikansinya kurang dari 5% (< 0,05) maka model regresi

tidak memenuhi asumsi normalitas.

b. Uji Multikoleniaritas

Uji multikolonieritas bertujuan untuk menguji apakah

model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas

(independen). Model regresi yang baik seharusnya tidaka terjadi

korelasi di antara variabel independen (Ghozali, 2013). Salah satu

untuk mengetahui ada/tidaknya multikolonieritas ini adalah dengan

menggunakan Variance Inflation Factor (VIF) dan Tolerance.

Kedua ukuran ini menunjukkan setiap variabel independen

manakah yang dijelaskan oleh variabel independen lainnya.

Tolerance mengukur variabilitas variable independen yang terpilih

yang tidak dijelaskan oleh variabel independen lainnya. Jadi nilai

tolerance yang rendah sama dengan nilai VIF tinggi (karena VIF

=1/Tolerance). Kriteria pengambilan keputusan dengan nilai

tolerance dan VIF adalah sebagai berikut:

1) Jika nilai tolerance ≥ 0,10 atau nilai VIF ≤ 10, berarti tidak

terjadi multikolonieritas.

2) Jika nilai tolerance ≤ 0,10 atau nilai VIF ≥ 10, berarti terjadi

multikolonieritas.

82

c. Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi bertujuan menguji apakah dalam model

regresi linear terdapat korelasi antara kesalahan pengganggu pada

periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (Ghozali,

2013). Jika terjadi korelasi, maka dinamakan ada masalah

autokorelasi. Autokorelasi muncul karena observasi yang berurutan

sepanjang waktu berkaitan satu sama lainnya. Masalah ini timbul

karena residual (kesalahan pengganggu) tidak bebas dari satu

observasi ke observasi lainnya. Penelitian ini akan mendeteksi

autokorelasi dengan Uji Durbin Watson. Hipotesis yang akan diuji

adalah:

H0 : Tidak ada autokorelasi

Ha: Ada autokorelasi

Dasar pengambilan keputusan uji autokorelasi dengan Uji

Durbin Watson:

1) Bila nilai DW terletak antara batas atas atau upper bound (du)

dan (4-du), maka koefisien autokorelasi = 0, sehingga tidak ada

autokorelasi, positif atau negatif.

2) Bila nilai DW lebih rendah dari pada batas bawah atau lower

bound (dl), maka koefisien autokorelasi > 0, sehingga ada

autokorelasi positif.

3) Bila nilai DW lebih besar dari pada (4-dl), maka koefisien

autokorelasi < 0, sehingga ada autokorelasi negatif.

83

4) Bila nilai DW terletak di antara batas atas (du) dan batas bawah

(dl) atau DW terletak antara (4-du) dan (4-dl), maka hasilnya

tidak dapat disimpulkan.

d. Uji Heterokedastisitas

Uji heteroskedastisitas bertujuan menguji apakah dalam

model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu

pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika variance dari residual

satu pengamatan ke pengamatan lain tetap, maka di sebut

homoskedastisitas dan jika berbeda di sebut heteroskedastisitas

(Ghozali, 2013). Model regresi yang baik adalah yang

homoskedastisitas atau tidak terjadi heteroskedastisitas. Pengujian

heteroskedastisitas dapat dilakukan dengan melihat grafik plot dan

uji statistik.

Grafik Plot merupakan cara untuk mendeteksi ada tidaknya

heterokedastisitas adalah dengan melihat grafik plot antara nilai

prediksi variabel dependen ZPRED dengan residualnya SRESID.

Dasar analisisnya adalah: Jika ada pola tertentu, seperti titik-titik

yang ada membentuk pola teratur, maka telah teridentifikasi terjadi

heterokedastisitas. Jika tidak ada pola yang jelas serta titik-titik

menyebar di atas dan dibawah angka 0 pada sumbu Y, maka tidak

terjadi heterokedastisitas.

3. Uji Hipotesis

84

Penelitian ini menggunakan aplikasi SPSS untuk memprediksi

hubungan antara variabel independen dengan variabel dependen.

a. Pengujian dengan Analisis Regresi Berganda

Penelitian ini menggunakan alat analisis regresi berganda

(multiple regression) untuk menguji pengaruh antara variabel

dependen dengan variabel independen. Tujuan analisis regresi

berganda ialah menggunakan nilai-nilai variabel independen yang

diketahui, untuk meramalkan nilai variabel dependen.

Persamaan regresi berganda dirumuskan:

Y = a + b1X1 + b2X2 + e

Dimana :

Y = Kinerja Keuangan

a = Konstanta

b = Koefisien Regresi

X1 = Islamic Corporate Governance

X2 = Islamic Corporate Social Responsibility

b. Uji Koefisien Determinasi ( Uji R2

)

Koefisien determinasi digunakan untuk mengukur seberapa

besar variabel independen dapat menjelaskan variabel

dependennya. Nilai koefisien determinasi terletak antara 0 dan 1 (0

< R2

< 1), dimana semakin tinggi nilai R2

suatu regresi atau

nilainya semakin mendekati 1, maka hasil regresi tersebut semakin

baik. Hal ini berarti variabel-variabel independen memberikan

85

hampir seluruh informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi

variasi variabel dependen.

c. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)

Uji F digunakan untuk melakukan pengujian terhadap

pengaruh variabel independen bersama-sama secara simultan

terhadap variabel dependen. Hipotesis alternatif yang ingin diuji

adalah sebagai berikut:

Ha : Islamic Corporate Governance dan Islamic Corporate Social

Responsibility berpengaruh secara simultan terhadap Kinerja

Keuangan pada bank syariah.

Kriteria pengujian atau dasar pengambilan keputusan dalam

penelitian ini menggunakan taraf signifikansi 5% adalah sebagai

berikut (Ghozali, 2013):

1) Apabila nilai signifikansi < 0.05, maka Ho akan ditolak atau Ha

diterima, artinya semua variabel independen secara simultan

berpengaruh terhadap variable dependen.

2) Apabila nilai signifikansi > 0.05, maka Ho akan diterima atau

Ha ditolak, artinya semua variabel independen secara simultan

tidak berpengaruh terhadap variabel dependen.

d. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t)

Uji statistik t digunakan untuk mengetahui pengaruh

masing-masing variabel independen secara parsial terhadap

variabel dependen. Dengan tingkat signifikansi sebesar 5%, maka

86

kriteria pengujian atau dasar pengambilan keputusan adalah

sebagai berikut (Ghozali, 2013):

1) Apabila nilai signifikansi t < 0.05, berarti variabel independen

secara parsial berpengaruh terhadap variabel dependen.

2) Apabila nilai signifikansi t > 0.05, berarti variabel independen

secara parsial tidak berpengaruh terhadap variabel dependen.

E. Operasionalisasi Variabel Penelitian

a. Variabel independen

Variabel indepenen dalam penelitian ini adalah pengungkapan

Islamic Corporate Governance (ICG) dan Islamic Social Corporate

Responsibility (ICSR).

1) Islamic Corporate Governance (ICG)

Islamic Corporate Governance merupakan tata kelola

perusahaan berdasarkan prinsip-prinsip Islam. Tata kelola

perusahaan secara Islam ini di Indonesia di atur dalam Peraturan

Bank Indonesia No 11/33/PBI/2009 tentang pelaksanaan GCG bagi

Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah.

Variabel ICG dalam penelitian ini diukur dengan

menggunakan skor indeks penerapan Good Governance Bisnis

Syariah (GGBS) yang peneliti adaptasi dari penelitian-penelitian

sebelumnya (Jumansyah dan Syafei, 2013; Meilani, 2015).

Pengukuran penerapan GGBS meliputi ketersediaan organ sesuai

87

dengan prinsip-prinsip GGBS dan bagaimana kinerja atas organ-

organ tersebut. Berdasarkan pedoman Penerapan GGBS oleh

KNKG (2011), indeks penerapan GGBS oleh bank Syariah di

Indonesia terdiri dari 42 indikator.

Untuk pengukuran indeks penerapan GGBS tersebut,

peneliti memberikan skor 1 (satu) jika indikator yang dimaksud

diungkap di dalam laporan tahunan bank Syariah. Sementara jika

indikator yang dmaksud tidak diungkap oleh bank Syariah di

dalam laporan tahunannya, peneliti memberikan skor 0 (nol).

Dengan demikian, jika bank Syariah mengungkapkan seluruh

indikator yang dimaksud di dalam laporan tahunan mereka, maka

peneliti akan memberikan skor penuh yaitu 42.

Rumus yang digunakan untuk menentukan seberapa besar

tingkat pengungkapan indeks ICG adalah sebagai berikut:

2) Islamic Social Corporate Responsibility (ICSR)

Islamic corporate social responsibility adalah konsep

tanggung jawab sosial yang tidak hanya mencakup tanggung jawab

perusahaan terhadap masyarakat saja tetapi juga mencakup

tanggung jawab perusahaan terhadap Allah SWT (Haniffa, 2002).

Dalam penelitian ini variabel ICSR menggunakan indeks

Islamic Social Reporting (ISR) yang dikembangkan oleh Haniffa

Jumlah item yang diungkapkan

ICG =

Jumlah skor maksimal

88

(2002) yang mengacu pada standar AAOIFI. ISR terdiri dari 5

tema utama yaitu pendanaan dan investasi (finance and

investment), produk (product), karyawan (employees), masyarakat

(society), dan lingkungan (environment), dan terdiri dari 39 item

indikator. Selanjutnya dilakukan skoring yaitu dengan memberikan

skor pada setiap indeks yang diungkapkan pada laporan tahunan

(annual report) bank syariah. Jika terdapat item yang diungkapkan

maka akan mendapat skor “1”, dan jika tidak maka akan mendapat

skor “0”.

Rumus yang digunakan untuk menentukan seberapa besar

tingkat pengungkapan indeks ICSR adalah sebagai berikut:

Penelitian ini menggunakan content analysis untuk

mengidentifikasi pengungkapan indeks ICG dan ICSR pada bank syariah

dengan cara membaca dan menganalisis laporan tahunan perusahaan.

Analisis tidak menghitung berapa banyak jumlah kemunculan dari pokok

yang diungkapkan dalam setiap laporan tahunan perusahaan, sepanjang

terdapat minimal satu pokok yang diungkapkan dalam bentuk apapun,

pokok pengungkapan tersebut dinyatakan tersedia.

b. Variabel dependen

Variabel dependen yang digunakan pada penelitian ini adalah

kinerja keuangan yang diproksikan dengan rasio profitabilitas berupa

Jumlah item yang diungkapkan

ICSR =

Jumlah skor maksimal

89

Return On Aset (ROA). ROA adalah pendapatan bersih dari setiap unit

asset yang dimiliki. Rasio ini menggambarkan seberapa besar kemampuan

asset dalam menghasilkan laba. Semakin besar rasio ini maka semakin

baik pula asset perusahaan dalam menghasilkan laba. Rumus yang

digunakan untuk menghitung ROA adalah:

Berikut ini tabel ikhtisar Operasionalisasi variabel penelitian.

Tabel 3.2: Operasionalisasi Varibel Penelitian

Variabel Definisi Landasan

Teori

Pengukuran Skala

ICG (X1) tata kelola

perusahaan

berdasarkan

prinsip-prinsip

Islam

Stakeholder

theory

Jumlah item yang diungkapkan

ICG =

Jumlah skor maksimal

Rasio

ICSR (X2) tanggung jawab

sosial yang tidak

hanya mencakup

tanggung jawab

perusahaan

terhadap

masyarakat saja

tetapi juga

mencakup tanggung

jawab perusahaan

terhadap Allah

SWT

Shariah

Enterprise

Theory

Jumlah item yang diungkapkan

ICSR =

Jumlah skor maksimal

Rasio

Kinerja

Keuangan

gambaran kondisi

keuangan bank

pada suatu periode

tertentu baik

mencakup aspek

penghimpunan dana

maupun penyaluran

dananya

Signaling

Theory

Net Income

ROA =

Total Aset

Rasio

Net Income

ROA =

Total Asset

90

BAB IV

HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Sampel Penelitian

Berdasarkan kriteria penentuan sampel yang telah disampaikan pada bab

sebelumnya, didapatkan pemilihan sampel sebagai berikut:

Tabel 4.1: Pengambilan Sampel Penelitian

No. Keterangan Jumlah

1. Bank syariah yang beroperasi di Negara-negara

ASEAN sampai dengan tahun 2017

35

2. Bank syariah tidak memiliki atau tidak

mempublikasikan Laporan Tahunan di website bank

atau Laporan Tahunan tidak lengkap selama tahun

2013-2017

(17)

3. Laporan Tahunan Bank Syariah tidak tersedia dalam

Bahasa Indonesia atau Bahasa Inggris / Melayu

(1)

Sampel 17

Dari keseluruhan bank syariah di ASEAN dalam table 3.1 diperoleh

sampel: 10 bank syariah di Indonesia yang Laporan Tahunan tersedia di masing-

masing website selama tahun penelitian 2013-2017. Sedangkan dari Malaysia,

dari 16 Bank Syariah terdaftar di website BNM (Bank Negara Malaysia), terdapat

6 Bank yang menyajikan Laporan Tahunan selama tahun penelitian 2013-2017.

Bank Syariah di Filiphina, yaitu Amanah Islamic Bank tidak termasuk ke dalam

sampel penelitian dikarenakan Laporan Tahunan tidak tersedia dengan lengkap.

Islamic Bank of Thailand menyajikan Laporan Tahunan tidak dalam bahasa

Inggris melainkan bahasa Thailand. Dari 2 bank syariah di Brunei Darussalam,

hanya Bank Islam Brunei Darussalam Berhad (BIBD) yang memiliki Laporan

Tahunan. Sedangkan bank syariah di Singapura, Maybank Islamic Bank tidak

91

menyajikan Laporan Tahunan. Sehingga, dari pengambilan sampel tersebut diatas

diperoleh sampel sebagai berikut:

Tabel 4.2: Sampel Penelitian

No. Nama Bank Syariah

Indonesia

1. Bank Muamalat Indonesia

2. Bank Syariah Mandiri

3. Bank Syariah Mega

4. BRI Syariah

5. Bank Syariah Bukopin

6. Bank Panin Syariah

7. Bank Victoria Syariah

8. BCA Syariah

9. BNI Syariah

10. Maybank Syariah

Malaysia

11. Affin Islamic Bank Berhad

12. Bank Islam Malaysia Berhad

13. Bank Muamalat Malaysia Berhad

14. Hong Leong Islamic Bank Berhad

15. MBSB Bank Berhad

16. RHB Islamic Bank Berhad

Brunei Darusalam

17. Bank Islam Brunei Darussalam Berhad

(BIBD)

B. Statistik Deskriptif

Tabel 4.3: Statistik Deskriptif

Mean Median Max Min Std Dev

ICG indeks 77 81 88 29 12.41

ICSR indeks 54 51 77 21 14.00

ROA 0.45 0.88 5.5 -20.13 3.00

Dari tabel di atas diperoleh perhitungan statistic deskriptif terhadap sampel

penelitian menunjukkan bahwa rata-rata skor ICG adalah sebesar 77%, skor ICSR

sebesar 54% dan rata-rata ROA sebesar 0.45%. Nilai maksimum dari variabel

ICG sebesar 88%, ICSR sebesar 77% dan ROA 5.5%. Nilai minimum variabel

92

ICG adalah sebesar 29%, ICSR sebesar 21% dan ROA sebesar -20.13%. Rata-rata

ICG, ICSR dan ROA dari sampel penelitian selama 2013-2017 adalah sebagai

berikut:

Tabel 4.4: Rata-rata ICG, ICSR dan ROA

Nama Bank Syariah ICG ICSR ROA

Bank Muamalat Indonesia 82% 72% 0.24

Bank Syariah Mandiri 86% 74% 0.65

Bank Syariah Mega 77% 58% 1.42

BRI Syariah 87% 62% 0.69

Bank Syariah Bukopin 76% 49% 0.13

Bank Dubai Panin Syariah 86% 63% -1.25

Bank Victoria Syariah 72% 38% -1.11

BCA Syariah 88% 50% 1.02

BNI Syariah 88% 71% 1.36

Maybank Syariah 76% 42% -3.53

Affin Islamic Bank Berhad 71% 42% 0.77

Bank Islam Malaysia Berhad 85% 65% 1.49

Bank Muamalat Malaysia Berhad 76% 55% 0.84

Hong Leong Islamic Bank Berhad 74% 50% 1.19

MBSB Bank Berhad 65% 53% 1.40

RHB Islamic Bank Berhad 84% 21% 0.67

Bank Islam Brunei Darussalam Berhad (BIBD) 37% 48% 1.60

Rata-rata 77% 54% 0.45

Nilai rata-rata pengungkapan ICG tertinggi adalah BCA Syariah dan BNI

Syariah yaitu 88%, sedangkan yang terendah adalah Bank Islam Brunei

Darussalam sebesar 37%. Nilai pengungkapan ICG bank-bank syariah yang ada di

Indonesia sudah cukup tinggi yaitu sebesar 83%. Sedangkan rata-rata

pengungkapan ICG di bank syariah Malaysia sebesar 76%. Tingginya skor

pengungkapan ICG di Indonesia disebabkan beberapa faktor diantaranya adalah

bank syariah yang dijadikan sampel dalam penelitian ini seluruhnya secara

konsisten mengungkapkan laporan GCG pada annual report selama periode 2013-

93

2017. Selain itu, di Indonesia sudah ada regulasi khusus terkait GCG bank

syariah.

Skor rata-rata pengungkapan ICSR tertinggi adalah Bank Syariah Mandiri

yaitu sebesar 74%, sedangkan nilai rata-rata ICSR indeks terendah adalah RBH

Islamic Bank Berhad yaitu sebesar 21%. Untuk bank syariah di Indonesia, nilai

rata-rata pengungkapan ICSR adalah sebesar 58%, sedangkan untuk bank syariah

di Malaysia sebesar 48%.

Rata-rata ROA perbankan syariah pada negara sampel penelitian

bervariasi. ROA tertinggi adalah Bank Islam Brunei Darussalam sebesar 1,6%,

sedangkan rata-rata ROA terendah adalah Bank Maybank Syariah sebesar -3,53%.

C. Uji Asumsi Klasik

1. Uji Normalitas

Dalam penelitian ini, uji normalitas terhadap residual dengan

menggunakan uji Kolmogorov-Smirnov. Tingkat signifikansi yang

digunakan 𝛼 = 0,05. Dasar pengambilan keputusan adalah melihat angka

probabilitas 𝑝, dengan ketentuan jika nilai probabilitas 𝑝 >= 0,05, maka

asumsi normalitas terpenuhi, jika probabilitas 𝑝 < 0,05, maka asumsi

normalitas tidak terpenuhi.

Tabel 4.5: One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

transtransres

N 85

Normal Parametersa,b

Mean .8056

Std. Deviation .31519

Most Extreme Differences Absolute .091

Positive .090

94

Negative -.091

Test Statistic .091

Asymp. Sig. (2-tailed) .200c,d

Uji normalitas menunjukkan data berdistribusi normal jika nilai

Zhitung dibawah Ztabel (Ztabel=1,96) dan signifikansi diatas 0,05. Pada

hasil uji normalitas diatas menunjukkan nilai Z hitung yaitu 0,091 dan

signifikansi 0,200 sehingga nilai Zhitung dibawah Ztabel (Ztabel=1,96)

dan signifikansi diatas 0,05 oleh karena itu dapat diartikan bahwa data

dalam penelitian ini berdistribusi normal.

2. Uji Multikoleniaritas

Tabel 4.6: Uji Multikoleniaritas

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig.

Collinearity Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1 (Const) -1.311 2.187 -.600 .550

ICG .010 .028 .042 .364 .717 .914 1.094

ICSR .018 .025 .085 .739 .462 .914 1.094

a. Dependent Variable: ROA

Uji multikolinieritas bertujuan untuk mengetahui apakah terdapat

hubungan yang tinggi antar variabel independen. Tidak adanya masalah

multikolinieritas jika nilai Tolerance diatas 0,1 dan VIF dibawah 10. Hasil

diatas menunjukkan nilai Tolerance masing-masing variabel independen

sudah diatas 0,1 dan VIF dibawah 10 sehingga dapat dikatakan tidak

95

adanya multikolinieritas, artinya tidak ada hubungan yang tinggi antar

variabel independen.

3. Uji Heteroskedastisitas

Untuk menguji heteroskedastisitas dalam penelitian ini digunakan

uji Glejser. Dasar keputusan untuk uji Glejser yaitu jika nilai probabilitas

variabel independen > 0,05 maka dapat disimpulkan model regresi tidak

mengandung adanya heteroskedastisitas, sebaliknya jika nilai

probabilititas < 0,05 maka model terjadi adanya heteroskedastisitas. Hasil

dari uji Glejser ditunjukkan pada tabel 4.7 seperti berikut.

Tabel 4.7: Uji Heteroskedastisitas Coefficients

a

Model

Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) 4.421 1.926 2.295 .024

ICG -.027 .025 -.123 -1.085 .281

ICSR -.020 .022 -.102 -.901 .370

a. Dependent Variable: absres

Hasil diatas diperoleh nilai signifikansi pada semua variabel sudah

diatas 0,05 sehingga tidak terdapat heteroskedastisitas.

4. Uji Autokorelasi

Untuk menguji ada tidaknya autokorelasi dalam penelitian ini

digunakan uji Durbin-Watson (DW Test). Dasar pengambilan keputusan

untuk model regresi yang tidak mengandung adanya autokorelasi positif

maupun negatif adalah jika 4-du ≤ d ≤ 4-dl. Adapun hasil uji statistik

untuk uji Durbin-Watson ditunjukkan pada tabel 4.8 dibawah ini.

96

Tabel 4.8: Uji Autokorelasi Model Summary

b

Model R

R

Square

Adjusted R

Square

Std. Error of the

Estimate

Durbin-

Watson

1 .105a .011 -.013 3.02774 2.016

a. Predictors: (Constant), ICG, ICSR

b. Dependent Variable: ROA

Dari tabel diatas dapat dilihat bahwa nilai DW sebesar 2,016,

dengan variabel independen (k=2) dan sampel dalam penelitian sebesar 85

(n=85), dengan menggunakan tingkat signifikansi sebesar 5% maka dapat

dilihat pada tabel DW nilai du memiliki nilai sebesar 1,696. Dengan

demikian berdasarkan nilai (du≤dw≤4-du) dengan demikian nilai yang

diperoleh adalah (1,696≤2,016≤2,304) sehingga dapat ditarik kesimpulan

bahwa tidak terdapat autokorelasi positif maupun negatif.

D. Uji Hipotesis

Penelitian ini menggunakan software IBM SPSS 25 untuk

memprediksi hubungan antara variabel independen dengan variabel

dependen.

1. Analisis Regresi Berganda

Tabel 4.9: Koefisien Regresi Coefficients

a

Model

Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) -1.311 2.187 -.600 .550

ICG .010 .028 .042 .364 .717

ICSR .018 .025 .085 .739 .462

a. Dependent Variable: ROA

97

Berdasarkan hasil perhitungan dengan teknik analisis regresi linier

berganda diperoleh persamaan regresi sebagai berikut:

Kinerja Keuangan = -1,311 + 0,010 ICG + 0,018 ICSR

Koefisien regresi ICG (islamic corporate governance) sebesar 0,010

menyatakan bahwa setiap peningkatan dari skor ICG suatu perusahaan

sebesar 1 skor akan meningkatkan ROA perusahaan sebesar 0,01 dengan

anggapan faktor-faktor lainnya tdak berubah. Koefisien regresi ICSR (islamic

corporate social responsibility) menunjukkan nilai sebesar 0,018. menyatakan

bahwa setiap peningkatan dari skor ICSR suatu perusahaan sebesar 1 skor

akan meningkatkan ROA perusahaan sebesar 0,018 dengan anggapan faktor-

faktor lainnya tdak berubah.

2. Koefisien Determinasi ( R2

)

Tabel 4.10: R Square

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate

1 .105a .011 -.013 3.02774

a. Predictors: (Constant), ICSR, ICG

b. Dependent Variable: ROA

Nilai korelasi yaitu 0,105 yang menunjukkan besarnya hubungan

secara bersama-sama dari variabel ICG dan ICSR terhadap ROA. Nilai ini

jika dikuadratkan akan menghasilkan nilai R square yaitu 0,011. Koefisien

determinasi bertujuan untuk mengetahui besarnya pengaruh variabel

independen terhadap variabel dependen. Hasil koefisien determinasi diatas

98

yaitu 0,011 yang dapat dikatakan variabel ICG dan ICSR secara bersama-

sama mampu mempengaruhi ROA sebesar 1,1%.

3. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)

Tabel 4.11: Uji Simultan (Uji Statistik F)

ANOVAa

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 8.387 2 4.194 .457 .634b

Residual 751.713 82 9.167

Total 760.101 84

a. Dependent Variable: ROA

b. Predictors: (Constant), ICSR, ICG

Uji simultan bertujuan untuk mengetahui ada tidaknya pengaruh

secara bersama-sama dari variabel independen terhadap variabel

dependen. Uji ini terlihat pada output table ANOVA. Adanya pengaruh

secara bersama-sama antar variabel independen jika nilai F hitung lebih

besar dari F tabel dan signifikansi lebih kecil dari 0,05. Nilai Fhitung yaitu

0,457 dan signifikansi 0,634 sehingga nilai F hitung < dari F table 3,11

dan signifikansi > 0,05, maka dapat diambil kesimpulan bahwa tidak

terdapat pengaruh simultan dari variabel ICG dan ICSR terhadap ROA.

4. Uji Signifikansi Parsial (Uji Statistik t)

Tabel 4.12: Uji Parsial (Uji Statistik t)

Coefficientsa

Model

Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) -1.311 2.187 -.600 .550

99

ICG .010 .028 .042 .364 .717

ICSR .018 .025 .085 .739 .462

a. Dependent Variable: ROA

Dari table diatas hasil pengujian dengan IBM SPSS diperoleh hasil

uji statistik t masing-masing variabel independen terhadap variabel

dependen diperoleh hasil sebagai berikut:

1) Variabel ICG memiliki nilai t hitung 0,364 dan signifikansi

0,717 sehingga nilai signifikansi lebih besar dari 0,05 sehingga

tidak terdapat pengaruh secara parsial yang signifikan dari

variabel ICG terhadap ROA.

2) Variabel ICSR memiliki nilai t hitung 0,739 dan signifikansi

0,462 sehingga nilai signifikansi lebih besar dari 0,05 sehingga

tidak terdapat pengaruh secara parsial yang signifikan dari

variabel ICSR terhadap ROA.

E. Pembahasan

1. Hipotesis Pertama

H1: ICG berpengaruh secara parsial terhadap kinerja keungan bank

syariah.

Hasil analisis yang telah dilakukan menggunakan IBM SPSS 25

menunjukkan hasil bahwa ICG tidak berpengaruh secara parsial terhadap

Kinerja Keuangan bank syariah dengan nilai signifikansi 0,717 > 0,05 dan

nilai T statistik sebesar 0,364 < 1,96. Dengan kata lain penerapan serta

pengungkapan pada laporan tahunan bank syariah hal ini tidak dapat

100

mempengaruhi kinerja keuangan yaitu ROA. Hasil ini tidak sejalan dengan

hasil penelitian empiris terdahulu menunjukkan bahwa GCG pada bank

syariah memiliki pengaruh terhadap kinerja keuangan. Berdasarkan

beberapa penelitian menunjukkan bahwa CG berpengaruh positif terhadap

kinerja keuangan bank syariah, seperti penelitian (Prasojo, 2015);

(Ghaffar, 2014); (Hisamuddin dan Yayang, 2015); (Siswanti, Salim,

Sukoharsono, & Aisjah, 2017).

Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Prasinta (2012) yang

menunjukkan tidak ada pengaruh GCG terhadap kinerja keuangan

perusahaan ROA. Hal ini kemungkinan dapat disebabkan ROA bank

syariah yang cenderung tidak stabil selama tahun penelitian. Kemungkinan

lainnya bank syariah yang sudah mulai konsisten dalam penerapan dan

pengungkapan ICG sesuai regulasi yang ada namun mengalami

kemunduran kinerja keuangan atau penurunan ROA. Disamping itu

kemungkinan adanya pengaruh dari penerapan GCG lebih bersifat jangka

panjang sehingga tidak dapat diukur kesuksesannya dalam waktu yang

singkat, sedangkan ROA lebih bersifat jangka pendek dimana hasil yang

dicapai dapat langsung dijadikan sebagai dasar pengambilan keputusan

bagi perusahaan. Namun diperlukan penelitian lebih lanjut untuk

mengetahui adanya pengaruh penerapan GCG jangka panjang terhadap

ROA.

101

2. Hipotesis Kedua

H2: ICSR berpengaruh secara parsial terhadap kinerja keungan bank

syariah.

Berdasarkan hasil pengujian menunjukkan bahwa ICSR tidak

berpengaruh secara parsial terhadap kinerja keuangan dengan nilai

signifikansi 0,462 > 0,05 dan nilai T statistik sebesar 0,739 < 1,96.

Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian sebelumnya

yang menunjukkan bahwa CSR berpengaruh positif terhadap kinerja

keuangan bank syariah, seperti penelitian (Arshad, Othman, & Othman,

2012); (Weshah, Dahiyat, Awwad, & Hajjat, 2012); (Platonova, Asutay,

Dixon, & Mohammad, 2016). Setiyowati (2015) menyatakan semakin

banyak item pengungkapan corporate social responsibility, semakin baik

kinerja keuangan. Dalam jangka panjang, akan berdampak pada semakin

tinggi tingkat kesejahteran para investor, karyawan, dan stakeholder

lainnya. Namun demikian hasil penelitian ini sejalan dengan beberapa

penelitian lain yang menunjukkan hasil tidak ada pengaruh antara CSR

terhadap kinerja keuangan bank syariah, seperti penelitian (Mosaid &

Boutti, 2012); (Thahirah, Nini, Raflis, dan Rahmi, 2016) dan penelitian

Arifin dan Wardani (2016) yang menunjukkan hasil ICSR tidak

berpengaruh terhadap ROA.

ROA mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba

dari aktiva yang digunakan. Jika suatu perusahaan mempunyai ROA yang

tinggi, maka perusahaan tersebut berpeluang besar dalam meningkatkan

102

pertumbuhan modal sendiri. Perusahaan yang menghasilkan laba

cenderung akan melakukan disclosure yang lebih luas. Namun, hasil

penelitian ini menunjukkan bahwa tingkat pengungkapan ICSR tidak

mempengaruhi ROA. Hasil penelitian ini mengindikasikan bahwa perilaku

etis perusahaan berupa tanggung jawab sosial terhadap masyarakat dan

lingkungan sekitarnya tidak mendapat respon oleh para investor. Terdapat

indikasi bahwa para investor tidak perlu melihat pengungkapan CSR yang

telah dilakukan oleh perusahaan. Hasil penelitian ini mendukung

penelitian (Wijayanti, Sutaryo, dan Prabowo, 2011), (Thahirah, Nini,

Raflis, dan Rahmi, 2016) dan penelitian Arifin dan Wardani (2016) yang

menyatakan bahwa tingkat pengungkapan tanggungjawab sosial

perusahaan dalam laporan keuangan tidak mempengaruhi kinerja

keuangan perusahaan khususnya ROA.

Hasil pengujian hipotesis ini menunjukkan bahwa variabel Islamic

Corporate Social Responsibility tidak berpengaruh terhadap ROA. Dengan

demikian pengungkapan ICSR tidak dapat dijadikan variabel prediktor

terhadap ROA. Tidak didukungnya hipotesis penelitian kemungkinan

disebabkan karena investor individual tidak terlalu memperhatikan

pengungkapan CSR dalam laporan tahunan bank untuk pengambilan

keputusan ekonomi, jenis perusahaan perbankan yang tidak berdampak

langsung pada sumber daya alam juga merupakan salah satu faktor

kecilnya dampak suatu pengungkapan CSR untuk keputusan ekonomi.

Investor lebih memilih untuk mendapatkan informasi tentang tanggung

103

jawab sosial dari pihak ketiga dan informasi pemerintah untuk mengetahui

indikator kinerja ekonomi perusahaan.

3. Hipotesis Ketiga

H3: ICG dan ICSR berpengaruh secara simultan terhadap kinerja

keungan bank syariah.

Berdasarkan perhitungan nilai F hitung dibandingkan nilai F tabel

diperoleh hasil Fhit sebesar 0,457 < Ftabel sebesar 3,11 maka H3 ditolak,

dengan kata lain tidak terdapat pengaruh secara bersama-sama ICG dan

ICSR terhadap kinerja keuangan dengan indikator ROA. Hasil ini tidak

sejalan dengan penelitian Fitriani dan Hapsari (2015) yang hasil

penelitiannya bahwa GCG dengan indikator ukuran direksi, ukuran

komisaris independen, ukuran komite audit dan CSRD index secara

simultan berpengaruh terhadap ROA. Namun hasil penelitian ini sejalan

dengan penelitian Darmawan, Isynuwardhana, dan Mahardika (2018) yang

menyatakan secara simultan Good Corporate Governance (GCG) dan

Corporate Social Responsibility (CSR) tidak berpengaruh secara

signifikan terhadap terhadap kinerja keuangan perusahaan dari segi Return

On Assets (ROA) pada perusahaan yang terdaftar di Corporate

Governance Perception Index (CGPI). Hal ini mengindikasikan jika

investor belum terlalu memperhatikan bagaimana penerapan ICG dan

ICSR di bank-bank syariah. Pengungkapan ICG dan ICSR bukan menjadi

patokan para investor untuk memutuskan pilihan dalam berinvestasi.

104

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

A. Simpulan

Dari hasil pengujian yang telah dilakukan peneliti dapat disimpulkan

sebagai berikut:

1. Tidak terdapat pengaruh Islamic Corporate Governance secara parsial

terhadap Kinerja Keuangan bank syariah yang diproksikan dengan

ROA. Hasil penelitian ini mendukung penelitian dari Prasinta (2012)

yang menunjukkan hasil tidak ada pengaruh GCG terhadap kinerja

keuangan perusahaan ROA. Namun hasil penelitian ini tidak

mendukung bahwa CG berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan

bank syariah, seperti penelitian (Prasojo, 2015); (Ghaffar, 2014);

(Hisamuddin dan Yayang, 2015); (Siswanti, Salim, Sukoharsono, &

Aisjah, 2017).

2. Tidak terdapat pengaruh Islamic Corporate Social Responsibility

secara parsial terhadap kinerja keuangan bank syariah yang

diproksikan dengan ROA. Hasil ini mendukung penelitian dari

penelitian lain yang menunjukkan hasil tidak ada pengaruh antara CSR

terhadap kinerja keuangan bank syariah, seperti penelitian (Mosaid &

Boutti, 2012); (Thahirah, Nini, Raflis, dan Rahmi, 2016) dan penelitian

Arifin dan Wardani (2016) yang menunjukkan hasil ICSR tidak

berpengaruh terhadap ROA. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan

penelitian yang menunjukkan bahwa CSR berpengaruh positif

105

terhadap kinerja keuangan bank syariah, seperti penelitian (Arshad,

Othman, & Othman, 2012); (Weshah, Dahiyat, Awwad, & Hajjat,

2012); (Platonova, Asutay, Dixon, & Mohammad, 2016).

3. Tidak terdapat pengaruh secara bersama-sama ICG dan ICSR terhadap

kinerja keuangan dengan indikator ROA. Hasil penelitian ini

mendukung penelitian Darmawan, Isynuwardhana, dan Mahardika

(2018) yang menyatakan secara simultan Good Corporate Governance

(GCG) dan Corporate Social Responsibility (CSR) tidak berpengaruh

secara signifikan terhadap terhadap kinerja keuangan perusahaan dari

segi Return On Assets (ROA) pada perusahaan yang terdaftar di

Corporate Governance Perception Index (CGPI). Namun tidak

mendukung penelitian Fitriani dan Hapsari (2015) yang hasil

penelitiannya bahwa GCG dengan indikator ukuran direksi, ukuran

komisaris independen, ukuran komite audit dan CSRD index secara

simultan berpengaruh terhadap ROA.

B. Implikasi Penelitian

Penelitian ini diharapkan mempunyai kontribusi bagi regulator,

perusahaan, investor, kreditor dan bagi pengembangan teori. Bagi pihak regulator

dalam hal gambaran tentang implementasi ICG pada perbankan syariah di

Indonesia pada khususnya. Regulator diharapkan menetapkan regulasi untuk

mewajibkan pengungkapan ICG dan ICSR terhadap bank-bank syariah.

106

Bank-bank syariah diharapkan dapat menerapkan ICG sehingga dapat

mendukung kinerja perusahaan serta mematuhi regulasi yang ada tentang

penerapan ICG dan ICSR pada perusahaan. Pengungkapan ICG dan ICSR

merupakan hak bagi para investor agar mereka mengetahui seberapa patuh bank-

bank syariah dalam menjalankan prinsip syariah dan bagaimana dana investor

dikelola secara syariah.

Investor dan kreditor diharapkan mempertimbangkan track record

penerapan ICG bank syariah untuk keputusan investasi mereka. Investor

sebaiknya juga mempertimbangkan informasi non keuangan dalam pengambilan

keputusan bisnis misalnya sistem pengendalian internal, pelaksanaan kegiatan

CSR dan lain sebagainya.

Akademisi dan Praktisi diharapkan dapat melakukan pengembangan teori

dan melakukan pengembangan pengukuran implementasi ICG dan ICSR

khususnya bagi perbankan syariah.

C. Saran

Kepada bank syariah agar penerapan ICG dapat dirasakan manfaatnya

untuk jangka panjang sehingga perlu menjaga konsistensi dalam pelaksanaanya.

Bagi investor pengguna jasa keuangan perbankan khususnya perbankan syariah

hendaknya dapat mempertimbangkan pengungkapan ICG dan ICSR serta kinerja

perbankan sebelum memutuskan pilihan pada salah satu perbankan syariah

dengan memperhatikan rasio keuangan perbankan baik berupa variabel dalam

penelitian ini maupun yang tidak termasuk dalam penelitian.

107

Bagi penelitian pendatang, dapat dilakukan penelitian lanjutan mengenai

pengaruh penerapan GCG jangka panjang terhadap kinerja keuangan bank

syariah. Selain itu sebaiknya perlu menambahkan variabel lain sebagai variabel

independen karena kemungkinan variabel yang tidak dimasukkan dalam

penelitian ini berpengaruh terhadap ROA perbankan syariah, serta menambahkan

variabel dependen lain yang menjadi pengukuran kinerja keuangan perbankan

syariah.

108

DAFTAR PUSTAKA

Adiertanto, C.P., & Chariri, A. (2012). Analisis Pengaruh Islamic Corporate

Governance terhadap Pengungkapan Corporate Social Responsibility

(Studi Kasus pada Bank Syariah di Asia). Diponegoro Journal of

Accounting, 2(1), 1-15.

Aggarwal, P. (2013). Impact of Corporate Governance on Corporate Financial

Performance. International Organization Of Scientific Research Journal of

Business and Management (IOSR-JBM), 13(3), 1-5.

Anggraini, Fr.R.R., (2006). Pengungkapan Informasi Sosial dan Faktor-Faktor

yang Mempengaruhi Pengungkapan Informasi Sosial dalam Laporan

Keuangan Tahunan (Studi Empiris pada Perusahaan-Perusahaan yang

terdaftar Bursa Efek Jakarta). Simposium Nasional Akuntansi 9 Padang.

Anugerah, R. Peranan Good Corporate Governance dalam Pencegahan Fraud.

Jurnal Akuntansi Universitas Riau, Volume 3 Nomor 1, 101-113.

Arifin, J., Wardani, E.A. (2016). Islamic Corporate Social Responsibility

Disclosure, Reputasi, dan Kinerja Keuangan: Studi pada bank syariah di

Indonesia. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 20(1), 37-46.

Arifin, Z. (2009). Teori Keuangan & Pasar Modal. Yogyakarta: Ekonisia.

Arikunto, S. (2002). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktek. Jakarta: PT.

Rineka Cipta.

Arshad, R., Othman, S., & Othman, R. (2012). Islamic Corporate Social

Responsibility, Corporate Reputation and Performance. World Academy of

Science, Engineering and Technology International Journal of Economics

and Management Engineering, 6(4), 643-647.

Asrori. (2014). Implementasi Islamic Corporate Governance dan Implikasinya

Terhadap Kinerja Bank Syariah. Jurnal Dinamika Akuntansi (JDA), Vol.

6, No. 1, 90-102.

Bhatti, M., & Bhatti, M. I. (2010). Toward Understanding Islamic Corporate

Governance Issues in Islamic Finance. Asian Politics & Policy, 2,(1), 25–

38.

Bonn, I., & Fisher, J. (2005). Corporate Governance and Business Ethics: insights

from the strategic planning experience. Blackwell Publishing Ltd, 13(6),

730-738.

109

Brigham, E.F., & Houston, J. (2006). Dasar - Dasar Manajemen Keuangan.

Diterjemahkan oleh: Yulianto. Jakarta: Salemba Empat.

Chapra, M.U., & Habib, A. (2002). Corporate Governance in Islamic Financial

Institutions. Jeddah: Islamic Development Bank-Islamic Research and

Training Institute.

Daniri. M.A. (2006). Konsep dan Penerapan Good Corporate Governance.

Dalam Konteks Indonesia. Jakarta: Ray Indonesia.

Darmadi, S. (2013). Corporate Governance Disclosure in The Annual Report : An

exploratory study on Indonesian Islamic banks. Humanomics, 29(1), 4-23.

Darmawan, A., Isynuwardhana, D., & Mahardika, D.P.K. (2018). Pengaruh Good

Corporate Governance dan Corporate Social Responsibility terhadap

Kinerja Keuangan Perusahaan (Studi pada Perusahaan yang Terdaftar

Secara Berkelanjutan di Corporate Governance Perception Index (CGPI)

periode 2013-2015). e-Proceeding of Management, 5(1), 595-605.

Desiana, L., Mawardi, & Gustiana, S. (2016). Pengaruh Good Corporate

Governnace Terhadap Profitabilitas (ROE) Pada Bank Umum Syariah Di

Indonesia Periode 2010-2015. Jurnal I-Finance, 2(2), 1-20.

Dewayanto, T. (2010). Pengaruh mekanisme good corporate governance terhadap

kinerja perbankan nasional studi pada perusahaan perbankan yang

terdaftar di bursa efek indonesia periode 2006-2008. Fokus Ekonomi, Vol.

5 No. 2, 104 – 123.

Dusuki, A.W. (2008). What Does Islam Say about Corporate Social

Responsibility? Review of Islamic Economics, 12(1), 5-28.

Dusuki, A.W., & Abdullah, N.I. (2007). Maqasid al-Shari`ah, Maslahah, and

Corporate Social Responsibility. The American Journal of Islamic Social

Sciences, 24(1), 25-45.

Dusuki, A. W., & Dar, H. (2007). Stakeholders’ Perceptions of Corporate Social

Responsibility of Islamic Banks: Evidence from Malaysian Economy.

Advances in Islamic Economics And Finance, 1(1), 389-417.

Effendi, M.A. (2018). The Power of Good Corporate Governance: Teori dan

Implementasi. Jakarta: Salemba Empat.

Farook, S. (2007). On Corporate Social Responsibility of Islamic Financial

Institutions. Islamic Economic Studies, 15(1), 31-46.

110

Farook, S., Hassan, M.K., & Lanis, R. (2011). Determinants of corporate social

responsibility disclosure : the case of Islamic banks. Journal of Islamic

Accounting and Business Research, 2(2), 114-141.

Fitriani, L.D., & Hapsari, D.W. (2015). Pengaruh Good Corporate Governance

dan Corporate Social Responsibility terhadap Kinerja Keuangan

Perusahaan (Studi Pada Perbankan Milik Pemerintah dan Swasta yang

Terdaftar di BEI Tahun 2011-2013). e-Proceeding of Management, 2(3),

3458-3474.

Freeman, R. E., & Reed, D. L. (1983). Stockholders and Stakeholders: A New

Perspective on Corporate Governance. California Management Review,

Vol. XXV No. 3, 88-106.

Ghaffar, A. (2014). Relationship of Islamic Bank’s Profitability with Corporate

Governance Practices. European Journal of Business and Management,

Vol. 6, No. 17, 141-149.

Ghozali, I. (2009). Aplikasi Analisis Multivariat dengan Program SPSS.

Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Ghozali, I. (2014). Structural Equation Modeling, Metode Alternatif dengan

Partial Least Square (PLS). Semarang : Badan Penerbit Universitas

Diponegoro.

Ghozali, I., dan Chariri, A. (2007). Teori Akuntansi. Semarang: Badan Penerbit

Universitas Diponegoro.

Grais, W., & Pellegrini, M. (2006). Corporate Governance in Institutions Offering

Islamic Financial Services : Issues and Options. World Bank Policy

Research Working Paper 4052, 1-44.

Hadi, N. (2011). Corporate Social Responsibility. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Hameed, S., Wirman, A., Alrazi, B., Nazli, M., & Pramono, S. (2004). Alternative

disclosure and performance measures for Islamic banks. 2nd International

Conference on Administrative Science, King Fahd University of Petroleum

and Minerals, Saudi Arabia.

Hanafi, M.M., & Halim, A. (2007), Analisis Laporan Keuangan, Edisi Ketiga,

Yogyakarta : STIE YKPN.

Haniffa, R. (2002). Social Reporting Disclosure: an Islamic Perspective.

Indonesian Management & Accounting Research, 1(2), 128-146.

Harahap, S. S. (1996). Akuntansi Islam. Jakarta: Bumi Aksara.

111

Hasan, Z. (2009). Corporate Governance : Western and Islamic Perspectives.

International Review of Business Research Papers, 5(1), 277-293.

Hasan, Z. (2011). A survey on Shari’ah governance practices in Malaysia, GCC

countries and the UK : Critical appraisal. International Journal of Islamic

and Middle Eastern Finance and Management, 4 (1), 30-51.

Hasan, Z. (2011). Shariah Governance In Islamic Financial Institutions In

Malaysia, GCC Countries, And The Uk, Durham Theses, Durham

University. Available at http://etheses.dur.ac.uk/810/

Hassan, A., & Harahap, S.S. (2010). Exploring Corporate Social Responsibility

Disclosure: The Case of Islamic Banks. International Journal of Islamic

and Middle Eastern Finance and Management, Vol. 3, No. 3, 203-227.

Hisamuddin, N., & Tirta K, M.Y. (2015). Pengaruh Good Corporate Gvernance

Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah. Jurnal Akuntansi

Universitas Jember, Vol. 10 No. 2, 109-138.

Holili, T. (2017). Analisis Penerapan Good Governance Bisnis Syariah dan

Pencapaian Kinerja Perbankan Syariah Ditinjau Dari Maqashid Shariah

dan Profitabilitas. Jurnal Akuntansi FEB Universitas Mataram, 1(1), 1-13.

Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). (2007). Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta:

Salemba Empat.

Jamali, D., Safieddine. A.M., & Rabbath, M. (2008). Corporate Governance and

Corporate Social Responsibility Synergies and Interrelationships. Journal

compilation Blackwell Publishing Ltd, 16(5), 443-459.

Jensen, C.M., & Meckling, W.H. (1976). Theory of The Firm: Managerial

Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial

Economics, 3, 305-360.

Jumingan. (2006). Analisis Laporan Keuangan, Cetakan Pertama. Jakarta: PT

Bumi Aksara.

Kadek, R., Yuniarta, G.A., & Darmawan, N.A.S. (2014). Pengaruh Corporate

Social Responsibilty Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan (Studi

Empiris Pada Perusahaan LQ45 di Bursa Efek Indonesia Periode 2008-

2012). e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha Jurusan

Akuntansi Program S1, 2(1).

Karim, A. (2004). Bank Islam, Analisis Fiqih dan Keuangan. Jakarta: Raja

Grafindo Persada.

112

Khoirudin, A. (2013). Corporate Governance dan Pengungkapan Islamic Social

Reporting pada Perbankan Syariah di Indonesia. Accounting Analysis

Journal, 2 (2), 227-232.

Kusumo, Y.A. (2008). Analisis Kinerja Keuangan Bank Syariah Mandiri Periode

2002 – 2007 (dengan Pendekatan PBI No. 9/1/PBI/2007). Jurnal Ekonomi

Islam La Riba, Vol. II, No. 1, 109-131.

KNKG. (2011). Pedoman Umum Good Governance Bisnis Syariah (GGBS).

KNKG. (2006). Pedoman Umum Good Corporate Governance Indonesia.

Kuppusamy, M., Saleh, A.S., & Samudhram, A. (2010). Measurement of Islamic

Banks Performance Using a Syariah Conformity and Profitablity Model.

Review of Islamic Economics, 13 (2), 35-48.

Lewis, M.K. (2005). Islamic Corporate Governance. International Association for

Islamic Economics Review of Islamic Economics, 9(1), 5-29.

Lewis, M.K., & Algaoud, L.M. (2007). Perbankan Syariah; Prinsip, Praktik dan

Prospek. Jakarta: Serambi.

Maali, B., Casson, P., & Napier, C. (2006). Social Reporting by Islamic Banks.

Abacus, Vol. 42 No.2, 266-289.

Maryanti, E., & Fithri, W.N. Corporate Social Responsibilty, Good Corporate

Governance, Kinerja Lingkungan Terhadap Kinerja Keuangan Dan

Pengaruhnya Pada Nilai Perusahaan. Journal Of Accounting Science, 1(1),

21-37.

Meilani, S.E.R. (2015). Hubungan Penerapan Good Governance Business Syariah

Terhadap Islamicity Financial Performance Index Bank Syariah Di

Indonesia. Syariah Paper Accounting FEB UMS. Seminar Nasional dan

The 2nd Call for Syariah Paper, 182-197.

Meutia, I. (2010). Menata Pengungkapan CSR di Bank Islam (Suatu Pendekatan

Kritis). Jakarta: Citra Pustaka Indonesia.

Messier, W. F., Glover, S. M., & Prawitt, D. F. (2017). Auditing & Assurance

Services: A Systematic Approach (10th ed). United States of America,

New York: McGraw-Hill Education.

Mollah, S., & Zaman, M. (2015). Shari’ah supervision, corporate governance and

performance: conventional vs. islamic banks. Journal of Banking &

Finance, 1-41.

113

Muhammad, R. (2009). Studi Evaluatif Terhadap Laporan Perbankan Syariah.

Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 13(2), 189-209.

Munawir, S. (2012). Analisis Informasi Keuangan. Yogyakarta : Liberty.

Murwaningsari, E. (2009). Hubungan Corporate Governance, Corporate Social

Responsibilities dan Corporate Financial Performance Dalam Satu

Continuum. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 11(1), 30-41.

Nuswandari, Cahyani. (2009). Pengaruh Corporate Governance Perception Index

Terhadap Kinerja Perusahaan Pada Perusahaan yang terdaftar di Bursa

Efek Jakarta. Jurnal Bisnis dan Ekonomi, 16 (2), 70–84.

OJK. (2017). Roadmap Pengembangan Keuangan Syariah Indonesia 2017-2019.

Othman, R., Thani, A.M., & Gahni, E.K. (2009). Determinants of Islamic Social

Reporting Among Top Shariah-Approved Companies in Bursa Malaysia.

Research Journal of International Studies, Vol. 12 (12): 4–20.

Othman, R., & Thani, A.M. (2010). Islamic Social Reporting Of Listed

Companies In Malaysia. International Business & Economics Research

Journal, 9(4). 135-144.

PBI No 11/33/PBI/2009 tentang Pelaksanaan GCG Bagi Bank Umum Syariah dan

Unit Usaha Syariah

Perez, A. (2015). Corporate reputation and CSR reporting to stakeholders: gaps in

the literature and future lines of research. Corporate Communications: An

International Journal, Vol. 20 Iss 1, 11-29.

Prasetiyo, L. (2012). Analisis Rentabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia.

Kodifikasia, 6(1), Hal. 99-116.

Prasojo. (2015). Pengaruh Penerapan Good Corporate Governance terhadap

Kinerja Keuangan Bank Syariah. Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis,

2(1), 59-69.

Platonova, E., Asutay, M., Dixon, R., & Mohammad, S. (2018). The Impact of

Corporate Social Responsibility Disclosure on Financial Performance:

Evidence from the GCC Islamic Banking Sector. Journal of Business

Ethics, 151(2), 451-471.

Pratiwi, A. (2016). Pengaruh Kualitas Penerapan Good Corporate Governance

(GCG) terhadap Kinerja Keuangan pada Bank Umum Syariah di Indonesia

114

(Periode 2010-2015). Al-Tijary Jurnal Ekonomi dan Bisnis Islam, Vol. 2,

No. 1, Hal. 55-76.

Rama, A. (2014). Analisis Komparatif Model Shariah Governance Lembaga

Keuangan Syariah: Studi Kasus Negara ASEAN. Jakarta: Lemlit UIN

Syarif Hidayatullah Jakarta.

Riandi, D., & Siregar, H.S. (2011). Pengaruh Penerapan Good Corporate

Governance Terhadap Return On Assets, Net Profit Margin, dan Earning

Per Share Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Corporate Governance

Perception Index. Jurnal Ekonom, Vol. 14, No.1, 127-133.

Said, R., Zainuddin, Y. Hj., & Haron, H. (2009).The Relationship Between

Corporate Governance Characteristics in Malaysian Public Listed. Social

Responsibility Journal, 5(2), 212-226.

Sartono, Agus. (2010). Manajemen Keuangan Teori dan Aplikasi Edisi 4.

Yogyakarta : BPFE-Yogyakarta.

Siswanti, I., Salim, U., Sukoharsono, E.G., & Aisjah, S. (2017). The Impact of

Islamic Corporate Governance, Islamic Intellectual Capital and Islamic

Financial Performance on Sustainable Business Islamic Banks.

International Journal of Economics and Financial Issues, 7(4), 316-323.

Sugiyono. (2013). Metodologi Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.

Surya, I., & Yustiavandana, I. (2008). Penerapan Good Corporate Governance:

Mengesampingkan Hak-Hak Istimewa Demi Kelangsungan Usaha.

Jakarta: Kencana Prenada Media.

Sutojo, S. (2004). Mengenali Arti Dan Penggunaan Neraca Perusahaan. Jakarta:

Damar Mulia Pustaka.

Sutrisno. (2009). Manajemen Keuangan Teori, Konsep dan Aplikasi. Yogyakarta:

Ekonisia.

Syukron, A. (2013). Good Corporate Governance di Bank Syariah. Economic:

Jurnal Ekonomi dan Hukum Islam, 3(1), 60-83.

Triyuwono, I. (2001). Metafora Zakat dan Shariah ET sebagai Konsep Dasar

dalam Membentuk Akuntansi Syariah. Jurnal Akuntansi dan Auditing

Indonesia, Vol. 5 No.2, 131-145.

Triyuwono, I. (2009). Perspektif, Metodologi, dan Teori Akuntansi Syariah.

Jakarta: Raja Grafindo Persada.

115

Ulum, I. (2009). Intellectual Capital: Konsep dan Kajian Empiris. Yoyakarta:

Graha Ilmu.

Wahyudin, Z. (2008). Good Corporate Governance. Bandung : Afabeta.

Weshah, S.R., Dahiyat, A.A., Awwad, M.R.A., & Hajjat, E.S. (2012). The Impact

of Adopting Corporate Social Responsibility on Corporate Financial

Performance: Evidence from Jordanian Banks.

Wibisono, Y. (2007). Membedah Konsep dan Aplikasi Corporate Social

Responsibility, cetakan ke-2, Gresik: Fascho Publishing.

Williams, G., & Zinkin, J. (2010). Islam and CSR: A Study of the Compatibility

Between the Tenets of Islam and the UN Global Compact. Journal of

Business Ethics, Vol.91, 519–533.

Yusuf, M.Y. (2017). Islamic Corporate Social Responsibility (I-CSR) Pada

Lembaga Keuangan Syariah (LKS): Teori dan Praktek. Depok: Kencana.

Yusuf, M.Y., & Bahari, Z.B. (2015). Islamic corporate social responsibility in

Islamic banking: Towards poverty alleviation. Ethics, Governance and

Regulation in Islamic Finance, Vol 4, 73-90.

116

Lampiran 1: Pengungkapan ICG

1 Bank Muamalat

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 1 1 1 1 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 1 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 0 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 1 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 0 0 0 0

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 36 34 34 34 34

117

2. Bank Syariah Mandiri

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 1 1 1 1 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 1 1 1 1 1

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 0 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 1 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 36 36 36 36 36

118

3. Bank Mega Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 0 0 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 1 0 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 0 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 0 0 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 0 0 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 0 0 1 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 0 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 1 0 1 1

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 1 0 1 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 0 0 1 1 0

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 0 0 0 0 0

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 1 0 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 1 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 0 0 0 0 0

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 34 30 30 34 34

119

4. BRI Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 0 1 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 1 1 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 0 1 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 0 1 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 0 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 37 34 37 37 37

120

5. Bank Bukopin Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 0 0 0 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 0 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 1 1 1 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 0 0 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 1 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 0 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 1 0 0

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 0 0

32 Pembayaran zakat 0 0 0 0 0

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 0 0

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 33 33 33 30 30

121

6. Bank Panin Dubai Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 0 0 0

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 1 1 1 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 1 1 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 1 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 0

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 0 0 0 0 0

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 37 37 36 36 34

122

7. Bank Victoria Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 0 0 0 0 0

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 0 0 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 0 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 0 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 0 0 0 0 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 30 30 29 29 34

123

8. BCA Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 1 1 1 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 1 1 1

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 1 1 1 1 1

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 1 1 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 1 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 0 0 0 0

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 37 36 37 37 37

124

9. BNI Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 1 1 1 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 1 1 1 1 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 1 1 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 0 0

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 0 0 0 0 0

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 37 37 37 37 37

125

10. Maybank Syariah Indonesia

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 0 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 0 0 0 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 0 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 0 0 0 0

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 0 0 0 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 0 0 0 1

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 0 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 0 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 0 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 0 0 0 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 1 1 0 0 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 1 1 1 1 1

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 1 1 1 1

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 0 0 1

32 Pembayaran zakat 0 0 0 0 0

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 0 0 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 32 32 29 29 37

126

11. Affin Islamic Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 1 1 1 1 1

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 0 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 0 0 0 0 0

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 0

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 0 0 0 1 1

37 Nilai 1 0 0 0 0

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 30 29 29 31 31

127

12. Bank Islam Malaysia Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 1 1 1 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 1

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 1 1 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 0 0

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 0

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 1 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 36 35 35 35 37

128

13. Bank Muamalat Malaysia Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 1 1 1 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 1 1 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 0 0

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 0

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 1 1 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 32 32 32 32 32

129

14. Hong Leong Islamic Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 1 1 1 1 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 1 1 1 1 1

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 0 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 0 0

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 0

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 0 0 0 0 0

37 Nilai 0 0 0 0 0

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 31 31 31 31 31

130

15. MBSB Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 1 1 1 1 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 0 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 0 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 0 0

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 0

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 1 1 1 1 1

35 Visi 0 0 0 0 1

36 Misi 0 0 0 0 0

37 Nilai 0 0 0 0 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 26 27 27 27 29

131

16. RHB Islamic Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

4 Jumlah rapat dewan komisaris 1 1 1 1 1

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 1 1 1 1 1

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 1 1 1 1 1

7 Nama dan susunan komite penunjang 1 1 1 1 1

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 1 1 1 1 1

9 Jumlah rapat komite 1 1 1 1 1

10 Jumlah kehadiran komite 1 1 1 1 1

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 1 1 1 1 1

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 1 1 1 1 1

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 0 1 1 1 1

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 0 1 1 1 1

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 1 1 1 1 1

20 Pengambilan keputusan direksi 1 1 1 1 1

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 1 1 1 1 1

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 1 1 1 1 1

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 1 1 1 1 1

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 1 1 1 1 1

26 Efektivitas audit internal 1 1 1 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 1 1 1 1

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 0

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 1 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 1 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 0 0 0 0 0

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 0 0 0 0 0

35 Visi 1 1 1 1 1

36 Misi 1 1 1 1 1

37 Nilai 0 0 1 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 32 36 36 36 36

132

17. Bank Islam Brunei Darussalam Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

1 Nama anggota dewan komisaris 1 1 1 1 1

2 Status dewan komisaris 1 1 1 1 1

3 Fungsi dan mekanisme kerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

4 Jumlah rapat dewan komisaris 0 0 0 0 0

5 Jumlah kehadiran setiap dewan komisaris 0 0 0 0 0

6 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment tentang kinerja dewan komisaris 0 0 0 0 0

7 Nama dan susunan komite penunjang 0 0 0 0 0

8 Fungsi dan mekanisme kerja komite 0 0 0 0 0

9 Jumlah rapat komite 0 0 0 0 0

10 Jumlah kehadiran komite 0 0 0 0 0

11 Mekanisme dan kriteria penilaian kerja komite 0 0 0 0 0

12 Laporan pelaksanaan tugas komite 0 0 0 0 0

13 Nama anggota Dewan Pengawas Syariah 1 1 1 1 1

14 Jumlah rapat Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

15 Jumlah kehadiran Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

16 Mekanisme dan Kriteria Self Assesment Dewan Pengawas Syariah 0 0 0 0 0

17 Nama anggota direksi 1 1 1 1 1

18 Jabatan anggota direksi 1 1 1 1 1

19 Fungsi direksi 0 0 0 0 0

20 Pengambilan keputusan direksi 0 0 0 0 0

21 Pendelegasian wewenang direksi 0 0 0 0 0

22 Jumlah rapat anggota direksi 0 0 0 0 0

23 Jumlah kehadiran anggota direksi 0 0 0 0 0

24 Mekanisme dan kriteria penilaian kinerja anggota direksi 0 0 0 0 0

25 Efektivitas fungsi kepatuhan 0 0 0 1 1

26 Efektivitas audit internal 0 0 0 1 1

27 Efektivitas audit eksternal 0 0 0 0 0

28 Batas maksimum penyaluran kredit 0 0 0 0 0

29 Laporan kinerja keuangan 1 1 1 1 1

30 Transparansi produk 0 0 0 0 0

31 Laporan perubahan manajemen risiko, SPI, dan Sistem teknologi 0 1 1 1 1

32 Pembayaran zakat 1 1 1 1 1

33 Corporate Social Responsibilitiy (CSR) 1 1 1 1 1

34 Fungsi penyalur dan penerima dana sosial 0 0 0 0 0

35 Visi 0 1 1 1 1

36 Misi 0 1 1 1 1

37 Nilai 0 0 0 1 1

38 Pemegang saham pengendali perusahaan 1 1 1 1 1

39 Investor berbasis profit and loss 1 1 1 1 1

40 Kebijakan dan jumlah remunerasi dewan komisaris, direksi, dps 1 1 1 1 1

41 Transaksi pihak ketiga yang memiliki benturan kepentngan 1 1 1 1 1

42 Hasil penerapan ggbs 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 12 15 15 18 18

133

Lampiran 2: Pengungkapan ICSR

1 Bank Muamalat

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 1 1 1 1 1

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 0 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 1 1 1 1 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 0 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 0 0 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 1 1 1 1 1

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 1 1 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 1 1 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 1 1 1 1 1

Total Pengungkapan 28 28 29 27 29

134

2. Bank Syariah Mandiri

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 1 1

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 1 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 1 1 1 1 1

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 1 1 1 0 1

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 1 1 1 1 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 1 1

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 1 1 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 1 1 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 1 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 1 1 1 1 0

Total Pengungkapan 29 28 28 30 29

135

3. Bank Mega Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 1 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 0 0 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 1 1

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 0 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 1 0 0 1 1

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 1 1 0 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 0 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 0 0 0 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 0 0 0 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 0 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 1

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 1

Total Pengungkapan 20 20 19 26 28

136

4. BRI Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 1 1

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 1 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 0 0 0 0

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 0 1 0 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 0 0 0 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 1 1 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 1 1 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 1 0 0 0 0

Total Pengungkapan 25 23 22 25 26

137

5. Bank Bukopin Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 0 0 0 0 0

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 1 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 0 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 0 0 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 0 0 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 0 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 0 0 0 0 0

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 0 0

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 1 0

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 18 16 20 21 21

138

6. Bank Panin Dubai Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 1 1 1

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 0 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 1 1 1 1 1

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 1 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 0

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 0 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 0 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 1 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 20 24 25 27 26

139

7. Bank Victoria Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 0 0 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 0 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 1 1 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 0 0 0 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 0 0 0 1 0

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 0 0 0 0 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 0 0 0 0 0

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 0 0 0 0 0

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 0 0 0 0 0

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 0 1 0 0

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 0 1 0 0

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 0 1 0 0

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 0 0

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 0 0

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 14 12 17 16 15

140

8. BCA Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 0 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 1

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 0 0 0 0 0

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 0 0 0 0 0

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 0 0

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 0 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 19 19 19 19 21

141

9. BNI Syariah

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 1 1 1 1

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 0 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 1 1 1 1

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 1 1 1 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 1 0 1

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 1 1 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 1 1 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 1 1 1 1 1

Total Pengungkapan 24 28 29 28 29

142

10. Maybank Syariah Indonesia

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 1 1 1 1 1

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 0 0 0 0 0

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

1 1 1 1 1

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 1 1 1 1 1

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 0 0 0 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 0 0 0 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 1 1

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 1 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 0 0 0 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 0 0 0 0 0

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 0 0 0 0 0

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 0 0 0 0 0

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 0 0 0 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 1 1 1 1 1

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 0 0 0 0 0

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 0 0

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 1 1 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 14 14 14 20 20

143

11. Affin Islamic Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 0 0 0 0 0

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

0 0 0 0 0

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 0 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 0 0 0 0 0

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 0 0 0 0 0

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 0 0 0 0 0

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 1 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 0 0 0 0 0

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 0 0

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 0 0

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 16 16 17 16 16

144

12. Bank Islam Malaysia Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 0 0 0 0 0

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

1 1 1 1 1

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

0 0 0 0 0

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 0 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 1 1 1 1 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 0 0 0 0 0

27 Relawan (volunteer) 0 1 1 1 1

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 1 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 1 1 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 0 0 0 0

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 1 1 1 1 1

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 1 1 1 1 1

Total Pengungkapan 25 25 26 25 25

145

13. Bank Muamalat Malaysia Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 0 0 0 0 0

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

1 1 1 1 1

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

0 0 0 0 0

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 0 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 1 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 0 0 0 0 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 1 1 1 1 1

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 0 0 0 0 0

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 1 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 1

Total Pengungkapan 20 20 22 22 24

146

14. Hong Leong Islamic Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 0 0 0 0 0

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

1 1 1 1 1

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

0 0 0 0 0

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 0 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 0 0 0 0 0

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 1 1 1 1 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 0 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 0 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 0

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 0 0 0 0 0

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 0 1 0 0

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 0 0 0 0 0

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 1 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 0

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 1 1 1 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 1 1 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 21 20 20 20 17

147

15. MBSB Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 0 0 0 0 0

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

0 0 0 0 0

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 0 0 0 0 0

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 0 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 0 1

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 1 1 1 0 1

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 1 0 0 1 1

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 0 1 0 0 0

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 0 0 0 0 0

27 Relawan (volunteer) 1 1 1 1 1

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 1 0 0 1 1

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

1 0 0 1 1

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 22 20 19 20 22

148

16. RHB Islamic Bank Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 0 0 0 0 0

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

1 1 1 1 1

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

0 0 0 0 0

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 0 0 0 0 0

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 1 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 0 0 0 0 0

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 0 0 0 0 0

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 0 0 0 0 0

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 0 0 0 0 0

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 1 1 1 1

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 0 0 0 0 0

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 0 0 0 0 0

27 Relawan (volunteer) 0 0 0 0 0

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 0 0 0 0 0

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 0 0 0 0 0

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 0 0 0 0 0

32 Kepedulian terhadap anak-anak 0 0 0 0 0

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

0 0 0 0 0

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

0 0 0 0 0

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 0 0

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 0 0

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 8 9 8 8 8

149

17. Bank Islam Brunei Darussalam Berhad

No Indikator 2013 2014 2015 2016 2017

Tema 1 Pendanaan dan Investasi (Financing & Investment)

1 Aktivitas yang mengandung riba (beban bunga dan pendapatan bunga) 0 0 0 0 0

2 Kegiatan yang mengandung Gharar (hedging, future on delivery

trading/margin trading, arbitrage baik spot maupun forward, short selling,

pure swap, warrant)

0 0 0 0 0

3 Zakat ( jumlah, dan penyaluran) 1 1 1 1 1

4 Kebijakan atas keterlambatan pembayaran piutang dan penghapusan piutang tak

tertagih (denda)

0 0 0 0 0

5 Kegiatan Investasi (secara umum) 1 1 1 1 1

6 Proyek Pembiayaan (secara umum) 1 1 1 1 1

Tema 2 Produk Dan Jasa (Product & Services)

7 Pernyataan DPS terhadap kehalalan produk dan jasa baru 1 1 1 1 1

8 Jenis dan definisi setiap produk 0 0 0 0 0

9 Pelayanan atas pengaduan nasabah (bentuk, jumlah keluhan,dan penyelesaian) 0 0 0 0 0

Tema 3 Karyawan (Employees)

10 Jumlah karyawan 1 1 1 0 0

11 Jam Kerja 0 0 0 0 0

12 Hari libur 0 0 0 0 0

13 Tunjangan Karyawan 1 1 1 1 1

14 Kebijakan Remunerasi 0 0 0 0 0

15 Pendidikan dan Pelatihan Karyawan 1 1 1 1 1

16 Kesamaan peluang bagi seluruh karyawan 0 0 0 0 0

17 Apresiasi terhadap karyawan berprestasi 1 1 1 1 1

18 Kesehatan dan keselamatan karyawan (Workforce, Work Health and Safety) 1 1 1 1 1

19 Keterlibatan karyawan di perusahaan 1 1 1 1 1

20 Tempat ibadah yang memadai 0 0 0 0 0

21 Waktu ibadah / kegiatan religius 1 1 1 1 1

22 Kesejahteraan Karyawan (Employee Welfare) 1 0 0 0 0

23 Karyawan difabel (Disability) 0 0 0 0 0

Tema 4 Masyarakat (Society)

24 Sedekah/Donasi (Jumlah dan penyalurannya) 1 1 1 1 1

25 Wakaf (Jenis dan penyaluran) 0 0 0 0 0

26 Qard Hasan/pinjaman kebajikan (Jumlah dan penyaluran) 0 0 0 0 0

27 Relawan (volunteer) 1 1 1 1 1

28 Pemberian beasiswa sekolah (scholarships) 1 1 1 1 1

29 Pemberdayaan kerja para lulusan sekolah/kuliah (magang atau praktik kerja

lapangan)

0 0 0 0 0

30 Pengembangan generasi muda 1 1 1 1 1

31 Peningkatan kualitas hidup masyarakat miskin 1 1 1 1 1

32 Kepedulian terhadap anak-anak 1 1 1 1 1

33 Kegiatan amal atau sosial (bantuan bencana alam, donor darah, sunatan masal,

pembangunan infrastruktur, dll)

1 1 1 1 1

34 Menyokong kegiatan-kegiatan kesehatan, hiburan, olahraga, budaya,

pendidikan, dan keagamaan)

1 1 1 1 1

Tema 5 Lingkungan

35 Konservasi lingkungan hidup 0 0 0 0 0

36 Kegiatan mengurangi efek pemanasan global (minimalisasi polusi, pengelolaan

limbah, pengelolaan airbersih, dll)

0 0 0 0 0

37 Pendidikan terhadap lingkungan hidup 0 0 0 0 0

38 Penghargaan dibidang Lingkungan Hidup 0 0 0 0 0

39 Sistem manajemen lingkungan hidup 0 0 0 0 0

Total Pengungkapan 20 19 19 18 18

150

Lampiran 3: Output IBM SPSS 25

1. Deskriptif Statistik

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean

Std.

Deviation

ICG 85 29.00 88.00 76.9765 12.41732

ICSR 85 21.00 77.00 53.6706 14.00713

ROA 85 -20.13 5.50 .4462 3.00813

Valid N (listwise) 85

2. Uji Normalitas

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

transtransr

es

N 85

Normal

Parametersa,b

Mean .8056

Std. Deviation .31519

Most Extreme

Differences

Absolute .091

Positive .090

Negative -.091

Test Statistic .091

Asymp. Sig. (2-tailed) .200c,d

a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

c. Lilliefors Significance Correction.

d. This is a lower bound of the true significance.

3. Uji Multikoleniaritas

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardize

d

Coefficients

t Sig.

Collinearity Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1 (Constant) -1.311 2.187 -.600 .550

151

ICG .010 .028 .042 .364 .717 .914 1.094

ICSR .018 .025 .085 .739 .462 .914 1.094

a. Dependent Variable: ROA

4. Uji Heteroskedastisitas

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) 4.421 1.926 2.295 .024

ICG -.027 .025 -.123 -1.085 .281

ICSR -.020 .022 -.102 -.901 .370

a. Dependent Variable: absres

5. Uji Autokorelasi

Model Summaryb

Model

R R Square

Adjusted R

Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .105a .011 -.013 3.02774 2.016

a. Predictors: (Constant), X2, X1

b. Dependent Variable: Y

6. Koefisien Regresi

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardize

d

Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) -1.311 2.187 -.600 .550

ICG .010 .028 .042 .364 .717

ICSR .018 .025 .085 .739 .462

a. Dependent Variable: ROA

152

7. R Square

Model Summaryb

Model R R Square

Adjusted R

Square

Std. Error

of the

Estimate

1 .105a .011 -.013 3.02774

a. Predictors: (Constant), ICSR, ICG

b. Dependent Variable: ROA

8. Uji Simultan F

ANOVAa

Model

Sum of

Squares df

Mean

Square F Sig.

1 Regression 8.387 2 4.194 .457 .634b

Residual 751.713 82 9.167

Total 760.101 84

a. Dependent Variable: ROA

b. Predictors: (Constant), ICSR, ICG

9. Uji Parsial t

Coefficientsa

Model

Unstandardized

Coefficients

Standardize

d

Coefficients

t Sig. B Std. Error Beta

1 (Constant) -1.311 2.187 -.600 .550

ICG .010 .028 .042 .364 .717

ICSR .018 .025 .085 .739 .462

a. Dependent Variable: ROA