5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
1/25
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH:Teori dan Praktik KontemporerYaya R., Martawiredja A.E., AbdurahimA. 2009). Salemba Empat
BAB 6
AKUNTANSI
PENGHIMPUNAN DANA
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
2/25
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Pendahuluan
Penghimpunan
dana
Syariah terikat
skema transaksi
Praktek
pengakuan dan
pengukuran
Giro, tabungan
dan deposito
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
3/25
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.1. Ketentuan
Syariah
Penghimpunan
Perbankan
syariah
Perbankan
konvensional
giro, tabungan
dan deposito
DSN no 1 Th
2000
DSN no 2 Th
2000
DSN no 3 Th
2000
Giro
Tabungan
Deposito
Mudharabah dan
wadiah
Mudharabah dan
wadiah
mudharabah
Tiga instrumen
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
4/25
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.2.Tabungan UU no 10 tahun1998
Perbankan
Praktik perbankan
syariah
Skema tabungan
mudharabah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
5/25
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.2.1. Akuntansi
tabungan
mudharabah
Akuntansi mudharabah
khususnya yang terkait
dengan akuntansi untuk
pengelola dana
Syirkah temporer
PSAK no 105
paragraf 25
PSAK no 105
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
6/25
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Transaksi Penambahan
Tabuhan Mudharabah
Setoran tunai nasabah
Transfer dari kantor
cabang lainkerekening nasabah
Transfer dari bank lain
kerekening nasabah
Penerimaan bagi hasil
mudharabah kerekening
nasabah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
7/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.1 Transaksi Penambahan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah
2 juni 20XA Bank murni syariah (BSM) cabang yogyakarta menerima setoran
tunai pembukuan tabungan mudharabah atas nama ursila sebesar Rp
3.500.000
8 juni 20XA Ursila menerima transfer dari nasabah BMS cabang solo sebesar Rp
500.000
17 juni 20XA Ursila menerima kiriman dari nasabah Bank peduli syariah (BPS)sebesar Rp 1.500.000
31 juni 20XA Usila menerima bagian hasil tabungan mudharabah dari BMS
sebesar Rp 20.000
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
8/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit
(Rp)2/6/XA Db kas
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
3.500.000
3.500.000
8/6/XA Db RAK cabang Solo*
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
500.000
500.000
17/6/XA Db Giro pada Bank Indonesia
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
1.500.000
1.500.000
31/6/XA Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil
Kr. Tab. Mudharabah-Ursila
20.000
20.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut
* RAK juga dicatat di cabang yang mengirim
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
9/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Transaksi pengurangan
Tabungan mudharabah
Penerikan tunai oleh nasabah
Transfer ke rekening
lain pada bank yang sama
Transfer kepada
nasabah bank lain
Penerikan biaya administrasi
tabungan, pajak dan
lainnya oleh bank
6.2.1.1. Transaksi PenguranganTabungan Mudharabah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
10/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
7 Juni 20XA Ursila, nasabah Bank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menarik
tunai tabungan mudharabah sebesar Rp 1.500.000
11 Juni 20XA Ursila mentransfer sebesar Rp 500.000 dari rekeningnya kerekening
tabungan nasabah BMS cabang solo.
14 Juni 20XA Ursila mentransfer sebesar Rp 250.000 dari rekeningnya kerekening
giro nasabah Bank Syariah Muhammadiyah (BSM).
31 Juni 20XA Dipotong tabungan mudharabah ursila untuk administrasi tabungan
sebesar Rp2.000 dan pajhak sebesar Rp 4.000 (20% dari bagi hasil yangditerima sebesar Rp 20.000).
6.2.1.2. Transaksi pengurangan tabungan mudharabah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
11/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
7/6/XA Db Tab. Mudharabah-Ursila
Kr kas
1.500.000
1.500.000
11/6/XA Db Tab mudharabah-Ursila
Kr RAK cabang Solo
500.000
500.000
14/6/XA Db Tab mudharabah-Ursila
Kr Giro pada Bank Indonesia
1.500.000
1.500.000
31/6/XA Db Tab. Mudharabah
UrsilaPendapatan administrasi tab mudharabah
Db Tab mudharabahUrsila
Titipan kas negarapajak tabungan
2.000
4.000
2.000
4.000
tanggal keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
12/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Pada tanggal 5 maret 20XA, Haniya nasabah wadiah Bank pedulisyariah (BPS) menerima bonus wadiah sebesar Rp 20.000. makajurnalnya adalah sebagaiberikut:
tanggal rekening Debit (RP) Kredit (RP)
5/3/XA Db Beban bonus tabungan wadiah 20.000
Kr Tabungan wadiah - Haniya 20.000
Tabungan
mudharabah
Insentif yang diterima
oleh nasabahPihak ketiga
Secara periodikTingkat keuntungan
bank syariah
6.2.2. Akuntansi Tabungan Wadiah
perbedaan
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
13/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap
saat dengan menggunakan cek, bilyet, giro, sarana
perintah pembayaran lainnya atau dengan
pemindah bukuan
Mekanisme giro
Wadiah
Mudharabah
Praktik perbankan
Giro wadiah
6.3. Giro
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
14/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Giro yang harus mengikuti
fakwa DSN tentang wadiah
Akad wadiah
Akad penitipan
dana
Penitip dana
Transaksi
giro wadiah
Nasabah sebagaipenitip (mudi)
Bank sebagai
titipan (muda)
6.3.1. Giro
Wadiah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
15/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Transaksi PenambahanRekening Giro Wadiah
Penyetoran tunai
Transfer dari tabungan
Maupun giro cabang lain
Dari bank yang sama
Penerimaan cek dari nasabah
bank lain yang diuangkan
oleh nasabah suatu pihak
Penerimaan bonus giro
wadiah dari bank syariah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
16/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
1 Mar 20XA Bank Murni Syariah (BMS) cabang yogyakarta menerima setoran tunaipembukuan giro wadiah atas nama Thariq sebesar Rp 35.000.000,-
5 Mar 20XA Thariq menerima transfer dari BMS cabang solo sebesar Rp 5.000.000
10 Mar 20XA Thariq menerima bilyet giro dari nasabah Bank peduli syariah (BPS) yang
pernah membeli sesuatu dari Thariqseharga Rp 15.000.000. bilyet giro
tersebut dicairkan oleh Thariq ke BPS untuk dimasukkan kerekening giro
wadiah Thariq di BMS.
31 Mar 20XA Thariq menerima bonus gira wadiah dari BMS sebesar Rp 50.000,-
6.3.1.1. transaksi penambahan rekening giro wadiah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
17/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
1/3/XA Db Kas
Kr Giro wadiahThariq
35.000.000
35.000.000
5/3/XA Db RAK cabang solo
Kr Giro wadiah
Thariq
5.000.000
5.000.000
10/3/XA Db Giro pada Bank Indonesia
Kr Giro wadiahThariq
15.000.000 15.000.000
31/3/XA Db Beban bonus giro wadiah
Kr,giro wadiah - Thariq
50.000
50.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
18/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
3 Mar 20XA Thariq menggunakan cek untuk mencairkan dana direkening giro wadiahnyadi bank murni syariah (BMS) secara tunai sebesar Rp 12.000.000
7 Mar 20XA Thariq menggunakan bilyet giro untuk mentransfer sejumlah dana kenasabah
giro wadiah BMS cabang jakarta sebesar RP 5.000.000
12 Mar 20XA Thariq menggunakan bilyet giro untuk pembayaran pembelian sebuah mesin
kepada nasabah giro bank lain sebesar Rp 10.000.000
31 Mar 20XA Dipotong giro wadiah Thariq untuk administrasi tabungan sebesar Rp 15.000
dan untuk pajak sebesar Rp 10.000 (20% dari bonus giro wadiah yang
diterima sebesar Rp 50.000 seperti yang sudah dicatat).
Penerikan cek oleh nasabah giro wadiah untuk ditukar secara tunai.
Penarikan bilyet giro untuk ditransfer kecabang lain bank yang sama atau
kenasabah bank lainPotongan administrasi dan pajak tabungan
Contoh transaksi pengurangan saldo rekening giro wadiah
6.3.1.2. Transaksi pengurangan giro wadiah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
19/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (RP)
3/4/XA Db Giro wadiahThariq
Kr Kas
12.000.000
12.000.000
7/4/XA Db Giro wadiahThariq
Kr RAK cabang Jakarta
5.000.000
5.000.000
12/4/XA Db Giro wadiah -Thariq
Kr Giro pada Bank Indonesia
10.000.000 10.000.000
31/3/XA Db. Giro wadiah
ThariqKr. Pendapatan administrasi giro wadiah
Db. Giro wadiahThariq
Kr. Titipan kas negarapajak giro
15.000
10.000
15.000
10.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
20/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.3.2. Giro mudharabah
Istrumen Penghimpunandana melalui produk giro AkadmudharabahPihak penanam danadan pengelola dana
Akuntansi giro
mudharabah
Akuntansi giro
wadiah
Insentif yang
diterima oleh
nasabah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
21/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Lanjutan
Pada tanggal 5 maret 20XA Haniya, nasabah giro mudharabah bank pebuli syariah
(BPS) menerima imbalan bagi hasil atas rekening gironya sebesar Rp 45.000, makajurnal adalah sebagai berikut:
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit
(Rp)
5/3/XA Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil 45.000
Kr Giro mudharabah -
Haniya
45.000
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
22/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.4. Deposito Mudharabah
UU no 21 tahun 2008Perbankan
syariah, deposito
Investasi dana
berdasarkan akad
mudharabah atau
akad lain
DSN no 3 tahun
2000Prinsip
mudharabah
Shahibul maal
(pemilik dana) dan
mudharib (pengeloladana)
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
23/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
1 sept 20XA Bank murni syariah (BMS) menerima setoran atas nama Bunda Dolly
RP 5.000.000 sebagai investasi deposito mudharabah untuk jangka
waktu satu bulan dengan nisbah 60% untuk nasabah dan 40% untuk
BMS.
30 Sept 20XA Berdasarkan perhitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang akan
dibayar untuk kelompok deposito mudharabah adalah sebesar Rp
15.000.000
4 Okt 20XA Dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah kepada Bunda Dolly
sebesar Rp 40.000 dan atas pembayaran tersebut dipotong pajak
sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil dilakukan ke rekening tabungan
mudharabah atas nama pemilik yang sama.
5 Okt 20XA Bunda Dolly mencairkan deposito mudharabah, pencairan dilakukansecara tunai.
6.4 Transaksi terikat deposito mudharabah
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
24/25dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
1/9/XA Db KasKr Deposito mudharabahBunda Dolly
5.000.0005.000.000
30/9/XA Db Hak pihak ke-3 atas bagi hasildeposito
mudharabah
Kr Bagi hasil belum dibagikandeposito
15.000.000
15.000.000
4/9/XA Db Bagi hasil belum dibagikandeposito
Kr Tabungan mudharabahBunda Dolly
Kr Titipan kas negarapajak deposito
40.000
32.000
8.000
5/9/XA Db Deposito mudharabahBunda Dolly
Kr Kas
5.000.000
5.000.000
Jurnal untuk transaksi kasus diatas adalah sebagai berikut
5/26/2018 Akuntansi Penghimpunan Dana
25/25
i l ji & hi (2009)
SekianTerima asih
assalamualaikum wrwb