Page 1
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL PENGELUARAN KAS
Studi Kasus pada
Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Valentina Ayunita Garniati
NIM: 142114097
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 2
i
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL PENGELUARAN KAS
Studi Kasus pada
Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Valentina Ayunita Garniati
NIM: 142114097
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 3
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 4
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 5
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
“ Serahkanlah perbuatanmu kepada Tuhan,
maka teraksanalah segala rencanamu”
(Amsal 16:3)
Skripsi ini dipersembahkan untuk :
Tuhan Yesus dan Bunda Maria
Papa dan Mamaku tercinta
Adikku Nikolaus Milenio
Daniel Ryan Arditya Raharjo
Keluarga Besar
Sahabat – sahabat
Bapak Ibu Dosen
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 6
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 7
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 8
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
skripsi ini. Penulis skripsi ini bertujuan untuk memnuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingann dan
arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih
yang tak terhingga kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria yang selalu memberikan berkat yang
melimpah dan kelancaran dalam proses studi.
2. Johanes Eka Priyatma, M.Se., Ph.D selaku Rektor Universitas Sanata Dharma
yang telah memberikan kesempatan belajar dan mengembangkan kepribadian
penulis.
3. Albertus Yudi Yuniarto, S.E., M.B.A, selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma.
4. Drs. Supardiyono, M.Si., Akt., QIA selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Universitas Sanata Dharma.
5. Drs. G. Anto Listianto, MSA., Ak, selaku dosen pembimbing skripsi dan
dosen pembimbing akademik yang telah membantu dan membimbing penulis
selama pembuatan skripsi dan proses perkuliahan.
6. Papa dan Mama tercinta yang sudah membiayai pendidikan selama ini serta
selalu memberikan doa, dukungan dan semangatnya agar skripsi ini dapat
terselesaikan.
7. Adikku Nikolaus Milenio yang selalu mendukung, menghibur dan
mendoakan penulis selama menulis skripsi.
8. Keluarga besar yang selalu mendoakan penulis.
9. Pacarku Daniel Ryan Arditya Raharjo terimakasih sudah menjadi tempatku
berkeluh kesah dalam pengerjaan skripsi ini, terima kasih sudah menjadi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 9
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 10
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................................... ii
HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................................ iii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ............................... iv
LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI ............................................................... v
HALAMAN KATA PENGANTAR ...................................................................... vi
HALAMAN DAFTAR ISI .................................................................................. viii
HALAMAN DAFTAR TABEL .............................................................................. x
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN .................................................................... xi
ABSTRAK ............................................................................................................ xii
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................ 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................. 1
B. Rumusan Masalah ...................................................................... 2
C. Tujuan Penelitian ....................................................................... 3
D. Manfaat Penelitian ..................................................................... 3
E. Sistematika Penulisan ................................................................ 3
BAB II LANDASAN TEORI .................................................................................. 5
A. Organisasi Nirlaba ...................................................................... 5
B. Pengendalian Internal ................................................................. 5
C. Pengendalian Intern Pengeluaran Kas ........................................ 8
D. Pengeluaran Dana yang Dikeluarkan Gereja Katolik .............. 11
E. Stuktur Pengendalian Internal .................................................. 20
F. Prosedur Pengujian Pengendalian ............................................ 21
G. Pemahaman dan Evaluasi atas Pengendalian Internal ............. 23
H. Mengukur Efektivitas Pengendalian Internal ........................... 26
1. Fixed sample size attribute sampling ................................... 26
2. Stop or go sampling .............................................................. 31
3. Discovery sampling .............................................................. 36
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 11
x
I. Penelitian Terdahulu ............................................................... 38
BAB III METODE PENELITIAN......................................................................... 41
A. Jenis Penelitian ......................................................................... 41
B. Subjek Penelitian ...................................................................... 41
C. Objek Penelitian ....................................................................... 41
D. Waktu Penelitian ...................................................................... 42
E. Lingkungan Penelitian ............................................................. 42
F. Data yang Dibutuhkan.............................................................. 42
G. Teknik Pengumpulan Data ....................................................... 42
H. Teknik Analisis Data ................................................................ 43
BAB IV GAMBARAN UMUM ORGANISASI ................................................. 46
A. Perkembangan Gereja Gereja Katolik
Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta ....................................... 46
1. Sejarah Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta......................................................................... 46
2. Pekerja di Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta......................................................................... 49
3. Jadwal Misa Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta......................................................................... 50
B. Lokasi Gereja Katolik Keluarga Kudus
Banteng Yogyakarta ...................................................................... 50
C. Visi dan Misi Gereja ........................................................................ 51
D. Stuktur Organisasi Gereja ............................................................... 51
E. Uraian Tugas Pengurus Gereja ....................................................... 55
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................................................. 66
A. Deskripsi Data .................................................................................. 66
B.Analisis Data ..................................................................................... 76
C. Pembahasan ...................................................................................... 96
BAB VI PENUTUP ..................................................................................................... 99
A.Kesimpulan ....................................................................................... 99
B. Keterbatasan Penelitian .................................................................. 99
C.Saran ................................................................................................... 99
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 101
LAMPIRAN ......................................................................................................... 103
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 12
xi
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 5.1 Tabel Deskripsi Data ............................................................................. 66
Tabel 5.2 Tabel Hasil pemilihan sampel dan penaksiran
tingkat kesalahan attribute dalam populasi. ........................................ 78
Tabel 5.3 Tabel Hasil pemeriksan sampel ........................................................... 79
Tabel 5.4 Tabel Penentuan Besarnya Sampel: Keandalan 90% ........................... 82
Tabel 5.5 Tabel Penentuan Besarnya Sampel: Keandalan 90% ........................... 83
Tabel 5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel .......................................................... 83
Tabel 5.7 Tabel Evaluasi Hasil: Keandalan 90% ................................................. 90
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 13
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1 Tabel Pertanyaan Checklist dan Jawaban Checlist ......................... 104
Lampiran 2 Gambar Bukti Kas Keluar Gereja Katolik Keluarga
Kudus Banteng Yogyakarta .......................................................... 107
Lampiran 3 Surat Pernyataan Penelitian di Gereja katolik Keluarga Kudus
Banteng Yogyakarta ..................................................................... 108
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 14
xiii
ABSTRAK
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL PENGELUARAN KAS
Studi Kasus pada Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta
Valentina Ayunita Garniati
142114097
Universitas Sanata Dharma
2018
Penelitian ini dilakukan untuk mengevaluasi pengendalian internal pengeluaran
kas Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta sudah efektif atau tidak
efektif. Pengendalian internal juga merupakan hal yang penting yang harus di
miliki oleh organisasi nirlaba, dalam kasus ini Gereja. Suatu organisasi akan
berjalan dengan baik jika mempunyai pengendalian internal yang baik.
Pengendalian internal bertujuan menjaga kekayaan organisasi, mengecek
ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi, dan mendorong
dipatuhinya kebijakan manajemen. Oleh karena itu perlu adanya pengendalian
internal yang dapat memberikan perlindungan terhadap kas gereja.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data yang digunakan dalam penelitian ini
diperoleh dengan cara dokumentasi, wawancara, observasi dan melakukan
checklist. Teknik analisis data yang digunakan adalah fixed-sample-size attribute
sampling.
Tiga attribute yang diperiksa untuk menguji efektifitas pengendalian internal
ditemukan bahwa attribute pertama yaitu kelengkapan dokumen bukti kas keluar
adalah efektif, attribute kedua yaitu otorisasi pengeluaran kas adalah tidak efektif
karena ditemukan beberapa bukti kas keluar dan dokumen pendukung tidak
disertai otorisasi oleh pihak yang berwenang dan attribute ketiga kesesuaian
informasi yang satu dengan dokumen yang lain dalam pengendalian internal
pengeluaran kas adalah efektif.
Kata Kunci : Pengendalian Internal, Pengeluaran kas, Gereja Katolik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 15
xiv
ABSTRACT
AN EVALUATION OF INTERNAL CONTROL ON CASH
EXPENDITURE
A Case Study at Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta
Valentina Ayunita Garniati
142114097
University of Sanata Dharma
2018
This study is conducted to evaluate the internal control of cash expenditure of
Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta. Internal control is also an
important thing that must be owned by non-profit organizations, in this case
Church. An organization will run well if it has good internal control. Internal
control aims to safeguard the organization's wealth, check the accuracy and
reliability of accounting data, encourage efficiency, and encourage compliance
with management policies. Therefore, it is necessary to have internal controls that
can provide protection for the church's cash.
This type of research is a case study. The data used is obtained by documentation,
interview, observation, and checklist. Data analysis technique is fixed-sample-size
attribute sampling.
Three attributes were examined to test the effectiveness of internal controls. The
study found that the first attribute, the completeness of the cash out proof
document effective, the second attribute, the authorization of cash disbursement ,
effective because found some evidence of cash out and supporting documents not
accompanied by authorization by the authorities and third attribute the conformity
of information with one document to another in the internal control of cash
disbursements is effective.
Keywords: Internal Control, Cash Outflow, Catholic Church
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 16
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Banyak bentuk organisasi dalam masyarakat, salah satunya adalah
organisasi nirlaba. Menurut definisimenurutparaahli.com, organisasi nirlaba
adalah organisasi yang tidak mengutamakan perolehan laba atau keuntungan
dalam menjalankan kegiatannya. Organisasi nirlaba memiliki tujuan tertentu
yang berhubungan dengan kepentingan masyarakat umum. Menurut PSAK
No.45 bahwa organisasi nirlaba memperoleh sumber daya dari sumbangan
para anggota dan para penyumbang lain yang tidak mengharapkan imbalan
apapun dari organisasi tersebut. Menurut Nainggolan (2005:1) lembaga atau
organisasi nirlaba merupakan suatu lembaga atau kumpulan dari beberapa
individu yang memiliki tujuan tertentu dan bekerja sama untuk mencapai
tujuan organisasi, dalam pelaksanaannya kegiatan yang mereka lakukan
tidak berorientasi pada pemupukan laba atau kekayaan semata. Dalam
organisasi nirlaba sumber dana pada umumnya bersumber dari donatur atau
sumbangan secara sukarela yang diperuntukan dengan tujuan untuk
membantu sesama.
Gereja sebagai salah satu organisasi nirlaba memiliki kegiatan
manajemen, baik berkaitan dengan sumber daya manusia dan keuangannya
(akuntansi). Dalam segi keuangan, kegiatannya meliputi penerimaan,
penyimpanan, pengeluaran, pencatatan dan pertanggungjawaban. Dari
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 17
2
kegiatan akuntansi tersebut akan menghasilkan informasi keuangan yang
berguna baik untuk pihak internal organisasi gereja dalam mengambil
keputusan mengenai keuangan maupun pihak eksternal organisasi gereja
dalam menilai, mengevaluasi, menganalisis dan memonitoring gereja. Untuk
mengelola keuangan serta melaksanakan tugas panggilannya, gereja
memerlukan dana serta mengatur penggunaannya. Gereja memerlukan
manajemen yang baik untuk mengelola keuangannya agar dapat
memberikan informasi keuangan yang akurat.
Selain manajemen yang baik, pengendalian internal juga merupakan
hal yang penting yang harus di miliki oleh organisasi nirlaba, dalam kasus
ini Gereja. Suatu organisasi akan berjalan dengan baik jika mempunyai
pengendalian internal yang baik. Pengendalian internal bertujuan menjaga
kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,
mendorong efisiensi, dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
(Waren dkk, 1999:184). Dari uraian tersebut peneliti akan melakukan
pengujian pengendalian pada bukti kas keluar berserta dokumen
pendukungnya, untuk mengetahui apakah pengendalian di gereja efektif atau
tidak efektif. Berdasarkan uraian diatas, maka penulis mengambil judul “
Evaluasi Pengendalian Internal Pengeluaran Kas (Studi Kasus Pada Gereja
Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta)“.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 18
3
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang masalah di atas, maka rumusan masalah
dalam penelitian ini adalah:
Apakah masing – masing attribute pengendalian internal pengeluaran kas
Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta sudah efektif ?
C. Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah di atas, tujuan dari penelitian ini adalah
untuk mengetahui efektif atau tidak efektif masing – masing attribute
pengendalian internal pengeluaran kas Gereja Katolik Keluarga Kudus
Banteng Yogyakarta.
D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan bermanfaat bagi:
1. Bagi Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
Hasil penelitian diharapkan dapat diterima sebagai masukan bagi pihak-
pihak terkait untuk mengetahui pengendalian internal pengeluaran kas
Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma
Hasil penelitian diharapkan dapat menjadi tambahan bacaan di
Perpustakaan Universitas Sanata Dharma dan khususnya bagi Fakultas
Ekonomi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 19
4
3. Bagi Penulis
Hasil penelitian diharapkan dapat menjadi media untuk mengembangkan
pemahaman dan teori-teori yang telah di peroleh.
E. Sistematika Penulisan
BAB I PENDAHULUAN
Bab ini terdiri dari latar belakang masalah, rumusan masalah,
tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.
BAB II LANDASAN TEORI
Bab ini berisikan teori-teori yang berkaitan dengan pengendalian
internal pengeluaran kas organisasi nirlaba Gereja Katolik.
BAB III METODE PENELITIAN
Bab ini membahas jenis penelitian, waktu dan tempat penelitian,
subjek dan objek penelitian, teknik pengumpulan data, dan teknik
analisis data.
BAB IV GAMBARAN UMUM GEREJA
Bab ini memberikan gambaran profil Gereja yang menjadi sasaran
penelitian.
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Bab ini akan menguraikan dan menjelaskan analisis data yang
diperoleh dari hasil penelitian lapangan serta pembahasannya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 20
5
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN
Bab ini menyajikan kesimpulan dari analisis dan pembahasan
keterbatasan dalam penelitian dan saran bagi organisasi tempat
penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 21
6
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Organisasi Nirlaba
Organisasi nirlaba atau organisasi non profit adalah organisasi
yang tujuan utamanya mendukung suatu isu atau persoalan di masyarakat
tanpa mengkomersialkannya atau mencari keuntungan moneter. Menurut
Mahsun, dkk (2011:185) organisasi nirlaba atau organisasi yang tidak
bertujuan memupuk keuntungan memiliki ciri-ciri sebagai berikut:
1. Sumber daya entitas berasal dari para penyumbang yang tidak
mengharapkan pembayaran kembali atau manfaat ekonomi yang
sebanding dengan jumlah sumber daya yang diberikan.
2. Menghasilkan barang dan/atau jasa tanpa bertujuan memupuk laba,
dan kalau suatu entitas menghasilkan laba, maka jumlahnya tidak
pernah dibagikan kepada para pendiri atau pemilik entitas tersebut.
3. Tidak ada kepemilikan seperti lazimnya pada organisasi bisnis,
dalam arti bahwa kepemilikan dalam organisasi nirlaba tidak dapat
dijual, dialihkan, atau di tebus kembali, aau kepemilikan tersebut
tidak mencerminkan proporsi pembagian sumber daya entitas pada
saat likuidasi atau pembubaran entitas.
B. Pengendalian Internal
Pengendalian internal menurut Standar Audit 315 (IAPI, 315:2), yaitu
proses yang dirancang, diimplementasikan, dan dipelihara oleh pihak yang
bertanggungjawab atas tata kelola, manajemen, dan personel lain untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 22
7
menyediakan keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan suatu entitas
yang berkaitan dengan keandalan laporan keuangan, efesiensi dan
efektivitas operasi, dan kepatuhan terhadap perundang – undangan.
Sistem pengendalian intern meliputi stuktur organisasi, metode dan
ukuran - ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi,
mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi
dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen (Mulyadi 2001:163).
Pengendalian intern adalah suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan
komisaris, manajemen, dan personel lainnya dalam suatu entitas, yang
dirancang untuk memberikan keyakinan memadai guna mencapai tujuan -
tujuan berikut ini: keandalan laporan keuangan, menjaga kekayaan dan
catatan organisasi, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan dan
efektivitas dan efisiensi operasi (Rahayu dan Suhayati, 2010:221).
Pengendalian intern terdiri atas 5 komponen yang saling terkait
berikut ini:
1. Lingkungan pengendalian menetapkan corak suatu organisasi,
mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya.
Lingkungan pengendalian merupakan dasar untuk semua
komponen pengendalian intern, menyediakan disiplin dan stuktur.
Lingkungan pengendalian mencakup hal – hal berikut ini:
a. Integritas dan nilai etika.
b. Komitmen terhadap kompetensi.
c. Stuktur organisasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 23
8
d. Pemberian wewenang dan tanggung jawab
e. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia.
2. Penaksiran risiko adalah identifikasi entitas dan analisis
terhadap risiko yang relevan untuk mencapai tujuannya,
membentuk suatu dasar untuk menentukan bagaimana risiko
harus dikelola.
3. Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang
membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan.
Aktivitas tersebut membantu memastikan bahwa tindakan yang
diperlukan untuk menanggulangi risiko dalam pencapaian tujuan
entitas, sudah dilaksanakan. Umumnya aktivitas pengendalian
yang mungkin relevan dengan audit dapat digolongkan sebagai
kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan hal – hal berikut:
a. Review terhadap kinerja
b. Pengolahan informasi
c. Pengendalian phisik
d. Pemisahan tugas
4. Informasi dan komunikasi adalah pengidentifikasian,
penangkapan, dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dan
waktu yang memungkinkan orang melaksanakan tanggung
jawab mereka.
5. Pemantauan adalah proses yang menentukan kualitas kinerja
pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan ini mencakup
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 24
9
penentuan desain danoperasi pengendalian tepat waktu dan
pengambilan tindakan koreksi. Proses ini dilaksanakan melalui
kegiatan yang berlangsung secara terus – menerus, evaluasi
secara terpisah atau dengan berbagai kombinasi dari keduanya.
Aktivitas pemantauan dapat mencakup penggunaan informasi
dari komunikasi dengan pihak luar seperti keluhan customers
dan komentar dari badan pengatur yang dapat memberikan
petunjuk tentang masalah atau bidang yang memerlukan
perbaikan. (Sukrisno, 2017:162)
C. Pengendalian Intern Pengeluaran Kas
Menurut Mulyadi (2001:516), sistem pengendalian intern yang baik
dalam sistem kas mensyaratkan agar dilibatkan pihak luar (bank) ikut serta
dalam mengawasi kas perusahaan dengan cara semua penerimaan kas harus
disetor penuh ke bank pada hari yang sama dengan penerimaan kas atau pada
hari kerja berikutnya.
Dalam sistem pengendalian intern yang baik mengharuskan setiap
pengeluaran kas dilakukan dengan cek dan untuk pengeluaran kas yang tidak
dapat dilakukan dengan cek (karena jumlahnya relatif kecil), dilakukan
melalui dana kas kecil yang diselenggarakan dengan imprest system.
Pengeluaran kas dengan cek dapat menjamin diterimanya pembayaran
tersebut oleh perusahaan yang berhak menerimanya dan memungkinkan
dilibatkan pihak ketiga (bank) untuk ikut serta mengawasi pengeluaran kas
perusahaan. Catatan kas perusahaan dapat dicek ketelitiannya dengan cara
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 25
10
membandingkan dengan rekening koran banl yang diterima secara periodik
dari bank oleh perusahaan.
Unsur pengendalian intern dalam sistem akuntansi pengeluaran kas
dengan cek dirancang dengan merinci unsur organisasi, sistem otorisasi dan
prosedur pencatatan, dan unsur praktik yang sehat seperti.
Organisasi.
1. Fungsi penyimpanan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
2. Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas tidak boleh dilaksanakan
sendiri oleh Bagian Kasa sejak awal sampai akhir, tanpa campur
tanggan dari fungsi lain.
Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan.
1. Pengeluaran kas harus mendapat otorisasi dari pejabat berwenang.
2. Pembukaan dan penutupan rekening bank harus mendapatkan
persetujuan dari pejabat yang berwenang.
3. Pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas (atau dalam metode
pencatatan tertentu dalam register cek) harus didasarkan bukti
pengeluaran kas yang mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang
dan yang dilampiri dengan dokumen pendukung lengkap.
Praktik yang Sehat.
1. Saldo kas yang ada di tangan harus dilindungi dari kemungkinan
pencurian atau penggunaan yang tidak semestinya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 26
11
2. Dokumen dasar dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran kas
harus dibubuhi cap “lunas” oleh Bagian Kasa setelah transaksi
pengeluaran kas dilakukan.
3. Penggunakan rekening koran bank (bank statement), yang merupakan
informasi dari pihak ketiga, untuk mngecek ketelitian pencatatan kas
oleh fungsi pemeriksa intern (internal audit function) yang merupakan
fungsi yang tidak terlibat dalam pencatatan dan penyimpanan kas.
4. Semua pengeluaran kas harus dilakukan dengan cek atas nama
perusahaan penerima pembayaran atau dengan dengan pemindah
bukuan.
5. Jika pengeluaran kas hanya menyangkut jumlah yang kecil,
pengeluaran ini dilakukan dengan sistem akuntansi pengeluaran kas
melalui dana kas kecil, yang akuntansinya diselenggarakan dengan
imprest system.
6. Secara periodik diadakan pencocokan jumlah fisik kas yang ada di
tangan dengan jumlah kas menurut catatan akuntansi.
7. Kas yang ada di tangan (cash in safe) dan kas yang ada di perjalanan
(cash in transit) diasuransikan dari kerugian. (Mulyadi 2001:516)
Menurut Mulyadi (2001:510) Dokumen yang digunakan dalam sistem
akuntansi pengeluaran kas dengan cek adalah:
1. Bukti kas keluar. Dokumen ini berfungsi sebagai perintah
pengeluaran kas kepada Bagian Kasa sebesar yang tercantum
dalam dokumen tersebut. Disamping itu, dokumen ini berfungsi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 27
12
sebagai surat pemberitahuan (remittance advice) yang dikirim
kepada kreditur dan berfungsi juga sebagai dokumen sumber bagi
pencatatan berkurangnya utang.
2. Cek. Merupakan dokumen yang digunakan untuk memerintahkan
bank melakukan pembayaran sejumlah uang kepada orang atau
organisasi yang namanya tercantum pada cek.
3. Permintaan cek (check request). Dokumen ini berfungsi sebagai
permintaan dari fungsi yang memerlukan pengeluaran kas kepada
fungsi akuntansi untuk membuat bukti kas keluar.
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi pengeluaran kas
dengan cek adalah:
1. Jurnal pengeluaran kas. Digunakan untuk mencatat transaksi
pengeluaran kas.
2. Register cek. Transaksi untuk mencatat transaksi pembelian
menggunakan dua jurnal: register bukti kas keluar dan register
cek. Register bukti kas keluar digunakan untuk mencatat utang
yang timbur, sedangkan register cek digunakan untuk mencatat
pengeluaran kas dengan cek.
D. Pengeluaran Dana yang Dikeluarkan oleh Gereja Katolik.
Menurut Petunjuk Pelaksanaan Akuntansi Paroki (2018:149), pengeluaran
dana yang di keluarkan gereja antara lain:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 28
13
1. Beban Tidak Terikat – Program Rutin.
a. Definisi
Beban Tidak Terikat – Program Rutin adalah
pengurangan/penggunaan aktiva bersih tidak terikat untuk
membiayai program kegiatan pada Bidang dan atau Tim Kerja
Dewan Paroki.
b. Penjelasan
Beban Tidak Terikat - Program Rutin terdiri dari:
1) Untuk Bidang Liturgi dan Peribadatan yaitu bidang yang
secara khusus menangani program kegiatan liturgi dan
peribadatan, yang terdiri dari: Biaya Liturgi, Beban Tim Kerja
Liturgi dan Peribadatan, Beban Tim Kerja Prodiakon, Beban
Tim Kerja Putra/Putri Altar, Beban Tim Kerja Paduan Suara,
Beban Tim Kerja Lektor, Beban Tim Kerja Pemazmur,
Beban Tim Kerja Pemusik/Gamelan, Beban Tim Kerja
Dirigen, Beban Tim Kerja Paramenta , Beban Tim Kerja Tata
Altar dan Beban Tim Kerja Liturgi dan Peribadatan Lain-lain.
2) Untuk Bidang Pewartaan dan Evangelisasi, yaitu bidang yang
secara khusus menagani program kegiatan dalam bidang
pewartaan dan evangelisasi, yang terdiri dari: BebanBidang
Pewartaan dan evangelisasi, BebanTim Kerja Sakramen
Inisiasi, Beban Tim Kerja Katekis, Beban Tim Kerja
Kerasulan Kitab Suci, BebanTim Kerja Pendampingan Iman
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 29
14
Anak Usia Dini (PIUD), Beban Tim Kerja Pendamping Iman
Anak (PIA), BebanTim Kerja Pendamping Iman Remaja
(PIR), Beban Tim Kerja Pendamping Iman Orang Muda
(PIOM), Beban Tim Kerja Pendamping Iman Orang Dewasa
(PIOD), Beban Tim Kerja Pendamping Iman Usia Lanjut
(PIUL), BebanTim Kerja Promosi Panggilan, Beban Tim
Kerja KOMSOS (Komunikasi Sosial) dan Beban Tim Kerja
Pewartanndan Evangelisasi Lain-lain.
3) Untuk Bidang Pelayanan Kemasyarakatan yaitu bidang yang
secara khusus menangani program kegiatan dalam bidang
pelayanan kemasyarakatan, yang terdiri: Beban Bidang
Pelayanan Kemasyarakatan, Beban Tim Kerja Pengembangan
Sosial Ekonomi (PSE), Beban Tim Kerja Kesehatan, Beban
Tim Kerja Pendidikan, Beban Tim Kerja Rukun
Kematian/Pangruktilaya, Beban Tim Kerja BKSY, Beban Tim
Kerja Hubungan Antar Agama Kepercayaan (HAK), Beban
Tim Kerja Kerasulan Kemasyarakatan, Beban Tim Kerja
Pelestarian dan Keutuhan Ciptaan dan Beban Tim Kerja
Pelayanan Kemasyarakatan Lain-lain.
4) Untuk Bidang Paguyuban dan Persaudaraan, yaitu bidang
yang secara khusus menangani program kegiatan dalam
bidang paguyuban/persaudaraan, yang terdiri dari: Beban
Bidang Paguyuban dan Persaudaraan, BebanTim Kerja Ibu -
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 30
15
ibu Paroki, BebanTim Kerja Pastoral Keluarga, Beban Tim
Kerja Kesenian, BebanTim Kerja Perpustakaan dan Beban
Tim Kerja Paguyuban dan Persaudaraan Lain-lain.
5) Untuk Bidang Rumah Tangga, yaitu bidang yang secara
khusus menangani program dan kegiatan rutin serta tugas
dalam bidang rumah tangga, yang terdiri dari: Beban Bidang
Rumah Tangga dan Beban Tim Rumah Tangga.
6) Untuk Bidang Penelitian dan Pengembangan, yaitu bidang
yang secara khusus menangani program dan kegiatan rutin
serta tugas dalam bidang penelitian dan pengembangan, yang
terdiri dari: Beban Bidang Penelitian dan Pengembangan dan
Beban Tim Penelitian dan Pengembangan.
7) Untuk Kepanitiaan dan Program Dewan Paroki, yaitu
kepanitiaan dan program kegiatan yang dikoordinir dan atau
langsung dilakukan oleh Dewan Paroki, yang terdiri dari:
Beban Panitia Paskah, Beban Panitia Natal, Beban Panitia
HUT Paroki, Beban Panitia Misa dan Kegiatan Imlek, Beban
Panitia Misa dan Kegiatan Malam 1 Suro, Beban Panitia Misa
dan Kegiatan Malam Tahun Baru, Beban Panitia Misa dan
Kegiatan Novena, Beban Panitia Hari Pangan Sedunia, Beban
Pembekalan Pengurus DP (Dewan Paroki), Beban Panitia
Sakramen Inisiasi dan Beban Panitia Lain-lain.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 31
16
8) Beban Panitia Program Visioner Paroki.
Beban Panitia Program Visioner Paroki yaitu pengeluaran
untuk mendanai program visioner paroki.
2. Beban Tidak Terikat – Kegiatan Rutin.
a. Definisi
Beban Tidak Terikat – Kegiatan Rutin adalah pengurangan/
penggunaan aktiva bersih tidak terikat yang dilakukan dalam
rangka membiayai kegiatan rutin Paroki.
b. Penjelasan
1) Beban Tidak Terikat – Kegiatan Rutin diklasifikasikan
berdasarkan tujuan pengeluaran uang yang terdiri dari:
a) Beban Karyawan, yaitu pengeluaran yang dilakukan
untuk membiayai hal yang terkait dengan karyawan
paroki dan tidak termasuk karyawan yang bertugas
untuk wisma paroki, terdiri dari: Pengeluaran untuk
Gaji, Tunjangan dan Upah, Uang Pengganti Hari
Libur, Jamina Kesehatan dan Pensiun, Kesejahteraan
Karyawan, Pengembangan Karyawan, dan Beban
Karyawan Lain - lain.
b) Beban Keperluan Gereja yaitu pengeluaran yang
dilakukan untuk membayai berbagai keperluan gereja
khususnya untuk keperluan penyelenggaraan
misa/ibadat, yang terdiri dari: Pengeluaran untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 32
17
Hosti/Anggur/Lilin, Tata Altar, Peralatan Peribadatan,
Cetak lembaran Misa, Perawatan Paramenta,
Penyelenggaraan Misa/Ibadat Khusus, dan Beban
Keperluan Gereja Lain - lain.
c) Beban Keperluan Rumah Tangga, yaitu pengeluaran
yang dilakukan untuk membiayai berbagai keperluan
rumah tangga, yang terdri dari: Pengeluran untuk
Perlengkapan Kebersihan, Keperluan Dapur, Listrik,
Telepon/Wifi/TV Berlangganan, Air, Transportasi,
Langganan Majalah, Iuran Kemasyarakatan dan Obat
PPPK dan Beban Keperluan Rumah Tangga: Lain-
lain.
d) Beban Keamanan, yaitu pengeluaran yang dilakukan
untukmembiayai keamanan lingkungan paroki, yang
terdiri dari: Pengeluaran untuk pembelian
perlengkapan keamanan, contoh: senter, jas hujan dan
sebagainya dan pengeluaran beban keamanan delain
pengeluaran keamanan diatas (Beban keamanan: Lain
– lain).
e) Beban Perawatan dan Perbaikan, yaitu pengeluaran
yang dilakukan untuk membiayai perawatan dan
perbaikan aktiva tetap Paroki, yang terdiri dari:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 33
18
Pengeluaran untuk pembayaran perawatan dan
perbaikan bangunan, kendaraan dan inventaris.
f) Beban Administrasi untuk pembayaran keperluan
administrasi paroki, yang terdiri dari: Pembayaran
untuk pembelian alat tulis kantor, pembayaran
fotocopi dan cetakan, dan pembayaran ongkos kirim
surat dan paket.
g) Beban Devosionalia yaitu beban barang yang
disediakan sebagai devosi umat, yang terdiri dari:
Pengeluaran untuk penggunanan barang devosi,
pembelian barang devosi, pembelian lilin devosi,
pembayaran cetak buku misa khusus dan beban
devosionalia lain - lain.
h) Beban Aula Paroki yaitu untuk pengeluaran beban
dari wisma paroki, yang terdiridari: Pengeluaran
untuk kebersihan, keperluan kantor, perijinan
kegiatan, listrik/air, telepon dan beban aula paroki
lain - lain.
i) Beban Dewan Paroki, yaitu pengeluaran yang
dilakukan untuk mendanai keperluan dewan paroki,
yang terdiri dari: Pengeluaran untuk rapat, jamauan
tamu, bantuan lingkungan/wilayah, bantuan
gereja/kapel wilayah, bantuan kelompok kategorial,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 34
19
penyelenggaraan tempat ziarah,penyelenggaraan unit
karya, bantuan sosial, bantuan kevikepan, kontribusi
kas pastoran, bantuan untuk paroki lain, bantuan
lembaga gereja lain, asuransi, pajak dan beban dewan
paroki lain-lain.
j) Beban Penyusutan Aktiva Tetap yaitu beban
penyusutan yang dibaebankan bagi setiap kelompok
Aktiva Tetap yang dihitung dengan menggunakan
Metode Garis Lurus, yang terdiri dari: Beban
Penyusutan Gedung, Beban Penyusuatan Kendaraan
dan Beban Penyusutan Inventaris.
k) Beban Dana dan Alokasi Khusus
Beban Dana dan Alokasi Khusus yaitu pengeluaran
yang berkaitan dengan dana solidaritas paroki yang
harus diserahkan dan pengurangan jumlah ast bersih
tidak terikat (ABTT), yang terdiri dari: Beban dana
solidaritas paroki dan beban alokasi dana papa
miskin.
l) Beban Lain - Lain yaitu pengeluaran untuk biaya
yang tidak bisa diklasifikasikan dalam pos biaya
diatas, yang terdiri dari: Rugi Selisih Kas, Rugi
Penjualan Aktiva Tetap, Piutang Tak Tertagih,
Administrasi bank, pajak bunga bank dan lain- lain.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 35
20
m) Beban Umum Pengurus Gereja/Kapel Wilayah
Beban umum pengurus gereja/kapel wilayah yaitu
pengeluaran yang berkaitan dnegan kegiatan
gereja/kapel wilayah.
2) Beban Tidak Terikat – Kegiatan Rutin dapat ditambah atau
dikembangkan sesuai dengan kebutuhan Paroki.
3. Beban Terikat Sementara – Non Pembangunan.
a. Definisi
Beban Terikat Sementara – Non Pembangunan adalah
pengurangan / penggunaan aktiva bersih terkait sementara
yang dilakukan dalam rangka memenuhi kewajiban atau
membiayai pengeluaran sesuai dengan tujuan pembatasannya
dan tidak berkaitan dengan pembangunan.
b. Penjelasan
1) Beban Terikat Sementara – Non Pembangunan yaitu
pengeluaran untuk maksud tertentu, yaitu pengeluaran
yang sumber dananya berasal dari penerimaan yang
dibatasi penggunaannya oleh pemberi dana atau oleh Surat
Keputusan Uskup, yang terdiri dari: Pengeluaran Dana
Papa Miskin, Beban Bantuan Pendidikan, Beban Bantuan
Karya Kesehatan, Beban Bantuan Seminari, Beban
Bantuan Prangruktilaya, Beban ProgramVisioner Paroki,
Beban Solidaritas BKSY (Berkhat Santo Yusup), Beban
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 36
21
Pending Coffee BKSY (Berkhat Santo Yusup), Beban
Tempat Ziarah, Beban Unit Karya, Beban Terikat
Sementara – Non Pembangunan Lain-lain.
2) Pengklasifikasian Beban/Pengeluaran Terikat Sementara
dapat ditambah atau dikembangkan sesuai dengan
kebutuhan Paroki.
E. Stuktur Pengendalian Internal
Stuktur Pengendalian Internal adalah suatu proses yang dijalankan oleh
eksekutif (kepala daerah, instansi/dinas, pimpinan organisasi sektor publik
dan segenap personel yang ada di dalamnya) dan didesain untuk memberikan
keyakinan memadai tentang pencapaian 3 golongan tujuan sebagai berikut:
1. Keandalan laporan keuangan.
2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
3. Efektivitas dan efisiensi operasional.
Apabila sistem pengendalian internal organisasi baik, maka akan menjadi
sebuah proses penyaringan dan pencegahan atau mendeteksi tingkat salah
saji. Hal itu sejalan bahwa sebuah sistem yang baik akan mengurangi tingkat
pengujian subtantif. Meskipun pada dasarnya pengujian subtantif tidak bisa
dihilangkan karena laporan auditor pada subtansinya adalah melaporkan
jumlah angka yang ada dalam laporan keuangan bebas dari salah saji material,
bukan pada sistem yang menghasilkan angka - angka dalam laporan
keuangan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 37
22
Pada dasarnya meskipun sistem pengendalian internal yang baik dalam
praktiknya menjadi sebuah subjek untuk batasan-batasan tertentu. Untuk
klien, pegawai/staf sering kali terdapat banyak kelemahan, antara lain tidak
memahami instruksi, minimnya pelatihan dalam pengambilan keputusan,
bertindak sembrono, atau menjadi tidak bersemangat. Hal ini berarti bahwa
prosedur pemeriksaan internal menjadi menurun dan di lain pihak, prosedur
yang mengandalkan efektivitas staf pada kenyataan tugas yang sangat
terpisah dapat secara nyata terelakan oleh kolusi antar pegawai/staf. Pada
akhirnya, prosedur yang dibuat untuk memastikan bahwa transaksi-transaksi
yang terjadi telah dicatat dengan otorisasi dari manajemen (pihak-pihak yang
berwenang) mungkin akan menjadi tidak efektif apabila manager sendirilah
yang justru melakukan kesalahan atau pelanggaran baik pada saat menyetujui
transaksi atau pada saat membuat estimasi ketika menyiapkan rekening.
(Bastian, 2014:254)
F. Prosedur Pengujian Pengendalian
Menurut (Bastian, 2014:255), auditor tidak dapat yakin hanya dengan
pengendalian internal, tetapi auditor melakukan pengujian kepatuhan untuk
mendapatkan keyakinan yang memadai bahwa sistem pengendalian yang ada
berfungsi dengan baik selama periode tersebut. Perlu dicatat bahwa yang diuji
adalah pengendaliannya dan bukan transaksinya. Untuk alasan ini, auditor
mencatat dan memeriksa semua perkecualian yang didapat selama pengujian
pengendalian, tanpa memandang jumlah rupiah yang terlibat dalam transaksi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 38
23
tersebut. Perkecualian adalah kejadian dimana prosedur pengendalian belum
dilakukan dengan baik, tanpa melihat ada tidaknya error secara kuantitatif.
Apabila pengujian pengendalian mengungkapkan bahwa tidak ada
perkecualian yang terjadi, maka auditor memperoleh cukup keyakinan bahwa
pengendalian internal berfungsi secara efektif. Oleh karena itu, pengujian
subtantif dapat dibatasi atas informasi yang relevan dalam catatan akuntansi
organisasi.
Apabila pengujian pengendalian mengungkapkan bahwa ada
perkecualian yang terjadi, dimana ada prosedur pengendalian yang tidak
berjalan dengan baik, maka auditor harus mencari alasannya. Bukti apakah
perkecualian tersebut hanya untuk pos tertentu atau mewakili keseluruhan
prosedur pengendalian, dan apakah perkecualian tersebut menyebabkan
adanya kesalahan dalam catatan akuntansinya, harus di peroleh. Apabila
penjelasan yang didapat meyakinkan bahwa perkecualian tersebut hanya
tertentu saja, maka auditor tersebut perlu melakukan pengujian lebih lanjut.
Apabila hasilnya mengindikasikan bahwa prosedur tersebut tidak berjalan
dengan baik selama periode tersebut, maka auditor tersebut tidak dapat
memberi batasan pengujian subtantif.
Jika auditor memperoleh keyakinan bahwa prosedur pengendalian
dilakukan dengan baik, maka auditor harus mendapatkan bukti mengenai
keefektifan pengendalian selama periode tersebut secara keseluruhan. Ada
beberapa alternatif prosedur yang dapat dilakukan, yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 39
24
1. Hasil pengujian pengendalian sebelumnya.
2. Berdasarkan pertanyaan yang dibuat, apakah pengendalian tetap
sama untuk waktu yang tersisa sampai berakhirnya periode
tersebut.
3. Sifat dan ukuran transaksi dan jumlah akun yang terlibat.
4. Pengujian subtantif yang akan dilakukan tanpa melihat kecukupan
prosedur pengendalian.
Jika terjadi perubahan sistem pengendalian internal selama masa review,
auditor harus mengevaluasi dan menguji pengendalian internal dan
sesudah adanya perubahan.
G. Pemahaman dan Evaluasi atas Pengendalian Internal
(Agoes, 2017:164) menyatakan auditor harus mendokumentasikan
pemahamannya tentang komponen pengendalian intern entitas yang diperoleh
untuk merencanakan audit. Bentuk dan isi dokumentasi dipengaruhi oleh
ukuran dan kompleksitas entitas, serta sifat pengendalian intern entitas.
Sebagai contoh, dokumentasi pemahaman tentang pengendalian intern entitas
yang besar dan kompleks dapat mencakup bagan alir (flowchart), koesioner,
atau tabel keputusan. Namun, untuk entitas kecil, dokumentasi dalam bentuk
memorandum sudah memadai. Umumnya, semakin kompleks pengendalian
intern dan semakin luas prosedur yang dilaksanakan, seharusnya semakin luas
dokumentasi yang dilakukan oleh auditor.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 40
25
Pemahaman dan evaluasi atas pengendalian intern merupakan bagian
yang sangat penting dalam proses pemeriksaan oleh akuntan publik. Karena
baik buruknya pengendalian inten akan memberikan pengaruh besar terhadap:
1. Keamanan aset perusahaan
2. Dapat dipercayai atau tidaknya laporan keuangan perusahaan
3. Lama atau cepatnya proses pemeriksaan akuntan
4. Tinggi rendahnya audit fee
5. Jenis opini yang akan diberikan akuntan publik
Ada 3 cara yang bisa digunakan akuntan publik, yaitu:
1. Internal Control Questionnaires
Cara ini banyak digunakan oleh Kantor Akuntan Publik (KAP),
karena dianggap lebih sederhana dan praktis. Biasanya KAP sudah
memiliki satu set ICQ yang standar, yang bisa digunakan untuk
memahami dan mengevaluasi pengendalian intern di berbagai jenis
perusahaan. Pertanyaan - pertanyaan dalam ICQ di minta untuk
menjawab Ya (Y), Tidak (T), atau Tidak Relevan (TR). jika
pertanyaan - pertanyaan tersebut sudah disususn dengan baik, maka
jawaban “Ya” akan menunjukan internal control yang baik, “Tidak”
akan menunjukan internal control yang lemah dan “Tidak Relevan”
berarti pertanyaan tersebut tidak relevan untuk perusahaan tersebut.
ICQ biasanya dikelompokan menjadi umum, akuntansi, siklus
penjualan - piutang - penerimaan kas, siklus pembelian - utang -
pengeluaran kas, persediaan, surat berharga, aset tetap, gaji dan upah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 41
26
Yang perlu diperhatikan adalah:
a. Auditor harus menanyakan langsung pertanyaan-pertanyaan di
ICQ kepada staf/klien dan kemudian mengisi sendiri jawabannya,
jangan hanya sekedar menyerahkan ICQ kepada klien untuk diisi.
b. Untuk repeat engagement (penugasan yang berikutnya) ICQ
tersebut harus dimutakhirkan berdasarkan hasil tanya jawab
dengan klien.
c. Ada kecenderungan bahwa klien akan memberikan jawaban
seakan-akan pengendalian intern sangat baik.
Karena itu auditor harus melakukan compliance test untuk
membuktikan efektivitas dari pengendalian intern klien.
2. Bagan Arus (Flow Chart)
Flow Chart menggambarkan arus dokumen dalam sistem
dalam prosedur disutu unit usaha, mialnya adalah flow chart untuk
sistem dan prosedur pembelian, utang dan pengeluaran kas,
digambarkan arus dokumen mulai dari permintaan pembelian, order
pembelian sampai dengan pelunasan utang yang berasal dari
pembelian tersebut. Setelah flow chart dibuat, auditor harus
melakukan walk through, yaitu mengambil dua atau tiga dokumen
untuk mengetes apakah prosedur yang dijalankan sesuai dengan apa
yang digambarkan dalam flow chart.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 42
27
3. Narrative
Dalam hal ini auditor menceritakan dalam bentuk memo, sistem
dan prosedur akuntansi yang berlaku di perusahaan, misalnya
prosedur pengeluaran kas. Cara ini biasa digunakan untuk klien
kecil yang pembukuannya sederhana.
H. Mengukur Efektivitas Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi (2002:198) ada tiga model attribute sampling yang
digunkan untuk mengukur kepatuhan terhadap pengendalian internal :
4. Fixed sample size attribute sampling
5. Stop or go sampling
6. Discovery sampling
Berikut ini dicantumkan penjelasan masing - masing model tersebut:
1. Fixed sample size attribute sampling
Model pengambilan sampel ini adalah model yang paling banyak
digunakan dalam audit. Pengambilan sampel dengan model ini ditujukan
untuk memperkirakan presentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu
populasi. Misalnya dengan model ini auditor dapat memperkirakan
berapa persen bukti kas keluar (voucher) yang terdapat dalam populasi
tidak dilampiri dengan bukti pendukung yang lengkap. Model ini
terutama digunakan jika auditor melakukan pegujian pengendalian
terhadap suatu unsur pengendalian intern, dan auditor tersebut
memperkirakan akan menjumpai beberapa penyimpangan. Prosedur
pengambilan sampel sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 43
28
a. Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas
pengendalian intern. Sebelum auditor melakukan pengambilan
sampel, ia harus secara seksama menentukan attribute yang akan
diperiksa. Attribute adalah karakteristik yang bersifat kualitatif suatu
unsur yang membedakan unsur tersebut dengan unsur yang lain.
Dalam hubungannya dengan pengujian pengendalian, attribute adalah
penyimpangan dari atau tidak adanya unsur tertentu dalam suatu
pengendalian intern yang seharusnya ada.
b. Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya.
Setelah attribute yang akan diuji ditentukan, langkah berikutnya
adalah menentukan populasi yang akan diambil sampelnya.
c. Penentuan besarnya sampel. Untuk menentukan besarnya sampel yang
akan diambil dari populasi tersebut secara statistik, maka auditor harus
mempertimbangkan faktor-faktor berikut ini:
1) Penentuan tingkat keandalan atau confidence level atau disingkat
R%. Tingkat keandalan adalah probabilitas benar dalam
mempercayai efektivitas pengendalian intern. Sebagai contoh,
jika auditor memilih R% = 95% berarti bahwa ia mempunyai
resiko 5% untuk mempercayai suatu pengendalian intern yang
sebenarnya tidak efektif. Dalam pengujian pengendalian,
umumnya auditor menggunakan R% = 90%, 95% atau 99%.
2) Penaksiran presentase terjadinya attribute dalam populasi.
Penaksiran ini didasarkan pada pengalaman auditor di masa yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 44
29
lalu atau dengan melakukan percobaan. Misalnya dari
pemeriksaan 50 lembar bukti pengeluaran kas tersebut terdapat 1
lembar yang tidak di lampiri oleh bukti pendukung atau tidak ada
otorisasi dari pihak berwenang, maka taksiran tingkat kesalahan
dalam populasi adalah sebesar 2% (1:50).
3) Penentuan batas ketepatan atas yang diinginkan (desired upper
precision limit atau DUPL).
4) Penggunaan tabel penentuan besarnya sampel untuk menentukan
besarnya sampel. Tabel penentuan besarnya sampel yang tersedia
adalah disusun menurut R%.
d. Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi.
Menurut Jogiyanto (2004:94), terdapat dua macam metode yang
digunakan untuk pengambilan sampel, yaitu pengambilan sampel
berbasis pada probabilitas (pemilihan secara random) atau
pengambilan sampel secara nonprobabilitas (pemilihan nonrandom).
Secara probabilitas, metode – metode yang dapat digunakan adalah:
1) Random sederhana (simple random).
Pengambilan sampel secara random sederhana (simple
random) dilakukan dengn mengambil secara langsung dari
populasinya secara random. Secara random dipilih dapat
didasarkan pada angka random. Angka random dapat dilihat
ditabel angka random atau dengan menggunakan komputer untuk
menghasilkan angka – angka random, baik dngan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 45
30
memprogramnya dengan bahasa komputer atau dengan
menggunakan Microsoft Excel. Menghasilkan angkarandom
dengan menggunakan Microsoft Excel dapat dilakukan dengan
fungsi RAND(). Untuk menghasilkan angka random yang
berkisar dari a sampai denganb dapat dilakukan dengan
menuliskan =RAND()*(b-a)+a. Untuk menghasilkan angka
random yang bulat, maka fungsi INT() dapat digunakan. Untuk
menghasilkan suatu angka random bulat yang berkisar dari 1
sampai dengan 100 dapat dituliskan =INT(RAND()*99+1) di
suatu sel. Untuk membuat banyak angka random,maka dapat
disalinkan ke sel- sel lainnya sebanyak yang dikehendaki.
2) Random komplek (complex random) yang dapat berupa sebagai
berikut ini:
a) Systematic random sampling
Pengembilan sampel secara random sistematik (systematic
random sampling) dilakukan dengan membagi populasi
sebanyak n bagian dan mengambil sebuah sampel pada
masing – masing bagian dimulai dari bagian pertama secara
random.
b) Cluster sampling
Pengambilan sampel secara kluster (cluster sampling)
dilakukan dengan membagi populasi menjadi beberapa grup
bagian. Grup bagian ini disebut dengan cluster. Beberapa
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 46
31
cluster kemudian dipilih secara random. Item – item data
yang berada di dalam cluster.yang terpilih merupakan
sampelnya. Pengambilan kluster baik untuk sampel yang
homogen antara kluster – kluster dan heterogen antara item –
item di dalam klusternya.
c) Stratified sampling
Pengambilan sampel secara strataan (stratified sampling)
dilakukan dengan membagi populasi menjadi beberapa sub
populasi atau strata dan kemudian pengambilan sampel
random sederhana dapat dilakukan didalam masing – masing
strata.
d) Double sampling
Double sampling merupakan metode sampling yang
mengumpulkan sampel dengan dasar sampel yang ada dan
dari
informasi yang diperoleh digunakan untuk mengambil
sampel berikutnya
Metode pengambilan sampel secara non probabilitas atau pemilihan
nonrandom dapat berupa convenience sampling dan purposive sampling.
a) Convenience sampling
Pengambilan sampel secara nyaman (convenience sampling)
dilakukan dengan memilih sampel bebas sekehendak
perisetnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 47
32
b) Purposive sampling
Pengambilan sampel bertujuan (purposive sampling)
dilakukan dengan mengambil sampel dari populasi
berdasarkan suatu kreteria tertentu. Kretaria yang digunakan
dapat berdasarkan pertimbangan (judgement) tertentu atau
jatah (quota) tertentu.
e. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukan efektivitas unsur
pengendalian intern.
f. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel.
Membandingkan AUPL dengan DUPL untuk menilai apakah unsur
pengendalian internal tersebut efektif. Misalkan, DUPL yang
ditetapkan oleh auditor 5%, sedangkan hasil sampel menunjukan
bahwa AUPL adalah sebesar 8%. oleh karena itu, kesimpulannya
adalah pengendalian intern tersebut tidak efektif. Jika AUPL lebih
rendah dari DUPL, kesimpulannya yang dapat diambil adalah unsur
pengendalian intern yang diperiksa merupakan unsur sistem yang
efektif.
2. Stop or go sampling
Model pengambilan sampel ini sering juga disebut dengan decision
arrtribute sampling. Model ini dapat mencegah auditor dari pengambilan
sampel yang terlalu banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian
sedini mungkin. Model ini digunakan jika auditor yakin bahwa kesalahan
yang di perkirakan dalam populasi sangat kecil.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 48
33
Jika auditor menggunakan fixed sample size attribute sampling,
kemungkinan ia akan terlalu banyak mengambil sampel. Hal ini dapat
diatasi dengan menggunakan model attribute sampling yang lain, yaitu
stop-or-go sampling. Dalam stop orgo sampling ini, jika audior tidak
menemukan adanya penyimpangan atau menemukan jumlah
penyimpangan tertentu yang telah ditetapkan, ia dapat menghentikan
pengambilan sampelnya. Berbeda dengan menggunakan fixed sample
size attribute sampling, kemungkinan akan terlalu banyak mengambil
sampel. Prosedur yang harus ditempuh oleh auditor dalam menggunakan
stop or go sampling adalah sebagai berikut:
1. Tentukan desired upper precision limit dan tingkat keandalan.
Pada tahap ini auditor menentukan tingkat keandalan yang akan
dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang masih dapat diterima.
Tabel yang tersedia dalam stop or go sampling ini menyarankan
auditor untuk memilih tingkat kepercayaan 90%,95% atau 99%.
2. Gunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian
pengendalian guna menentukan sampel pertama yang harus diambil.
Setelah tingkat keandalan dan desired upper precision limit (DUPL)
ditentukan, langkah berikutnya adalah menentukan besarnya sampel
minimum yang harus diambil oleh auditor dengan bantuan tabel
besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian. Jika
pengendalian intern baik, auditor disarankan untuk tidak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 49
34
menggunakan tingkat keandalan kurang dari 95% dan menggunakan
desires upper precision limit lebih dari 5%. Dengan demikian
padaumumnya dalam pengujian pengendalian, auditor tidak pernah
memilih besarnya sampel kurangdari 60.
3. Buatlah tabel stop or go decision.
Setelah besarnya sampel minimum ditentukan, langkah selanjutnya
adalah membuat tabel keputusan stop or go decision. Dalam tabel
stop or go decision tersebut auditor akan mengambil sampel sampai
4 kali. Umumnya, dalam merancangtabel stop or go decision, auditor
jarang merencanakan pengambilan sampel lebih dari 3 kali.
4. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel.
Langkah pertama: Peneliti menentukan besarnya sampel
minimum terlebih dulu. Jika sampel yang dibutuhkan adalah 60
sampel dari keseluruhan sampel yang dimiliki oleh peneliti dan di
periksa oleh peneliti lalu tidak di temukan kesalahan, maka peneliti
menghentikan pengambilan sampel dan mengambil kesimpulan bahwa
unsur pengendalian intern yang diperiksa adalah efektif. Pengambilan
sampel dihentikan jika DUPL = AUPL (Desired Upper Precision
Limit sama dengan Achieved Upper Precision Limit) dengan tingkat
kesalahan 0. Pada tingkat kesalahan sama dengan 0, DUPL = AUPL,
dapat disimpulkan jika kesalhan yang dijumpai dalam pemeriksaan
terhadap 60 anggota sampel sama dengan 0, maka unsur pengendalian
intern klien adalah baik, karena AUPL tidak melebihi DUPL. Setelah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 50
35
Size Sampel
Observed Occurance of y reliabilit desiredat factor level Confidence
DUPL
observed occurancefor y reliabilit desiredat factor level Confidence
itu sampel diperiksa dan diuji keefektivannya dengan menggunkan
rumus:
AUPL =
Pada langkah kedua, jika kesalahan yang dijumpai dalam
pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel ditemui tingkat kesalahan
sebanyak 1 dan AUPL = 4,8 ÷ 60 = 8% adalah melebihi DUPL yang
ditetapkan sebesar 5%. Oleh karena AUPL = DUPL pada sampel
yang di teliti maka peneliti akan mengambil sampel tambahan
sebanyak 96 sampel untuk diteliti kembali. Sampel tambahan ini
dihitung dengan menggunakan rumus berikut ini:
Sampel Size =
Keterangan :
AUPL = Batas ketepatan atas yang diterima
DUPL = Batas ketepatan atas yang diinginkan
Sample size = Banyaknya sampel
Pada langkah ketiga, jika dalam pemeriksan terhadap attribute
96 anggota sampel peneliti menemukan 2 kesalahan atau
penyimpangan, maka peneliti akan mengambil 30 anggota sampel
tambahan sehingga jumlah sampel kumulatif menjadi sebanyak 126.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 51
36
Jika dari 126 anggota sampel tersebut hanya dijumpai 2 kesalahan,
maka AUPL = 6,3 ÷ 126 = 5%. Dengan demikian jika dari 126
anggota sampel tersebut hanya terdapat 2 kesalahan, auditor akan
mengambil kesimpulan bahwa pegendalian intern klien adalah
efektif, dan peneliti akan menghentikan pengambilan sampelnya,
karena AUPL = DUPL. Namun jika dari 126 anggota sampel
tersebut peneliti menemukan 3 kesalahan, maka AUPL menjadi lebih
besar 6,19% (7,8 ÷ 126). dalam keadaan ini auditor memerlukan
tambahan sampel sebanyak 156 (7,8 ÷ 5%) dan pindah kelangkah
selanjutnya. Pada langkah keempat, jika dalam pemeriksaan terhadap
attribute 126 anggota sampel dan peneliti menemukan 3 kesalahan
atau penyimpangan, maka peneliti akan mengambil 30 anggota
sampel tambahan sehingga pada langkah keempat ini jumlah sampel
kumulatif menjadi sebanyak 156. Jika dari 156 anggota tersebut
hanya dijumpai 3 kesalahan, maka AUPL = 7,8 ÷ 156 = 5%.
Dengan demikian, jika dari 156 anggota sampel tersebut hanya
terdapat 3 kesalahan, peneliti akan mengambil kesimpulan bahwa
pengendalian intern klien adalah efektif, dan peneliti akan
menghentikan pengambilan sampelnya, karena AUPL sama dengan
DUPL. Namun, jika dari 156 anggota sampel di jumpai 4 kesalahan,
maka AUPL menjadi lebih besar 5,9% (9,2 ÷ 156). Dalam keadaan
ini peneliti beralih ke langkah kelima, yaitu mengambil kesimpilan
bahwa unsur pengendalian intern yang di periksa peneliti tidak dapat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 52
37
dipercaya atau peneliti dapat menggunakan fixed sampel-size-
attribute sampling sebagai alternatif.
3. Discovery sampling
Model pengambilan sampel ini cocok digunakan jika tingkat
kesalahan yang diperkirakan dalam populasi yang sangat rendah
(mendekati nol). Dalam model ini auditor menginginkan kemungkinan
tertentu untuk menemukan paling tidak satu kesalahan. Jika
kenyataannya tingkat kesalahan sesungguhnya lebih besar daripada yang
diharapkan. Discovery sampling dipakai oleh auditor untuk menemukan
kecurangan, pelanggaran yang serius dari unsur pengendalian intern dan
ketidakberesan lainnya. Umumnya, kondisi yang diperlukan sebagai
dasar penggunaan discovery sampling adalah:
1. Jika auditor memperkirakan tingkat kesalahan dalam populasi
sebesar nol atau mendekati nol persen.
2. Jika auditor memcari karakteristik yang sangat kritis, jika hal ini
ditemukan, merupakan petunjuk adanya ketidakberesan yang
lebih luas atau kesalahan yang serius dalamlaporan keuangan.
Discovery sampling digunakan pula oleh auditor dalam pengujian
subantif. Jika tujuan audit untukmenemukan paling tidak satu kesalahan
yang mempunyai dampak potensial terhadap suatu akun, discovery
sampling umumnya dipakai untuk tujuan tersebut. Prosedur pengambilan
sampel dalam discovery sampling adalah sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 53
38
1. Tentukan attribute yang akan diperiksa. Contoh:
a. Kelengkapan dokumen Bukti Kas Keluar
b. Otorisasi Pengeluaran Kas
c. Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen yang lain
dalam Pengendalian Internal Pengeluaran Kas.
2. Tentukan populasi dan besar populasi yang akan dimbil sampelnya.
Contoh: Bukti pengeluaran kas PT X.
3. Tentukan tingkat keandalan. Seperti sama halnya dengan model
attribute sampling lainnya, auditor harus menentukan tingkat
keandalan. Misalnya: Auditor menetapkan R%= 95.
4. Tentukan desired upper precision limit. Auditor kemudian
menentukan tingkat kesalahan populasi yang masih dapat diterima.
Contoh: auditor menetaplan DUPL 1%.
5. Tentukan besarnya sampel. Dengan menggunakan discovery
sampling yang sesuai dengan besarnya sampel populasi objek yang
akan di periksa, R% dan DUPL, maka auditor akan dapat
menentukan besarnya sampel.
6. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap karakteristik sampel. Misalnya
jika dari hasil pemeriksaan 300 anggota sampeltersebut auditor
menemukan kesalahan, auditor akan segera mengambil kesimpulan
bahwa dengan 95% keyakinan bahwa kemugkinan terjelek tingkat
kesalahan dalam populasi tidak melebihi 1%. Dengan kata lain,
pengendalian intern adalah efektif. Dipihak lain, jika auditor
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 54
39
menemukan kesalahan satu atau lebih kesalahan dalam pemeriksaan
terhadap anggota sampel, auditor kemungkinan tidak akan membuat
kesimpulan secara statistik mengenai hasil pemeriksaannya. Jika
tujuan pemeriksaan adalah menemukan kesalahan, maka auditor
akan menghentikan pemeriksaan terhadap anggota sampel segera
setelah ia menemukan kesalahan. Langkah berikutnya umumnya
adalah auditor melakukan penelaahan terhadap karakteristik
kesalahan yang ditemukan tersebut. Jadi, misalnya auditor telah
menemukan kesalahan pada saat ia memeriksa bukti kas keluar yang
kesepuluh, maka ia akan menghentikan pemeriksaan terhadap
anggota sampel yang lain meskipun jumlah anggota sampel adalah
300 lembar bukti pengeluaran kas. Perlu disadari dalam discovery
sampling adalah bahwa auditor bertujuan menemukan kesalahan dan
menilai karakteristik kesalahan tersebut, sehingga auditor akan
menghentikan proses pengembalian dan pemeriksaan sampel begitu
ia menemukan satu kesalahan di dalamnya.
I. Penelitian Terdahulu
Menurut Priyanti (2014) mengenai Evaluasi Pengendalian Intern
Penerimaan dan Pengeluaran Kas untuk Organisasi Non Profit (Studi Kasus
Gereja Kristen Indonesia Gejayan, Yogyakarta), penelitian tersebut bertujuan
untuk mengetahui apakah pengendalian intern penerimaan dan pengeluaran
kas Gereja Kristen Indonesia Gejayan sudah sesuai dengan teori dan
mengetahui apakah pengendalian intern penerimaan kas dan pengeluaran kas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 55
40
Gereja Kristen Indonesia Gejayan sudah berjalan secara efektif. Penelitian ini
berlatar belakang dengan gereja sebagai tempat ibadah yang
persembayangannya dikelola dengan cara yang masih sederhana yang
dianggap kurang efektif. Proses penerimaan dan pengeluaran kas dengan
menggunakan pengendalian intern diharapkan dapat membuat pengelolaan
kas gereja menjadi lebih baik. Jenis penelitian yang digunakan adalah studi
kasus pada Gereja Kristen Indonesia Gejayan. Teknik pengumpulan data
yang digunakan adalah dokumentasi, wawancara dan koesioner. Teknik
analisis data yang digunakan adalah analisis deskriptif dan statistical
sampling dengan menggunakan metode stop or go sampling. Hasil penelitian
pertama dengan menggunakan analisis deskriptif menunjukan bahwa
pengendalian intern penerimaan dan pengeluaran kas Gereja Kristen
Indonesia Gejayan sudah sesuai teori dengan menerapkan unsur - unsur
pengendalian intern yang ada pada teori yang digunakan.hasil penelitian
kedua dengan menggunakan metode stop or go sampling menggunakan
Achieved Upper Precision Limit (AUPL) dan Desired Upper Precision Limit
(DUPL) untuk mendapatkan pengendalian intern penerimaan dan pengeluaran
kas secara efektif.
Prasetyo (2013), menulis tentang Evaluasi Sistem Pengendalian Internal
Pengeluaran Kas Studi Kasus pada Paroki St. Yohanes Rasul Prinwulung
Yogyakarta. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah sistem
pengendalian internal pengeluaran kas pada Paroki St. Yohanes Rasul
Priwulung telah efektif. Objek penelitian adalah sistem penendalian internal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 56
41
pengeluaran kas dan teknik pengumpulan datanya berupa wawancara,
kuesioner, dan dokumentasi.
Teknik analisis data yang digunakan adalah Attribute Sampling Models
dengan model fixed sample Size Sampling. Tingkat keandalan (R%) yang
digunakan sebesar 95%. Desired Upper Precision Limit (DUPL) sebesar 5%
dan taksiran persentase kesalahan populasi sebesar 4% yang didapat dari
pengujian terhadap 50 sampel awal. Analisis pengendalian internal
pengeluaran kas dilakukan dengan cara membandingkan AUPL dan DUPL.
Hasil penelitian yang diperoleh dari hasil kuesioner dan wawancara
menunjukkan bahwa struktur organisasi sudah cukup baik, sistem otorisasi
dan prosedur pencatatan belum cukup baik, praktik yang sehat sudah cukup
baik dan karyawan yang sesuai dengan tanggung jawabnya sudah cukup baik.
Pada pengujian terhadap 220 kuitansi pengeluaran kas ditemukan beberapa
kesalahan pada attribute. Pada attribute pertama (informasi umum pada
kuitansi) ditemukan tiga kesalahan sehingga memberikan hasil Achieved
Upper Precision Limit (AUPL) sebesar 4%. Attribute kedua (otorisasi dari
pihak berwenang) ditemukan dua kesalahan sehingga memberikan hasil
AUPL sebesar 3%, sedangkan attribute ketiga (nomor urut tercetak pada
kuitansi) tidak terpenuhi, karena paroki belum menggunakan nomor urut
tercetak pada kuitansi. Hasil analisis menunjukkan bahwa attribute pertama
efektif, attribute kedua efektif, dan attribute ketiga tidak efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 57
42
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah riset
eksplorasi berupa studi kasus yang mana peneliti akan meneliti laporan
pengelolaan kas yaitu pengeluaran kas serta pengendalian intern dari
gereja tersebut. Dalam metode ini memiliki sifat kualitatif yang tidak
menggunakan teknik statistik untuk menyimpulkan hasil observasi. Data
kualitatif merupakan proses analisa data yang tidak memerlukan
penyajian secara sistematis dan matematis namun bersifat penjelasan
berdasarkan landsan teori, pendapat, interpretasi terhadap tanggapan
responden mngenai faktor - faktor sikap yang berhubungan dengan
sistem pengendalian intern terhadap pengeluaran kas. Hasil penelitian
hanya bermanfaat bagi Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta dan peneliti selanjutnya.
B. Subjek Penelitian
Subjek dari penelitian ini adalah Pastor Paroki dan Bendahara Gereja
Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
C. Objek Penelitian
Objek dari penelitian ini adalah
1. Stuktur organisasi yang berkaitan dengan pengeluaran kas
Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 58
43
2. Uraian tugas pada masing – masing bagian yang berkaitan
dengan pengeluaran kas Gereja Katolik Keluarga Kudus
Banteng Yogyakarta.
3. Prosedur pengendalian internal terhadap pengeluaran kas.
4. Dokumen sumber dan dokumen pendukung untuk pengeluaran
kas seperti kuitansi dan nota.
D. Waktu Penelitian
Waktu penelitian dilakukan pada Februari 2018.
E. Lingkungan Penelitian
Lingkungan penelitian adalah lingkungan riil yaitu lingkungan di Gereja
Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta dengan mencari informasi
di gereja tersebut serta melakukan penelitian di gereja tersebut dan juga
mencari beberapa narasumber untuk mendapatkan data yang lebih akurat.
F. Data yang Dibutuhkan
Data yang dibutuhkan dalam penelitian ini adalah:
a. Gambaran umum tentang Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta.
b. Stuktur organisasi dan uraian tugas.
c. Formulir, dokumen dan catatan yang digunakan di Gereja Katolik
Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta, terkait dengan pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 59
44
G. Teknik Pengumpulan Data
a. Studi Pustaka: Melakukan penelitian dengan cara mengumpulkan,
membaca serta mempelajari data-data yang bersifat tertulis yang
dapat diperoleh dari buku - buku maupun mengambil literatur yang
berasal dari buku, jurnal, serta penelitian sebelumnya mengenai
pengendalian intern pengeluaran kas organisasi non profit.
b. Penelitian Lapangan
Melakukan penelitian langsung pada gereja yang menjadi objek
penelitian untuk memperoleh data yang objektif dan nyata, dapat
dilakukan dengan cara:
1) Wawancara : Melakukan tanya jawab dengan pihak - pihak dari
Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta seperti
pengurus gereja, karyawan dan pihak lain yang bersangkutan
sehingga data penelitian dapat diperoleh.
2) Dokumentasi : Meminta data/arsip mengenai data - data
penelitian yaitu laporan pengeluran kas gereja.
3) Cheklist : Mengajukan suatu daftar pertanyaan yang berkaitan
dengan pengendalian intern pengeluran kas.
H. Teknik Analisis Data
Dalam penelitian ini peneliti menggunakan metode analisis data dengan
attribute sampling models yaitu Fixed-Sample-Size attribue sampling.
Teknik analisis data yang digunakan adalah :
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 60
45
1. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas
pengendalian internal. Dalam penelitian ini artribut yang dipilih
adalah:
a. Kelengkapan dokumen bukti kas keluar (adanya kuitansi dan
nota).
b. Otorisasi pengeluaran kas:
1. Pastur Paroki
2. Bendahara
3. Koordinator Tim Kerja
4. Penerima uang (Penjual)
c. Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen yang lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
2. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya.
3. Menentukan besarnya sampel.
4. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi.
5. Memeriksaan terhadap attribute yang menunjukan efektivitas unsur
pengendalian intern.
6. Mengevaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel.
7. Menarik kesimpulan.
a. Jika AUPL < DUPL, artinya unsur pengendalian internal yang
diperiksa sudah efektif.
b. Jika AUPL > DUPL, artinya unsur pengendalian internal yang
diperiksa tidak efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 61
46
BAB IV
GAMBARAN UMUM ORGANISASI
A. Perkembangan Gereja Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta.
1. Sejarah Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
Pada tahun 1963 dilakukan peletakan batu pertama untuk bangunan
gedung Skolastikat MSF, yakni tempat tinggal frater-frater calon imam
MSF yang sedang belajar filsafat dan teologi di Institut Filsafat dan
Teologi Kentungan. Peletakan batu pertama itu dilakukan oleh pimpinan
Misionaris Keluarga Kudus (MSF). Di ruang dalam depan gereja Keluarga
Kudus Banteng pada dinding sebelah Selatan pintu masuk, di bawah, ada
batu-bata yang bertuliskan: 19-IX-1963. Itulah tanggal peletakan batu
pertama yang dilakukan oleh Romo Josef van Beek, Superior Regional
MSF. Bangunan yang terletak di antara umat Katolik yang belum banyak
jumlahnya namun tersebar dan masuk pada Paroki Mlati, Pakem, Kotabaru
dan Baciro yang cukup jauh letaknya merupakan cikal bakal bangunan
gereja Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
Permulaan bulan Agustus tahun 1966, sekelompok siswa Schola
Latina Berthinianum (Seminari Menengah MSF) datang di Banteng.
Mereka sebelumnya tinggal di kota Ungaran, Jawa Tengah. Kemudian
mereka menghuni sebagian bangunan baru yang sudah dapat ditempati.
Rombongan ini dipimpin oleh Romo Van der Valk MSF. Dan Romo Van
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 62
47
der Valk MSF ini dibantu oleh dua orang bruder, yang salah satunya
adalah Bruder Antonius Mitrasubagya MSF, yang lebih dikenal dengan
Bruder Anton. Bersama dengan itu datanglah Bapak J. Prawirohardjono,
seorang tokoh Katolik dari Kentungan, menjumpai Romo Van der Valk
MSF. Seperti lazimnya orang yang belum saling mengenal, mereka saling
memperkenalkan diri dulu. Karena mereka merasa disatukan dalam iman
yang sama akan Yesus Kristus, mudahlah bagi keduanya untuk saling
mempercayai. Dalam waktu singkat terjadilah persahabatan iman yang
mendalam. Selanjutnya Bapak Prawirohardjono menanyakan apakah
kiranya pada hari minggu pada bangunan baru akan diadakan Perayaan
Ekaristi. Jika diadakan maka Bapak Prawirohardjono bersedia
mengumpulkan umat di sekitar Banteng. Bapak Prawirohardjono dan
terlebih umat akan lebih senang lagi apabila untuk selanjutnya setiap hari
Minggu diadakan Perayaan Ekaristi sebab di sekitar Banteng umat Katolik
cukup banyak. Apalagi mereka harus berjalan jauh kalau akan mengikuti
Perayaan Ekaristi. Misalnya ke Baciro, ke Pakem, ke Kotabaru atau ke
Mlati. Jadi cukup jauh. Romo Van der Valk MSF menyanggupi dan
menerima dengan tangan terbuka permintaan itu apabila umat memang
menghendaki. Karena Romo Van der Valk MSF tahu betul bahwa salah
satu sumber kekuatan bagi umat Katolik dan salah satu tanda persaudaraan
jemaat Katolik adalah Perjamuan Ekaristi. Akan tetapi ada kesulitan di
mana mereka akan melaksanakan Ekaristi, sebab ruang yang sedikit
memadai atau cukup luas belum ada yang selesai dikerjakan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 63
48
Meski ada kesulitan, Minggu kedua pada bulan Agustus tahun 1966
terkumpul juga kurang lebih lima puluh orang. Perayaan Ekaristi
dilaksanakan dengan menempati suatu ruangan yang kini dipakai sebabai
ruang cuci, yaitu kamar paling utara. Pada hari-hari Minggu berikutnya,
yang semula hanya lima puluh orang itu semakin bertambah jumlahnya.
Kamar dan ruangan yang selesai digarap pun semakin bertambah sehingga
pelaksanaan Perayaan Ekaristi kemudian dipindah ke ruang yang
ukurannya lebih besar. Karena umat yang ikut Perayaan Ekaristi terus
bertambah, dan ada ruangan yang lebih besar lagi yang siap digunakan,
maka Perayaan Ekaristi berpindah lagi. Ketika aula selesai dibangun maka
untuk Perayaan Ekaristi kemudian digunakan ruang aula.
Pimpinan Kongregasi MSF menyadari bahwa gedung gereja sangat
dibutuhkan umat. Maka gedung gereja yang belum lengkap telah dipakai
untuk mengadakan Perayaan Ekaristi. Setelah terjadi kesepakatan antara
Bapak Uskup Keuskupan Agung Semarang yaitu Romo Yustinus Kardinal
Darmoyuwono, dan pemimpin Kongregasi MSF maka diputuskan bahwa
di antara bangunan gedung Skolastikat MSF itu didirikan sebuah gereja
untuk umat yang terpencil dan jauh dari parokinya. Dengan adanya
gedung gereja itu dimaksudkan agar umat di sekitarnya bisa mengikuti
Perayaan Ekaristi pada hari Minggu maupun hari-hari raya. Bahkan jika
mungkin, umat dapat mengikuti Perayaan Ekaristi setiap hari. Hal ini
merupakan salah satu wujud kesediaan Kongregasi MSF kepada
Keuskupan Agung Semarang, bahwa di antara bangunan Skolastikat MSF
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 64
49
akan berdiri gereja yang bersifat publik, artinya juga untuk umat. Kontrak
karya antara Keuskupan Agung Semarang dan Kongregasi MSF yang
kemudian diperbarui menyebut hanya tenaga anggota MSF yang diusulkan
oleh Superior Religiosus, dapat diangkat oleh Uskup untuk cura
animarum (pemeliharaan jiwa-jiwa) di sekitar Banteng.
Tepat pada tanggal 1 Januari 1968 gedung gereja yang terletak di
antara bangunan Skolastikat MSF itu secara resmi dibuka dan disahkan
sebagai tempat ibadah umat Katolik Banteng. Peresmian tersebut
dilakukan secara diam-diam, tanpa pengguntingan pita, dan juga tanpa
pesta. Rupa-rupanya hal itu memang disengaja, yaitu sesuai dengan
kesederhanaan dan sikap prasojo yang dimiliki oleh Keluarga Kudus di
Nazaret. Dengan peristiwa peresmian itu umat di sekitar tempat tersebut
diperkenankan berkumpul dan mengadakan Perayaan Ekaristi bersama
para frater calon imam MSF dan bersama seorang romo MSF. Pada tahun
itu pula terbentuklah pengurus Paroki yang terdiri dari Bapak Floribertus
Pirmo Darmojo dari Wilayah Ngentak, Bapak Tarsisius Ciptawardojo dari
Gadingan, Bapak Siswo Supadmo dari Wilayah Candi, Bapak Wiryono
dari Wilayah Kentungan, Bapak FX. Suparno dari Wilayah Klaseman,
Bapak A. Wignyo Sumarto dan Bapak A. Mulyono, keduanya dari
Wilayah Sengkan.
2. Pekerja di Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
Jumlah karyawan di Gereja Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta
berjumlah 11 karyawan, yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 65
50
a. 2 orang di bagian Liturgi.
b. 2 orang di bagian Koster.
c. 2 orang di bagian Sekretariat (1 orang di bagian Sekretariat
Keuangan dan 1 orang di bagian Sekretariat Paroki).
d. 1 orang di bagian Wisma Paroki.
e. 1 orang membantu keuangan tetapi freelance
f. 2 orang di bagian Security.
g. 1 orang di bagian Kebersihan dan dibantu Koster.
3. Jadwal Misa Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
Jadwal Misa Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta adalah:
Jumat Pertama : Pukul 18.00
Sabtu Sore : Pukul 16.30
Minggu Pagi : 1. Pukul 05.30
2. Pukul 07.00
3. Pukul 09.00
Minggu Sore : Pukul 16.30
Misa Harian : Pukul 05.30
Misa Devosi Keluarga Kudus : Pukul 18.00
(Jum’at terakhir setiap bulan)
B. Lokasi Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
Lokasi Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta berada di Jalan
Kaliurang Km.7,5, Trompol Pos 2, Sleman, Daerah Istimewa Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 66
51
C. Visi dan Misi Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta.
Visi Gereja Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta adalah
yang signifikan dan relevan bagi warga dan masyarakat di setiap zamannya
dengan mengikuti Yesus Kristus yang mewartakan Kerajaan Allah.
Mengikuti Yesus Kristus menegaskan semangat misioner Gereja yang
mengambil pola dan semangat Yesus Kristus yang hadir dan berkarya demi
Kerajaan Allah.
Misi Gereja Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta adalah
untuk mewujudkan cita-cita Gereja yang demikian itu, Paroki Keluarga
Kudus Banteng Yogyakarta mengembangkan aspek-aspek pastoral yang
hendak dijalankan sesuai dengan Arah Dasar Keuskupan Agung Semarang.
Aspek pastoral tersebut meliputi:
1. Pengembangan iman yang mendalam dan tangguh.
2. Peningkatan peran awam di bidang sosial, politik, ekonomi.
3. Pemberdayaan Kaum Kecil, Lemah, Miskin, Tersingkir, dan Difabel
(KLMTD).
4. Pelestarian keutuhan ciptaan
D. Stuktur Organisasi Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta.
DEWAN HARIAN
1. Ketua ( Pastor Paroki, ex-officio ) : Rm. Stephanus Fadjarianto, MSF
2. Wakil Ketua I ( para Pastor Pembantu, ex-officio ) : Rm. Yusup
Sunarno, MSF
3. Wakil Ketua II ( Awam ) : Bpk. Aloysius G Sujatmiko
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 67
52
4. Ketua Bidang Liturgi dan Peribadatan : Bpk. Phillipus Bino
5. Ketua Bidang Pewartaan dan Evangelisasi : Ibu Veronika Ari Murti
6. Ketua Bidang Pelayanan Kemasyarakatan : Bpk. Ignatius Djoko
Sumadyono
7. Ketua Bidang Paguyuban dan Persaudaraan : Bpk.Yohanes Slamet
8. Ketua Bidang Rumah Tangga : Bpk. Yohanes Agoes Pringgo
9. Ketua Bidang Penelitian dan Pengembangan : Bpk. B. Setya Budi
Asmara
10. Koordinator Ketua-ketua Wilayah : Bp. Yohanes Luky Kurniawan
11. Sekretaris I : Bpk. Antonius Wasis Jaka Waluya
12. Sekretaris II : Ibu Maria Kusumaningrum
13. Bendahara I : Bp. FX. Gunawan
14. Bendahara II : Ibu Martina.E.Irawati
15. Bendahara III : Ibu Maria Haryanti
TIM KERJA
1. Bidang Liturgi dan Peribadatan : Bpk. Phillipus Bino
a. Tim Kerja Tata Perayaan dan Peribadatan : Bpk. Jacobus Beda
b. Tim Kerja Prodiakon : Bpk. Gregorius Gagat Handoyo Utomo
c. Tim Kerja Putra-putri Altar : Sdr. Raphael Esavenda
d. Tim Kerja Paduan Suara (koor) + Dirigen : Bpk.Paulus Trijaya
Tjok Agung Sudharsana
e. Tim Kerja Pemasmur : Ibu Alma Linggar Jonarta
f. Tim Kerja Lektor : Sdr. Stephanus Endar Suhendar
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 68
53
g. Tim Kerja Pemusik (Iringan) : Ibu Chatarina Evita Aprilianti
h. Tim Kerja Paramenta : Ibu Th. Endang Saptaningsih
i. Tim Kerja Tata Altar : Ibu Paulina Hermiandari
2. Bidang Pewartaan dan Evangelisasi : Ibu Veronika Ari Murti Pratiwi
a. Tim Kerja Sakramen Inisiasi : Ibu M.M.Suyatini
b. Tim Kerja Katekis : Bpk. Mateus Andi Susanto
c. Tim Kerja Kerasulan Kitab Suci : Bpk. Fransiscus Setiadi Mardanu
d. Tim Kerja Pendampingan Iman Usia Dini ( PIUD ) : Ibu Florentina
Meiana
e. Tim Kerja Pendampingan Iman Anak ( PIA ) : Ibu Florentina
Meiana
f. Tim Kerja Pendampingan Iman Remaja ( PIR ) : Ibu Agustina
Pujiastuti
g. Tim Kerja Pendampingan Iman Orang Muda ( PIOM ) : Bpk.
Fransiscus Asisi Triwusono
h. Tim Kerja Pendampingan Iman Usia Lanjut ( PIUL ) : Ibu Agnes
Titiek Harwanti
i. Tim Kerja Komunikasi Sosial : Bpk. Rafael Muji Triyanto
j. Tim Kerja Promosi Panggilan : Bpk. Fransiskus Asisi Widanto
3. Bidang Kerja Kemasyarakatan : Bpk. Ignatius Djoko Sumadyono
a. Tim Kerja Pengembangan Sosial Ekonomi ( PSE ) : Ibu Rosa
Maria Suprapti Supranawa
b. Tim Kerja Kesehatan : Ibu Sylvester Natalia Lilik Saptawati
Widyarini
c. Tim Kerja Pendidikan : Bpk. Macaryus Sudartomo
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 69
54
d. Tim Kerja Karitatif : Bpk. Herman Yoseph Kuwadi
e. Tim Kerja Hubungan Antar agama dan Kepercayaan
(HAK) : Bpk. PA. Bambang Priyono
f. Tim Kerja Pelestarian Keutuhan dan Ciptaan : Bpk. Aloysius
Basuki Harsono
4. Bidang Paguyuban dan Persaudaraan : Bpk. Yohanes Slamet
a. Tim Kerja Ibu-ibu Paroki : Ibu Ryni Suprapto
b. Tim Kerja Pendampingan Keluarga : Bpk. Hendrikus Panggalo
c. Tim Kerja Worosemedi : Ibu Agustina Murbanun Sumarman
d. Tim Kerja Umat Difabel : Ibu Josephine Sudanasrini
e. Tim Kerja Kerabat MSF : Ibu Kristiana Linastuti
f. Tim Kerja Keluarga Biarawan Biarawati : Bpk.Y. Sumantri
5. Bidang Rumah Tangga : Bpk. Yohanes Agoes Pringgo
a. Tim Kerja Rumah Tangga Paroki : Bpk.Stephanus Sardjana
b. Tim Kerja Rumah Tangga Pastoran : Ibu Th. Septiningsih
c. Tim Kerja Keamanan dan Parkir : Bpk. Benny ( Nikodemus Ben
Nendi)
d. Tim Kerja Listrik, Sanitasi dan Audio-Visual : Bpk. W. Budi
Wirjawan
e. Tim Kerja Pengelolaan Panti Paroki : Yohanes Purwanto
6. Bidang Penelitian dan Pengembangan : Bpk. B. Setya Budi Asmara
a. Tim Kerja Pendataan Umat dan Analisis Data : Bpk. Agustinus
Arie Budiyanto
b. Tim Kerja Pengembangan Paroki dan Programasi : -
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 70
55
E. Uraian Tugas Pengurus Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta.
1. Dewan Paroki
Dewan Paroki Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta bertugas
menyelenggarakan pelayanan pastoral sesuai dengan kebutuhan umat
dengan mengacu pada Arah Dasar Keuskupan Agung Semarang,
Pedoman – Pedoman Pastoral Keuskupan Agung Semarang dan
Pengarahan – Pengarahan Keuskupan Agung Semarang.
2. Dewan Harian
a. Merumuskan kebijakan tentang pelayanan pastoral paroki,
menyangkut tuntutan praktis pelayanan pastoral,pedoman yang
dibutuhkan untuk pelayanan paroki dan tuntutan visioner terkait
dengan Kebijakan Umum Keuskupan Agung Semarang dan Arah
Dasar Keuskupan Agung Semarang.
b. Menentukan misi paroki, fokus pastoral serta sasaran strategi baik
jangka panjang, menengah maupun pendek.
c. Mengawasi dan memonitor pelaksanaan program kerja di semua
bidang Dewan Paroki, yang dilaksanakan dengan menggunakan
format monitoring evaluasi sesuai dengan ketentuan yang berlaku di
Keuskupan Agung Semarang
d. Menangani masalah – masalah paroki yang timbul dalam kehidupan
umat beriman.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 71
56
e. Mempersiapkan rapat dan membentuk kepanitiaan ad hoc untuk
melibatkan dan memberdayakan orang – orang baru yang memiliki
kemampuan dalam pelayanan umat.
f. Mengundang rapat Dewan inti, Dewan Pleno atau Bidang –
Bidang/Tim kerja tertentu secara berkala atau menurut kebutuhan
paroki.
g. Menyampaikan laporan tentang dinamika pastoral paroki kepada
uskup, meliputi: Laporan Keuangan Bulanan Dan Tahunan,
RAPB/RAI, Data Statistik dan Narasi Dinamika Paroki.
3. Ketua Dewan Paroki
a. Melaksanakan dan memastikan terlaksananya reksa pastoral paroki
secara keseluruhan.
b. Mendorong dan menciptakan paguyuban yang aktif, kreatif, inovatif,
komunikatif, kondusif, partisipatif, inklusif dan transformatif.
c. Memimpin rapat – rapat Dewan Paroki atau memberikan delegasi
pimpinan rapat kepada Pengurus Dewan Harian lainnya.
d. Bersama Pengurus Dewan Paroki menyusun program kerja dan
RAPB/RAI.
e. Menyelenggarakan rapat pleno untuk pengesahan program kerja
Dewan Paroki dan RABN/RAI.
f. Memberikan persetujuan permohonan atas pencairan dana dari
kegiatan sesuai dengan rencana kerja dan RABN/RAI yang telah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 72
57
disahkan serta mempertimbangkan pencairan dana diluar
RABN/RAI.
g. Bersama Pengurus Dewan Paroki melaksanakan monitoring dan
evaluasi pelaksanaan program kerja dan RABN/RAI.
h. Menyelenggarakan rapart pleno untuk pertanggungjawabkan
program kerja Dewan Paroki.
i. Mengambil kebijakan atas permasalahan – permasalahana yang ada
di Paroki.
j. Membuat dan menyampaikan Laporan Tahunan ke Keuskupan
Agung Semarang.
k. Mendampingi Bidang Liturgi dan Peribadatan serta Bidang
Paguyuban dan Persaudaraan.
l. Ketua Dewan Paroki Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta bertugas
menjadikan Ketua PGPM ex officio.
4. Wakil Ketua I
a. Membantu tugas Ketua, baik menyangkut pendampingan
wilayah/lingkungan maupun Tata Kelola Penggembalaan.
b. Memastikan Tata Kelola Administrasi dan Tata Kelola Harta Benda
berjalan dengan baik.
c. Melaksanakan tugas – tugas yang diberikan oleh Ketua.
d. Mewaliki dan atau menjalankan tugas Ketua apabila Ketua tidak
dapat hadir dan atau berhalangan dalam pertemuan.rapat internal
maupun eksternal Dewan Paroki.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 73
58
e. Mendampingi Bidang Perwartaan dan Evangelisasi serta Bidang
Penelitian dan Pengembangan.
f. Memberikan rekomendasi atas permohonan untuk merealisasikan
kegiatan bidang atau Tim Kerja yang didampinginya sesuai program
kerja.
5. Wakil Ketua II
a. Membantu tugas Ketua, terutama dalam upaya menampung
mengelolah dan menyalurkan aspirasi umat dalam hidup berparoki.
b. Melaksanakan tugas – tugas yang diberikan oleh Ketua.
c. Mewakili dan atau menjalankan tugas Ketua/Wakil Ketua I
menghadiri pertemuan /rapat internal maupun eksternal Dewan
Paroki.
d. Mewakili Dewan Paroki dalam hubungan dengan pemerintah dan
masyarakat.
e. Mendampingi Bidang Rumah Tangga dan Bidang Pelayanan
Kemasyarakatan serta bertanggung jawab terhadap pembinaan dan
kinerja karyawan paroki.
f. Memberikan rekomendasi atas permohonan untuk merealisasikan
kegiatan bidang atau Tim Kerja yang didampinginya sesuai program
kerja.
g. Secara ex officio bertindak sebagai anggota PGPM.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 74
59
6. Ketua – Ketua Bidang.
a. Mengusahakan agar kegiatan dalam bidang dan tim kerja yang
berada dalam koordinasinya, sesuaidengan visi Keuskupan Agung
Semarang dan misi paroki.
b. Menyusun rencana program kerja di bidangnya dan menyampaikan
kepada Dewan Inti.
c. Mengkoordinasikan Tim – tim Kerja yang berada dalam
koordinasinya dalam perencanaan Program Kerja maupun
pembuatan RABN/RAI.
d. Mengadakan koordinasi antar koordinator tim-tim kerja yang
berada dalam koordinasinya secara periodik.
e. Menyampaikan hasil rapat Dewan Harian kepada Ketua Tim Kerja
yang bersedia dalam koordinasinya.
f. Melaksanakan monitoring dan evaluasi pelaksanaan program kerja
di bidangnya dan dari Tim Kerja yang berada dalam koordinasinya.
g. Melaporkan dan mempertanggungjawabkan pelaksanaan program
kerja sesuai bidangnya kepada Dewan Inti.
h. Memberikan arahan, pendampingan dan konsultasi kepada tim –
tim kerja, pengurus wilayah, pengurus lingkungan atau umat yang
berkaitan dengan bidangnya.
i. Ketua Bidang Rumah Tangga, secara ex-officio bertindak sebagai
anggota PGPM.
7. Koordinator Ketua – Ketua Wilayah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 75
60
a. Koordinator Ketua – ketua Wilayah Dewan Paroki Keluarga Kudus
Banteng Yogyakartabertugas mengkoordinasi ketua – ketua wilayah
dan kegiatan – kegiatan antar wilayah.
b. Mewakili dan menjalankan tugas – tugas wilayah di daam rapat
Dewan Harian.
c. Mewakili dan menyampaikan masukan para Ketua Wilayah dalam
rapat Dewan Harian.
d. Menyampaikan hasil rapat Dewan Harian kepada para Ketua
Wilayah.
8. Sekretasris I
a. Menyiapkan agenda/materi rapat Dewan harian, Dewan Inti, dan
Dewan Pleno bersma Ketua dan/atau Wakil Ketua.
b. Membuat notulensi rapat dan menyampaikannya pada rapat
berikutnya.
c. Membuat surat – surat resmi Dewan Paroki, baik unternal maupun
eksternal paroki dan mengarsipkannya.
d. Membuat dan menyusun rencana program kerja tahunan bersama
dengan pengurus Dewan Harian lainnya.
e. Membuat laporan tahunan kepada Uskup Keuskupan Agung
Semarang bersama dengan Sekretaris II.
f. Bertanggungjawab atas tata kelola sekretariat Dewan Paroki.
g. Melaksanakan koordinasi dengan Sekretaris II demi lancarnya
pelaksanaan tugas kesekretariatan Dewan Paroki.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 76
61
h. Secara ex-officio bertindak sebagai Sekretaris PGPM.
9. Sekretaris II
a. Membantu Sekretaris I mengelola surat menyurat.
b. Membuat risalah rapat Dewan Harian, Dewan Inti, dan Dewan Pleno.
c. Membuat dan menyampaikan undangan rapat/pertemuan.
d. Bertanggungjawab atas kesiapan fasilitas pendukung
rapat/pertemuan/
e. Membuat agenda semesteran dan atau tahunan kegiatan Dewan
Harian.
f. Membuat historia parociae, yaitu mencatat kegiatan dan atau
peristiwa – peristiwa penting yang terjadi di paroki.
g. Membuat laporan tahunan kepada Usup Keuskupan Agung Semarang
bersama dengan Sekretaris I.
h. Melaksanakan koordinasi dengan Sekretaris I demi lancarnya
pelaksanaan tugas kesekretariatan Dewan Paroki.
10. Bendahara I
a. Bertanggungjawab dan bertugas menjalankan tata kelola harta benda
paroki.
b. Bendahara I bersama Ketua bertugas mengurus penyimpanan uang
dan surat – surat berharga (rekening bank dan bentuk tabungan
lainnya) di paroki dan/atau bank demi menjaga keamanannya.
c. Mencairkan uang dan memberikan kepada Bendahara III untuk
kegiatan operasional, rutin dan program paroki.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 77
62
d. Membentuk Tim Akuntansi dan Keuangan Paroki untuk membantu
mewujudkan pengelolaan harta benda gereja yang akuntabel dan
transparan.
e. Menjadi Ketua Tim Akutansi dan Keuangan Paroki.
f. Membuat dan menyusun RABN/RAI Paroki bersna Pengurus Dewan
Harian lainnya.
g. Berupaya menggali, mengembangkan dan menghimpun dana lain
yang sah dari umat/pihak lain untuk meningkatkan pendapatan
Paroki.
h. Bertanggungjawab atas Laporan Keuangan Bulanan sesuai ketentuan
yang berlaku dan mengirimkannya ke Ekonomat Keuskupan Agung
Semarang paling lambat tanggal 10 pada bulan berikutnya.
i. Membuat Laporan Keuangan Tahunan Paroki berupa Laporan Posisi
Keuangan, Laporan Aktivitas dan Catatan Keuangan yang memuat
informasi penting berkaitan dengan Laporan Keuangan.
j. Bekerjasama dengan karyawan paroki bagian keuangan.
k. Secara ex-officio bertundak sebagai Bendahara PGPM.
11. Bendahara II
a. Membuat Laporan Keuangan Bulanan yang terdiri dari Laporan
Posisi Keuangan, Laporan Aktifitas dan Laporan Arus Kas.
b. Bertanggungjawab atas laporan penerimaan dan pengeluaran dana
Pengelolaan Panti Paroki, Caos Dhahar, APP, Danpamis,
Pangruktilaya serta dana ABTS lainnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 78
63
c. Bertanggungjawab atas Laporan Keuangan Pembangunan.
d. Bertanggungjawab atas proses penghitungan kolekte.
e. Bertanggungjawab dalam proses terselenggaranya persembahan
Natal, Paskah dan sumbangan umat lainnya.
f. Bersama Bidang Rumah Tangga bertanggungjawab atas pembuatan
dan pembaharuan data aktiva tetap paroki dan pemeliharaannya.
g. Membantu Bendahara I dalam penyususnan RAPB/RAI Paroki.
h. Bekerjasama dengan karyawan paroki bagian keuangan.
12. Bendahara III
a. Membuat pembukuan/laporan pemasukan dan pengeluaran keuangan.
b. Menghitung, mencatat dan membuat rekapitulasi persembahan umat
yaitu: Persembahan Umat, Caos Dhahar, Sumbangan Umat, Kotak
Sumbangan, Kolekte, Danpamis, APP dan dana lainnya yang telah
ditentukan.
c. Membuat laporan terperinci penerimaan persembahan umat untuk
dikirim ke lingkungan.
d. Bertanggungjawab atas pengiriman Dana Solidaritas dan Kolekte
Pelayanan Gereja serta Kolekte Khusus.
e. Mencairkan dana yang diajukan oleh Ketua Bidang dan atau
Koordinator Tim Kerja serta Ketua Panitia Ad hoc untuk pelaksanaan
kegiatan sesuai dengan RAPB/RAI.
f. Mencairkan permohonan dana pembiayaan kegiatan diluar program
kerja dan RAPB/RAI yang telah disetujui oleh Dewan Harian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 79
64
g. Membantu Bendahara I dalam penususnan RAPB/RAI.
h. Membantu Bendahara I dan II dalam pembuatan Laporan Keuangan
Bulanan dan Tahunan.
i. Bertanggungjawab atas pengelolaan Kas Paroki.
j. Membuat laporan kepada Bendahara I dan II.
k. Berkerjasama dengan karyawan paroki bagian keuangan.
13. Dewan Inti
a. Memantapkan fokus pastoral dan sasaran strategis sebagaimana telah
dirumuskan oleh Dewan Harian.
b. Mengelola dan mematangkan program kerja yang telah disiapkan
oleh bidang – bidang dan tim kerja sehingga siap diajukan untuk
disahkan dalam rapat pleno, disamping menjalankan tugas- tugas
rutin sesuai dengan uraian tugas.
14. Ketua Wilayah
a. Mengkoordinasi kegiatan pastoral di tingkat wilayah.
b. Mewakili wilayahnya dan memberikan masukan – masukan dalam
rapat koordinasi para ketua wilayah.
c. Mewakili wilayahnya di dalam rapat Dewan Inti.
d. Menindaklanjuti hasil rapat Dewan Paroki kepada pengurus
Lingkungan-lingkungan yang berada di wilayahnya.
e. Bertanggungjawab atas pelaksanaan tugas kepanitiaan Ad hoc dari
Dewan Paroki.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 80
65
15. Ketua Tim Kerja
a. Mengkoordinasikan pembuatan program kerja, RAPB/RAI dan
pelaksanaannya.
b. Menyampaikan rencana program kerja tersebut kepada Dewan Pleno
pada rapat tahunan.
c. Menindaklanjuti hasil rapat Dewan Paroki kepada tim kerjanya.
d. Melakukan koordinasi degan tim kerja lain yang berhubungn dengan
rencana program kerjanya dan atau program lintas tim kerja.
e. Melaksanakan monitoring, evaluasi, pelaporan dan
pertanggungjawabkan pelaksanaan program kerja secara berkala
maupun tahunan .
f. Melakukan rekruitmen dan kaderisasi dalam tim kerjanya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 81
66
BAB V
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Data
Data yang akan dianalisis oleh peneliti adalah Bukti Kas Keluar
Paroki berserta dokumen pendukungnya. Attribute yang akan dipilih untuk
menguji efektivitas pengendalian adalah kelengkapan dokumen bukti kas
keluar, otorisasi pengeluaran kas (Pastur Paroki, Bendahara, Koordinator
Tim Kerja, penerima uang (penjual)) dan kesesuaian informasi yang satu
dengan dokumen yang lain dalam pengendalian internal pengeluaran kas
(adanya kuitansi dan nota). Berikut deskripsi data yang digunakan dalam
penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 82
67
5.1 Tabel Deskripsi Data
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
1 001/10/17 √ √ √
2 002/10/17 √ √ √
3 003/10/17 √ √ √
4 004/10/17 √ √ √
5 005/10/17 √ √ √
6 006/10/17 √ √ √
7 007/10/17 √ √ √
8 008/10/17 √ √ √
9 009/10/17 √ √ √
10 010/10/17 √ √ √
11 011/10/17 √ √ √
12 012/10/17 √ √ √
13 013/10/17 √ √ √
14 014/10/17 √ √ √
15 015/10/17 √ √ √
16 016/10/17 X √ √
17 017/10/17 √ √ √
18 018/10/17 √ √ √
19 019/10/17 √ √ √
20 020/10/17 √ √ √
21 021/10/17 √ √ √
22 022/10/17 √ √ √
23 023/10/17 √ √ √
24 024/10/17 √ √ √
25 025/10/17 √ √ √
26 026/10/17 √ √ x
27 027/10/17 √ √ √
28 028/10/17 √ X √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 83
68
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan)
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
29 029/10/17 √ X √
30 030/10/17 √ √ √
31 031/10/17 √ √ √
32 032/10/17 √ √ √
33 033/10/17 √ √ √
34 034/10/17 √ X √
35 035/10/17 √ X √
36 036/10/17 √ X √
37 037/10/17 √ X √
38 038/10/17 √ X √
41 041/10/17 √ √ √
42 042/10/17 √ √ √
43 043/10/17 √ √ √
44 044/10/17 √ √ √
45 045/10/17 √ √ √
46 046/10/17 X √ √
47 047/10/17 √ √ √
48 048/10/17 √ √ √
49 049/10/17 √ √ √
50 050/10/17 √ √ √
51 051/10/17 √ √ √
52 052/10/17 √ √ √
53 053/10/17 √ √ √
54 054/10/17 √ √ √
55 055/10/17 √ √ √
56 056/10/17 √ √ √
57 057/10/17 √ √ √
58 058/10/17 √ √ √
59 059/10/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 84
69
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan).
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
60 060/10/17 √ √ √
61 061/10/17 √ √ √
62 062/10/17 √ √ √
63 063/10/17 √ √ √
64 064/10/17 √ √ √
65 065/10/17 √ √ √
66 066/10/17 √ √ √
67 067/10/17 √ √ √
68 068/10/17 √ √ √
69 069/10/17 √ √ √
70 070/10/17 √ √ √
71 071/10/17 √ √ √
72 072/10/17 √ √ √
73 073/10/17 √ √ √
74 074/10/17 √ √ √
75 075/10/17 √ X √
76 076/10/17 √ √ √
77 077/10/17 √ √ √
78 078/10/17 √ √ √
79 079/10/17 √ √ √
80 001/11/17 √ √ √
81 002/11/17 √ √ √
82 003/11/17 √ √ √
83 004/11/17 √ √ √
84 005/11/17 √ √ X
85 006/11/17 √ X √
86 007/11/17 √ X √
87 008/11/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 85
70
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan).
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
88 009/11/17 √ √ √
89 010/11/17 √ √ √
90 011/11/17 √ √ √
91 012/11/17 √ √ √
92 013/11/17 √ √ √
93 014/11/17 √ √ √
94 015/11/17 √ √ x
95 016/11/17 √ √ √
96 017/11/17 √ √ √
97 018/11/17 √ √ √
98 019/11/17 √ √ √
99 020/11/17 √ √ √
100 021/11/17 √ √ √
101 022/11/17 √ √ √
102 023/11/17 √ √ √
103 024/11/17 √ √ √
104 025/11/17 √ √ √
105 026/11/17 √ √ x
106 027/11/17 √ √ √
107 028/11/17 √ √ √
108 029/11/17 √ X √
109 030/11/17 √ √ √
110 031/11/17 √ √ √
111 032/11/17 √ √ √
112 033/11/17 √ √ √
113 034/11/17 √ √ √
114 035/11/17 √ √ √
115 036/11/17 √ √ x
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 86
71
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan)
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
116 037/11/17 √ √ √
117 038/11/17 √ √ √
118 039/11/17 √ √ √
119 040/11/17 √ √ √
120 041/11/17 √ √ √
121 042/11/17 √ √ √
122 043/11/17 √ √ √
123 044/11/17 √ √ √
124 045/11/17 √ √ √
125 046/11/17 √ √ √
126 047/11/17 √ √ √
127 048/11/17 √ √ √
128 049/11/17 √ √ √
129 050/11/17 √ √ √
130 051/11/17 √ √ √
131 052/11/17 √ √ √
132 053/11/17 √ √ √
133 054/11/17 √ √ √
134 055/11/18 √ √ √
135 056/11/17 √ √ √
136 057/11/17 √ √ √
137 058/11/17 √ √ √
139 060/11/17 √ √ √
140 061/11/17 √ √ √
141 062/11/17 √ √ X
142 063/11/17 √ √ X
143 064/11/17 √ √ √
144 065/11/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 87
72
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan)
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
145 066/11/17 √ √ √
146 067/11/17 √ √ √
147 068/11/17 √ √ √
148 069/11/17 √ √ √
149 070/11/17 √ √ √
150 071/11/17 √ √ √
151 072/11/17 √ √ √
152 073/11/17 √ √ √
153 074/11/17 √ √ √
154 075/11/17 √ √ √
155 076/11/17 X √ √
156 077/11/17 √ √ √
157 078/11/17 √ √ √
158 079/11/17 √ √ √
159 080/11/17 √ √ √
160 081/11/17 √ √ √
161 081/11/17 √ √ √
162 082/11/17 √ √ √
163 083/11/17 √ √ √
164 001/12/17 √ √ √
165 002/12/17 √ √ √
166 003/12/17 √ √ √
167 004/12/17 √ √ √
168 005/12/17 √ √ √
169 006/12/17 √ √ √
170 007/12/17 √ √ √
171 007/12/17 √ √ √
172 008/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 88
73
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan)
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
173 009/12/17 √ √ √
174 010/12/17 √ √ √
175 011/12/17 √ √ √
176 012/12/17 √ √ √
177 013/12/17 √ √ √
178 014/12/17 √ √ √
179 015/12/17 √ √ √
180 016/12/17 √ √ √
181 017/12/17 √ √ √
182 018/12/17 √ √ √
183 019/12/17 √ √ √
184 020/12/17 √ √ √
185 021/12/17 √ √ √
186 022/12/17 √ √ √
187 023/12/17 √ √ √
188 024/12/17 √ √ √
189 025/12/17 X √ √
190 026/12/17 X √ √
191 027/12/17 √ √ √
192 028/12/17 √ √ √
193 029/12/17 √ X √
194 030/12/17 √ X √
195 031/12/17 √ X √
196 032/12/17 √ X √
197 033/12/17 √ X √
198 034/12/17 √ √ √
199 035/12/17 √ √ √
200 036/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 89
74
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan)
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
201 037/12/17 √ √ √
202 038/12/17 √ √ √
203 039/12/17 √ √ √
204 040/12/17 X √ √
205 041/12/17 √ X √
206 042/12/17 √ √ √
207 043/12/17 √ √ √
208 044/12/17 √ √ √
209 045/12/17 √ √ √
210 046/12/17 √ √ √
211 047/12/17 √ √ √
212 048/12/17 √ √ √
213 049/12/17 √ √ √
214 050/12/17 √ √ √
215 051/12/17 √ √ √
216 052/12/17 √ √ √
217 053/12/17 √ √ √
218 054/12/17 √ √ √
219 055/12/17 √ √ √
220 056/12/17 √ √ √
221 057/12/17 √ √ √
222 058/12/17 √ √ √
223 059/12/17 √ √ √
224 060/12/17 √ √ x
225 061/12/17 √ √ √
226 062/12/17 √ √ √
227 063/12/17 √ √ √
228 064/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 90
75
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan)
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
229 067/12/17 √ √ √
232 068/12/17 √ √ √
233 069/12/17 √ √ √
234 070/12/17 √ √ √
235 071/12/17 √ √ √
236 072/12/17 √ √ √
237 073/12/17 √ √ √
238 074/12/17 √ √ √
239 075/12/17 √ √ √
240 076/12/17 √ √ √
241 077/12/17 √ √ √
242 078/12/17 √ √ √
243 079/12/17 √ √ √
244 080/12/17 √ √ √
245 081/12/17 √ √ √
246 082/12/17 √ X √
247 083/12/17 √ √ √
248 084/12/17 √ √ √
249 085/12/17 √ √ √
250 086/12/17 √ √ √
251 087/12/17 X √ √
252 088/12/17 √ √ √
253 089/12/17 √ √ √
254 090/12/17 √ √ √
255 091/12/17 √ √ √
256 092/12/17 √ √ √
257 093/12/17 √ √ √
258 094/12/17 √ √ √
259 095/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 91
76
5.1 Tabel Deskripsi Data (Lanjutan)
No. No. Bukti BKK Attribute
1 2 3
260 096/12/17 √ √ √
261 097/12/17 √ X √
262 098/12/17 √ √ √
263 099/12/17 √ √ √
264 100/12/17 √ √ √
265 102/12/17 √ √ √
266 103/12/17 √ √ √
267 104/12/17 √ √ √
268 105/12/17 √ √ √
269 106/12/17 √ √ √
270 107/12/17 √ √ √
271 108/12/17 √ √ √
272 109/12/17 √ √ √
273 110/12/17 √ √ √
274 111/12/17 √ √ √
275 112/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 92
77
B. Analisis Data
1. Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas
pengendalian internal.
Dalam penelitian ini artribut yang dipilih adalah:
a. Kelengkapan dokumen bukti kas keluar kas (adanya kuitansi
dan nota)
b. Otorisasi pengeluaran kas:
1. Pastur Paroki
2. Bendahara
3. Koordinator Tim Kerja
4. Penerima uang (Penjual)
c. Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen yang lain
dalam pengendalian internal pengeluaran.
2. Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya.
Setelah attribute yang akan diuji ditentukan, langkah berikutnya
adalah menentukan populasi yang akan diambil sampelnya. Dalam
pengujian pengendalian terhadap pengeluaran kas tersebut, setelah
attribute yang akan diperiksa ditentukan, maka populasi yang akan
diambil sampelnya adalah arsip bukti kas keluar. Arsip ini berisi bukti
kas keluar yang dilampiri dengan kwitansi dan atau nota yang disusun
menurut nomer urut bukti, bulan dan tahun transaksi yang
diselenggarakan oleh Bendahara Gereja.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 93
78
3. Penentuan jumlah sampel.
Sampel yang akan digunakan dalam penelitian adalah bukti kas
keluar pada bulan Oktober sampai Desember pada tahun 2017 yang
berjumlah 275 lembar bukti kas keluar. Dalam hal auditor yang tidak
mempunyai pengalaman mengenai besarnya tingkat kesalahan dalam
populasi, maka dapat mengambil 50 sampel untuk menaksir tingkat
kesalahan dalam populasi. Dalam penelitian ini peneliti memilih R%
= 90% dan menentukan DUPL = 10%, yang berarti bahwa batas
maksimum kesalahan yang dijumpai dalam sampel yang akan
diambil nanti tidak boleh melebihi 10%.
4. Pemilihan anggota sampel.
Dalam memilih 50 sampel, maka akan dilakukan olah sampel
secara acak dengan menggunakan Simple Random Sample with
Random Table. Peneliti mengolah sample dengan Simple Random
Sample menggunakan Microsoft Excel, langkah – langkahnya sebagai
berikut:
Bagian I : Memasukan data ke Microsoft Excel
Bagian II : Membuat sampel acak
1) Membuat kolom baru di bagian kiri data.
2) Klik insert, lalu akan muncul kolom kosong baru.
3) Pilih sel A2 (tepat disamping nomer urut pertama), lalu ketik
=INT(RAND()*(275-1)+1 dan ENTER.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 94
79
4) Klik pilih sel A2 yang sudah diketikan fungsi RAND(), lalu
COPY dan PASTE di B2.
5) Lalu tekan CTRL pilih A2 dan B2 lalu blok semua
baris/kolom A2 dan B2 sesuai dengan jumalah sampel yang
akan diuji.
Berdasarkan langkah – langkah diatas, maka dapat diperoleh data
sebagai berikut:
5.2 Tabel Hasil pemilihan sampel dan penaksiran tingkat kesalahan attribute
dalam populasi.
No.
Nomer
Urut
BKK
No.
Nomer
Urut
BKK
No.
Nomer
Urut
BKK
No.
Nomer
Urut
BKK
No.
Nomer
Urut
BKK
1 030/11/17 11 057/12/17 21 060/10/17 31 011/11/17 41 007/12/17
2 048/12/17 12 071/12/17 22 081/12/17 32 023/11/17 42 098/12/17
3 057/11/17 13 015/12/17 23 030/10/17 33 063/11/17 43 060/10/17
4 017/10/17 14 055/12/17 24 020/12/17 34 008/10/17 44 041/10/17
5 102/12/17 15 038/12/17 25 043/11/17 35 073/10/17 45 049/11/17
6 075/12/17 16 007/12/17 26 070/10/17 36 093/12/17 46 068/10/17
7 054/10/17 17 076/11/17 27 024/12/17 37 071/12/17 47 028/11/17
8 084/12/17 18 003/12/17 28 017/11/17 38 080/11/17 48 022/12/17
9 075/11/17 19 100/12/17 29 110/12/17 39 062/12/17 49 074/10/17
10 027/11/17 20 062/11/17 30 038/12/17 40 051/12/17 50 075/12/17
Sumber: Data primer diolah, 2018
5. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukan efektivitas unsur
pengendalian intern. Hasil pemeriksaan terdahap attribute dijelaskan
pada tabel.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 95
80
5.3 Tabel Hasil Pemeriksan Sampel.
No. Nomer Urut BKK Attribute
1 2 3
1 030/11/17 √ √ √
2 048/12/17 √ √ √
3 057/11/17 √ √ √
4 017/10/17 √ √ √
5 102/12/17 √ √ √
6 075/12/17 √ √ √
7 054/10/17 √ √ √
8 084/12/17 √ √ √
9 075/11/17 √ √ √
10 027/11/17 √ √ √
11 057/12/17 √ √ √
12 071/12/17 √ √ √
13 015/12/17 √ √ √
14 055/12/17 √ √ √
15 038/12/17 √ √ √
16 007/12/17 √ √ √
17 076/11/17 X √ √
18 003/12/17 √ √ √
19 100/12/17 √ √ √
20 062/11/17 √ √ X
21 060/10/17 √ √ √
22 081/12/17 √ √ √
23 030/10/17 √ √ √
24 020/12/17 √ √ √
25 043/11/17 √ √ √
26 070/10/17 √ √ √
27 024/12/17 √ √ √
28 017/11/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 96
81
5.3 Tabel Hasil Pemeriksan Sampel. (Lanjutan)
No. Nomer Urut
BKK
Attribute
1 2 3
29 110/12/17 √ √ √
30 038/12/17 √ √ √
31 011/11/17 √ √ √
32 023/11/17 √ √ √
33 063/11/17 √ √ X
34 008/10/17 √ √ √
35 073/10/17 √ √ √
36 093/12/17 √ √ √
37 071/12/17 √ √ √
38 080/11/17 √ √ √
39 062/12/17 √ √ √
40 051/12/17 √ √ √
41 007/12/17 √ √ √
42 098/12/17 √ √ √
43 060/10/17 √ √ √
44 041/10/17 √ √ √
45 049/11/17 √ √ √
46 068/10/17 √ √ √
47 028/11/17 √ √ √
48 022/12/17 √ √ √
49 074/10/17 √ √ √
50 075/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas.
Berdasarkan hasil pemeriksaan kesalahan pada 50 sampel awal terhadap
tiga attribute yang akan diuji, taksiran presentase kesalahan dalam
populasi (rate of occurance) adalah sebesar 6% (3/50).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 97
82
6. Pengevaluasian hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel.
Menggunakan tabel penentuan besarnya sampel berdasarkan R =
90%, DUPL = 10%, dan besarnya presentase kesalahan dalam
populasi (rate of occurance) adalah sebesar 6% (3/50).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 98
83
5.4 Tabel Penentuan Besarnya Sampel: Keandalan 90%
Expected
Upper precision limt: percent rate ofoccurance, 90% Percent
Rate
of
Occurrence
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
0,25 400 200 140 100 80 70 60 50 50 40
0,50 800 200 140 100 80 70 60 50 50 40
1,00 400 180 100 80 70 60 50 50 40
1,50 * 320 180 120 90 60 50 50 40
2,00 600 200 140 90 80 50 50 40
2,50 * 360 160 120 80 70 60 40
3,00 800 260 160 100 90 60 60
3,50 * 400 200 140 100 80 70
4,00 900 300 200 100 90 70
4,50 * 550 220 160 120 80
5,00 * 320 160 120 80
5,50 * 600 280 160 120
6,00 * 380 200 160
6,50 * 600 260 180
7,00 * 400 200
7,50 * 800 280
8,00 * 460
8,50 * 800
9,00 *
9,50 *
PERHATIAN:
Jika kepercayaan terhadap pengendalian intern cukup besar, gunakan tabel
penentuan besarnya sampel keandalan, 95% dan 99%.
* = Besarnya sampel adalah lebih dari 1.000.
Sumber: Mulyadi 2002: 25
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 99
84
Berdasarkan tabel penentuan besarnya sampel, sampel yang akan diuji
efektivitasnya sebesar 160 lembar bukti pengeluaran kas.
5.5 Tabel Penentuan Besarnya Sampel: Keandalan 90%
Expected
Upper precision limt: percent rate ofoccurance, 90% Percent
Rate
of
Occurrence
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
0,25
0,50
.
.
6,00 160
Sumber: Mulyadi 2002 : 256
5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel.
No. Nomer Bukti
KK
Attribute
1 2 3
1 059/12/17 √ √ √
2 022/10/17 √ √ √
3 068/12/17 √ √ √
4 011/11/17 √ √ √
5 017/10/17 √ √ √
6 016/10/17 X √ √
7 063/12/17 √ √ √
8 028/11/17 √ √ √
9 054/11/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalm
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 100
85
5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel. (Lanjutan)
No. Nomer Bukti
KK
Attribute
1 2 3
10 094/12/17 √ √ √
11 018/10/17 √ √ √
12 001/12/17 √ √ √
13 062/11/17 √ √ X
14 004/10/17 √ √ √
15 023/12/17 √ √ √
16 053/10/17 √ √ √
17 038/12/17 √ √ √
18 029/12/17 √ X √
19 076/10/17 √ √ √
20 042/11/17 √ √ √
21 016/11/17 √ √ √
22 018/10/17 √ √ √
23 051/10/17 √ √ √
24 021/12/17 √ √ √
25 040/11/17 √ √ √
26 070/12/17 √ √ √
27 028/11/17 √ √ √
28 069/11/17 √ √ √
29 031/11/17 √ √ √
30 063/12/17 √ √ √
31 046/10/17 X √ √
32 048/11/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 101
86
5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel. (Lanjutan)
No. Nomer Bukti
KK
Attribute
1 2 3
33 048/10/17 √ √ √
34 078/11/17 √ √ √
35 091/12/17 √ √ √
36 058/10/17 √ √ √
37 008/10/17 √ √ √
38 022/12/17 √ √ √
39 026/10/17 √ √ X
40 028/12/17 √ √ √
41 047/11/17 √ √ √
42 053/10/17 √ √ √
43 022/11/17 √ √ √
44 005/11/17 √ √ X
45 014/11/17 √ √ √
46 039/11/17 √ √ √
47 072/11/17 √ √ √
48 005/10/17 √ √ √
49 023/10/17 √ √ √
50 074/11/17 √ √ √
51 024/11/17 √ √ √
52 077/11/17 √ √ √
53 013/10/17 √ √ √
54 075/10/17 √ X √
55 068/12/17 √ √ √
56 061/10/17 √ √ √
57 007/10/17 √ √ √
58 033/12/17 √ X √
59 047/10/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 102
87
5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel. (Lanjutan)
No. Nomer Bukti
KK
Attribute
1 2 3
60 023/11/17 √ √ √
61 068/10/17 √ √ √
62 035/11/17 √ √ √
63 062/10/17 √ √ √
64 076/12/17 √ √ √
65 073/12/17 √ √ √
66 010/10/17 √ √ √
67 081/11/17 √ √ √
68 068/11/17 √ √ √
69 069/12/17 √ √ √
70 006/12/17 √ √ √
71 086/12/17 √ √ √
72 105/12/17 √ √ √
73 045/10/17 √ √ √
74 036/10/17 √ X √
75 017/10/17 √ √ √
76 073/11/17 √ √ √
77 038/11/17 √ √ √
78 040/12/17 X √ √
79 024/10/17 √ √ √
80 081/12/17 √ √ √
81 010/12/17 √ √ √
82 026/11/17 √ √ X
83 046/12/17 √ √ √
84 001/12/17 √ √ √
85 099/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 103
88
5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel. (Lanjutan)
No. Nomer Bukti
KK
Attribute
1 2 3
86 055/12/17 √ √ √
87 034/12/17 √ √ √
88 070/11/17 √ √ √
89 059/11/17 √ X √
90 034/11/17 √ √ √
91 088/12/17 √ √ √
92 055/10/17 √ √ √
93 079/12/17 √ √ √
94 004/10/17 √ √ √
95 015/11/17 √ √ X
96 039/10/17 √ √ √
97 060/10/17 √ √ √
98 080/12/17 √ √ √
99 052/10/17 √ √ √
100 077/10/17 √ √ √
101 097/12/17 √ X √
102 032/11/17 √ √ √
103 056/12/17 √ √ √
104 020/12/17 √ √ √
105 044/12/17 √ √ √
106 085/12/17 √ √ √
107 017/12/17 √ √ √
108 053/11/17 √ √ √
109 045/11/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 104
89
5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel. (Lanjutan)
No. Nomer Bukti
KK
Attribute
1 2 3
110 065/10/17 √ √ √
111 018/12/17 √ √ √
112 103/12/17 √ √ √
113 004/12/17 √ √ √
114 021/10/17 √ √ √
115 016/12/17 √ √ √
116 009/11/17 √ √ √
117 047/12/17 √ √ √
118 012/11/17 √ √ √
119 021/11/17 √ √ √
120 004/11/17 √ √ √
121 024/12/17 √ √ √
122 070/10/17 √ √ √
123 029/11/17 √ X √
124 042/12/17 √ √ √
125 020/10/17 √ √ √
126 035/10/17 √ X √
127 013/12/17 √ √ √
128 058/11/17 √ √ √
129 066/10/17 √ √ √
130 057/12/17 √ √ √
131 007/12/17 √ √ √
132 065/11/17 √ √ √
133 020/11/17 √ √ √
134 044/11/17 √ √ √
135 023/12/17 √ √ √
136 031/12/17 √ X √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 105
90
5.6 Tabel Hasil Pemeriksaan Sampel. (Lanjutan)
No. Nomer Bukti
KK
Attribute
1 2 3
137 096/12/17 √ √ √
138 112/12/17 √ √ √
139 049/11/17 √ √ √
140 080/11/17 √ √ √
141 060/11/17 √ √ √
142 037/11/17 √ √ √
143 019/12/17 √ √ √
144 032/12/17 √ X √
145 107/12/17 √ √ √
146 006/10/17 √ √ √
147 042/10/17 √ √ √
148 090/12/17 √ √ √
149 051/12/17 √ √ √
150 015/10/17 √ √ √
151 016/11/17 √ √ √
152 003/12/17 √ √ √
153 006/11/17 √ X √
154 089/12/17 √ √ √
155 011/12/17 √ √ √
156 058/12/17 √ √ √
157 108/12/17 √ √ √
158 032/10/17 √ √ √
159 026/12/17 X √ √
160 111/12/17 √ √ √
Sumber: Data primer yang diolah, 2018.
Keterangan:
√ = ada
X = tidak ada
Attribute 1 : Kelengkapan dokumen BKK (terdapat bukti kuitansi dan
atau nota).
Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas
Attribute 3 : Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 106
91
Bersadarkan hasil pemeriksaan, beberapa penyimpangan ditemukan pada
masing – masing attribute, maka penentuan achieved upper precision limit
(AUPL) menggunakan tabel sebagai berikut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 107
92
5.7 Tabel Evaluasi Hasil: Keandalan 90%
Number of Observed Occurrence
Upper Precision Limit: Percent Rate of Occurence
Sample
Size
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12 14 16 18 20 25 30 35 40 45 50
10 0 1
20 1 2 3 4 5
30 0 2 3 4 5 7 8 10
40 0 1 2 3 5 6 8 10 12 14
50 0 1 2 3 4 5 7 9 11 13 16 18
60 0 0 1 2 3 4 5 6 8 11 14 17 20 23
70 0 1 2 3 4 5 7 8 11 14 17 20 24 27
80 0 1 2 3 4 5 7 8 9 13 16 20 24 28 32
90 0 1 2 3 4 5 6 8 9 11 15 19 23 27 32 36
100 0 1 2 3 4 6 8 9 11 13 17 22 26 31 36 41
120 0 1 2 3 4 5 6 7 9 11 13 15 17 23 29 34 40 46 52
140 0 1 2 3 4 5 6 7 9 11 13 16 18 21 27 23 41 48 54 61
160 0 1 2 4 5 6 8 9 10 13 16 19 22 25 32 40 47 55 63 71
180 0 2 3 4 6 7 9 10 12 15 18 22 25 28 37 45 54 63 71 80
200 0 1 2 4 5 7 8 10 12 14 17 21 24 28 32 41 51 60 70 80 90
220 1 2 4 6 8 10 12 13 15 19 23 27 31 35 46 56 67 78 89 99
Sumber: Mulyadi 2002:26
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 108
93
5.7 Tabel Evaluasi Hasil: Keandalan 90% (Lanjutan).
Number of Observed Occurrence
Upper Precision Limit: Percent Rate of Occurence
Sample
Size
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12 14 16 18 20 25 30 35 40 45 50
240 0 1 3 5 7 9 11 13 15 17 21 26 30 35 39 50 62 74 85 97 109
260 0 1 3 5 8 10 12 14 17 19 24 28 33 38 43 55 68 80 93 106 119
280 0 2 4 6 8 11 13 16 18 21 26 31 36 41 46 60 73 87 101 114 128
300 0 2 4 7 9 12 14 17 20 22 28 33 39 45 50 64 79 93 108 123 138
320 0 2 5 7 10 13 16 18 21 24 30 36 42 48 54 69 85 100 116 132 148
340 0 3 5 8 11 14 17 20 23 26 32 38 45 51 58 74 90 107 123 140 157
360 0 3 6 9 12 15 18 21 25 28 34 41 48 55 61 79 96 113 131 149 167
380 0 3 6 9 13 16 19 23 26 30 37 44 51 58 65 83 102 120 139 158 177
400 1 4 7 10 14 17 21 24 28 31 39 46 54 61 69 88 107 127 146 166 186
420 1 4 7 11 14 18 22 26 29 33 41 49 57 65 73 93 113 134 154 175 196
460 1 4 8 12 16 20 24 28 33 37 45 54 63 71 80 102 124 147 170 192 215
500 1 5 9 13 18 22 27 31 36 40 50 59 69 78 88 112 136 160 185 210 235
600 2 7 12 17 22 28 33 39 44 50 61 72 84 95 107 135 165 194 224 253 283
650 2 8 13 19 24 30 36 42 48 54 66 79 91 104 116 147 179 211 243 275 308
700 3 8 14 20 27 33 39 46 52 59 72 85 99 112 126 159 194 228 262 297 332
800 4 10 17 24 31 38 46 53 61 68 83 99 114 129 145 183 222 262 301 341 381
900 4 12 20 28 36 44 52 61 69 78 95 112 129 146 164 207 251 296 340 385 430
1000 5 13 22 31 40 49 59 68 77 87 106 125 44 164 183 232 280 330 379 429 479
Sumber: Mulyadi 2002:26
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 109
94
Dari hasil pemeriksaan terhadap 160 lembar bukti pengeluaran kas, maka peneliti
mengambil kesimpulan hasil pemeriksaan masing – masing attribute: mengambil
kesimpulan hasil pemeriksaan masing – masing attribute:
A. Attribute 1 (Kelengkapan dokumen bukti kas keluar)
Hasil pemeriksaan terhadap 160 lembar bukti pengeluaran kas,
dilakukan pengujian kepatuhan dengan
R = 90%
DUPL = 10%
Tingkat kesalahan pada attribute 1 sebesar 4 kesalahan
Menurut Tabel 5.7 diperoleh AUPL sebesar 5%
AUPL 5% < DUPL 10%, maka unsur pengendalian internal sudah
efektif.
B. Attribute 2 (Otorisasi pengeluaran kas dari pihak yang berwenang)
Hasil pemeriksaan terhadap 160 lembar bukti pengeluaran kas,
dilakukan pengujian kepatuhan dengan
R = 90%
DUPL = 10%
Tingkat kesalahan pada attribute 2 sebesar 11 kesalahan
Menurut Tabel 5.7 diperoleh AUPL sebesar 12%.
AUPL 12% > DUPL 10%, maka unsur pengendalian internal tidak
efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 110
95
C. Attribute 3 (Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen lain
dalam pengendalian internal pengeluaran kas)
Hasil pemeriksaan terhadap 160 lembar bukti pengeluaran kas,
dilakukan pengujian kepatuhan dengan
R = 90%
DUPL = 10%
Tingkat kesalahan pada attribute 3 sebesar 5 kesalahan.
Menurut Tabel 5.7 diperoleh AUPL sebesar 6%.
AUPL 6% < DUPL 10%, maka unsur pengendalian internal sudah
efektif.
7. Penarikan kesimpulan.
Dari hasil pemeriksaan terhadap 160 lembar bukti pengeluaran kas,
maka peneliti dapat menarik kesimpulan sebagai berikut:
a. Attribute 1 (Kelengkapan dokumen bukti kas keluar) AUPL 5% <
DUPL 10%, maka unsur pengendalian internal sudah efektif.
b. Attribute 2 (Otorisasi pengeluaran kas) AUPL 12% > DUPL 10%,
maka unsur pengendalian internal tidak efektif.
c. Atributte 3 (Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen
yang lain dalam pengendalian internal pengeuaran kas) AUPL 6%
< DUPL 10%, maka unsur pengendalian internal sudah efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 111
96
Berdasarkan hasil wawancara, observasi dan checklist yang telah
diperoleh dan untuk mendukung hasil analisis data, pengendalian internal
yang ada di Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta belum
sepenuhnya sesuai dengan teori yang ada. Berikut akan diuraikan sistem dari
pengeluaran kas Gereja Keluarga Kudus Banteng:
a. Stuktur organisasi
Stuktur organisasi memisahkan tanggung jawab fungsional secara
tegas. Pada Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta,
fungsi pengeluaran kas terpisah dari fungsi akuntansi. Terdapat
tiga Bendahara yang memiliki tugas masing – masing. Fungsi
pengeluaran kas dilakukan oleh Bendahara I yang bertugas
mencatat transaksi harian dan Bendahara III yang bertugas
sebagai koordinator dan yang berurusan dengan Bank. Fungsi
Akuntansi dipegang oleh Bendahara II yang bertugas memposting
ke jurnal, mengklarifikasikan berdasarkan nomer akun dan
membuat laporan keuangan. Berdasarkan penjelasan diatas dapat
disimpulkan bahwa stuktur organisasi di Gereja Katolik Keluarga
Kudus Banteng Yogyakarta sudah cukup baik.
b. Sistem Ototisasi dan Prosedur Pencatatan
Prosedur pencatatan pengeluaran kas Gereja Katolik Keluarga
Kudus Banteng Yogyakarta baik karena setiap pengeluaran kas
dicatat oleh Bendahara I sesuai dengan Bukti Kas Keluar, nota
maupun kuitansi. Dilihat dari sistem otorisasinya terdapat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 112
97
beberapa Bukti Kas Keluar atau nota dan kuitansi yang tidak
mendapatkan otorisasi dari pihak berwenang. Dalam pencatatan
dalam jurnal pengeluaran kas Gereja Katolik Keluarga Kudus
Banteng Yogyakarta sudah baik, karena pencatatan sesuai dengan
bukti kas keluar yang mendapat otorisasi dari pejabat Gereja yang
berwenang dan dilampiri dengan dokumen pendukung lengkap.
c. Praktik yang Sehat
1) Bukti Kas Keluar pada Paroki Keluarga Kudus Banteng
belum terdapat nomer urut tercetak, nomer urut masih
dilakukan secara manual. Hal ini dapat memunginkan
terjadi penyalahgunaan dalam pemakaian bukti kas keluar
dan dapat merugikan pihak Gereja Katolik Keluarga Kudus
Banteng Yogyakarta.
2) Sebulan sekali selalu diadakan pencocokan jumlah fisik kas
yang ada di tangan dengan jumlah kas menurut catatan.
3) Penyimpanan sementara kolekte, sumbangan dan lain – lain
disimpan di lemari besi untuk mencegah terjadinya
pencurian terhadap kas.
4) Penggunaan rekening koran bank (bank ststement) yang
dipegang oleh Bendahara III yang digunakan untuk
mengecek ketelitian pencatatan kas oleh fungsi pemeriksa
intern. Yang merupakan fungsi yang tidak terlibat dalam
pencatatan dan penyimpanan kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 113
98
5) Tidak dilakukan pemeriksaan mendadak pada bendahara
dengan jadwal yang tidak teratur. Pemeriksaan sudah
terjadwal sebulan sekali.
C. Pembahasan
Berdasarkan analisis efektivitas pengendalian internal dengan
menggunakan metode fixed-sample-size attribute sampling dan
berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap 160 lembar bukti pengeluaran kas,
maka didapatkan hasil sebagai berikut:
a. Attribute 1 (Kelengkapan dokumen bukti kas keluar) AUPL 5% <
DUPL 10%, maka unsur pengendalian internal sudah efektif. Hanya
terdapat 4 kesalahan dari 160 bukti kas keluar berserta bukti
pendukung yang tidak dilengkapi oleh nota atau kuitansi.
b. Attribute 2 (Otorisasi pengeluaran kas) AUPL 12% > DUPL 10%,
maka unsur pengendalian internal tidak efektif. Terdapat 11 kesalahan
dari 160 bukti kas keluar berserta bukti pendukung yang tidak di
tandatangani oleh Pastur Paroki dan pihak penerima (penjual).
c. Atributte 3 (Kesesuaian informasi yang satu dengan dokumen yang
lain dalam pengendalian internal pengeuaran kas) AUPL 6% < DUPL
10%, maka unsur pengendalian internal sudah efektif. Hanya terdapat
5 kesalahan dari 160 bukti kas keluar berserta bukti pendukung yang
informasinya sesuai dengan dokumen lainnya yaitu nota atau kuitansi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 114
99
Penelitian ini selaras dengan penelitian sebelumnya dalam hal
penggunaan metode analisis data sama yang dilakukan oleh Prasetyo
(2013) yang menggunakan model atribute fixed size sample, dikarenakan
metode ini dipilih karena peneliti memperkirakan akan menjumpai
beberapa penyimpangan (kesalahan) yang memperkirakan presentase
terjadinya mutu tertentu dalam suatu populasi. Beberapa pertimbangan
peneliti dan penelitian terdahulu menggunakan model fixed size sample
bedasarkan pada kondisi pengendalian yang diterapkan, yaitu antara lain
ada beberapa dokumen yang tidak mendapat otorisasi dari pihak
berwenang, tidak adanya nomer urut tercetak pada bukti kas keluar dan
ada beberapa bukti kas keluar yang tidak didukung dengan dokumen
pendukung seperti nota dan kuitansi.
Penelitian ini selaras dengan Priyanti (2014) dalam hal penggunaan
attribute yang sama dengan penelitian ini. Attribute ini yang diperiksa
untuk menguji efektifitas pengendalian suatu organisasi. Attribute tersebut
antara lain; kelengkapan dokumen bukti kas keluar, otorisasi dari pihak
berwenang dan kesesuaian informasi yang satu dengan yang lain dalam
pengendalian internal pengeluaran kas.
Prosedur pengeluaran kas pada penelitian ini berbeda dengan
penelitian Prasetyo (2013), penelitian yang Prasetyo (2013) lakukan dalam
penerapan pengendalian internal, prosedur pengeluaran kas hanya
berdasarkan pada kuitansi yang seharusnya berdasarkan bukti kas keluar.
Hal tersebut dikarenakan oleh Paroki yang belum menerapkan standar
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 115
100
PTKAP secara keseluruhan. Pada penelitian ini Gereja Katolik Keluarga
Kudus Banteng Yogyakarta sudah menerapkan standar PTKAP dan dalam
prosedur pengeluaran kas sudah menggunakan bukti kas yang di lampiri
kuitansi atau nota setiap transaksi pengeluaran kasnya agar terhindar dari
pencurian, kehilangan kas ataupun pengeluaran – pengeluaran yang tidak
tepat pengalokasiannya, sehingga hanya pengeluaran – pengeluaran yang
telah disetujui dan untuk kegiatan organisasi saja yang dicatat dalam
pembukuan organisasi.
Penelitian ini tidak selaras dengan Priyanti (2014) dalam hal
penggunaan metode analisis data yang berbeda. Penelitian Putri (2017) dan
Priyanti (2014) menggunakan metode analisis data model stop or go
sampling. Penelitian terdahulu menggunakan stop or go sampling
dikarenakan peneliti yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam
populasi sangat kecil.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 116
101
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan pada bukti kas keluar
pada bulan Oktober sampai dengan Desember 2017, kesimpulan dari
penelitian ini adalah pengendalian internal pengeluaran kas Gereja Katolik
Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta tidak efektif dalam hal otorisasi
pengeluaran kas, sedangkan pengendalian internal pengeluaran kas efektif
dalam hal kelengkapan dokumen bukti kas keluar dan kesesuaian informasi
yang satu dengan yang lain. Pengendalian internal pengeluaran kas tidak
efektif pada otorisasi pengeluaran kas disebabkan oleh belum sepenuhnya
bukti kas keluar serta dokumen pendukung disertai tanda tangan oleh pihak
yang berwenang.
B. Keterbatasan Penelitian
Keterbatasan dalam penelitian ini adalah hasil penelitian hanya berdasarkan
pada bukti kas keluar pada bulan Oktober – Desember 2017, sehingga hasil
penelitian ini tidak dapat menyimpulkan keseluruhan pengendalian internal
pengeluaran kas Gereja.
C. Saran
Saran yang diberikan kepada Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta:
1. Untuk peneliti selanjutnya sebaiknya menggunakan metode analisis
data yang berbeda atau dengan menggunakan referensi yang terbaru
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 117
102
untuk menguji pengendalian apakah pengendalian internal di suatu
tempat efektif atau tidak efektif.
2. Untuk Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta
diperingatkan dan diingatkan kembali kepada Tim Kerja yang akan
menggunakan dana dari Paroki, dalam membuat laporan
pertanggungjawaban harus disertai bukti transaksi dan otorisasi dari
pihak penerima (penjual). Hal tersebut untuk menghindari adanya
penyalahgunaan dana dari Paroki.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 118
103
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno. 2017. Auditing. Edisi Lima. Jakarta : Salemba Empat.
Arens, Loebbecke. 1993. Auditing Pendekatan Terpadu. Edisi Kelima.
Terjemahan oleh Amir Abdi Yusuf. Jakarta: Selemba Empat.
Baridwan, Zaki. 2012. Sistem Akuntansi: Penyusunan Prosedur dan Metode.
Edisi Lima. Yogyakarta : BPFE-YOGYAKARTA.
Bastian, Indra. 2007. Akuntansi untuk LSM dan Partai Politik. Jakarta: Erlangga.
Bastian, Indra. 2014. Audit Sektor Publik. Edisi Tiga. Jakarta : Salemba Empat.
Fess, Waren, dan Reeve. 1999. Prinsip - Prinsip Akuntansi. Edisi Sembilan
Belas. Jakarta : Erlangga.
Handoyo, Patri. 2016. Organisasi Nirlaba di Indonesia. www.rumahcemara.or.id.
Diakses pada 5 Desember 2016.
Hartono, Jogiyanto. 2004. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: BPFE.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2015. Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: Ikatan
Akuntan Indonesia (IAI).
Linda, Hanjar. 2017. Pengendalian Internal. https://www.kompasiana.com.
Diakses pada 10 Maret.
Mahsun, Moh., Sulistiyowati, Firma., dan Purwanugraha, Heribertus Andre.
2011. Akuntansi Sektor Publik. Edisi Dua. Yogyakarta : BPFE.
Melkianus, Diogenes. 1997. Penilaian Efektivitas Pengendalian Intern
Pengeluaran Kas dengan Fixed Sample Size Attribute Sampling pada Rumah
Sakit Bethesda Yogyakarta. Universitas Sanata Dharma.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi Tiga. Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi. 2002. Auditing. Edisi Enam. Jakarta: Salemba Empat.
Nainggolan, Pahala. 2005. Akuntansi Keuangan Yayasan dan Lembaga Nirlaba
Sejenis. Edisi Satu. Jakarta : PT Radja Grafindo Persada.
Pengertian Menurut Para Ahli. (n.d). Pengertian Nirlaba dan Contohnya.
http://www.definisimenurutparaahli.com/pengertian-nirlaba-dan-contohnya/.
Diakses pada 26 Mei 2018.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 119
104
Prasetyo, Grace Vienna. 2013. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pengeluaran
Kas (Studi Kasus pad Paroki Keluarga Kudus Banteng Yogyakarta).
Universitas Sanata Dharma.
Priyanti, Dian Emi. 2014. Evaluasi Pengendalian Intern Penerimaan dan
Pengeluaran Kas untuk Organisasi Non Profit (Studi Kasus di Gereja
Kristen Indonesia Gejayan Yogyakarta). Universitas Sanata Dharma.
Putri, Advionika Resi Bella. 2017. Evaluasi Pengendalian InternalPengeluaran
Kas Dana Bantuan Operasional Sekolah SMKN 1``Yogyakarta. Universitas
Sanata Dharma.
Rahmani, Ani. Pentingnya Bukti Transaksi dalam Pencatatan Keuangan.
www.jurnal.id. Diakses pada 29 Maret 2018.
Sari, Gertradis Noviana Eko. 2008. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern
Terhadap Pengeluaran Kas pada Dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS)
pada Sekolah Dasar Negeri 2 Kranguman Klaten. Universitas Sanata
Dharma.
Setyawan, Lukas. Pentingnya Otorisasi Dokumen.
www.dconsultingbussinessconsultant.com. Diakses pada 29 Maret 2018.
Siti Kurnia Rahayu & Ely Suhayati. 2010. Auditing: Konsep Dasar dan Pedoman
Pemeriksaan Akuntan Publik.Yogyakarta : Graha Ilmu.
Tim Akuntansi Keuskupan Agung Semarang. 2018. Petunjuk Teknis Keuangan
dan Akuntansi Paroki. Yogyakarta: Kanisius.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 120
105
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 121
106
Lampiran 1: Tabel Pertanyaan Checklist dan Jawaban Checlist
No. Pertanyaan YA TIDAK Keterangan
1. Apakah transaksi
pengeluaran kas
dilaksanakan oleh
bagian kas ?
√
Transaksi pengeluaran
kas dilaksanakan oleh
Bendahara.
2. Apakah terdapat
pemisahan tugas antara
pelaksana dengan
pencatat transaksi
pengeluaran kas ?
√
Pemisahan tugas di
dalam Paroki Keluarga
kudus Banteng sudah
cukup jelas yaitu Pastur
Paroki sebagai
penanggung jawab
dimana bertugas untuk
mengotorisasi setiap
pengeluaran kas,
Bendahara I bertugas
mencatat transaksi
harian. Bendahara II
yang bertugas
memposting ke jurnal,
mengklarifikasikan
berdasarkan nomer akun
dan membuat laporan
keuangan dan Bendahara
III yang bertugas sebagai
koordinator dan yang
berurusan dengan Bank.
3. Apakah transaksi
pengeluaran kas
dilakukan sendiri oleh
bendahara dari awal
sampai akhir ?
√
Pada saat akan dilakukan
pembelian atau
pengeluaran kas,
bendahara meminta
persetujuan oleh Pastur
Paroki dan Koordinator
Tim Kerja.
Sumber: Data primer, 2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 122
107
Lampiran 1: Tabel Pertanyaan Checklist dan Jawaban Checlist
(Lanjutan).
4. Apakah pengeluaran kas
mendapat otorisasi dari
pejabat yang berwenang
?
X
Ada beberapa dokumen
saat akan dilakukan
pembelian atau
pengeluaran kas tidak
mendapatkan otorisasi
oleh Pastur Paroki dan
penjual
5.
Apakah diperlukan
otorisasi lebih dari dua
pejabat disetiap
dokumen ?
√
Otorisasi dilakukan oleh
Pastur Paroki ,
Bendahara dan
Koordinator Tim Kerja
6. Apakah pencatatan
jurnal pengeluaran kas
telah berdasarkan bukti
kas keluar (BKK) ?
√
Pencatatan pengeluaran
kas ke jurnal sesuai
dengan BKK.
7. Apakah semua proses
pengeluaran kas
dilakukan dengan
dokumen ?
√
Pengeluaran kas
menggunakan BKK
dilengkapi oleh nota atau
kwitansi.
8. Apakah digunakan
nomer urut tercetak
untuk semua
pengeluaran kas yang
keluar ?
X
Semua BKK belum
terdapat nomer urut
tercetak, masih
menggunakan nomer
urut secara manual.
9. Apakah sering
dilakukan pemeriksaan
dokumen secara rutin ?
√
Pemeriksaan dokumen
dilakukan secara rutin
yaitu sebulan sekali.
10. Apakah dilakukan
pemeriksaan dokumen
pengeluaran kas secara
mendadak ?
X
Pemeriksaan dokumen
tidak pernah dilakukan
pemeriksaan secara
mendadak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 123
108
11. Apakah terdapat campur
tangan orang lain dalam
pelaksanaan transaksi
yang terjadi ?
√
Pelaksanaan transaksi
pengeluaran kas selain
diketahui oleh
Bendahara diketahui
juga oleh Pastur Paroki
dan Koordinator Tim
Kerja.
12. Apakah petugas
dilengkapi dengan alat -
alat yang mencegah
terjadinya pencurian
terhadap kas yang ada di
tangan (misalmya:
almari besi) ?
√
Penyimpanan kolekte
sementara, sumbangan
dan lain – lain disimpan
di lemari besi untuk
mencegah adanya
pencurian kas.
Sumber: Data primer, 2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 124
109
Lampiran 2: Bukti kas keluar Gereja Katolik Keluarga Kudus Banteng
Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Page 125
110
Lampiran 3: Surat Pernyataan Penelitian di Gereja katolik Keluarga Kudus
Banteng Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI