Top Banner
EVELINA CHRISTINA Beranda Sistem Informasi Akutansi Akutansi Pengantar II Akutansi Keuangan Menengah II Pengauditan II Rabu, 19 Juni 2013 Siklus Transaksi Pengeluaran Siklus pengeluaran terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun atau sediaan dan surat berharga yang akan dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu tahun atau kurang. Jasa yang diperoleh perusahaan juga dapat dibagi menjadi dua, yaitu jasa yang hanya menghasilkan manfaat satu tahun atau kurang (jasa personel, bunga, asuransi, iklan) dan jasa yang menghasilkan manfaat lebih dari satu tahun (aktiva tidak berwujud). Audit sistem informasi adalah suatu proses mengumpulkan dan menilai bukti untuk menentukan apakah sistem komputer yang bersangkutan mampu mengamankan aset, memelihara kebenaran data, ataupun mencapai tujuan organisasi perusahaan secara efektif dan efisien dan mampu menggunakan aktiva Perusahaan secara hemat (Weber ; 1999). Pengendalian aplikasi adalah pengendalian yang dirancang untuk menjamin bahwa semua transaksi yang terjadi sudah mendapat otorisasi dan sudah dicatat, diklasifikasi, diproses dan dilaporkan dengan benar. Pengendalian aplikasi juga didisain untuk mencegah, mendeteksi, dan memperbaiki error dan irregulasi dalam transaksi sebagaimana mereka diproses (Hall; 2006)
73

Bahan Soal SIA

Nov 24, 2015

Download

Documents

destiyuni

jujuju huhuhu
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript

EVELINA CHRISTINA Beranda Sistem Informasi Akutansi Akutansi Pengantar II Akutansi Keuangan Menengah II Pengauditan IIRabu, 19 Juni 2013Siklus Transaksi Pengeluaran Siklus pengeluaran terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun atau sediaan dan surat berharga yang akan dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu tahun atau kurang. Jasa yang diperoleh perusahaan juga dapat dibagi menjadi dua, yaitu jasa yang hanya menghasilkan manfaat satu tahun atau kurang (jasa personel, bunga, asuransi, iklan) dan jasa yang menghasilkan manfaat lebih dari satu tahun (aktiva tidak berwujud). Audit sistem informasi adalah suatu proses mengumpulkan dan menilai bukti untuk menentukan apakah sistem komputer yang bersangkutan mampu mengamankan aset, memelihara kebenaran data, ataupun mencapai tujuan organisasi perusahaan secara efektif dan efisien dan mampu menggunakan aktiva Perusahaan secara hemat (Weber ; 1999). Pengendalian aplikasi adalah pengendalian yang dirancang untuk menjamin bahwa semua transaksi yang terjadi sudah mendapat otorisasi dan sudah dicatat, diklasifikasi, diproses dan dilaporkan dengan benar. Pengendalian aplikasi juga didisain untuk mencegah, mendeteksi, dan memperbaiki error dan irregulasi dalam transaksi sebagaimana mereka diproses (Hall; 2006) James A. Hall (2006) siklus pengeluaran terdiri dari beberapa subsitem meliputi: pembelian/utang, pengeluaran kas, penggajian dan aktiva tetap. Prosedur pembelian melibatkan pemerolehan bahan baku mentah dan barang jadi (James A. Hall:2006). Sedangkan untuk penggajian fokusnya adalah pada tugas-tugas dasar; departemen fungsional, serta dokumen jurnal dan akun yang membentuk sistem penggajian dan aktiva tetap melibatkan tiga kelompok prosedur: akuisisi aktiva, pemeliharaan aktiva, dan penghapusan aktiva (James A. Hall: 2006).A. Jenis-jenis Akun yang Mempengaruhi Audit Terhadap Siklus Pengeluaran Dalam siklus ini terdapat dua transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas. Transaksi pembelian dan pengeluaran kas mempengaruhi sejumlah rekening sebagai berikut :1. Persediaan6. Kembalian pembelian2. Persediaan bahan baku 7. Potongan pembelian3. Biaya dibayar dimuka8. Berbagai jenis biaya4. Palnt asset 9. Utang dagang5. Asset lain-lain 10. Kas1. Tujuan Audit Dalam Siklus Pengeluaran- Kelompok asersi: Eksistensi dan OkurensiTujuan audit terhadap golongan transaksi, meliputi: Transaksi pembelian mencerminkan barang dan jasa yang baik yang diterima dari pemasok selam periode yang diaudit. Transaksi pengeluaran kas mencerminkan pembayaran yang dilakukan kepada pemasok selam periode yang diaudit.Tujuan audit terhadap saldo akun, meliputi: Hutang usaha yang tercatat mencerminkan jumlah kewajiban entitas yang ada pada tanggal neraca. Aktiva tetap mencerminkan aktiva produktif yang masih dimanfaatkan pada tanggal neraca. Aktiva tidak berwujud mencerminkan aktiva produktif yang masih dimanfaatkan pada tanggal neraca.- Kelompok asersi: Kelengkapan/KesempurnaanTujuan audit terhadap golongan transaksi, meliputi: Semua transaksi mencakup pembelian dan pengeluaran kas yang terjadi selama periode yang diaudit telah dicatat.Tujuan audit terhadap saldo akun, meliputi: Hutang usaha mencakup semua jumlah yang terhutang kepada pemasok barang dan jasa pada tanggal neraca. Saldo aktiva tetap mencakup semua transaksi perubahan yang terjadi selama periode yang diaudit. Saldo aktiva tidak berwujud mencakup semua transaksi perubahan yang terjadi selama periode yang diaudit. Saldo aktiva tidak berwujud mencerminkan aktiva produktif yang masih dimanfaatkan pada tanggal neraca.- Kelompok asersi : Hak dan KewajibanTujuan audit terhadap golongan transaksi, meliputi: Entitas memiliki kewajiban sebagai akibat transaksi pembelian yang tercatat dalam periode yang diaudit. Entitas memiliki hak atas aktiva tetap sebagai transaksi pembelian yang tercatat dalam periode yang diaudit. Entitas memiliki hak atas aktiva tidak berwujud sebagai akibat transaksi pembelian yang tercatat dalam periode yang diaudit.Tujuan audit terhadap saldo akun, meliputi: Hutang usaha pada tanggal neraca mencerminkan kewajiban entitas kepada pemasok. Entitas memiliki hak atas aktiva tetap yang tercatat pada tanggal neraca. Entitas memiliki hak atas aktiva tidak berwujud yang tercatat pada tanggal neraca.- Kelompok asersi: Penilaian atau AlokasiTujuan audit terhadap golongan transaksi, meliputi: Semua transaksi pembelian dan pengeluaran kas yang telah dicatat dalam jurnal, diringkas, dan diposting ke dalam akun dengan benar.Tujuan audit terhadap saldo akun, meliputi: Hutang usaha dinyatakan dalam jumlah yang benar kewajiban entitas pada tanggal neraca. Aktiva tetap dinyatakan pada kas dikurangi akumulasi depresiasi. Aktiva tidak berwujud dinyatakan pada kas atau kas dikurangi dengan amortisasi. Biaya yang berkaitan dengan aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud dicatat sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum.- Kelompok asersi: Penyajian dan PengungkapanTujuan audit terhadap golongan transaksi, meliputi: Rincian transaksi dan pengeluaran kas mendukung penyajian akun yang berkaitan dalam laporan keuangan, baik klasifikasinya maupun pengungkapannya.Tujuan audit terhadap saldo akun, meliputi: Hutang usaha, aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud di identifikasi dan diklasifikasikan dengan semestinya dalam neraca. Pengungkapan memadai telah berkaitan dengan hutang usaha, aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud.2. Materialitas, Risiko dan Strategi Audit Terhadap Siklus Pengeluaran Transaksi dalam siklus pengeluaran kadangkala tidak hanya berpengaruh secara individual pada hanya satu rekening saja, tetapi dapat berpengaruh pada lebih satu transaksi. Konsep materialitas mengakui bahwa beberapa hal, baik secara individual atau keseluruhan adalah penting bagi kewajaran penyajian laporan keuangan sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia, sedangkan beberapa hal lainnya adalah tidak penting (IAPI:2011). Frasa menyajikan secara wajar dalam semua hal yang material sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia menunjukkan keyakinan auditor bahwa laporan keuangan secara keseluruhan tidak mengandung salah saji material (IAPI:2011). Faktor-faktor risiko melekat yang berhubungan dengan transaksi-transaksi siklus pengeluaran meliputi :a. Seberapa banyak volume transaksi.b. Kemungkinan adanya pembelian dan pengeluaran kas yang tidak diotorisasi.c. Kemungkinan adanya pembelian aktiva yang tidak memadai.d. Dalam kasus kapitalisasi kas atau penentuan biaya periodik harus mempertimbangkan terhadap aspek kesinambungan dalam akuntansinya. Keempat faktor tersebut sangat menentukan seberapakah tingkat risiko melekat dalam transaksi siklus ini. Menghadapi kemungkinan tersebut, auditor harus merumuskan strategi dengan menggabungkan tingkat risiko pengendalian yang rendah dan pengujian substansi dalam siklus pengeluaran.B. Pemahaman Terhadap Struktur Pengendalian Intern Auditor harus memahami ketiga aspek struktur pengendalian intern yang ada dalam transaksi siklus pengeluaran, yaitu lingkungan pengendalian, sistem akuntansi, dan prosedur pengendalian. Pemahaman tersebut sangat berguna dalam menentukan strategi audit dalam rangka pengujian substansi.1. Aspek lingkungan pengendalian Auditor harus memahami struktur organisasi klien yang berkaitan dengan aktivitas siklus pengeluaran ini, sebagai contoh : semua proses pembelian barang-barang dibawah kendali direktur operasi, pencatatan dibawah kendali kontroler, sedangkan proses pengeluaran kas dibawah kendali direktur keuangan, pengaturan pembelian aktiva tetap (capital expendictures) dan kebijaksanaan investasi strategis lainnya akan dipertimbangkan bagaimana pelaksanaanya. Untuk memperoleh pemahaman terhadap bagan organisasi, auditor harus melakukan wawancara (inquiry) kepada manajemen.2.Sistem akuntansi Pemahaman terhadap sistem akuntansi menyebabkan auditor harus mempelajari metode pengolahan data, dokumen-dokumen kunci, serta catatan yang digunakan dalam penanganan transaksi siklus pengeluaran. Untuk itu auditor harus mempelajari manual akuntansi, bagan alir sistem akuntansi, dan melakukan wawancara dengan petugas bagian akuntansi untuk mengetahui proses pengolahan transaksi dalam siklus pengeluaran.3.Prosedur Pengendalian Auditor harus memahami bagaimana kecenderungan kelima kategori prosedur pengendalian dalam operasi transaksi siklus pengeluaran ini. Kelima kategori tersebut antara lain :a. Adanya otorisasi yang memadai.b. Adanya pemisahan tugas.c. Adanya dokumen dan catatan akuntansi.d. Adanya akses kea rah pengendalian.e. Pengecekan yang di lakukan oleh personel yang independent Auditor harus melakukan evaluasi apakah prosedur pengendalian dalam perusahaan benar-benar telah berjalan dengan baik. Prosedur pengendalian yang tidak memenuhi kelima criteria tersebut mempunyai kecenderungan risiko audit yang tinggi.C. Pengendalian Intern Terhadap Siklus Pengeluaran1. Dokumen-Dokumen Kunci Dan Catatan Akuntansib. Check, yaitu dokumen perintah pembayaran sejumlah uang kepada bankc. Check Summary, yaitu laporan tentang ringkasan check yang telah dikeluarakan dalam suatu perioded. Cash Disbusement Transaction File, yaitu file yang berisi informasi pembayaran cek untuk penjual atau pihak lain yang digunakan untuk memasukan ke dalam rekening utang dagang dan buku besare. Cash Disbusement Juornal or Check Register, merupakan catatan formal terhadap pengeluaran cek untuk pihak lain2. Fungsi-Fungsi Terkait Dalam Transaksi Siklus PengeluaranNama FungsiUnit Organisasi Pemegang Fungsi

1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas2. Fungsi pencatatan utang3. Fungsi keuangan4. Fungsi akuntansi biaya5. Fungsi akuntansi umum6. Fungsi audit intern7. Fungsi penerimaan kasBagian pemasaran atau bagian-bagian lainBagian utangBagian kasaBagian akuntansi biayaBagian akuntansi umumBagian audit internBagian kas

Keterangan :1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas (misalnya untuk pembelian jasa dan untuk biaya perjalanan dinas), fungsi yang bersangkutan mengajukan permintaan cek kepada fungsi pencatatan utang. Permintaan cek ini harus mendapat persetujuan dari kepala fungsi yang bersangkutan2. Fungsi pencatatan utangFungsi ini bertanggung jawab atas pembuatan bukti kas keluar yang memberikan otorisasi kepada fungsi keuangan dalam mengeluarkan cek yang tercantum dalam dokumen tersebut. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk melakukan verifikasi kelengkapan dan validitas dokumen pendukung yang dipakai sebagai dasar pembuatan bukti kas keluar.3.Fungsi keuangan.Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab untuk mengisi cek, meminta otorisasi atas cek, dan mengirimkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan langsung kepada kreditur.4. Fungsi akuntansi biayaDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaan.5. Fungsi akuntansi umumDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan transaksi pengeluaran kas dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek.6.Fungsi audit internFungsi ini bertanggungjawab untuk melakukan perhitungan kas (cash count ) secara periodik dan mencocokkan hasil perhitungannya dengan saldo kas menurut catatan akuntansi (akun kas dalam buku besar). Fungsi ini bertanggungjawab untuk melakukan pemeriksaan secara mendadak (surprised audit) terhadap saldo kas yang ada ditangan dan membuat rekonsiliasi bank scara periodik.3. Risiko yang Terdapat Struktur Pengendalian Intern Siklus Pengeluaran. Dalam memahami risiko pengendalian yang timbul dalam transaksi pengeluaran kas harus memperhatikan kemungkinan-kemungkinan salah saji, pengendalian yang dibutuhkan, serta kemungkinan pengujian yang harus dilakukan berikut ini:a. Terhadap transaksi pembayaran hutang.1. Kemungkinan adanya pengeluaran cek untuk pembelian yang tidak disetujui, harus dikendalikan dengan cara penandatanganan cek melakukan penelaahan terhadap kelengkapan pendukung voucher dan persetujuannya. Auditor dapat melakukan pengujian dengan cara observasi apakah penandatanganan cek melakukan pengecekan dengan bebas terhadap dokumen pendukung.2. Kemungkinan voucher dibayar dua kali, dikendalikan dengan pemberian cap terhadap voucher dan dokumen pendukungnya bila telah dibayar. Auditor dapat melakukan pengujian apakah semua pembayaran diberi cap.3. Check mungkin dibayarkan untuk jumlah yang salah, dikendalikan dengan pengecekkan oleh pihak yang bebas mengenai kesesuaian jumlah dalam check dengan voucher-nya.4. Check mungkin dirubah setelah ditandatangani, dikendalikan dengan pengecekan pemberian tanda cek yang dikirim. Auditor dapa melakukan pengujian dengan melakukan wawancara tentang prosedur pengiriman check, dan observasi proses pengiriman check. b. Terhadap transaksi pengeluaran kas.1. Check mungkin tidak dicatat, dikendalikan dengan check yang bemomor urut tercetak. Auditor melakukan pengujian terhadap penggunaan dokumen bemomor urut tercetak.2.Kesalahan-kesalahan dalam pencatatan check, dikendalikan dengan pembuatan rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak yang bebas. Auditor dapat melakukan pengujian terhadap bank rekonsiliasi.3.Check tidak dicatat dengan segera, dikendalikan oleh pihak yang bebas untuk mencocokkan tanggal check dan tanggal pencatatannya. Pengujian yang dilakukan dengan memperlihatkan kembali adanya kebebasan dalam pengecekan.D. Pengujian Substansif Terhadap Siklus Pengeluaran.1. Prosedur Pemeriksaan Terhadap Aktiva Tetap Aktiva tetap ( fixed assets ) disebut juga Property, Plant and Equiement sifat atau ciri aktiva tetap antara lain: tujuan dari pembeliannya bukan untuk dijual kembali atau diperjualbelikan sebagai barang dagangan, tetapi untuk dipergunakan dalam, kegiatan operasi perusahaan, mempunyai masa manfaat lebih dari 10 tahun, jumlahnya cukup material. Adapun audit prosedur atas aktiva tetap mempunyai 7 tujuan antara lain: pemeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik, apakah aktiva tetap yang tercantum dalam neraca benar-benar ada, penambahan aktiva tetap dalam tahun berjalan betul-betul merupakan suatu capital expenditure yang diotorisasi, memeriksa apakah disposal ( penarikan ) aktiva tetap sudah dicatat dengan benar dibuku perusahaan, memeriksa apakah pembebanan penyusutan dalam tahun (periode) yang diperiksa dilakukan sesuai dengan SAK dan konsisten, ada tidaknya aktiva tetap yang dijadikan sebagai jaminan. Program pengujian substantive terhadap saldo aktiva tetap berisi prosedur audit yang dirancang untuk mencapai tujuan audit seperti yang diuraikan diatas. Auditor mampu menyimpulkan bahwa pengendalian cukup kuat untuk memungkinkan bergantung pada saldo yang dicatat dari tahun sebelumnya, Alvin A. Arens, dkk (2008:284). Pengendalian yang penting meliputi penggunaan file induk untuk setiap aktiva tetap, pengendalian fisik yang memadai terhadap aktiva yang mudah dipindahkan, penulisan nomor identifikasi ke setiap aktiva tetap, serta perhitungan fisik periode atas aktiva tetap dan rekonsiliasinya oleh personil akuntansi, Alvin A. Arens, dkk (2008:284). Prosedur, audit diklasifikasikan menjadi empat golongan: prosedur audit awal, prosedur analitik, pengujian terhadap transaksi rinci pengujian terhadap akun rinci dan verifikasi penyajian dan pengungkapan. Prosedur Audit Awal

1. Lakukan prosedur audit awal atas saldo akun aktiva tetap yang akan diuji lebih lanjutb. Usut saldo aktiva tetap yang tercantum dineraca ke saldo akun aktiva tetap yang bersangkutan dibuku besarc. Hitung kembali saldo akun aktiva dibuku besard. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting dalam akun aktiva tetap dan akumulasi depresiasinyae. Usut saldo awal akun aktiva tetap ke kertas kerja tahun laluf. Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun aktiva tetap dalam ke dalam jurnal yang bersangkutang. Lakukan rekonsiliasi akun control aktiva tetap dalam buku besar ke buku pembantu aktiva tetap

Prosedur Analitik

2. Lakukan prosedur analitika. Hitung ratio berikut ini :1) Tingkat perputaran aktiva tetap2) Ratio laba bersih dengan aktiva tetap3) Ratio tetap dengan modal saham4) Ratio biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva tetapb. Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yang didasarkan pada data masa lalu, data industri, jumlah yang dianggarkan, atau data lain

Pengujian terhadap transaksi rinci

3. Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang mendukung timbulnya transaksi berikut4. Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen yang mendukung timbulnya transaksi tersebut5. Lakukan pemeriksaan pisah batas transaksi aktiva tetap6. Lakukan review terhadap akun biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap

Pengujian terhadap saldo akun rinci

7. Lakukan inspeksi terhadap aktivat tetapa. Lakukan inspeksi terhadap tambahan aktiva tetapb. Lakukan penyelidikan dan sesuaikan jika terjadi perbedaanc. Periksa dokumen yang mendukung pembayaran utang usaha seetelah tanggal neraca8. Periksa bukti hak kepemilikan aktiva tetap dan kontrak9. Lakukan review terhadap perhitungan depresiasi aktiva tetap

Verifikasi penyajian dan pengungkapan

10. Bandingkan penyajian aktiva tetap dengan Prinsip akuntansi berterima umuma. Periksa klasifikasi aktiva tetap di neracab. Periksa pengungkapan yang bersangkutan dengan aktiva tetap

Prosedur Audit Awal

1. Lakukan prosedur audit awal atas saldo akun utang usaha yang akan diuji lebih lanjuta. Usut saldo utang usaha yang tercantum di dalam neraca ke saldo akun utang usaha yang bersangkutan didalam buku besarb. Hitung kembali saldo akun utang usaha di dalam buku besarc. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting dalam akun utang usahad. Usut saldo awal akun hutang usaha ke kertas kerja tahun yang lalue. Usut posting pendebitan akun hutang usaha ke dalam jurnal yang bersangkutanf. Lakukan rekonsiliasi akun control utang usaha dalam buku besar ke buku pembantu utang usaha

Prosedur Analitik

2. Lakukan prosedur analitika. Hitung ratio berikut ini :1) Tingkat perputaran utang usaha2) Ratio utang usaha dengan utang lancarb. Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yang didasarkan pada data masa lalu, data industri, jumlah yang dianggarkan, atau data lain

Pengujian terhadap saldo akun rinci

7. Lakukan konfirmasi saldo akun rincia. Lakukan identifikasi penjualan besar dengan mereview register bukti kas keluar atau buku pembantu utang, arsip induk utang dan kirimkan konfirmasi kepada kreditur yang akun utang klien kepadanya memiliki karakteristik berikut ini : (1) bersaldo besar, (2) terdapat kegiatan pembelian yang luar biasa, (3) bersaldo kecil atau nol, dan (4) bersaldo debitb. Lakukan penyelidikan dan sesuaikan jika terjadi perbedaanc. Periksa dokumen yang mendukung pembayaran utang usaha setelah tanggal neraca8. Lakukan rekonsiliasi utang usaha yang tidak di konfirmasi ke pernyataan piutang bulanan yang diterima oleh klien dari kreditur

Verifikasi penyajian dan pengungkapan

9. Bandingkan penyajian utang usaha dengan prinsip akuntansi berterima umuma. Periksa klasifikasi utang usaha di neracab. Periksa pengungkapan yang bersangkutan dengan utang usahac. Periksa pengungkapan yang bersangkutan dengan utang usaha non usahad. Mintalah informasi dari klien untuk menemukan komitmen yang belum diungkapkan dan utang bersyarat dan periksa penjelasan yang bersangkutan dengan utang tersebute. Bandingkan akun biaya dengan akun biaya yang sama tahun lalu atau biaya yang dianggarkan untuk mendapatkan indikasi kemungkinan adanya under statement utang lancer

Pengujian terhadap transaksi rinci

3. Periksa sampel transaksi utang usaha yang tercatat ke dokumen yang mendukung timbulnya utang usahaa. Periksa pengendalian akun utang usaha ke dokumen pendukung : bukti kas keluar, laporan penerimaan barang, surat order pembelian, atau dokumen pendukung lainb. Periksa pendebitan akun usaha ke dokumen pendukung : bukti kas masuk , memo debit untuk retur penjualan4. Lakukan verifikasi pisah batas (out off) transaksi pembelia. Periksa dokumen yang mendukung transaksi pembelian dalam minggu terakhir tahun yang diaudit dan minggu pertama setelah tanggal neraca5. Lakukan verifikasi pisah batas (out off) transaksi pengeluaran kasa. Periksa dokumen yang mendukung transaksi pembayaran utang usaha dalam minggu terakhir tahun yang di audit dan minggu pertama setelah tanggal neraca6. Lakukan pencarian utang yang belum dicatata. Periksa bukti yang mendukung transaksi pengeluaran kas yang dicatat setelah tanggal neraca

2.Prosedur Pemeriksaan Terhadap Biaya Dibayar Dimuka Pengendalian internal untuk asuransi dibayar di muka dan beban asuransi dapat dengan mudah dibagi ke dalam tiga kategori: pengendalian terhadap akuisisi dan pencatatan asuransi, pengendalian terhadap register asuransi, dan pengendalian terhadap penghapusan beban asuransi, Alvin A. Arens, dkk (2008:287). Pengendalian terhadap akuisisi dan pencatatan asuransi merupakan bagian dari siklus akuisisi dan pembayaran, Alvin A. Arens, dkk (2008:287).Prosedur Pemeriksaan untuk Compliance test.1. Pelajari dan evaluasi internal control atas biaya dan pajak dibayar dimuka.a.Dalam hal ini internal control questionnoises yang digunakan tercakup dalam internal control questionnaires atas pengeluaran kas dan bank Apakah setiap pembayaran yang menyangkut biaya dan pajak dibayar dimuka didukung oleh bukti-bukti yang sah dan lengkap. Apakah pembayaran tersebut diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang. Apakah bukti setoran pajak, faktor pajak termasuk bukti pemotongan pajak oleh pihak ketiga di file dengan baik dan rapih. Apakah lease agreement, insurance policy di file dengan baik dan rapih.b.Lakukan test transaksi ( compliance test ) atas biaya dan pajak dibayar dimuka.2. Tarik kesimpulan mengenai internal control atas biaya dan pajak dibayar dimuka.Prosedur Pemeriksaan Substantif Sewa Dibayar di muka (Prepaid Rent ) 1. Minta rician ( schedule ) prepaid rent per tanggal neraca.2. Check ketelitian perhitungan mathematis ( mathematical accuracy ).3. Cocokan saldo prepaid rent per tanggal neraca dengan saldo buku bestir (general ledger) prepaid rent.4. Cocokan saldo awal prepaid rent dengan kertas kerja pemeriksaan tahun lalu. 5. Lakukan vouching untuk pembayaran prepaid rent di tahun berjalan dan periksa lease agreement ( jika sudah dilakukan di compliance test, refen ke kertas kerja compliance test ).6. Tie_Up / tie_in ( Cocokan ) total yang dibebankan sebagai biaya sewa ke buku besar biaya sewa. Dalam hal ini ada biaya sewa langsung dibebankan ke, perkiraan biaya sewa ( tanpa melalui prepaid rent ), jumlah biaya sewa di buku besar akan terlihat lebih besar.7. Buat usulan audit adjustment jika diperlukan.Diposkan oleh EveLyn di 19.14 Kirimkan Ini lewat EmailBlogThis!Berbagi ke TwitterBerbagi ke FacebookBagikan ke PinterestTidak ada komentar:Poskan Komentar Posting Lebih Baru Posting Lama Beranda Langganan: Poskan Komentar (Atom) Template Simple. Gambar template oleh mariusFM77. Diberdayakan oleh Blogger.

SIKLUS PENGELUARAN BAGIAN II PROSEDUR PEMROSESAN PENGGAJIAN DAN AKTIVA TETAPA. GAMBARAN UMUM AKTIVITAS PENGGAJIANPemrosesan gaji pada kenyataannya merupakan sistem pembelian kasus khusus. Secara teori, cek gaji dapat diproses melalui sistem utang usaha dan pengeluaran kas reguler. Namun, karena alasab kepraktisan, pendekatan ini memliki sejumlah kekurangan, antara lain :a. Perusahaan dapat mendesain prosedur pengeluaran umum yang diterapkan untuk semua pemasok. Akan tetapi, prosedur penggajian sangat berbeda antar karyawan.b. Penulisan cek kepada karyawan memerlukan pengendalian khusus. Penipuan pembayaran gaji lebih mudah ditutupi ketika cek gaji dikombinasikan dengan cek untuk untuk kegiatan dagang.c. Prosedur pengeluaran umum didesain untuk mengakomodasi arus transaksi yang relatif lancar. Perusahaan bisnis secara konstan membeli persediaan dan pengeluaran kas untuk para pemasok.SISTEM PENGGAJIAN MANUALPersonalia, departemen personalia menyiapkan dan menyerahkan ke departemen penggajian berbagai formulir kegiatan personalia (personnel action form). Dokumen tersebut mengidentifikasi para karyawan yang diotoritas untuk menerima cek pembayaran dan digunakan untuk menunjukkan perubahan dalam tingkat gaji per jam, pemotongan, dan klasifikasi pekerjaan.Produksi, karyawan produksi menyiapkan dua jenis kartu catatan waktu kerja (time record): kartu pekerjaan dan kartu waktu. Kartu pekerjaan (job ticket) berisi total jumlah waktu yang dihabiskan oleh setiap pekerja disetiap pekerjaan produksi. Dokumen ini dikirim ke bagian akuntansi biaya (siklus konversi), dimana dokumen tersebut digunakan untuk mengalokasikan beban tenaga kerja langsung ke akun WIP. Kartu waktu (time record) berisi total waktu kerja karyawan di tempat kerja. Kartu ini dikirim ke bagian penggajian untuk menghitung jumlah cek pembayaran karyawan tersebut.Akuntansi biaya, departemen akuntansi biaya menggunkan kartu pekerjaan untuk mengalokasikan biaya tenga kerja ke akun WIP sebagai tenaga kerja langsung atau overhead. Pembebanan ini dirangkum dalam rangkuman distribusi tenaga kerja (labor distibution summary) dan diteruskan ke departemen buku besar umum.Penggajian, departemen penggajian menerima tarif pembayaran dan data pemotongan gaji dari departemen personalia dan data jam kerja dari departemen produksi. Staf administrasi di departemen ini melakukan pekerjaan berikut :1. Menyiapakan daftar gaji (payroll register) yang menunjukkan pembayaran bruto, pemotongan, pembayaran lembur, dan pembayaran bersih.2. Memasukkan informasi di atas ke catatan penggajian karyawan (employee payroll records)3. Menyiapakan cek gaji (paychek) untuk karyawan4. Mengirim cek gaji ke pengeluaran kas dan salinan daftar gaji ke utang.5. Menyimpan kartu waktu, formulir kegiatan personalia, dan salinan daftar gaji.Departemen utang staf administrasi utang usaha (accounts payable) memeriksa kebenaran daftar gaji dan menyiapkan dua salinan tanda terima pengeluaran kas sejumlah gaji tersebut. Satu salinan, bersama dengan daftar gaji, dikirim ke pengeluaran kas. Salinan lainnya dikirim ke departemen buku besar umum.Pengeluaran kas, manajer di bagian pengeluaran kas menerima cek-cek penggajian,memeriksanya, dan kemudian menandatanganinya, lalu mengirimnya ke pusat pembayaran untuk didistribusikan ke para karyawan. Staf admnistrasi menerima tanda terima pengeluaran kas dan daftar gaji. Stu cek untuk seluruh jumlah gaji ditulis dan disetor ke akun dana gaji (payroll imprest account). Cek gaji karyawan tersebut ditarik dari akun, yang digunkan hanya untuk penggajian. Dana harus ditransfer dari akun kas umum ke akun dana gaji ini sebelum cek pembayaran dicairkan. Akhirnya, staf tersebut mengirimkan satu salinan cek dengan tanda terima pengeluaran kas dan daftar gaji ke departemen utang, di mana semuanya itu akan disimpan.Pengeluaran besar umum, departemen buku besar umum menerima rangkuman distribusi tenaga kerja dari bagian akuntansi biaya dan tanda terima pengeluaran kas dari utang usaha. Yanda terima pengeluaran kas menunjukkan total jumlah gaji terutang dan perinciannya ke dalam kas, utang pajak, dan pengurangan lainnya.

B. PENGENDALI PENGGAJIANOtorisasi transaksi, formulir kegiatan personalia memberikan pengendalian otorisasi yang penting dalam sistem penggajian. Yang berguna untuk mencegah penipuan penggajian dengan mengidentifikasi karyawan yang diotorisasi.Pemisahan tugas, fungsi penjagaan waktu harus dipisahkan dari fungsi personalia. Departemen personalia memberikan informasi tarif pembayran ke bagian penggajian untuk karyawan yang dibayar per jam. Kisaran tarif pembayaran dapat didasarkan pada pengalaman, klasifikasi pekerjaan, senioritas, dan kelebihan lainnya. Jika informasi ini disediakan langsung oleh departemen produksi, karyawan dapat mengubah informasi dan melakukan penipuan. Untuk mengendalikan hal ini, informasi tarif pembayaran harus datang dari sumber independen-departemen personalia.Supervisi, wilayah lain yang beresiko adalah penjagaan waktu. Kadang-kadang karyawan memasukkan kartu untuk karyawan lain yang terlambat atau absen.supervisor harus mengamati proses ini dan merekonsiliasikan kartu waktu dengan kehadiran aktual.Catatan akuntansi, jejak audit untuk penggajian meliputi dokumen-dokumen berikut:1. Kartu waktu, kartu pekerjaan, dan bukti kas keluar.2. Informasi jurnal, yang berasal dari rangkuman distribusi tenaga kerja dan daftar gaji.3. Akun buku besar pembantu, yang berisi catatan karyawan dan berbagai akun pengeluaran.4. Akun buku besar umum: pengendali penggajian, kas, dan akun dana gaji.Pengendalian akses, aktiva yang berkaitan dengan sistem penggajian adalah tenaga kerja dan kas. Keduanya dapat disalahgunakan melalui akses yang tidak benar ke catatan akuntansi. Individu yang tidak jujur dapat memalsukan jumlah tenaga kerja melalui kartu waktu sehinggadapat menggelapkan uang kas. Pengendalian atas akses ke dokumen sumber dan catatan dalam sistem pembayaran hal penting, seperti halnya dalam semua siklus pengeluaran.Verifikasi independen berikut ini contoh-contoh pengendalian verifikasi independen dalam sistem penggajian : a) verifikasi jam kerja, b) pengurus pembayaran (paymaster), c) utang usaha, d) buku besar umum.

C. SISTEM PENGGAJIAN BERBASIS KOMPUTER

a. Otomatisasi sistem penggajian menggunakan pemrosesan batchKarena sistem penggajian tidak sering dilakukan (mingguan atau bulanan), sistem tersebut sering kali cocok dengan pemrosesan batch atau file berurutan. Departemen pemrosesan data menerima formulir kegiatan personalia, kartu pekerjaan, kartu waktu, yang dikonversi ke file digital. Program komputer batch melakukan pencatatan dengan terperinci, penulisan cek, dan fungsi buku besar.Implikasi pengendali, kekuatan dan kelemahan dari sistem ini sama dengan kekuatan dan kelemahan dalam sistem pengeluaran umum yang dibahas sebelumnya. Sistem ini mengedepankan keakuratan akuntansi dan mengurangi kesalahan dalam menulis cek. Selain itu, untuk banyakjenis organisasi, tingkat teknologi ini cukup memadai.b. Merekayasa ulang sistem penggajianUntuk perusahaan berukuran sedang dan besar, pemrosesan gaji seringkali distukan dalam sistem manajemen sumber daya manusia-MSDM (human resource management-HRM). Sistem MSDM menangkap dan memproses sejumlah besar data yang berkaitan dengan personalia, termasuk tunjangan karyawan, perencanaan tenaga kerja, relasi tenaga kerja, keterampilan tenaga kerja, kegiatan personalia(tarif pembayaran, pemotongan, dan lain-lain), juga gaji. Sistem MSDM harus menyediakan akses real-time ke file personalia untuk tujuan mencari keterangan secara langsung dan untuk perubahan catatan dalam status karyawan pada saat terjadinya. Sistem ini berbeda dari sistem otomatisasi sederhana dalam hal-hal berikut : 1) departemen operasi mengirim transaksi ke pemrosean data melalui terminal, 2) file akses langsung digunakan untuk penyimpanan data, dan 3) banyak proses sekarang dilakukan secara real time.Personalia, departemen personalia melakukan perubahan dalam file karyawan secara real-time melalui terminal. Perubahan ini termasuk penambahan karyawan baru, penghapusan karyawan yang sudah tidak bekerja, perubahan jumlah keluarga karyawan, perubahan pemotongan gaji, dan perubahan status pekerjaan (tarif pembayaran).Akuntansi biaya, departemen akuntansi biaya memasukkan data biaya pekerjaan (real-time atau setiap hari) untuk menciptakan file pemanfaatan tenaga kerja (labor usage file).Penjagaan waktu, ketika menerima kartu waktu yang sudah disetujui dari supervisor pada tiap akhri minggu, departemen penjagaan waktu membuat file kehadiran (attendance file) saat ini.Pemrosesan data, pada akhir periode kerja, tugas-tugas berikut ini dilakukan dalam batch:1. Biaya tenaga kerja didistribusikan ke berbagai WIP, overheaddan akun biaya.2. File rangkuman distibusi tenaga kerja on-line diciptakan. Salinan dari file ini dikirim ke departemen akuntansi biaya dan buku besar umum.3. Daftar gaji on-line diciptakan dari file kehadiran ke file karyawan (employee file). Salinan dari file ini dikirim ke departemen utang dan pengeluaran kas.4. File catatan karyawan diperbarui.5. cek penggajian disiapkan dan ditandatangani. Sek tersebut dikirim ke bendahara untuk diperiksa dan direkonsiliasikan dengan daftar gaji. Cek pembayaran ini kemudian didistribusikan ke para karyawan.6. File bukti pengeluaran diperbarui dari satu cek disiapkan utnuk dana yang akan ditransfer ke akun dana gaji. Cek dan salinan bukti pengeluaran dikirim kedepartemen pengeluaran kas. Satu salinan bukti pengeluaran dikirim ke departemen pengeluaran kas, satu salinan yang terakhir dikirim ke departemen utang.7. Pada akhir pemrosesan, sistem tersebut menerima file rangkuman distribusi tenaga kerja dan file bukti pengeluaran dan memperbarui file buku besar.Implikasi pengendalian, fitur sistem penggajian dengan elemn-elemen real-time memberikan banyak keuntungan operasional, seperti yang didiskusikan sebelumnya, termasuk pengurangan jeda waktu anatara terjadinya peristiwa dan pencatatan, kertas kerja, dan tenaga kerja admnistrasi. Bentuk ini juga membawa impilkasi pengendalian. Banyak pekerjaan yang dulunya dilakukan oleh tenaga manusia sekarang dilakukan oleh komputer. Sistem ini berbasis komputer pasti menghasilkan catatan yang memadai untuk verifikasi independen dan tujuan audit. Akhirnya, pengendalian harus didesain untuk melindungi akses yang tidak diotorisasi ke file data dan program komputer.D. SISTEM AKTIVA TETAPActiva tetap adalah property, pabrik, dan peralatan yang digunakan dalam operasi bisnis. Item-item ini relative permanen dan sering kali secara kolektif mencerminkan investasi keuangan terbesar perusahaan. Sistem aktiva tetap perusahaan memproses transaksi yang berkaitan dengan akuisisi, pemeliharaan, dan penghapusan aktiva tetap. Sistem yang efektif akan mendukung keputusan manajemen, pelaporan keuangan, dan pelaporan ke pihak yang berwenang, dan juga akan memiliki pengendalian internal yang memadai. Tujuan spesifik dari sistem aktiva tetap adalah :1. Memproses akuisisi aktiva tetap ketika diperlukan dan sesuai dengan persetujuan dan prosedur manajemen formal. 2. Mempertahankan catatan akuntansi yang memadai dari akuisisi, biaya, deskripsi dan lokasi fisik aktiva di dalam organisasi.3. Mempertahankan catatan depresiasi yang akurat untuk aktiva-aktiva yang dapat disusutkan sesuai dengan metode-metode yang wajar.4. Menyediakan informasi bagi pihak manajemn yang dapat membantu merencanakan investasi aktiva di masa yang akan datang.5. Mencatat penghapusan akitiva tetap dengan benar.Sistem aktiva tetap memiliki beberapa karakteristik yang sama dengan siklus pengeluaran. Tetapi, ada dua perbedaan penting yang membedakan sistem ini. Pertama, siklus pengeluaran memproses akuisisi rutin untuk persediaan bahan baku untuk fungsi produksi dan persediaan barang jadi untuk fungsin penjualan. Sistem aktiva tetap memproses transaksi non rutin untuk sekelompok besar pengguna dalam perusahaan.Perbedaan kedua diantara sistem ini adalah perusahaan biasanya memperlakukan akuisisi persediaan sebagai biaya periode lancer, namun mengapitalisasikan aktiva tetap yang menghasilkan manfaat untuk periode jangka panjang. Karena umumnya produktivitas aktiv a tetap lebih dari satu tahun, biaya akuisisnya dibebankan selama umurnya dan disusutkan sesuai dengan konvensi dan peraturan akuntan dan prosedur mencocokkan yang bukan merupakan bagian dari sistem pengeluaran rutin.Akuisisi Aktiva TetapAkuisis aktiva biasanya dimulai dari manajer departemen (pengguna) yang melihat kebutuhan untuk mendapatkan aktiva tetap yang baru. Prosedur otorisasi dan persetujuan yang terlibat dalam transaksi ini akan bergantung pada biaya aktiva tersebut. dalam keputusan ini, manajer departemen sering kali memiliki otoritas dan menyetujui pembelian aktiva tetap yang tidak mahal. Namun demikian, untuk pengeluaran modal diatas batas materialitas yang ditetapkan manajer tersebut harus meminta persetujuan eksplisit. Biasanya hal ini melibatkan analisis manajemn modal formal untuk mengevaluasi biaya dan manfaat dari permintaan tersebut. sebagai bagian dari analisis ini, manajemen sering meminta penawaran dari beberapa pemasok.Setelah permintaan disetujui dan pemasok dipilih, pekerjaan akuisisi aktiva tetap mirip dengan proses siklus pengeluaran . terdapat dua perbedaan penting. Pertama, deparemen penerimaan mengirim aktiva tersebut ke pengguna atau manajer yang bersangkutan, bukan ke took pusat atau gudang. Kedua, deparemen aktiva tetap bukan pengendali persediaan melakukan fungsi pembukuannya.Pemeliharaan AktivaPemeliharaan aktiva melibatkan penyesuaian saldo akun buku besar pembantu aktiva ketika aktiva tersebut (tidak termasuk tanah) menyusut sepanjang waktu pemakainnya. Beberapa metode depresiasi umum yang digunakan adalah garis lurus, jumlah digit tahun, saldo menurun ganda, dan unit produksi. Metode depresiasi dan periode yang digunakan harus merefleksikan sedekat mungkin penurunan actual kegunaan aktiva tersebut bagi perusahaan. Perhitungn depresiasi merupakan transaksi internal yang harus diproses oleh sistem aktiva tetap tanpa manfaat eksplisit dan peristiwa ekonomi atau dokumen sumber yang menggerakkan transaksi ini. Suatu catatan penting yang digunakan untuk memulai pekerjaan ini adalah jadwal depresiasi. Jadwal depresiasi yang terpisah akan disiapkan oleh sistem tersebut untuk setiap aktiva tetap yang dicatat dalam buku besar pembantu aktiva tetap.Jadwal depresiasi menunjukkan kapan dan bagaimana depresiasi dicatat. Jadwal ini juga menunjukkan kapan depresiasi berakhir untuk aktiva tersebut atau memperpanjang umur ekonomisnya. Peningkatan semacam ini, yang sebenarnya merupakan investasi modal, diproses dengan cara yang sama seperti akuisisi aktiva baru.Akhirnya, sistem aktiva harus tetap mempromosikan akuntabilitas dengan menjaga jejak lokasi fisik setiap aktiva. Tidak setiapm persediaan yang biasanya terkonsolidasi dalam wilayah yang aman, aktiva tetap didistribusikan keseluruh perusahaan dan rentan dengan resiko pencurian dan penyalahgunaan. Setiap catatan buku esar pembantu harus menunjukkan lokasi saat ini dari aktiva tersebut. kemampuan untuk menemukan lokasi dan memferifikasi keberadaan fisik dari aktiva tetap merupakan komponen penting dari jejak audit.Penghapusan AktivaKetika aktiva mencapai titik akhir dari umur ekonomisnya atau manajemen memutuskan untuk menghapusnya, aktiva tersebut harus dihapus dari buku besar pembantu aktia tetap. Proses ini dimulai ketika manajer yang bertanggung jawab atas aktiva tersebut mengeluarkan perintah untuk menghapus aktiva tersebut. seperti transaksi lainnya, penghapusan aktiva tetap memerlukan prosedur dan persetujuan memurut prosedur yang berlaku. Pilihan penghapusan aktivanya adalah menjual, membongkar, menyambungkan, atau mengentikan penggunaan aktiva tersebut. laporan penghapusan aktiva yang menjelaskan disposisi akhir dari aktiva, dikirim ke departemen akuntansi aktiva tetap untuk mengotorisasi penghapusannya dari buku besar.Sistem Aktiva Tetap Berbasis KomputerSistem aktiva tetap berbasis komputer menggunakan sistem real-time. Akan tetapi, perusahaan yang memproses transaksi aktiva tetap dalam jumlah besar menggunakan pemrosesan batch. Untuk menyederhanakan bagan alir dan berfokus pada fitur utama dari sistem tersebut. langkah-langkah pemrosesan utang usaha dan pengeluaran kas telah dihilangkan. Posedur AkuisisiProses dimulai ketika staf administrasi akuntansi aktia tetap menerima laporan penerimaan dan bukti kas keluar. Dokumen-dokumen ini menyediakan bukti bahwa perusahaan secara fisik menerima aktiva tersebut dan menunjukkan biayanya. Staf itu menggunakan terminal komputer untuk membuat catatan aktiva tersebut dalam buku besar pembantub aktiva tetap.Perhatikan bahwa selain informasi biaya historis, staf jugfa memasukkan data spesifik tentang umur ekonomis aktiva, nilai sisanya, metode depresiasi yang dugunakan, dan lokasi aktiva dalam perusahaan. Sistem aktiva tetap secara otomatis memperbarui akun pengendali aktiva tetap di buku besar umum dan menyediakan voucher jurnal untuk buku besar umum sebagai bukti dimasukkannya data tersebut. sistem ini juga menghasilkan laporan untuk manajemen akuntansi.Berdasarkan parameter depresiasi yang terdapat dalam catatan aktiva tetap, sistem tersebut menyiapkan jadwal depresiasi untuk setiap aktiva sejak akuisisi aktiva itu dicatat pertama kali. Jadwal itu disimpan dalam file computer untuk memfasilitasi perhitungan depresiasi yang akan datang.Pemeliharaan AktivaSistem aktiva tetap menggunakan jadwal depresiasi pada akhir periode sacara otomatis. Tugas khusus ini mencakup :1. Penghitungan depresiasi periode saat ini2. Pembaruan akumulasi depresiasi dan field nilai buku dalam catatan buku besar pembantu3. Pembukuan total depresiasi kea kun buku besar umum yang dipengaruhi (biaya depresiasi dan akumulasi depresiasi) 4. Pencatatan transaksi depresiasi denagn menambahkan catatan ke file voucher jurnal.Akhirnya laporan depresiasi aktiva tetap dikirim ke departemen aktiva tetap untuk diperiksa. Manajer departemen harus melaporkan ke departemen aktiva tetap mengenai setiap perubahan atas status aktiva tetap yang dibawah tanggung jawabnya. Staf adminstrasi menggunakan terminal computer untuk mencatat perubahan-perubahan tersebut dala buku besar pembantu aktiva.Prosedur PenghapusanLaporan penghapusan secara resmi mengotorisasi departemen aktiva tetap untuk menghilangkan aktiva ynag dihapus tersebut dari buku besarnya. Ketika staf administrasi menghapus catatan dari buku besar pembantu aktiva tetap, sistem secara otomatis :1. Mebukukan dan membuat jurnal penyesuaian kea kun pengendali aktiva tetap tersebut dalam buku besar umum.2. Mencatat setiap laba atau rugi dari yang berkaitan dengan transaksi penghapusan.3. Menyiapkan catatan voucher jurnal.Laporan status aktiva tetap yang berisi rincian penghapusan tersebut dikirim ke departemen aktiva tetap untuk diperiksa.Mengendalikan Sistem Aktiva TetapKarena adanya kesamaan antara sistem aktiva tetap dengan siklus pengeluaran, pengendalian aktiva tetap akan difokuskan pada tiga area yang berbeda dari sistem-sistem tersebut. Yaitu otorisasi, supervisi, dan verifikasi independen.Penegendalian OtorisasiSetiap transaksi harus dimulai dengan permintaan tertulis dari pengguna atau departemen. Dalam hal barang-barang yang bernilai tinggi, harus ada proses persetujuan independen yang mengevaluasi keuntungan permintaan tersebut berdasarkan biaya dan manfaatnya.Pengendalian SupervisiKarena aktiva modal secara luas didistribusikan ke seluruh perusahaan, aktiva ini rentan dengan pencurian dan penyalahgunaan, disbanding dengan persediaan yang aman disimpan di dalam gudang. Oleh karena itu, supervise manajemen merupakan elemen yang penting dalam keamanan fisik aktiva tetap. Para supervisior harus memastikan bahwa aktiva tetap yang digunakan sesuai dengan kebijakan dan praktik bisnis.

Pengendalian Verifikasi IndependenSecara berkala, auditor internal harus memeriksa akuisis aktiva dan prosedur persetujuan untuk menentuka kelayakan faktor yang digunakan dalam analisis. Auditor internal harus memferifikasi lokasi, kondisi, dan nilai pasar dari aktiva tetap perusahaan dibandingkan dengan catatan aktiva tetap dalam buku besar pembantu. Selain itu, pembebanan biaya depresiasi otomatis yang dihitung oleh sistem aktiva tetap harus diperiksa dan diverifikasi keakuratan dan kelengkapannya. Kesalahn dalam menghitung depresiasi dapat menyebabkan kesalahan dalam biaya operasi, pelaporan pendapatan, dan nilai aktiva.

Posted by Wiwin Juli at 12:12:00 AM Labels: SIA 0 comments: Poskan KomentarPosting Lebih Baru Posting Lama Beranda Langganan: Poskan Komentar (Atom)

siskanovianti935A topnotch WordPress.com siteMain menuSkip to content Home AboutNov 6 2013 Audio Materi Auditing BAB IXSTRUKTUR PENGENDALIAN INTERNPENGERTIAN STRUKTUR PENGENDALIANINTERNMenurut standar professional akuntansi public,struktur pengendalian intern adalah kebijakan dan prosedur yang di tepatkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa tujuan satuan usah yang spesifik akan dapat di capai.Untuk kepentingan audit atas laporan keuangan,struktur pengendalian intern satuan usaha terdiri dari tiga unsure berikut ini.1. Lingkungan pengendalian2. System akuntansi3. Prosedur pengendalianDalam semua audit, auditor harus memperoleh pemahaman memadai atas masing-masing dari ketiga unsur tersebut untuk merencanakan audit dengan cara melaksanakan prosedur untuk memahami rancangan kebijakan dan prosedur yang relevan dengan perencanaan audit dan untuk menentukan apakah rancangan tersebut di laksanakan.Hal tersebut sesuai dengan standar pekerjaan lapangan yang kedua,yakni pemamhaman yang memahami memadai atas struktur pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkungan yang akan dilakukan.Lingkungan PengendalianLingkungan pengendalian merupakan pengaruh gabungan dari berbagai factor dalam membentuk, memperkuat, atau memperlemah, efektivitas kebijakan dan prsedur tertentu.Faktor-faktror tersebut, antara lain sebagai berikut1. Falsafah manajemen dan gaya operasinya2. Struktur organisasi satuan usaha3. Berfungsinya dewan komisaris,dan komite-komite yang di bentuk (misalnya komite audit).4. Metode pemeberian wewenang dan tanggung jawab5. Metode pengendalian manajemen dalam memantau dan menindaklanjuti kinerja, ter-masuk audit intern.6. Kebijakan dan prakterk personalia7. Berbagai factor ekstern yang mempengaruhi operasi dan praktek satuan usaha, seperti pemeriksaan yang di lakukan oleh badan legislative dan lembaga pemerintah.Lingkungan pengendalian mencerminkan keseluruhan sikap, kesadaran dan tindakan dari dewan komisaris, manajemen, pemilik dan pihak lain mengenai pentingnya pengendalian dan tekanannya pada satuan usaha yang bersangkutan.Sistem AkuntansiSistem akuntansi terdiri dari metode dan catatan yang diciptakan untuk mengidentifikasikan, menghimpun, menganalisis, mengelompokkan, mencatat dan melaporkan transaksi satuan usaha dan untuk menyelenggrakan pertanggungjawaban aktiva dan kewajiban yang bersangkutan dengan transaksi tersebut.Sistem akuntansi yang efektif mempertimbangkan pembutan metode dan catatan yang akan:1. Mengidentifikasikan dan mencatat semua transaksi yang sah2. Menggambarkan transaksi secara tepat waktu dan cukup rinci sehingga memungkinkan pengelompokkan transaksi secara semestinya untuk pelaporan keuangan.3. Mengikuti nilai transaksi dengan cara yang memungkinkan pencatatan nilai keuangan yang layak dalam laporan keuangan4. Menentukan periode terjadinya transaksi untuk memungkinkan pencatatan transaksi pada periode akuntansi yang semestinya.5. Menyajikan dengan semestinya transaksi dan pengungkapannya dalam laporan keuangaan.Prosedur Pengendalian Prosedur pengendalian adalah kebijakan dan prosedur sebagai tambahan terhadap lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi yang telah di ciptakan oleh manajemen untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan tertentu satuan usaha akan tercapai.Prosedur pengendalian mempunyai beberapa tujuan dan diterapkan pada berbagai tingkatan organisasi dan pemrosesan data. Prosedur pengendalian dapat juga diintegrasikan dalam komponen tertentu lingkungan penegndalian dan sistem akuntansi. Secara umum, prosedur pengendalian dapat dikelompokkan ke dalam prosedur yang bersangkutan dengan cara sebagai berikut:1. Otorisasi yang semestinya atas transaksi dan kegiatan2. Pemisahan tugas yang dapat melakukan dan sekaligus menutupi kekeliuran atau ketidakberesan dalam pelaksanaan tugasnya sehari-hari. Oleh sebab itu, tanggung jawab untuk memeberikan otoritas transaksi, mencatat transaksi, dan menyimpan aktiva perlu dipisahkan di tangan karyawan yang berbeda.3. Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai untuk membantu pencatatan secara semestinya transaksi dan peristiwa, misalnya dengan memantau penggunaan dokumen pengiriman barang yang bernomor untuk tercetak.4. Pengamanan yang cukup atas akses dan penggunaan aktiva perusahaan dan catatan, misalnya penetapan fasilitas yang dilindungi dan diotorisasi untuk akses ke program dan arsip data computer.5. Pengecekan secara independen atas pelaksanaan dan penilayan yang semestinya atas jumlah yang dicatat, misalnya pengecekan atas pekerjaan klerikal, rekonsiliasi, pembandingan aktiva yang ada dengan pertanggungjawaban yang tercatat, pengawasan dengan menggunakan program computer, penelaahan oleh manajemen atas laporan yang mengikhtisarkan rincian perkiraan (misalnya, saldo piutang yang dirinci menurut umur piutang) dan penelaahan oleh pemakai atas laporan yang dihasilkan oleh computer.Dapat diterapkan atau tidaknya dan pentinya faktor-faktor khusus lingkungan penegndalian, metode dan catatan sistem akuntansi, serta prosedur pengendalian yang diciptakan oleh satuan usaha harus dipertimbangkan dalam hubungannya dengan:1. Besarnya satuan usaha2. Karakteristik organisasi dan pemilikan3. Sifat kegiatan usahanya4. Keanekaragaman dan kompleksitas operasinya,5. Metode untuk memproses data,6. Persyaratan peraturan perudang-undangan yang harus dipatuhi.HUBUNGAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN DENGAN RUANG LINGKUP (SCOPE) PEMERIKSAANJika struktur pengendalian intern suatu satuan usaha lemah, maka kemungkinan terjadinya keslahan, ketidak akuratan ataupun kecurangan dalam perusahaan sangat besar. Bagi akuntan public, hal tersebut menimbulkan risiko yang besar, dalam arti risiko untuk memberikan opini yang tidak sesuai dengan kenyataan, jika auditor kurang hati-hati dalam melkaukan pemeriksaan dan tidak cukup banyak mengumpulkan bukti-bukti yang mendukung pendapat yang diberikannya.Untuk mencegah kemungkinan tersebut, jika dari hasil pemahaman dan evaluasi ats penendalaian intern perusahaan, auditor menyimpulkan bahwa penendalian intern tidak berjalan efektif, maka auditor harus memperluas scope pemeriksaannya pada waktu melakukan sub-stantive test.Misalnya:v Pada waktu mengirim konfirmasi piutang, jumlah konfirmasi yang dikirmkan harus lebih banyak.v Pada waktu melakukan observasi atas stock opname, test atas perhitungan phisik persediaan harus lebih banyak.BAGAIMAN MELAKUKAN PEMAHAMAN DAN EVALUASI ATAS STRUKTUR PENGENDALIAN INTERNPemahaman dan evaluasi ats struktur pengendlian intern merupakan bagian yang sangat penting dalam proses pemeriksaan oleh akuntan public.Karena baik buruknya struktur pengendalian intern akan memberikan pengeruh yang besar terhadap:v Keamanan harta perusahaan,v Dapat dipercayai atau tidaknya laporan keuangan perusahaan,v Lama atau cepatnya proses pemeriksaan akuntan,v Tinggi atau rendahnya audit fee,v Jenis opini yang akan diberikan akuntan public.Ada tiga cara yang bias digunakan akuntan public,yakni Internal Control Questionnaires, Flow Chart, dan Narrative.1. Internal Control Questionnaires (ICQ)Cara ini banyak digunakan oleh kantor Akuntan Publik (KAP), karena dianggap lebih sederhana dan praktis.Pengendalian dapat dikelompokan kedlam prosedur yang bersangkutan dengan cara sebgai berikut:1. Otorisasi yang semestinya ats transaksi dan kegiatan.2. Pemisahan tugas yang dapat melakukan dan sekaligus menutupi kekkeliruan atau ketidak beresan dalam pelaksanaan tugasnya sehari-hari.3. Perencanaan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai untuk membantu pencatatan secara semestinya transaksi dan peristiwa, misalnya dengan memantau pengunaan dokumen pengiriman barang yang bernomor urut tercetak.4. Pengamanan yang cukup atas akses dan penggunaan aktiva perusahaan dan catatan, misalnya penetapan fasilitas yang dilindungi dan diotorisasi untuk akses keprogram dan arsip data computer.5. Pengecekan secara independen atas pelaksanaan dan penilaian yang semestinya atas jumlah yang dicatat,misalnya pengecekan atas pengerjaan klerikal, rekonsiliasi, pembandingan aktiva yang ada dengan pertanggungjawaban yang tercatat,pengawasan dengan menggunakan program computer, penelaahan oleh manajemen atas laporan yang mengikhtisarkan rincian perkiraan,(misalnya,saldo piutang yang dirinci menurut umur piutang) dan penelaahan oleh pemakaian atas laporan yang dihasilkan oleh kom-puter.Dapat diterapkan atau tidaknya dan pentingnya factor-faktor khusus lingkungsn pengendaliaan, metode dan catatan sistem akuntansi, serta prosedur pengendalian yang diciptakan oleh satuan usaha harus dipertimbangkan dalam hubungannya dengan:1. Besarnya satuan usaha2. Karakteristik organisasi dan pemilikan3. Sifat kegiatan usahanya4. Keanekaragaman dan kolpleksitas operasional5. Metode untuk memproses data6. Persyaratan peraturan perundang-undangan yang harus dipatuhi.Hubungan Struktur Pengendalian Inten Dengan Ruang Lingkup (SCOP) PemeriksaanJika struktur pengendalian intern suatu satuan usaha lemah, maka kemungkinan terjadinya kesalahan, ketidakakuratan ataupun kecuranagan dalam perusahaan sangat besar. Bagi akuntan publik, hal tersebut menimbulkan resiko yang besar, dalam arti resiko untuk memeberikan opini yang tidak sesuai dengan kenyataan, jika auditor krang hati-hati dalam melakukan pemeriksaan dan tidak cukup banyak mengumpulkan bukti-bukti yang mendukung pendapat yang di berikannya.Untuk mencegah kemungkinan tersebut, jika dari hasil pemahaman dan evaluasi atas penegndalian intern perusahaan, auditor menyimpulkan bahwa pengendalian intern tickal berjalan efektif, maka auditor harus memperluas scope pemeriksaannya pada waktu melakukan sub stantive test.Misalnya:v Pada waktu mengirim konfirmasi piutang, jumlah konfirmasi piutang, jumlah konfirmasi yang di kirimkan harus lebih banyak.v Pada waktu melakukan observasi atas stock opname, test atas perhitungan fisik persediaan harus lebih banayk .Sebaiknya jika auditor menyimpulkan bahwa struktur pengendalian intern berjalan efektif, mkaa scope pemeriksaan pada waktu melakukan substantive test bias di persempit.BAGAIMANA MELAKUKAN PEMAHAMAN DAN EVALUASI ATAS STRUKTUR PENGENDALIAN INTERNPmahaman dan evaluasi atas struktur pengendalian intern merupakan bagian yang sangat penting dalam proses pemeriksaan oleh akuntan public.Karenabaik buruknya struktur pengendalian intern akan memberikan pengaruh yang besar terhadap:v Keamanan harta perusahaanv Dapat dipercayai atau tidaknya laporan keuangan perusahaanv Lama atau cepatnya proses pemeriksaan akuntanv Tinggi atau rendahnya audit feev Jenis opini yang akan diberikan akuntan publicAda 3 cara yang bias digunakan akuntan public, yakni internal control questionnaires, flow chart, dan narrative.1. Internal control QuestionnairesCara ini banyak digunakan oleh kantor akuntan public (KAP), karena dianggap lebih sederhana dan praktis. Biasanya KAP sudah memiliki satu set ICQ yang standar, yang bias digunakan untuk memahami dan mengevaluasi struktur pengendalian intern diberbagai jenis perusahaan.pertanya-pertanyaan dalam ICQ diminta untuk dijawab ya (Y), Taidak, (T), atau tidak relevan (TR). Jika pertanyaan-pertanyaan tersebut sudahdisusun dengan baik, maka jawaban YA akan menunjukan cirri internal control yang baik, TIDAK akan menunjukan cirri internal control yang tidak lemah, TIDAK RELEVAN berarti pertanyaan tersebut tidak relevan untuk perusahaan tersebut.ICQ biasanya dikelompokan sebagai berikut:v UmumBiasanya pertanyaan menyangkut struktur organisasi, pembagian tugas dan tangung jawab, akte pendirian dan pertanyaan umum lainnya mengenai keadaan perusahaanv AkuntansiPertanyan menyangkutkeadaan pembukuan perusahaan, misalnya apakah proses pembukuan dilaksakan secara manual atau compurized, jumlah, dan kualifikasi tenaga dibagian akuntansi.v Siklus penjualan-piutang-penerimaan kasPertanyaan-pertanyaan menyangkutsistem dan prosedur yang terdapat diperusahaan siklus penjualan, piutang, dan penerimaan kas.v Siklu pembelian-utang-pengeluaran kasPertanyaan menyangkut system dan prosedur yang terdapat di perusahaan dalam siklus pembelian,utang, pengeluaran kasv PersediaanPertanyaan pertanyaan menyangkut system dan prosedur penyimpanaan dan pengawasan phisik persediaaan, system pencatatan dan metode penilaian persediaan dan stock opname.v Surat berhargaPertanyaan-pertanyaan menyangkut surat berharga, otorisasi untuk pembelian dan penjualan bsurat berharga dan penilaiaanyav Aktiva tetapPertanyaan-pertanyaan menyagkut system dan prosedur penambahan dan pengurangan aktiva tetap, pencatatan dan pennilaian aktiva tetap dan lain-lainv Gaji dan upahPertanyaan-pertanyaan menyangkut kebijakan personalian serta system dan prosedur pembayaran gaji dan upahHal-hal berikut perlu diperhatikan:1. Auditor harus menanyakan langsung pertanyaan-pertanyaan di ICQ kepada staff client dan kemudian mengisis sendiri jawabaanya, jangan sedkedar menyerahkan ICQ kepada client untuk diiisi.2. Untuk repeat engagement ICQ tersebut harus dimutahirkan berdasarkan hasil Tanya jawab dengan client3. Ada kecenderungan bahwa client akan memberikan jawaban seakan-akan struktur pengendalian intern sangat baik1. Flow chart(Bagan Arus)Flow chart menggambarkan arus dokumen dalam system dan prosedur disuatu unit usaha, misalnya dalam flow chart untuk system dan prosedur pembelian, utan dan pengeluaran kas, digambarkan arus dokumen mulai dari permintaab pembelian, order pembelian sampai dengan pelunasan utang yang berasal dari pembelian tersebut.Setelah flow chart dibuat auditor harus melakukan walk throuht, yaitu mengambikl dua atau tiga dokumen untuk mentest apakah prosedur yang dijalakan sesuai dengan apa yang digambarkan dalam flowchart. Mislanya ambil satu set dokumen untuk pelunasan utang yang berasal dari pembelian persediaan secara kredit. Periksa apapkah semua dokumen sudah diproses sesuai dengan prosedur yng dugambarkan dalam flowchart pembelian, utang, dan pengeluaran kas.1. NarrativeDalam hal ini auditor mennceritakan dalam proseduakuntansi yang berlaku di perusahaan, misalnya prosedur pengeluaran kas, cara ini biasa digunakan untuk client kewcil yang pembukuannya sederhana.Auditor harus mendokumentasi pemahan atas pengendalian intern tentang komponen pengendalian intern perusahaan yang diperoleh ubntuk merencanakan audit. Bentuk dan isi dokumentasi dipengaruhi oleh ukuran dan kompleksitas perusahaan yang bersangkutan. Sebagai contoh, dokumentasi pemahaman tentang pengendalian intern perusahaan besar dan kompleks dapat menckup bagan alir,nkuisioner, atau table keputusan. Namun, untuperusahaan kecil, dokumentasi dalam bentuk memorandum sudah memadai. CARA MELAKUKAN PENANAMAN DAN EVALUASI ATAS STRUKTUR PENGENDALIAN INTERNDAPATKAN GAMBA MENEGNAI RAN ICO YANG ADA DI PERUSAHAAN (SECARA TEORITIS)LAKUKAN KOMPLIANCE TEST (TEST OF RECORDED TRANSACTIONS)BUAT KESIMPULAN AKHIR (FINAL EVALUATION) TERHADAP INTERNAL CONTROL CLIENTLAKUKAN SUBSTANTIVE TEST (PEMERIKSAAN ATAS KEWAJARAN SALDO) POS-POS NERACA DAN RUSIIABA

1. Pelajari accounting & operation manual2. Pelajari bagan operasional3. Job decription4. Lakukan Tanya jawab dengan petugas clientDOKUMENTASIKAN DALAM BENTUK:1. INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIRES2. FLOWCHART3. NARRATIVE (MEMO)LAKUKAN WAU (THROUGH)Ambil 2 atau 3 dokumen, periksa apakah pemrosesannya sesuai dengan yang di jelaskan dalam A, B atau C. jika diperlukan sesuaikan A,B atau C.Buat kesimpulan sementara(preliminary evaluation) terhadap internal control client: Baik (Excellent, Good) Edang (fair) Lemah (weak, Bad)Jika kesimpulan sementara menyatakan internal control lemah, langsung lakukan substantive test yang diperluas.Jik 1/C baik atau sedang, buktikan dengan melakukan compliance testUntuk membuktikan:1. Apakah internal control yang ada betul seperti yang digambarkan dalam A,B dan C2. Sistem 8 prosedur yang digambarkan dalam A,B atau CBetul-betul diterapkan perusahaanTEST DILAKUKAN TERHADAP:1. Transaksi penjualan, piutang dan penawaran kas2. Transaksi pembelian, utang dan pengeluaran kas3. Pembayaran gaji (payroll test)4. Journal VoucherSebelumnya perlu ditentukan cara pemilihan sample:1. Judgement / Random sampling2. Block sampling3. Statistical samplingjika internal control Baik, scope pemeriksaan (substantive test) bisa dipersempit.Jika internal control lemah, scope pemeriksaan (substantive test) harus diperluas.Mengenai kewajaran pos-pos neracaBuat:1. Daftar Adjustment2. (Draft) audit Report3. Management LetterMinta:Client Represention Letter

Kuesioner pengendalian intern harus dipersiapkan agar dapat diperoleh bahan dalam penilaian mengenai baik atau tidaknya pengendalian intern klient. Setiap tahun kuesioner pengendalian intern harus ditinjau kembali untuk disesuaikan perusahaan dan perubahan-perubahan system akuntansi.Sumber informasiSumber-sumber informasi yang digunakan dalam pelaksanaan kuesioner pengendalian intern dapat diperoleh dari:v Struktur organisasiv Wawancara dengan anggota manajemen dan pegawai klienv Prosedur operasi standarv Uraikan tugasv Dokumen perencanaan dan pengendaliannyaKuesioner pengendalian intern menanyakan seperangkat pertanyaaan tentang pengendalian intern dalam setiap area audit sebagai suatu cara menunjukkan kepada auditor aspek-aspek pengendalian intern yang mungkin tidak memadai. Dalam banyak contoh, kuesioner pengenddalian iintern dirancang untuk meminta jawaban Ya atau Tidak, dengan jawaban Tidak menunjukan kemungkinan-kemungkinan adanya kelemahan-kelemahan pengendalian intern.Berdasarkan hasil kuesioner pengendalian intern, mungkin telah didapatkan informasi deskriptif dan bahan bukti dalam mendukung rancangan dan operasi struktur pengendalian intern, kemudian dibuatlah penetapan risikio pengendalian berdasarkan tujuan audit. Langakh-langkah dalam penetapan risiko audit adalah sebagai berikut: Mengidentifikasi tujuan pengendalian intern ke dalam mana penetapan diterapkan. Hal ini dilakukan dengan penerapan tujuan rinci pengendalian intern (eksistensi kelengkapan, akurasi, klasifikasi, tepat waktu, posting dan pengikhtisaran), yang dinyatakan dalam benuk umum, bagi masing-masing jenis transaksi utama suatu entitas. Mengidentifikasi kebijakan dan prosedur yang berperan dalam pencapaian masing-masing tujuan. Auditor mengientifikasi pengendalian yang disebut dengan pemahaman melalui informasi deskriptif tentang struktur pengendalian intern klien. Seringkali membantu, dalam mengidentifikasi kebijakan dan prosedur pengendalian, untuk melihat kembali jenis prosedur pengendalian yang mungkin ada, dan menanyakan apakah benar ada. Misalnya, apakah ada pemisahan tugas yang memadai dan bagaimanahal tersebut dicapai? Apakah dokumen yang digunakan telah dirancang dengan baik? Apakah dokumen yang prenumbered dipertanggungjawabkan dengan pantas?Dalam melakukan analisis, tidak perlu untuk mempertimbangkan setiap pengendalian. Auditor harus mengidentifikasikan dan memasukan pengendalian yang diperkirakan memiliki akibat paling besar dalam memenuhi tujuan pengendalian (pengendalian kunci). Alasan untuk hanya memasukan pengendalian kunci adalah bahwa pengendalian kunci akan cukup untuk memenuhi tujuan pengendalian dan untuk efesiensi pelaksanaan audit.Kelemahan pengendalian dapat diartikan sebagai tidak adanya pengendalian yang cukup, yang meningkat risiko adanya salah saji dalam laporan keuangan. Seandainya dalam dalam pertimbangan auditor terdapat pengendalian yang tidak cukup untuk memenuhi satu dari tujuan, ekspektasi terjadinya salah saji akan meningkat. Misalnya, kalau tidak ada verifikasi intern atas penilaian transaksi gaji, auditor dapat berkesimpulan bahwa terdapat kelemahan dalam pengendalian intern.Ada empat langkah yang dapat digunakan untuk mengidentifikasi kelemahan-kelemahan pengendalian intern yang signifikan, yakni sebagai berikut:1. Identifikasikan pengendalian yang ada. Karena kelemahan disebabkan ketiadaan pengendalian yang cukup, auditor mula-mula harus mengetahui apakah ada pengendalian.2. Identifikasikan ketiadaan pengendalian kunci. Kuesioner pengendalian intern, naratif, dan bagian alir bermanfaat untuk mengidentifikasikan bidang-bidang di mana terjadi kelangkaan pengendalian kunci dan dengan demikian terdapat kemungkinan salah saji. Kalau risiko pengendalian yang ditetapkan adalah sedang atau tinggi, biasanya di sana terdapat ketiadaan pengendalian.3. Tentukan kemungkinan salah saji material yang dihasilkan. Langkah ini dimaksudkan untuk mengidentifikasikan kesalahan atau ketidakberesan spesifik yang mungkin terjadi karena ketiadaan pengendalian.4. Pertimbangkan kemungkinan pengendalian pengganti. Pengendalian pengganti daalah apa saja yang ada dalam sistem yang menuutupi kelemahan. Contoh umum dalam perusahaan yang lebih kecil adalah keterlibatan aktif pemilik. Kalau pengendalian pengganti ada, kelemahan tidak lagi menjadi perhatian karena kemungkinan salah saji telah diturunkan dengan cukup.Kalau pengendalian dan kelemhan telah diidentifikasi dan dikaitakan dengan tujuan pengendalian, dilakukan penetapan risiko pengendalian, yaitu dengan menelaah masing-masing pengendalian dan kelemahannya, dan memeprtanyakan: Apakah ada kemungkinan bahwa jenis kekeliruan atau ketidakberesan yang material dari jenis yang dapat dikendalikan tidak dicegah atau dideteksi dan diperbaiki oleh pengendalian tersebut, dan apa dampak dari kelemahan tersebut? Kalau kemungkinannya tinggi, maka risiko pengendaliannya tinggi, dan seterusnya.About these ads Share this: Twitter Facebook Google By siskanovianti935 Post navigationMateri BudgetingLeave a Reply Top of Form

Bottom of FormTop of FormSearch Bottom of FormArchives November 2013Meta RegisterLog in Create a free website or blog at WordPress.com. | The iTheme2 Theme. Follow Follow siskanovianti935Top of FormGet every new post delivered to your Inbox.Bottom of FormPowered by WordPress.com

Ni Made SuartiniDex SuarMenuSkip to content Home About findAUDIT SIKLUSPENGELUARAN8 October 2013 by dex suar 4.1SIFAT SIKLUS PENGELUARANSiklus pengeluaran (expenditure cycle) terdiri dari aktivitas-aktivitas yang berkaitan dengan akuisisi dan pembayaran barang dan jasa. Aktivitas utama dari siklus pengeluaran adalah 1). Membeli barang dan jasa transaksi pembelian. 2) melakukan pembayaran transaksi pengeluaran kas.JURNALDebet Kredit Debet KreditPersediaan barang dagangan Hutang Usaha KasPersediaan bahan baku Diskon pembelianPembelian Retur pembelianBiaya dibayar dimukaAktiva TetapAktiva Lainnya

Pembelian Pembayaran Kas4.2TUJUAN AUDIT SIKLUS PENGELUARANManajemen akan menetapkan asersi implisit atau eksplisit tentang transaksi dan saldo siklus pengeluaran dalam laporan keuangan perusahaan. Asersi-asersi ini mendefinisikan tujuan audit spesifik dari program audit siklus pengeluaran. Kebanyakan audit atas siklus pengeluaran mencakup tujuan-tujuan utama tersebut, tetapi tidak dimaksudkan untuk membahas semua situasi yang dihadapi klien. Untuk mencapai tujuan audit spesifik tersebut, auditor menggunakan bagian dari metode perencanaan dan pengujian audit. Gambar 4.1 Tujuan Audit Spesifik Untuk Siklus PengeluaranKategori AsersiKelompok Transaksi Atau SaldoTujuan Audit Spesifik

Eksistensi atau KejadianTransaksiSaldoMencatat pembelian barang, jasa, dan aktiva produktif yang diterima selama periode berjalan (EO1).Mencatat transaksi pengeluaran kas yang dilakukan selama periode berjalan kepada pemasok dan kreditor (E02).Mencatat hutang usaha yang mencerminkan jumlah hutang perusahaan per tanggal neraca (E03).

KelengkapanTransaksiSaldoSemua pembelian (Cl) dan pengeluaran kas (C2) yang dilakukan selama periode beijalan telah dicatat.Hutang usaha meliputi semua jumlah yang temtang kepada pemasok barang dan jasa per tanggal neraca (C3).

Hak dan KewajibanTransaksiSaldoPerusahaan bertanggung jawab atas hutang yang berasal dan pencatatan transaksi pembelian (Ri).Hutang usaha merupakan kewajiban perusahaan pertanggal neraca (R2).

Penilaian atau AlokasiTransaksiSaldoSemua transaksi pembelian (VAI) dan pengeluaran kas (VA2) telah dinilai dengan menggunakan GAAP dandijurnal, diikhtisarkan, serta diposting dengan benar.Hutang usaha dinyatakan dalam jumlah yang benar (VA3). Saldo beban yang berkaitan telah sesuai dengan GAAP (VA4).

Penyajian dan PengungkapanTransaksiSaldo Rincian pembelian (PD1) dan pengeluaran kas (PD2) mendukung penyajiannya dalam laporan keuangan termasuk kiasifikasi dan pengungkapannya yang berkaitan.Hutang usaha (PD3) dan beban terkait (PD4) telah diidentifikasi dan dikiasifikasikan dengan benar dalam laporan keuangan.Pengungkapan yang memadai yang telah dibuat berkaitan dengan komitmen, kewajiban kontinjen, dan penjaminan serta hutang pihak yang mempunyai hubungan istimewa (PD5).

4.3 PEMAHAMAN BISNIS KLIEN UNTUK MENGEMBANGKAN STRATEGI AUDITPemahaman Tentang Bisnis Dan Industri Akan Membantu Auditor Dalam Memahami Risiko Bisnis Klien Pemahaman tentang bisnis dan industri akan membantu auditor dalam memahami risiko bisnis klien. Selain itu, pemahaman ini juga akan membantu auditor dalam membuat pertimbangan tentang :1. MaterialitasMaterialitassiklus pengeluaran bagi pemakai laporan keuangan. Siklus pengeluaran merupakan proses inti bagi banyak industri dan mencerminkan jumlah serta volume transaksi dalam siklus ini di mana risiko terjadinya salah saji yang material adalah tinggi. Beberapa dari akun itu, seperti persediaan, properti, pabrik dan peralatan, serta jenis beban utama yang secara individual dapat bersifat material terhadap laporan keuangan. Dalam situasi ini, auditor berusaha mencapai tingkat risiko yang rendah bahwa transaksi siklus pengeluaran merupakan sumber terjadinya salah saji yang material dalam laporan keuangan.2. Risiko inherenRisiko inheren dalam siklus pengeluaran. Dalam menilai risiko inheren untuk asersi-asersi siklus pengeluaran, auditor harus mempertimbangkan faktor-faktor penting yang bisa mempengaruhi asersi-asersi diseluruh laporan keuangan, serta faktor-faktor yang hanya berkaitasn dengan asersi spesifik dalam siklus pengeluaran.3. Resiko Prosedur AnalitisPengujian analitis merupakan hal yang efektif dalam mengidentifikasi akun-akun siklus pengeluaran yang mengandung salah saji. Resiko prosedur analitis merupakan resiko deteksi bahwa prosedur tersebut akan gagal dalam mendeteksi kekeliruan dan kesalahan pengujian.Gambar 4-2 Prosedur Analisis yang Umum Digunakan dalam Audit atas Siklus PengeluaranRasioRumusSignifikansi Audit

Jumlah Hari Perputaran Hutang UsahaRata-rata Hutang Usaha Pembelian x 365Pengalaman sebelumnya atas jumlah hari perputaran hutang usaha dipadukan dengan pengetahuan tentang pembelian sekarang dapat bermanfaat dalam mengestimasi hutang periode berjalan. Semakin pendek periode dapat menunjukkan masalah kelengkapan.

Harga pokok Penjualan terhadap Hutang UsahaHarga Pokok Penjualan Hutang Usahajumlah ini akan berubah sekitar persentase yang sama dari tahun ke tahun, kecuali perusahaan mengubah kebijakan pembayarannya

Hutang sebagai porsentase dari Total AkttivaHutang Usaha Total AktivaSaldo hutang usaha di luar neraca bermanfaat dalam membandingkannya dengan data industri. Penurunan rasio ini yang signifikan dapat menunjukkan masalah kelengkapan.

Rasio Lancar (Curient Ratio)Aktiva Lancar Kewajiban LancarKenaikan yang signifikan atas rasio lancar dibandingkan dengan pengalaman tahun sebelumnya dapat menunjukkan masalah kelengkapan. Namun rasio ini juga dapat dipengaruhi oleh perubahan akun aktiva.

Rasio Cepat (QuickRatio)Aktiva Moneter Lancar Kewajiban Moneter LancarKenaikan yang signifikan atas rasio lancar dibandingkan dengan pengalaman tahun sebelumnya dapat menunjukkan masalah ke1engkapan. Namun rasio ini juga dapat dipengaruhi oleh perubahan akun aktiva.

Mempertimbangkan Komponen Pengendalian Internala. Lingkungan PengendalianPemahaman tentang bagaimana manajemen bertanggungjawab atas penggunaan sumber daya perusahaan merupakan hal yang berguna untuk menentukan :1. Laporan yang digunakan manajemen untuk mengevaluasi review kinerja peruahaan.2. Seberapa sering dan seberapa cepat laporan manajemen direview.3. Keputusan yang didasarkan atas laporan itu.4. Kebijakan perusahaan untuk menindaklanjuti masalah yang berasal dari laporan utama.b. Penilaian Risiko ManajemenPenilaian risiko manajemen yang berkaitan dengan aktivitas siklus pengeluaran meliputi pertimbangan atas hal-hal berikut : Kemampuan perusahaan dalam memenuhi kebutuhan arus kas untuk transaksi pembelian. Kontinjensi kerugian yang berkaitan dengan komitmen pembelian. Terus tersedianya perlengkapan yang penting dan stabilitas pemasok yang penting. Pengaruh kenaikan biaya terhadap perusahaan. Atensi perusahaan terhadap risiko terjadinya pembayaran berganda. Atensi perusahaan terhadap risiko kecurangan yang dilakukan oleh pegawai.c. Informasi dan komunikasiPemahaman atas sistem akuntansi memerlukan pengetahuan tentang metode pemrosesan data dan dokumen serta catatan penting yang digunakan dalam pemrosesan transaksi siklus pengeluaran. Informasi penting yang harus dipahami auditor meliputi : Bagaimana pembelian, pembayaran, dan retur diawali. Bagaimana transaksi pembelian diperhitungkan ketika barang dan jasa diterima atau barang dikembalikan. Catatan akuntansi, dokumen, akun, dan file komputer apa yang digunakan dalam akuntansi untuk berbagai tahapan dari setiap transaksi siklus pembelian. Proses yang mengawali terjadinya pembayaran atas barang dan jasa.d. PemantauanAktivitas pemantauan yang mengharuskan auditor mendapatkan pengetahuan, apabila berlaku, mencakup :o Umpan balik yang terus menerus dari pemasok perusahaan menyangkut setiap masalah masalah pembayaran atau masalah pengiriman di masa depan.o Komunikasi dari auditor eksternal tentang kondisi yang dapat dilaporkan atau kelemahan yang material atas pengendalian internal yang relevan, yang ditemukan selama audit sebelumnya.o Penilaian periodik oleh auditor internal tentang kebijakan serta prosedur pengendalian yang berhubungan dengan siklus pengeluaran.e. Penilaian awal atas risiko pengendalianAuditor dapat melaksanakan beberapa pengujian pengendalian secara berbarengan dengan prosedur untuk mendapatkan pemahaman yang diperlukan. Dalam kasus ini, auditor dapat memperoleh kepastian yang terbatas mengenai keefektifan pengendalian bersangkutan. Bukti yang diperoleh dari pengujian pengendalian secara berbarengan tersebut dapat mendukung penurunan penilaian awal atas risiko pengendalian untuk asersi-asersi terkait tertentu sedikit dibawah maksimum atau tinggi.4.4 AKTIVITAS PENGENDALIAN-TRANSAKSI PEMBELIANAda dua jenis pengendalian komputer, yaitu :o Pengendalian umum, yang berkaitan dengan lingkungan komputer dan yang mempunyai pengaruh pervasif terhadap aplikasi komputer.o Pengendalian aplikasi, yang berkaitan dengan setiap aplikasi akuntansi yang terkomputerisasi, seperti siklus pengeluaran.Dokumen Dan Catatan Yang UmumSejumlah dokumen dan catatan umum yang tercakup dalam siklus pengeluaran Bagi perusahaan yang menggunakan sistem data-base, catatan transaksi akan disimpan dalam suatu database dan auditor perlu memahami tabel-tabel utama yang menggerakkan akses ke informasi dalam sistem ini, serta bagaimana tabel-tabel tersebut berkaitan satu sama lain. Meskipun demikian, dokumen dan catatan berikut akan sering ditemukan dalam sebagian besar sistem akuntansi: Permintaan pembelian. Permintaan tertulis akan barang dan jasa yang diajukan oleh orang atau departemen yang berwenang kepada departemen pembelian. Pesanan pembelian. Penawaran tertulis dari departemen pembelian kepada penjual atau pemasok untuk membeli barang atau jasa sebagaimana tertulis dalam pesanan tersebut. Laporan penerimaan. Laporan yang dibuat atas penerimaan barang yang menunjukkan jenis dan kuantitas barang yang diterima dari pemasok. Faktur penjual. Tagihan dari pemasok yang menyebutkan jenis barang yang dikirim atau jasa yang diberikan, jumlah yang harus dibayar, termin pembayaran, serta tanggal tagihan tersebut. Voucher. Suatu formulir internal yang menyebutkan nama pemasok, jumlah yang harus dibayar, dan tanggal pembayaran untuk pembelian yang telah diterima. Formulir ini digunakan untuk mengotorisasi pencatatan dan pembayaran kewajiban. Banyak sistem pembelian memerlukan paket voucher yang lengkap sebelum menyetujui pembayaran. Paket voucher ini biasanya berisi salian permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan penerimaan, faktur penjual, dan voucher yang sesuaisemua dokumentasi yang mendukung transaksi pembelian. Laporan pengecualian. Laporan yang berisi informasi tentang transaksi-transaksi yang diidentifikasi untuk diinvestigasi lebih lanjut dengan pengendalian aplikasi komputer. Ikhtisar voucher. Laporan yang berisi seluruh voucher yang diproses dalam suatu batch atau selama hari itu. Register voucher. Catatan akuntansi formal yang mencatat kewajiban yang telah mendapat persetujuan untuk dibayar. File induk pernasok yang telah disetujui. File komputer yang berisi informasi tentang penjual dan pemasok yang telah disetujui untuk membeli jasa dan serta melakukan pembayaran kepadanya. File pesanan penibelian terbuka. File komputer tentang pesanan pembelian yang telah dikirim ke para pemasok tetapi barang atau jasa belum diterima. File penerimaan. File komputer yang berisi informasi tentang kuantitas persediaan yang diterima dari pemasok. File transaksi pembelian. File komputer yang berisi data mengenai voucher yang telah disetujui atas pembelian yang telah diterima. File ini digunakan untuk mencetak register voucher dan memutakhirkan file hutang usaha, persediaan, serta buku besar File induk hutang usaha. File komputer yang berisi data tentang voucher yang belum dibayar yang telah disetujui. File ini dapat disusun oleh pemasok. File ini harus ditambahkan ke saldo dalam akun pengendali hutang usaha. File suspensi atau penolakan. File komputer yang menahan transaksi-transaksi yang belum diproses karena ditolak oleh program aplikasi komputer.Fungsi-FungsiPemprosesan transaksi pembelian mencakup fungsi-fungsi pembelian berikut:1. Pengajuan pembelian. Permintaan yang diajukan oleh perusahaan untuk melakukan transaksi dengan perusahaan lain, yang meliputi: Pencantuman nama pemasok pada daftar pemasok yang telah disetujui. Pengajuan kembali permintaan barang dan jasa. Pembuatan pesanan pembelian.2. Penerimaan barang dan jasa. Penerimaan atau pengiriman fisik barang atau jasa, yang mencakup: Penerimaan barang Penyimpanan barang yang diterima untuk persediaan. Pengembalian barang ke pemasok.3. Pencatatan kewajiban. Pengakuan formal oleh perusahaan atas kewajiban hukum, yang meliputi: Pembuatan voucher pembayaran dan pencatatan kewajiban. Pertanggungjawaban atas transaksi yang telah dicatat.4.5 AKTIVITAS PENGENDALIAN TRANSAKSI PENGELUARAN KASDokumen dan Catatan Yang UmumDokumen dan catatan penting yang digunakan dalam pemprosesan transaksi pengeluaran kas meliputi hal-hal berikut:- Cek. Perintah resmi kepada bank untuk membayar sejumlah uang yang ditunjukkan pada perintah tersebut kepada payee.- Ikhtisar cek. Laporan total cek yang diterbitkan dalam batch atau selama hari bersangkutan.- File transaksi pengeluaran kas. Informasi tentang pengeluaran dengan cek kepada pemasok dan pihak lainnya. File ini digunakan untuk pempostingan ke file induk hutang usaha dan buku besar.- Jurnal pengeluaran kas atau register cek. Catatan akuntansi formal mengenai cek yang diterbitkan kepada pemasok dan pihak lainnyaFungsi-fungsi.Fungsi pengeluaran kas adalah proses yang dilakukan perusahaan sehubungan dengan penerimaan barang dan jasa dari pihak lain. Fungsi pengeluaran kas biasanya meliputi pembayaran utang dan pada saat yang bersamaan juga melakukan pencatatan pengeluaran kas.Pembayaran Utang dan Pencatatan PengeluaranBiasanya bendahara atau fungsi manajemen kas bertanggung jawab untuk memutuskan voucher yang belum dibayar agar diproses pembayarannya pada tanggal jatuhnya. Semua pembayaran harus dilakukan dengan cek. Komputer bisa diprogram untuk memilih voucher-voucher yang jatuh tempo pada setiap hari dari file induk utang dagang dan laporan ini direview untuk menentukan utang nama yang harus dibayar, dengan mempertimbangkan posisi pada kas.Perolehan Pemahaman dan Penilaian Resiko PengendalianAuditor harus memperoleh pemahaman tentang siklus pembelian yang mencukupi untuk merencanakan audit, yaitu auditor harus memiliki pemahaman yang cukupa agar mampu mengidentifikasikan jenis-jenis salah saji yang potensial, mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salah saji yang material, dan merancang pengujian subtantif jika auditor merencanakan untuk menilai risiko pengendalian pada tingkat yang rendah untuk suatu asersi.Jika auditor merencanakan menilai resiko pengendalian pada tingkat yang sedang atau tinggi, maka ia dapat menggunakan pengetahuan tentang keefektifan pengendalian yang diperolehnya ketika memahami pengendalian internalJika auditor merencanakan untuk menilai risiko pengendalian pada tingkat rendah, maka ia biasanya harus (1) menguji keefektifan pengendalian umum, (2) menggunakan teknik audit berbantuan komputer (3) menguji keefektifan prosedur untuk menindaklanjuti pengecualian yang diidentifikasi oleh pengendalian terprogram.Pengujian subtantif atas saldo hutang usahaHutang usaha biasanya merupakan kewajiban lancar terbesar dalam neraca dan merupakan faktor yang signifikan dalam mengevaluasi solvensi jangka pendek perusahaan.SIKLUS PENGELUARAN LANJUTAN5.1PENENTUAN RISIKO DETEKSI UNTUK PENGUJIAN DETAILUtang dagang dipengaruhi oleh transaksi pembelian yang menyebabkan bertambahnya saldo dan transaksi pengeluaran kas yang menyebabkan berkurangnya saldo tersebut. Sehingga risiko pengujian detil untuk asersi utang dagang dipengaruhi oleh risiko bawaan, risiko prosedur analitis, dan faktor-faktor risiko pengendalian yang ada pada kelompok transaksi tersebut. Tingkat risiko deteksi diperlukannya bukti yang lebih meyakinkan untuk asersi-asersi kelengkapan, penyajian dan pengungkapan dibandingkan dengan asersi-asersi lainnya sesuai dengan metologi yang digunakan auditor dalam menetapkan risiko.5.2PERANCANGAN PENGUJIAN SUBSTANTIFtingkat risiko deteksi yang dapat diterima untuk setiap asersi laporan keuangan yang signifikan dicapai dengan mengumpulkan bukti dari pengujian substantif yang dirancang secara tepat, termasuk prosedur analitis dan pengujian rincian. Kerangka kerja umum untuk mengembangkan program audit atas pengujian substantifPerancangan pengujian subtantif meliputi :5.3PROSEDUR AWALPengujian audit selalu diawali dengan usaha mendapatkan pemahaman tentang bisnis dan usaha klien. Pemahaman tentang seberapa signifikan siklus pembelian dalam perusahaan klien. Pemahaman tentang pemicu kemajuan ekonomi, luasnya bisnis pemasok. Prosedur awal lainnya untuk pengujian substantif atas utang dagang adalah melakukan penelusuran saldo awal ke kertas kerja tahun lalu, dan menggunakan perangkat lunak audit digeneralisasi untuk memeriksa selintas rekening utang dagang guna melihat kemungkinan adanya pendebetan atau pengkreditan yang tidak biasa, dan untuk mendapatkan daftar utang dagang per tanggal neraca beserta masing-masing saldonya. 5.4PROSEDUR ANALITISTujuan auditor menerapkan prosedur ini adalah untuk menaksir saldo utang dagang dan menetapkan hubungan antara utang dagang dengan rekening-rekening kunci lainnya seperti pembelian atau persediaan. Prosedur analitis yang dilakukan pada tahap akhir bertujuan menjamin bahwa bukti yang dievaluasi dalam pengujian detil adalah konsisten dengan gambaran menyeluruh yang dilaporkan dalam laporan keuangan. 5.5PENGUJIAN DETIL TRANSAKSIDalam melaksanakan pengujian, auditor menitikberatkan pada usaha medeteksi kurang saji dalam pencatatan utang dan utang yang tidak dicatat. Seberapa luas pengujian tergantung pada tingkat risiko deteksi pada masing-masing asersi-asersi bersangkutan. a. Pencocokan Utang dalam Pembukuan ke Dokumen PendukungDalam pengujian ini, pengkreditan dalam rekening utang dagang dicocokkan ke dokumen pendukung yang ada pada arsip klien, seperti faktur penjual, laporan penerimaan barang dan order pembelian. Pendebetannya dicocokkan ke dalam dokumen pengeluaran kas, seperti bukti pengeluaran cek, memo dari penjual dan potongan lainnya. Pengujian ini akan menghasilkan bukti untuk tujuan audit yang berkaitan dengan empat dari lima asersi,terkecuali asersi kelengkapan. b. Pengujian Pisah Batas PembelianBertujuan untuk memastikan bahwa pembelian yang terjadi di seputar tanggal tutup buku telah dicatat pada periode yang tepat. Pengujian ini biasanya dilakukan untuk masa lima sampai 10 hari sebelum atau sesudah tanggal tutup buku. Bukti dari pengujian ini berkaitan dengan asersi keberadaan atau ketersediaan dan asersi kelengkapan utang dagang. Dalam melaksanakan pengujian ini auditor harus menentukan bahwa pisah batas yang tepat telah dilakukan pada saat klien melakukan perhitungan fisik persediaan maupun dalam pencatatan transaksi pembelianc. Pengujian Pisah Batas Pengeluaran KasPengujian pisah batas pengeluaran kas dapat diperoleh melalui observasi langsung atau review atas dokumen-dokumen intern. Penelusuran juga dapat dilakukan dengan menelusuri cek-cek dibayar dalam periode waktu beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal neraca ke tanggal pencatatan cek tersebut dalam pembukuan. Bukti yang diperoleh dari pengujian ini juga berkaitan dengan asersi-asersi keberadaan atau keterjadian dan asersi kelengkapan utang dagang.d. Pencarian utang tidak dicatatTerdiri dari prosedur-prosedur yang dirancang secara khusus untuk mendeteksi kewajiban per tanggal neraca yang dicatat. e. Pembayaran kemudian. Pemeriksaan atas pembayaran-pembayaran kemudian terdiri dari pemeriksaan atas cek-cek yang diterbitkan atau voucher yang dibayar setelah tanggal neraca. Pengujian ini dilakukan sampai dengan akhir tanggal pekerjaan lapangan untuk memperbesar kemungkinan memperoleh bukti tentang utang secara sengaja atau kurang teliti sehingga tidak dimasukkan kedalam utang pada tanggal laporan keuangan. f. Prosedur-prosedur lain. Dokumen-dokumen pendukung utang yang telah dicatat, tetapi masih belum dibayar sampai tanggal terakhir pekerjaan lapangan juga harus diperiksa dengan pengujian. Prosedur-prosedur yang bisa membawa pada pembuktian adanya hutang tidak dicatat, meliputi: menyelidiki order pembelian yang tidak lengkap dokomen pendukung lainnya, mengajukan pertanyaan pada personil akuntansi dan pembelian tentang utang yang tidak dicatat, mereview anggaran aktiva tetap,perintah kerja dan kontrak pembangunan untuk mencari bukti adanya utang yang tidak dicatat. 5.6PENGUJIAN DETIL SALDOPengujian ini meliputi dua kategori, yaitu: a. Konfirmasi Utang DagangPengiriman konfirmasi dalam audit terhadap utang dagang tidak merupakan prosedur yang harus dilakukan auditor. Prosedur ini bersifat opsional karena 1) konfirmasi tidak dapat menjamin bahwa utang yang tidak dicatat dapat terdeteksi 2) bukti eksternal berupa faktur dan laporan bulanan dari penjual biasanya telah tersedia untuk sebagian besar utang. Auditor harus mengawasi pembuatan dan pengiriman permintaan konfirmasi dan harus menerima jawaban secara langsung dari respoden. Dalam mengkonfirmasi utang dagang, auditor harus menghendaki agar kreditur menyebutkan jumlah terutang karena jumlah itu akan direkonsiliasi dengan jumlah menurut klien. Pengujian ini menghasilkan bukti untuk semua asersi utang dagang, namun demikian pembuktian yang dihasilkan dari asersi kelengkapan hanya terbatas karena adanya kemungkinan kesalahan dalam mengidentifikasi pemasok yang dikirimi konfirmasi disebabkan klien tidak mencatat utang tertentub. Merekonsiliasi Utang yang Tidak Dikonfirmasi ke laporan dari pemasokPemasok biasanya mengirimkan laporan bulanan yang bisa dijumpai dalam arsip klien. Jika demikian, maka jumlah yang terutang kepada pemasok menurut catatan klien dapat direkonsiliasi dengan laporan tersebut. Bukti yang diperoleh dari prosedur ini sama dengan yang yang diperoleh melalui prosedur konfirmasi, hanya saja kurang dapat diandalkan karena laporan yang dikirim pemasok kepada klien, tidak langsung kepada auditor. c. Pembandingan Penyajian Utang di Neraca dengan Prinsip Akuntansi Berlaku Umum Utang dagang harus diidentifikasi dengan benar dan dikelompokkan sebagai kewajiban lancar. Apabila saldo utang dagang mencankup pembayaran di muka kepada pemasok untuk pesanan barang dan jasa yang baru dikirimkan di kemudian hari dalam jumlah material maka jumlah pembayaran dimuka direklasifikasi. Penyajian dan pengungkapan yang dilakukan manajemen dalam laporan keuangan harus dibandingkan dengan ketentuan yang ditetapkan oleh prinsip akuntansi berlaku umum.About these ads