UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ
UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ
INDICEINTRODUCCION-----------------------------------------------------------------------------------------02I. MARCO TEORICO----------------------------------------------------------------------------031.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD-----------------------------------------------------------031.2. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD-------------------------------------------------031.3. DEFINICION DE LOS TERMINOS BASICOS--------------------------------------------031.4. PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS---------071.5. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES-----------------------------------------------------101.6. OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES------------121.7. LEGALIZACION DE LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD----------------131.8. SINTESIS DE LA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD----------141.9. LOS ESTADOS FINANCIEROS -------------------------------------------------------------181.10. DOCUMENTOS FUENTES DE CONTABILIDAD----------------------------------------201.11. IMPUESTOS---------------------------------------------------------------------------------------211.12. DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACION DE PAGO DE TRIBUTOS--------231.13. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA----------------------------------------24
II. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS---------------------------252.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD------------------------------------------------------------252.2. UBICACIN----------------------------------------------------------------------------------------252.3. INICIO Y CULMINACION DE LAS PRACTICAS PRE-PROFESIONALES--------252.4. TRABAJOS O ACCIONES REALIZADAS--------------------------------------------------262.5. FORMA DE LA REALIZACION DE LAS PRACTICAS----------------------------------262.6. METODO Y TECNICAS UTILIZADOS------------------------------------------------------27
III. MATERIALES Y EQUIPOS UTILIZADOS----------------------------------------------313.1. MATERIALES UTILIZADOS ------------------------------------------------------------------313.2. MATERIALES Y UTILES DE ESCRITORIO-----------------------------------------------313.3. EQUIPOS Y MAQUINAS UTILIZADOS-----------------------------------------------------313.4. DOCUMENTOS UTILIZADOS-----------------------------------------------------------------313.5. LIBROS PRINCIPALES UTILIZADOS-------------------------------------------------------323.6. LIBROS AUXILIARES UTILIZADOS---------------------------------------------------------323.7. LIBROS VOLUNTARIOS USADOS----------------------------------------------------------323.8. LIBROS DE APOYO O CONSULTAS-------------------------------------------------------32IV. RESULTADOS Y ANALISIS---------------------------------------------------------------33V. CONCLUSIONES-----------------------------------------------------------------------------34VI. RECOMENDACIONES----------------------------------------------------------------------35VII. BIBLIOGRAFIA------------------------------------------------------------------------------------------------------36VIII. ANEXOS___________________________________________________37
INTRODUCCION
El presente INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES, requisitos indispensables exigidos dentro del Programa Curricular Acadmico de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, carrera Profesional de la UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SUB SEDE PUNO. Para Optar el GRADO DE BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS, Cumpliendo de esta forma la ley Universitaria N 23752.La realizacin del presente informe tiene la finalidad de demostrar todos los conocimientos adquiridos durante el transcurso de estos cinco aos acadmicos.Estas Prcticas pre-profesionales las he realizado en el ESTUDIO CONTABLE T & J CONTADORES E.I.R.L. - PUNO. Lleva la contabilidad de varias Empresas.El presente informe de Practicas Pre Profesionales est bajo el asesoramiento del C.P.C.C. ALCIDES SEBASTIAN ALVARO ORTEGA
CAPITULO II. MARCO TEORICO1.1. LA CONTABILIDADLa contabilidad es la ciencia que se rige en los principios de contabilidad generalmente aceptados, leyes, proyectos, polticas y normas contables para obtener, registrar, clasificar y controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por las empresas o determinar con el propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables. (Zeballos, 2010) (Giraldo Jara, 1999)1.2. CLASIGFICACION DE LA CONTABILIDADLa contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores que son los siguientes:1.2.1. CONTABILIDAD PRIVADAEs aquella en que se clasifica, registra y analiza toda lasa operaciones econmicas de empresas de socios y que les permite tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero o econmico.1.2.2. CONTABILIDAD PBLICAConsiste en la mejor forma de controlar las recaudaciones y los gastos que realiza el estado y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera. (Giraldo Jara, 1999)1.3. DEFINICIONES DE TERMINOS BASICOSASIENTO.- Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada operacin.ASIENTOS CONTABLES.- Es el registro de las transacciones u operacin en los libros de contabilidad generalmente aceptados y/o autorizados. Los asientos contables se pueden agrupar en: ASIENTO DE APERTURA.- Primero se debe elaborar el inventario inicial y luego el balance de inventario se traslada al primer asiento del libro diario de la contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades o al inicio del ejercicio econmico; consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operacin atreves de la cual se detiene momentneamente el registro de operaciones para ofrecer una visin del patrimonio de la situacin financiera de la empresa y de sus resultados en un momento concreto del tiempo.
ASIENTO DE CENTRALIZACION.- Despus de haber realizado el asiento de apertura o reapertura se efectan asientos regulares de periodo de los respectivos libros auxiliares, como registro de compra, registro de venta, libro de caja, etc. En forma ordenada y cronolgica.
ASIENTO DE PROVISIONES.- Una vez realizado los asientos de centralizacin se tiene que efectuar los asientos de provisiones de acuerdo a ley; donde se tiene provisiones para vacaciones, compensacin de tiempo de servicios, depreciacin de activos y otros que se requieren en el ejercicio.
ASIENTO DE AJUSTES.- Al finalizar el periodo contable las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, o corregirlos mediante ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
ASIENTO DE EXTORNO.- Llamado hoy en da contra asiento, son aquellos efectuados para anular los asientos mal registrados en el transcurso de la contabilidad.
ASIENTO DE CIERRE.- Asientos de diarios que se hacen al final del periodo con el fin de cerrar las cuentas temporales (ingresos, gastos y retiros) y transferir los saldos a la cuenta de capital del propietario. (Pombo, 2009)ARQUEO.- Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su equivalencia, a la persona encargada de caja.AMORTIZACION.- Realizar pagos a cuenta de una deuda o disminucin del valor til de un activo intangible.BIENES Y SERVICIOS.- Gastos para la adquisicin de bienes, pagos de viticos y asignaciones por comisin de servicios, as como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin vnculo laboral con el estado o personas jurdico.BIENES DE CONSUMO.- Son todas aquellas mercancas producidas en el pas o importadas para satisfacer directamente una necesidad como: alimentos, bebidas, servicios personales, mobiliario, ornato, etc. Es cualquier mercanca que satisface una necesidad del pblico consumidor. Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso de las maquinarias de una fbrica), los cuales se utilizan para producir otros bienes.CAPITAL.- En trminos econmicos, se relaciona con un elemento productor de ingresos que no est destinado a agotarse ni consumirse, sino que, por el contrario, debe mantenerse intacto como parte generadora de nuevas riquezas.En la Ley de la Renta adquiere importancia, pues distingue entre rentas provenientes del capital y las que tienen origen en el trabajoDEPRECIACION.- Perdida de valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del tiempo o la aparicin de activo ms eficiente.EFICIENCIA.- El indicador de eficiencia relaciona dos variables permitiendo mostrar la optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor combinacin y la menor utilizacin de recursos para producir bienes y servicios) empleados para el cumplimiento de las metas presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros, humanos y materiales empleados para la consecucin de las metas.ETICA.- Est constituido por los valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir ms all de lo que es legal. Representa el proceso que evala la calidad de control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieren. Se orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y promueve su reforzamiento.Para efectos de la elaboracin de la evaluacin institucional, este indicador contrasta los recursos financieros y las metas.FACTURA.- Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios vendidos o comprados. Cuenta en la que se detallan las mercancas compradas o los servicios recibidos, junto con su cantidad, su importe, y que se entrega a quien debe pagarla.INGRESOS.- Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en cheque proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra fuente; Cantidad de dinero ganada o recaudada.OBLIGACION.- Instrumento de deuda a largo plazo asentado ene l balance general a su valor a la par, en la cual es pagado a su vencimiento.PRESUPUESTO.- Instrumento de planeacin y control realizado sobre bases estadsticas para proyectar resultados.PATRIMONIO.- Bienes propios adquiridos por cualquier ttulo. Designa el conjunto de bienes y derechos que componen el activo de una propiedad. En definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones econmicas activas y pasivas a una persona fsica o jurdica y que se encuentra a los servicios de sus fines. PERSONAS NATURALES.- Es aquella persona natural que ejerce derecho y cumple obligaciones a ttulo personal; Al constituir una empresa como persona natural la persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estn su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.PERSONAS JURIDICAS.- Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos a los cuales se les da individualmente un nombre y que son capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su representante legal.Se refiere a la empresa que no siendo natural ejerce derecho y obligaciones de acuerdo a la ley, una de estas obligaciones de tributar. Las personas jurdicas en general y inclusive las sociedades no consideradas como tales para efectos del impuesto a la renta, cualquiera sea el monto de sus ingresos o el de activos, estn obligados a llevar una contabilidad completa.PERICIA.- Habilidad para resolver con acierto, facilidad y rapidez adquirida por la experiencia.VENTA.- Todo importe de transferencia de las mercancas a ttulos onerosos y cuales quiera sean el plazo o las condiciones de pago.VENTA A CREDITO.- Es la venta en la que el importe no se cobra en el momento de formalizarse, sino que se refiere a un tiempo despus.VENTAS NETAS.- Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas, los descuentos (a excepcin de los de pronto pago), rebajas, bonificaciones y/o cualquier concepto anlogo. (Hurtado, Metodo Calpa SUNAT - PDT, 2013)1.4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)El Plan Contable General reconoce que los principios que se exponen a continuacin son los fundamentales y bsicos, para el adecuado cumplimiento de los fines de la contabilidad:1. Equidad2. Partida doble3. Ente4. Bienes econmicos5. Moneda comn denominador6. Empresa en marcha7. Valuacin al costo8. Periodo9. Devengado10. Objetividad11. Realizacin12. Prudencia13. Uniformidad14. Significacin o Importancia relativa15. ExposicinEQUIDAD.- La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos interese en juego en una empresa dada.PARTIDA DOBLE.- Son hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo, que dar lugar a la ecuacin contable.ENTE.- Los estados financieros se refieren siempre a un Ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de Ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede producir estos Estados Financieros de varios entes de su propiedad.BIENES ECONOMICOS.- Los estados financieros se refieren siempre a los bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen el valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.MONEDA COMUN DENOMINADOR.- Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal ene l pas dentro del cual funciona el Ente y en este caso el precio est dado en unidades de dinero de curso legal.EMPRESA EN MARCHA.- Se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.VALUACION AL COSTO.- El valor del costo adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros conocidos tambin con el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicados en determinadas circunstancias, sino que, por lo contrario significa afirmar que en el caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el del costo como concepto bsico de valuacin.PERIODO.- En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin, de tiempo en tiempo ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromiso financieros.DEVENGADO.- Las variables patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.OBJETIVIDAD.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben conocerlos formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.REALIZACION.- Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la operacin que lo origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto REALIZADO participa del concepto DEVENGADO.PRUDENCIA.- Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.UNIFORMIDAD.- Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares principios de valuacin.SIGNIFICACION.- Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos, pasivos y patrimonios o en los resultados de las operaciones. EXPOSICION.- Los estados financieros deben contener toda la informacin, discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren (Giraldo Jara, 1999)
1.5. LIBROS DE CONTABILIDAD1.5.1. LIBROS PRINCIPALESa) LIBRO INVENTARIO Y BALANCESEste es un libro obligatorio principal, de foliacin simple, en el que se registran todos los inventarios y balances que efectu el comerciante mientras dure su empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio.b) LIBRO DIARIOEl cdigo de comercio seala al libro diario como uno de los libros obligatorios y principales en el proceso de contabilidad.La prctica ha generado mtodos diferentes para su manejo. Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crdito. Otros prefieren llevar un diario general en la cual se registran todas las operaciones, sin excepcin. La foliacin del libro diario es simple y los registros que en l se realizan reciben el nombre de asiento.c) LIBRO MAYORAntes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una sntesis mayor de las cuentas y para ello, nada mejor que independizarla y reunir en cada una de los valores finales que encierra en su Debe y Haber.Precisamente el libro mayor proporciona un folio de cuenta para cada cuenta donde se puede identificar fcilmente el movimiento de los valores en una empresa.1.5.2. LIBROS AUXILIARESa) REGISTRO DE VENTASEs un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, la legalizacin se realiza en la primera pgina ya sea o reporte por computadora.Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de mercaderas, bienes o servicios de una empresa.Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las condiciones de ventas a nuestros clientes. A travs de este libro determinado cuanto de ingreso ha tenido la empresa en meses comparativos y as comprobarlas variaciones ocurridas.b) REGISTRO DE COMPRASEl registro de compras es un libro auxiliar de filiacin simple o doble, obligatorio para algunas empresas y potestativos para otros como veremos dentro del registro legal, en l se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y tambin se objet de aplicacin del impuesto general a las ventas. c) LIBRO BANCOSEs un libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresaSu finalidad principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronolgica los depsitos en cuenta corriente, los cheques girados, las notas de cargo y las notas de abono.d) CAJA CHICAEs un libro voluntario que no necesita legalizarlo.Mediante un memorando autorizado por el gerente se designan un monto determinado.e) REGISTRO DE LETRAS POR COBRAREs un libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceros personas por las ventas o prestacin de servicios.El presente libro se podr detallar por menores las operaciones que realiza la empresa en forma cronolgica, ordenada y controlar los vencimientos de las letras de las empresas que nos deben. Las letras se deben controlar junto con la gua que dio origen a las transacciones operacionales.f) REGISTRO DE LETRAS POR PAGAREs un libro voluntario, de foliacin doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros proveedores detallando minuciosas las operaciones que realizamos en forma cronolgica, ordenada y saber con exactitud la fecha de vencimiento de las letras por pagar.g) LIBRO DE ALMACEN O KARDEXEs un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almacn, vale decir aplicando el control de mercaderas, de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de adquisicin, cdigo, precio unitario, modelo, talla, medida, caracterstica y principalmente la cantidad de unidades valorizadas.h) PLANILLA DE REMUNERACIONESDe acuerdo al Reglamento del PDT Planilla Electrnica PLAME Formulario Virtual N 0601, se deber considerar las Resoluciones de la Superintendencia N 286-2009/SUNAT y N 066-2013/SUNAT o N 379-2013/SUNAT con la obligacin de todo empleador llevar libro de planilla y boletas de pagos, en el que deba constar la totalidad de remuneraciones abonadas a sus trabajadores. Esta norma a su vez se encuentra en el Ministerio de Trabajo Promocin del Empleo encargados de su tramitacin y control, aplicacin de preceptos formales. (Resolucion de Superintendencia - SUNAT , 2014)1.6. OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLESREGIMEN GENERALEs un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al rgimen general, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.Si provienen: Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual opera su cambio pudiendo optar por: El primer da calendario del mes en que comunique su cambio. El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin Del rgimen Especial del impuesto a la renta (RER), con la presentacin de la declaracin del pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621. REGIMEN ESPECIALEs un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones la cual pueden acogerse las personas naturales y jurdicas que generen ingresos considerados como renta de tercera categora, derivados de su actividad econmica y/o servicios, sujeto a ciertos requisitos.Base legal: art. 117 del TUO del impuesto a la renta aprobado por el D.S. N 179-2004-EF publicado el 08/12/2013Su tasa es del 1.5% de los ingresos netos mensuales.REGIMEN UNICO SIMPLIFICADOSi est comprendido en el rgimen nico simplificado no est obligado a llevar libros de contabilidad. Pero si tienen trabajadores inscritos en el ministerio de trabajo, se puede llevar el libro de planilla como control interno. REGIMEN UNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)Es el registro informtico a cargo de la SUNAT que contiene los datos de identificacin y de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT de la informacin vinculada a sus actividades econmicas, as como la informacin de sus responsables. El nmero de RUC, es de once dgitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT luego que a este se le confirma su inscripcin en dicho registro. Es de uso obligatorio para cualquier trmite que se realice ante la SUNAT y otras dependencias administrativas y tiene exclusivo uso del titular. (SUNAT, 2014)1.7. LEGALIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLESQue en virtud a lo establecido en el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico Ordenado del cdigo tributario aprobado por el Decreto Supremo N135-99EF y modificatorias, se aprob la Resolucin de Superintendencia N 086-2000-SUNAT que establece el procedimiento para autorizar los libros de actas, registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.De conformidad con lo dispuesto en el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y en uso de las facultades conferidas por el inciso K) del artculo 6 del Texto nico Ordenado del Estatuto de la Superintendencia Nacional de la Administracin Tributaria, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 041- 98 SUNAT.Los libros de actas, as como los registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios, sern legalizados por los notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o a falta de estos, por los jueces de paz letrado o jueces de paz cuando corresponda quienes colocaran una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:a. Numero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso.b. Nombre y Apellidos, denominacin o razn social del deudor tributario.c. Nmero de Registro nico del Contribuyente RUC.d. Denominacin del Libro o Registroe. Numero de folios de que consta.f. Fecha y Lugar en que se otorga.g. Sello y Firma del notario o juez, segn sea el caso.Asimismo, el notario pblico o juez, segn sea el caso, deber sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.Tanto los notarios pblicos como los jueces llevaran un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicaran el nmero de la legalizacin, los Nombres y Apellidos, denominacin o razn social del deudor tributario, el nmero de registro nico del Contribuyente RUC, denominacin del libro o registro que se ha legalizado, el Nmero de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalizacin. (Guzman, 2014)1.8. SINTESIS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDADLas empresas presentan los estados financieros para ser utilizados por usuarios externos, probablemente han sido causadas por una gran variedad de circunstancias de ndole social, econmica y social y por las diferentes consideraciones que cada pas ha dado a la necesidad de los distintos usuarios de los estados financieros, al establecer sus requerimientos nacionales.El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) ha sido comisionado para, en la medida de lo posible, reducir las diferencias mencionadas, procurando para ello armonizar los dispositivos, normas y procedimientos contables relacionados con la preparacin y presentacin de los estados financieros.1.8.1.- LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NICLas NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de la que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con sus interpretaciones (SIC).Las NIC como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien norma que el hombre, de acuerdo a sus experiencias comerciales, ha considerado de importancia en la presentacin de la informacin financiera, econmica y patrimonial.Son normas de alta calidad orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa.1.8.2.- LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA-NIIF LAS NIIF (ANTES), emitidas por el International Accounting Standars Boards (IASB), basan su utilidad en la presentacin de informacin consolidada en los estados financieros.Las NIIF aparecen como consecuencia del comercio internacional mediante la Globalizacin de la Economa, en la cual intervienen la prctica de importacin y exportacin de bienes y servicios, los mismos se fueron aplicando hasta llegar a la inversin directa de otros pases extranjeros proviniendo as el cambio fundamental hacia la prctica internacional de los negocios. En vista de esto se determina la aplicacin del proceso de la Armonizacin Contable con el afn de contribuir a la construccin de parmetros normativos, que pretenden regular las actividades econmicas de las naciones, estas normas intervienen dentro del sector social, educativo, empresarial, ambiental entre otros, con el propsito de dar a conocer el grado de afectacin de estos aspectos dentro de la globalizacin que se viene desarrollando y la armonizacin con otros miembros reguladores del aspecto contable.Esta adaptacin genera unos cambios en el desarrollo de la prctica contable, entre estos tenemos la utilizacin de diferentes mtodos de valoracin segn la finalidad de los estados financieros, que es brindar informacin relevante y por consiguiente real y verificable de manera que sea til a las necesidades de los usuarios, siendo complementada con la elaboracin de las notas que constituyen la memoria en la cual se encuentra toda la informacin cualitativa y cuantitativa necesaria para comprender las cuentas anuales y que adems sirve de base para elaborar el informe de gestin en donde se evala el cumplimiento de las polticas de crecimiento y expansin, de recursos humanos de medio ambiente, de inversin de control interno entre otras, de los objetivos a corto, mediano plazo y a su vez los riesgos a los que estos se encuentran expuestos.1.8.3.- OBJETIVOS A LAS NIIFLas NIIF favorecern una informacin financiera de mayor calidad y transparencia, su mayor flexibilidad, que dar un mayor protagonismo al enjuiciamiento para dar solucin a los problemas contables, es decir la aplicacin del valor razonable o el posible incremento de la actividad litigiosa.La calidad de la NIIF es una condicin necesaria para cumplir con los objetivos de la adecuada aplicacin, solo de este modo tiene sentido su condicin de bien pblico susceptibles de proteccin jurdica. Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y garantizar la calidad del trabajo de los auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la informacin financiera.Hace uso adecuado de la metodologa y la aplicacin en la prctica diaria. Norma emitidas por el consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting Standards Board)Estas Normas versan sobre los siguientes:NIIF 1: Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera.- Especfica como las Entidades deben llevar a cabo la transicin hacia la adopcin de las NIIF para la presentacin de sus Estados Financieros.NIIF 2: Pagos basados en acciones.- Requiere que una Entidad reconozca las transacciones de pagos basados en acciones en sus Estados Financieros, incluyendo las transacciones con sus empleados o con terceras partes a ser liquidadas en efectivo, otros activos o por instrumentos de patrimonio de la entidad. Estas transacciones incluyen la emisin de acciones para el pago u opciones de acciones dadas a los empleados, directores y altos ejecutivos de la entidad como parte de su compensacin o para el pago a proveedores tales como los de servicios.NIIF 3: Combinaciones de negocio.- Requiere que toda las combinaciones de negocio sean contabilizadas de acuerdo con el mtodo de compra como tambin la identificacin del adquiriente como la persona que obtiene el control sobre la otra parte incluida en la combinacin o el negocio. Define la forma en que debe medirse el costo de la combinacin activos, pasivos, patrimonio y el criterio de reconocimiento inicial a la fecha de la adquisicin.NIIF 4: Contratos de seguros.- Tiene como objetivos establecer mejoras limitadas para la contabilizacin de los contratos de seguros (asegurador), es decir revelar informacin sobre aquellos contratos de seguros.NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas.- Define aquellos activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como mantenidos para la venta y su medicin al mas bajo, entre su valor neto y su valor razonable menos los costos para su venta y la depreciacin al cese del activo y los activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como mantenidos para la venta y su presentacin de forma separada en el cuerpo del balance de situacin y los resultados de las operaciones descontinuadas, los cuales deben ser presentados de forma separada en el estado de los resultados.NIIF 6: Exploracin y evaluacin de los recursos minerales.- Define la exploracin y evaluacin de los recursos minerales, participaciones en el capital de las cooperativas, derecha de emisin (contaminacin), determinacin de si un acuerdo es o contiene, un arrendamiento, derecho por intereses en fondos de desmantelamiento, restauracin y rehabilitacin medio ambiental.1.8.4. LAS NIIF Y LOS ESTADOS FINANCIEROSLos Estados Financieros son los documentos que deben preparar la empresa al determinar el ejercicio contable, con el fin de conocer5 la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un periodo.La informacin presentada en los estados financieros interesa a: La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. Los acreedores para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de sus obligaciones. El estado para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones est correctamente liquidado. (Resolucion de Superintendencia - SUNAT , 2014)1.9. LOS ESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros son resmenes de las operaciones correspondientes en un periodo dado, que provee informacin respectos a la posicin financiera de una empresa, que ser de utilidad para la toma de decisiones.1. BALANCE GENERALNos muestra la posicin de la empresa a una fecha determinada considerado en su contenido las fuentes de donde se han originado estos fondos que han servido para financiar las inversiones formado de esta manera un equilibrio entre el origen de fondos y su aplicacin.Es uno de los estados financieros que representa a una fecha determinada los bienes y derechos (activos) as como las obligaciones compromisos, deudas (pasivo9 y patrimonio para determinar la situacin econmica y financiera de una empresa.Desde un punto de vista jurdico representa por un lado los bienes y derechos a favor de la empresa en un momento dado de tiempo (activo) por otro las obligaciones contradas a esa fecha (pasivo) y como diferencia el patrimonio perteneciente a los propietarios. Desde un prisma econmico el balance muestra las fuentes de financiacin existente en un momento dado procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa como de los propietarios de la misma (pasivo y patrimonio) y la inversin o aplicacin que se ha dado a esa financiacin (activo).
2. ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDASEs un estado netamente econmico y dinmico tiene por finalidad reflejar al cierre de un ejercicio econmico todo el movimiento de aquellas operaciones que afectaron la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la determinacin del resultado del ejercicio.La cuenta de resultados muestra cual ha sido el beneficio o la perdida registrada en una entidad en un periodo de tiempo. Este estado presenta el resultado de la gestin de la empresa.3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOSegn la resolucin de CONASEV N 182-92-EF/94. 10 del 29.02.92 en su artculo 57 nos indica que el estado de flujo de efectivo es un estado qu nos muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo determinado este estado financiero tiene por finalidad proporcionar la informacin pertinente sobre los ingresos y los egresos de efectivo de una empresa durante un periodo la composicin del estado de flujo de efectivo es la siguiente. FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN; Las actividades de inversin generalmente incluyen la produccin y distribucin de viene y servicios. Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones en efectivo y otros eventos que entran en la determinacin de los resultados netos. FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION; Esta actividad incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios y al disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin, propiedad, planta y equipos y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y servicios. FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION; Incluye la obtencin de recursos de los dueos o de terceros y el remoto prestado o la cancelacin de las obligaciones, obtencin, pago y crditos a largo plazo. (Hurtado, Estados Financieros, 2010)1.10. DOCUMENTOS FUENTES CONTABLES 1.10.1. APLICACIN DE LA LEY Y REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.- Estn obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieren bienes en propiedad o en uso presten servicios de cualquier naturaleza. Esta obligacin rige aun cuando transferencia o prestaciones no se encuentre afecta a tributos. En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto final no exceda en un NUEVO SOL (S/. 5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele el comprobante.1.10.2. DEFINICIN DEL COMPROBANTE DE PAGO.- Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.1.10.3. DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.- Solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, lo siguientes:a. Facturasb. Recibo por Honorariosc. Boletas de Venta.d. Liquidaciones de comprae. Tickets o cinta emitidas por mquinas registradorasf. Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4g. Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.1.10.4. OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO.- Estn obligados a emitir comprobantes de pago:Las personas naturales y jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso:a. Derivadas de actos y/o contratos de compra y venta, permuta, donacin, dacin en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad.b. Derivadas de actos y/o contratos de sesin en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero, asociacin en participacin, comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien (Resolucion de Superintendencia - SUNAT , 2014)1.11. IMPUESTOSSon obligaciones que contrae la Empresa, estas obligaciones se crean mediante la ley especfica con la finalidad de captar fondos para el tesoro pblico estos impuestos son:1.11.1. IMPUESTO GENERAL A LA VENTA IGVEl impuesto general a las ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta al por menor y mayor parte de bienes y servicios en funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 18%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un mero intermediario entre este y el ente recaudador (SUNAT).El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:a. L venta en el pas de bienes muebles.b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.c. Los contratos de construccin.d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.1.11.2. IMPUESTO A LA RENTA IR1.11.2.1. AMBITO DE APLICACIN.- El impuesto a la renta grava:a. Las rentas que provengan del capital del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores.b. Las ganancias del capitalc. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por la ley.d. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por la ley.Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el enciso a), las siguientes:1) Las regalas.2) Los resultados de la enajenacin de:i. Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin.ii. Inmueble, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente para efectos de la enajenacin3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.1.11.2.2. CONTRIBUYENTES: Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales, similares y las personas jurdicas. Tambin se consideran contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista en el artculo 16 de esta ley, se consideran personas jurdicas a las siguientes: a. Las sociedades annimas en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.b. Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.c. Las empresas de propiedad social.d. Las empresas de propiedad parcial o total del estado.e. Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin minera y las fundaciones no consideradas en el artculo 18.f. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.g. Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituida en el pash. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.i. Las sociedades agrcolas de inters social.1.11.2.3. RENTA BRUTA: Son rentas de tercera categora:a. Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales de la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole silmilar, como transportes, comunicaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o dispocion de bienes.b. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros y de cualquier otra actividad similar.c. Las que obtengan los notariosd. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artculos 2 y 3 de esta ley, respectivamente.e. Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de esta ley y las empresas domiciliadas en el pas, comprendidas en los encisos a) y b) de este articulo o en su ltimo prrafo, cualquiera sea la categora a la que debiera atribuirse.f. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.g. Cualquier otra renta no incluida en las dems categorash. La derivada de la sesin de bienes muebles o inmuebles distintos predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la presente ley, efectuada por contribuyentes generadores de rentas de terceras a ttulo gratuito a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de rentas de tercera categora o a entidades comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 14 de la presente ley. 1.11.2.4. RENTA NETA: A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirlas y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la devolucin no este expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles.1.11.2.5. TASAS DEL IMPUESTO: El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se determinara aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre su renta neta. Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro punto uno por ciento (4.1%) sobre las sumas a que se refiere el enciso g) del articulo 24 A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la renta, en los plazos previstos por el cdigo tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. (SUNAT, 2014)1.12. DECLARACIONES JURADA, LIQUIDACION PAGO DEL IMPUESTOLos contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para el efecto de esta ley, debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable. No presentaran la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categora.Los contribuyentes debern incluir en su declaracin jurada, la informacin patrimonial que les sea requerida por la administracin tributaria. Las declaraciones juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT.La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. Asi mismo podr exceptuar de dicha obligacin a aquellos contribuyentes que hubieran tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por va de retencin en la fuente o pagos directos.La determinacin y pago a cuenta mensual tiene carcter de declaracin jurdica.Cuando la SUNAT conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, el monto del impuesto que les correspondi tributar por periodos anteriores a contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a uno o ms ejercicios gravables, los apercibir para que en el trmino de treinta (30) das presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en las mismas con los recargos, reajuste e inters de ley.1.12.1. CONTRIBUCIONESSon aportes que se realizan a ciertas entidades del estado o particulares con la finalidad de obtener un beneficio directo al futuro. Este aporte puede realizar el empleado o trabajador o en forma independiente cuando no existe vinculo laboral, tenemos: Es salud (9%) SNP (13%) AFP (varan las tasas)1.13. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA PDTEl acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asi mismo la informacin transferida a los disquetes es codificado (encriptado) de tal forma que solo podr der leda por los programas informticos de recepcin elaborados por la SUNAT y tiene las siguientes caractersticas. Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de funcin F1. Administracin de declaracin que corresponden a mas de un contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio. Posibilidad de hacer una impresin detallada de la informacin registrada Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores. Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa y su posterior restauracin. (Hurtado, Metodo Calpa SUNAT - PDT, 2013)CAPITULO IIDESCRIPCION DE LA ENTIDAD2.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDADEl estudio contable T & J CONTADORES Representado por el; C.P.C.C. ALCIDES SEBASTIAN ALVARO ORTEGA, como toda empresa ya constituida contaban con una cantidad de clientes y por el trabajo ya realizado aos anteriores los clientes recomendaban a otras clientes que cada vez fueron viniendo uno por uno por la eficiencia del trabajo del contador, sus auxiliares y practicantes.. Desde el momento de ingreso al estudio contable el C.P.C.C. ALCIDES SEBASTIAN ALVARO ORTEGA me dio una capacitacin de cmo se registra los comprobantes de pagos para las declaraciones mensuales y se me designo a llevar la contabilidad de la Empresa: GOMEZ INGENIEROS CONTRATISTAS S.A.C. y realizar prcticas en el rea de contabilidad, la cual se lleva el estudio contable CONSULTARIA, ASESORIA Y AUDITORIA CONTABLE.2.2. UBICACINEl Estudio contable se encuentra en el jr. Arequipa N 134 - PUNO.2.3. INICIO Y CULMINACION DE LAS PRACTICAS PRE PROFESIONALESLas prcticas pre-profesionales en el estudio contable de consultora, asesora y auditora contable tuve una duracin de cuatro meses a partir del 01 de Marzo a 30 de Junio de los 2014 (cuatro meses).
2.4. TRABAJOS O ACCIONES REALIZADOS Conocer el funcionamiento del estudio contable Conocimiento de la organizacin y funcionamiento del estudio contable Conocer los sistemas, mtodos y tcnicas en las operaciones de control y verificacin de comprobantes de pago que involucran las compras y ventas de la empresa Conocer y registrar los registros contables de compras y ventas Liquidacin del impuesto a la renta IGV mensual Utilizacin de los diferentes equipos para el cumplimiento de las acciones encomendadas2.5. FORMA DE REALIZACION DE LAS PRCTICASEn particular todas las prcticas pre-profesionales se realizaron tres grandes etapas, las cuales son iniciales, intermedias y finales.2.5.1. PRACTICAS INICIALESEn el inicio de mis practicas pre-profesionales el contador me dio una capacitacin de como registrar los comprobantes de pago y me puso en claro que si tuviera cualquier duda consultemos a cualquier miembro de la oficina para resolverla y no actuar de manera autnoma si no estaba seguro de lo que haca, tambin dijo que para aprender a llevar una contabilidad se debe empezar desde el inicio donde esta empieza a generarse recomendndome sumar las facturas y los comprobantes de pago y no confundirnos al hacer el resumen para el respectivo registro del libro auxiliar de ventas.Las prcticas iniciales fue para aprender a ordenar, reconocer documentos con cdigos y saber poder diferenciar una persona natural y jurdica para luego seguir con el procedimiento contable de ingresar el precio total de los respectivos documentos fuentes al programa que se tiene en el estudio contable.2.5.2. PRACTICAS INTERMEDIASEn la etapa intermedia, el contador me encomend que registrada todos los documentos que faltaba registrar, anotar, pendiente del llenado que con el tiempo se fue acumulando estos registros de varias empresas de los que faltaba registrar sus importes en los libros auxiliares de Registro de Compra y registro de Ventas.2.5.3. PRACTICAS FINALESEn la etapa final de mis practicas pre-profesionales llegue a convencer al contador que estaba preparado para poder registrar los comprobantes de pago y poner al da el libro diario, pero siempre en cuando realizando el registro en el Microsoft Excel un previo registro para la supervisin del contador caso contrario la empresa se ganara una multa, especularan que estamos cambiando datos o cifras para beneficio de la misma; por ende me recomend tener mucho cuidado al momento de registrarlo por el hecho de las auditorias fiscales.Una vez concluido con mis labores pude ingresar al programa de declaracin telemtica PDT en la cual ingresaba montos bases para poder as generar los libros respectivos documentos fuentes que se requieren para posteriormente elaborar los estados financieros.2.6. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS2.6.1. METODO MONISTA DE REGISTRO CONTABLELa mayora de las empresas utilizan el mtodo monista de registro contable, por tanto es importante este mtodo.Este mtodo de registro contable exige bsicamente la utilizacin de un solo juego de libros para la contabilidad financiera y para la contabilidad analtica de explotacin (costos).Este mtodo de registro tiene las siguientes caractersticas: Requiere de un solo juego de libros como lo hemos indicado El control de inventarios se realiza a travs de la cuenta de existencias (clase 2 del plan contable de las empresas) y existe una cuenta de enlace entre la contabilidad financiera y la analtica de explotacin identificada como 79 cargas imputables a cuenta de costos. El mtodo monista requiere dos asientos contables simultneos para concretarse, el asiento contable por naturaleza y el asiento contable por destino.2.6.2. METODO DUALISTA DE REGISTRO CONTABLEAlgunas empresas industriales utilizan el mtodo dualista de registro contable para registrar las transacciones que llevan a cabo.El mtodo de registro dualista exige bsicamente la utilizacin de dos juegos de libros, uno para contabilidad financiera y otro para la contabilidad analtica de explotacin.Este mtodo dispone de las siguientes caractersticas: Requiere dos juegos de libros; el control de los inventarios Se realiza a travs de las cuentas de inventarios permanente de la contabilidad analtica de explotacin y si bien en este mtodo la contabilidad financiera y la contabilidad analtica de explotacin, utilizan libros en forma particular, no quiere decir que sean totalmente aislados dado que presenta por lo menos algunas cuentas que los relacionan en alguna forma, esta cuenta o cuentas se les denomina cuentas reflejas, que cual un espejo busca reflejar los movimientos de un sistema en el otro.2.6.3. PROCESO DE LA CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONESLa contabilizacin es un proceso que est compuesto de etapas, fases o secuencias.La mayora de actividades profesionales son procesos. La contabilidad no se aparta de este principio, se lleva a cabo mediante un proceso.La contabilidad de las empresas, es bsicamente un sistema. Dicho sistema tiene varios elementos, como las personas, las normas, los recursos materiales y financieros dedicados a la actividad contable pero tambin los procesos, procedimientos, tcnicas y prcticas.En relacin con el proceso, tenemos que indicar que l proceso contable es un conjunto de fases, ordenadas secuencialmente, relacionadas para obtener un producto final en las mejores condiciones. El proceso contable de cualquier empresa, dispone del siguiente proceso: Identificacin de los documentos fuentes de la empresa. Registro de las transacciones en libro auxiliares. Centralizacin de la informacin en libros principales. Formulacin de hojas de trabajos. Formulacin de estados financieros Anlisis e interpretaciones de los estados financieros.2.6.4. PROCEDIMIENTOS, TECNICAS Y PRCTICAS CONTABLESTodo lo que se realiza en un estudio contable se puede resumir como trabajo contable.Dicho trabajo se realiza aplicando procedimientos, tcnicas y prcticas contables.Los procedimientos, tcnicas y prcticas pueden ser manuales o computarizados. En uno y otro caso el personal contable est obligado a conocerlos, comprenderlos y aplicarlos correctamente.La contabilidad como proceso no se ejecuta en forma directa, se da en el contexto de procedimientos, tcnicas y prcticas contables. El conocimiento y aplicacin de dichos elementos es fundamental el campo de desarrollo de la profesin contable.Como consecuencia de aplicar las fases del proceso contable de una empresa se tiene que concretar los procedimientos, tcnicas y prcticas de contabilizacin de las transacciones.Los procedimientos son actividades generales que involucran a las tcnicas y prcticas contables.Las tcnicas contables son formas especficas de hacer los registros contables con la destreza y dominio que exige la profesin.Las prcticas son aquellos pasos y detalles que tiene que aplicarse para concretar los registros y otros aspectos de la contabilizacin de las transacciones.2.6.5. REGISTROS EN EL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA MEDIANTE EL PDTEn el mercado existen muchos software contables; sin embargo el programa de declaracin telemtica del PDT es uno de los programas muy utilizados por los estudios contables, por su versatilidad.La importancia de la contabilidad computarizada es que es ms veloz ya que por medio de la creacin del software o programas creados en el computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los contadores. Se puede proporcionar informacin con mayor rapidez que uno manual; porque la computadora realiza en forma instantnea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual, se puede manejar un volumen de operaciones mayores, se reduce mucho el nmero de errores, porque la computadora hace los clculos con mayor exactitud que un ser humano: el uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud esto evita errores como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un debito como un crdito o viceversa y pasar una cantidad equivocada.En un sistema de contabilidad computarizada los informes se pueden reducir automticamente, tales como los libros; diarios mayores y los estados financieros u informes especiales que ayuden a la administracin a tomar decisiones.Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es prcticamente intelectual. El contador nada ms debe asegurarse de que la configuracin y entrada de una transaccin sean conectadas, el sistema har lo resto.2.6.6. SISTEMAS CONTABLES QUE SE IMPLEMENTAN DENTRO DE UNA EMPRESALa Contabilidad Financiera:Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realizan una entidad econmica y de ciertas actividades econmicas identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica.La Contabilidad de costos:Es un sistema de informacin que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar los costos de las actividades, procesos, productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el control administrativo. Los informes de costos son muy tiles para la planeacin y de seleccin de alternativas ante una situacin dada.La Contabilidad Administrativa:Es la manera ms directa a una informacin preparada y presentada para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, da a da, deben tomar decisiones respecto a la administracin donde estn (Directores, Gerentes, Administradores, Funcionarios, etc.). Esta contabilidad la llevan todas las empresas.CAPITULO IIIMATERIALES Y EQUIPOS UTILIZADOSLos instrumentos y equipos que se han utilizado durante las prcticas son las siguientes:3.1. MATERIALES UTILIZADOS Un escritorio de madera Mueble de computadora Sillas metlicas Archivadores metlicos y de madera Estante metlicos y de madera3.2. MATERIALES Y UTILES DE ESCRITORIO Papel bon A-4 Lpiz, Lapiceros y Plumones. Borrador y cter Perforador y Engrapador Regla Folder Archivadora de palanca Clips Tampn y sellos Separadores, etc.3.3. EQUIPOS Y MAQUINAS UTILIZADOS Calculadora CD, USB Computadora Impresora3.4. DOCUMENTOS UTILIZADOS Facturas Boletas de ventas Boletos de Viaje Recibo de Agua, Luz y Telfono Cheques Boletas de Pago Formularios3.5. LIBROS PRINCIPALES UTILIZADOS Inventario y Balances Libro Diario Libro Mayor3.6. LIBROS AUXILIARES UTILIZADOS Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja Chica Libro Bancos3.7. LIBRO VOLUNTARIOS USADOS Planilla de Pagos3.8. LIBROS DE APOYO O CONSULTA Distribuciones de Publicaciones (ente lneas) Plan Contable General Revisado Biblioteca Virtual Otros.
CAPITULO IVIV. RESULTADOS Y ANALISISRESULTADOSDurante la prctica logre lo siguiente: Conocer la organizacin del estudio contable Aplicar los conocimientos adquiridos en la Universidad Saber ejecutar una correcta verificacin de los comprobantes de pago que se emplean en las compras y ventas de la entidad. Registrar los comprobantes de pago en los registros de compra y ventas Realizar la liquidacin del impuesto a la renta- IGV mensualANALISIS Los usuarios no tiene un suficiente conocimiento de la aplicacin del Reglamento de Comprobante de Pago. Los clientes no evacuan la informacin oportunamente para el registro y declaraciones correspondientes. Los usuarios y los clientes no tiene suficiente conocimiento de la Emisin de los comprobantes de Pago.
CAPITULO VCONCLUSIONESUn gran porcentaje de nuestros clientes no tienen el compromiso ni la costumbre de evacuar oportunamente los comprobantes de pago para su declaracin correspondiente, esperan tan solo el ltimo momento para hacer dicha tarea.Las practicas pre-profesionales me hicieron conocer y saber la importancia que es la profesin de contabilidad y el rol tan importante que un contador cumple en el funcionamiento de las diferentes empresas de la Regin de Puno y de todo el Per.Los clientes del ESTUDIO CONTABLE T & J CONTADORES E.I.R.L. Deben saber que tiene que cumplir con la formalizacin y las obligaciones tributarias se sus Empresas que se originan en relacin con el registro de compras, ventas y otros comprobantes, por eso es importante cumplir las normas tributarias.
CAPITULO VIVI. RECOMENDACIONESSe sugiere que a nuestros clientes se les acostumbra a traer los comprobantes de pagos los primeros das del mes para que el momento de realizar las declaraciones correspondientes ya sean estas mensualmente o anual para que no exista ningn percance.Crear un sistema de educacin al cliente para que ello est informado en cuanto a las infracciones y as evitar posibles multas o pagos innecesarios.Las Empresas que son clientes del ESTUDIO CONTABLE T & J CONTADORES E.I.R.L. Deben saber que tiene derechos y obligaciones desde un punto de vista tributario. Los derechos y obligaciones se originan en relacin con el registro de compras y ventas, por eso es importante que conozcan y entiendan lo que establece la norma tributaria 2014.
Bibliografa
Giraldo Jara, D. (1999). Contabilidad Basica General I. lima-peru: Ediciones Adesa.Guzman, R. O. (2014). Manual tributario . San Borja - Lima - Peru: Ediciones Caballero Bustamante.Hurtado, C. P. (2010). Estados Financieros. Brea - Lima - Peru: Calpa S.A.C.Hurtado, C. P. (2011). Metodo Calpa. Brea - Lima - Peru: Calpa S.A.C.Hurtado, C. P. (2013). Metodo Calpa SUNAT - PDT. Brea - Lima - Peru: Calpa S.A.C. - Lima.Pombo, J. R. (2009). Contabilidad General. Madrid - Espaa: Ediciones Novel S.A.C.SUNAT. (2014). Formailizacion de Negocios y Empresas. www.sunat.gob.pe, 1 - 15.Zeballos, E. Z. (2010). Contabilidad General. Miraflores - Arequipa: Juve E.I.R.L.Resolucion de Superintendencia - SUNAT . (Miercoles, 22 de Enero de 2014). Recuperado el Viernes, 01 de Noviembre de 2013, de Resolucion de Superintendencia - SUNAT: Resolucion N 17 - 2014/SUNAT- LIMA
ANEXOS
CAPITULO IV RESULTADOS Y ANLISIS RESULTADOS Durante la prctica logre lo siguiente : Conocer la organizacin administrativa de la Red de Salud Puno Ingresar correctamente los datos de las obligaciones devengadas en la fase de girado de la ejecucin del gasto en el sistema integrado de administracin financiera Ampliar los conocimientos adquiridos en la Universidad, Apoyar en el mejoramiento constante de las operaciones realizadas en el rea de tesorera. ANLISIS En la organizacin: LA RED DE SALUD tiene una organizacin estructural establecida, donde se respeta la jerarqua por encargo de funciones, en cuanto a la organizacin por unidad no se observa comunicacin para el mejoramiento de los procesos administrativos de cada unidad En el cumplimiento de las funciones: El manual de organizacin y funciones establecido y encomendado a cada uno de los funcionarios de la Red de Salud Puno se observa un bajo cumplimiento de los mismos. En el uso de la tecnologa: Los usuarios manejan adecuadamente los software implementados para el procesamiento de informacin, y se cuenta con los equipos necesarios para la presentacin fsica de la informacin financiera y presupuestal, por lo tanto el uso de la tecnologa seria ptimo en la Red de Salud Puno. Sbado 20/06/2015 11:35Yisel Ochoa Chambillaoye tu rpm no funciona Lunes 22/06/2015 13:06Janeth Milagros Escobar Aymaamigatoy bolada
WASHINGTON LOPEZ PARISACAPgina 30
