Akm 2 Materi Kuliah Ak Keuangan Intermediate 2

LAP POSISI KEUANGAN

AKUNTANSI KEUANGAN INTERMEDIATE ACCOUNTING 2LAPORAN POSISI KEUANGANLaporan posisi keuangan sebelumnya dikenal dengan istilah NERACA.IFRS merevisi judul untuk menyelaraskannya dengan isi dan dan fungsi pernyataan.informasi yang disajikan dalam Laporan posisi keuangan Laporan posisi keuangan minimal mencakup penyajian item item berikut =1Aset Tetap2Properti Investasi3Aset tidak berwujud4Aset keuangan lainnya5Investasi dengan menggunakan metode ekuitas6Aset biologis (sektor pertanian)7Persediaan8Piutang dagang dan piutang lainnya9Kas dan setara kas10Aset yang diklasifikasi sebagai aset dimiliki untuk dijual dan operasi dalam penghentian11Utang dagang dan utang lainnya12Liabilitas keuangan (tidak termasuk utang dagang, utang lainnya dan provisi)13Liabilitas pajak kini14Liabilitas pajak tangguhan15Liabilitas yang termasuk dalam kelompok yang dilepaskan yang diklasifikasikan sebagai yang dimiliki untuk dijual sesuai dengan IFRS 516Kepentingan non pengendali disajikan sebagai bagian dari ekuitas 17Modal saham dan cadangan

ASET KEUANGANASET KEUANGAN definisi aset keuanganAset Keuangan adalah aset yang terdiri atas :1kas2instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas laininvestasi pada instrumen ekuitas kecuali investasi pada anak perusahaan yang berhubungan dengan ventura bersama merupakan aset keuangan.3hak kontraktual untuk menerima kas atau aset keuangan lain dari entitas lain, hak untuk mempertukarkan aset keuangan yang berpotensi menguntungkan entitas tersebutcontoh :simpanan deposito merupakan aset keuangan karena mencerminkan hak kontraktual dari entitas untuk menerima kas dari bank pada jatuh tempo.

Instrumen keuangan menurut IFRS 9 :Instrumen keuangan menurut IFRS 9 adalah suatu kontrak yang memberikan kenaikan aset dari suatu entitas dan liabilitas keuangan atau instrumen ekuitas dari entitas lain.

THUS dengan demikian, aset keuangan, liabilitas keuangan dan instrumen ekuitas merupakan instrumen keuangan.contoh :investasi dalam obligasi berseri memiliki kontrak utama , merupakan aset keuangan dalam IFRS 9

BIAYA AMORTISASI ASET KEUReferensi : akuntansi keuangan intermediate financial reporting perspektif IFRS by nelson lam and peter laulihat halaman 61 :Denga menggunakan metode bunga efektif dan tingkat bunga efektif, entitas dapat memperoleh biaya amortisasi pada aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai pinjaman dan piutang dan investasi yang jatuh tempo.Rumus atau formulasi besarnya biaya amortisasi aset keuanganBiaya amortisasi aset keuangan =Jumlah aset keuangan yang merupakan pengukuran pada awal pengakuanDikurangi pembayaran pokokditambah atau dikurangi amortisasi akumulatif menggunakan metode bunga efektif dari berapa perbedaan antara angka jumlah awal dan jumlah saat jatuh tempoDikurangi hal apa saja yang mengurangi terhadap penurunan nilai atau ketidak tertagihan CONTOH :KN Investment limited pada tgl 2 Januari 2007 membeli instrumen utang baru, termin 5 tahun jatuh tempo.Pembelian dilakukan dengan harga pembelian instrumen pada nilai wajar ditambah biaya biaya transaksi sebesar $8,000Jumlah Pokok nominal dari instrumen utang adalah sebesar $ 10,000Instrumen utang dengan bunga yang akan dibayar secara tahunan pada tgl 2 januari dengan tingkat bunga tetap sebesar4.75%pa

Diketahui bahwa tingkat bunga efektif diestimasikan sebesar 10.03%pa

Diminta :Jelaskan dan hitung biaya amortisasi dan pendapatan bunga atas instrumen utang 5 tahunan untuk KN investment limited pada masing-masing periode pelaporan.

Jawab :Pemahaman transaksi bahwa Jumlah nilai jatuh tempo yaitu sebesar $10,000bahwa nilai awal instrumen utang adalah sebesar $8,000Arus kas masuk berupa penerimaan bunga tahunan yang disebutkan rutin=475yaitu=4.75%kali10,000arus kas masuk akhir tahun ke 5 = nominal pokok instrumen utang + bunga 10,475Adapun bunga efektif (tarif bunga efektif dihitung dari nilai pengakuan awal uang keluar dan dari saldo menurun pada awal tahunan =Perhitungan Nilai awal tahun bunga efektiftarif10.03%tahun pertama kali8,000atau=802.4010.03%8,327835.2410.03%8,688871.3710.03%9,084911.1310.03%9,520954.87

Perhitungan =Nilai aset keuanganTahunAwal tahunPendapatan bungaArus kas masukAmortized akhir tahun20078,0008024758,32720088,3278364758,68820098,6888714759,08420109,0849114759,52020119,52095510,4750.0lunas

Jurnal transaksi tahun I =DebitKredit

Tgl 2 jan 2007Piutang pinjaman8,000Kas8,000

(mencatat pengakuan awal atas 5 tahun instrumen utang)

Tgl 31 Des 2007Piutang pinjaman802Pendapatan bunga802(mencatat pengakuan pendapatan bunga menggunakan tingkat bunga efektif)

Tgl 2 Jan 2008Kas475Piutang pinjaman475(mencatat arus kas masuk pendapatan bunga)

atau = jika dibaca secara gabungan setiap tgl 2 tahun berikutnya Kas475Piutang pinjaman327Pendapatan bunga802

istilah Biaya disini bukan beban istilah at cost = pada nilai perolehan aset keuangan = pengakuan awal aset keuanganistilah biaya amortisasi aset keuangan dapat dipahami nilai buku menurun dengan menerapkan rumusan tersebut di atas.Lihat istilah Biaya teramortisasi pada halaman 122 dengan istilah " ... Layak jika membawa liabilitas keuangan pada biya teramortisasi ".

BUNGA EFEKTIF ARTI APAKEYWORDS :TINGKAT BUNGA EFEKTIFYang dimaksud dengan tingkat bunga efektif adalah tingkat bunga yang secara tepat mendiskontokan estimasi arus kas penerimaan selama perkiraan umur instrumen tersebut pada jumlah neto tercatatnya ,pada tgl perolehannya.Dengan equation model (model persamaan matematis)=Arus kas masuk bunga+Arus kas masuk pelunasan pokokNilai pengakuan awal=47547547547547510,0008,000=(1 + i) pangkat 1Plus(1 + i) pangkat 2Plus(1 + i) pangkat 3Plus(1 + i) pangkat 4Plus(1 + i) pangkat 5Plus(1 + i) pangkat 5

i=tingkat bunga efektif lihat tabel PV dari anuitas dan PV dari 1 pada n=431.7004453331plus392.3479463175plus356.58270137plus324.0777073253plus294.53576963136,2011.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.10031.210660091.3320892971.46569785351.61270734821.6127073482=8,000oke terbukti PV dari semua cash in masa mendatangCONTOH :KN Investment limited pada tgl 2 Januari 2007 membeli instrumen utang baru, termin 5 tahun jatuh tempo.Pembelian dilakukan dengan harga pembelian instrumen pada nilai wajar ditambah biaya biaya transaksi sebesar $8,000Jumlah Pokok nominal dari instrumen utang adalah sebesar $ 10,000Instrumen utang dengan bunga yang akan dibayar secara tahunan pada tgl 2 januari dengan tingkat bunga tetap sebesar4.75%pa

Diketahui bahwa tingkat bunga efektif diestimasikan sebesar 10.03%paPelajari matematika , manajemen keuangan.IRR atau internal rate of returnapa maksud IRR ?Bagaimana cara menghitung IRR ?

ASET KEU TERSEDIA UNTUK DIJUALIAS 39.57 (baca International Accounting Standart paragraf 39 point 57).Referensi halaman 77 sd 78 (akuntansi keuangan - intermediate Financial reporting )ASET KEUANGAN TERSEDIA UNTUK DIJUALCONTOH :Instrumen utang Negara lain Case :Pada 31 Oktober 2007, SN Finance Limited yang berdomisi di Hongkong membeli sebuah portofolio dari Inggris (United King dom)berupa unlisted debt instrument dengan bunga 0% seharga 800,000yang juga menjadi nilai wajar dan biaya amortisasi tanggal 31 Oktober 2007.Pada tanggal 31 Maret 2008 ( 5 bulan setelah tgl perolehan), biaya amortisasi dari instrumen tersebut menjadi820,000yang harga pasarnya per 31 Maret 2008 senilai 900,000SN Finance limited mengklasifikasikan sebagai aset keuangan tersedia untuk dijual.Diketahui bahwa Mata uang pelaporan SN Finance limited adalah HK $ (dollar hongkong),kurs tukar untuk UK - poundsterlingadalah pada tanggal 31 Oktober 2007 danHK $14pada tanggal 31 Maret 2008.HK $14.5Diminta :Bagaimana akuntansinya, diskusikan implikasi dari investasi di atas pada Neraca dan laporan laba rugi SN Finance limited.jawaban :Pada tanggal 31 Oktober 2007, SN Finance limited mengategorikan adanya aset keuangan tersedia untuk dijual dan mengakuisebesar nilai perolehan nya sebesar =HK $11,200,000800,000kali HK $14IAS menyatakan, instrumen keuangan tersedia untuk dijual disajikan sebesar nilai pasarnya berarti=900,000kali HK $14.5atau =HK $13,050,000Penaikan nilai=1,850,000

Dibepec ah dalam 2 angka yaitu=Pengakuan laba rugi=Nilai amortisasi11,890,000Nilai awal pengakuan11,200,000keuntungan 690,000Pengakuan pada ekuitas SN Finance limited Nilai pasar13,050,000Nilai amortisasi11,890,000Cadangan tersedia untuk dijual / Laba komprehensif lainnya1,160,000

Dengan demikian jurnal penyesuaian sbb=DebitKredit

Aset keuangan tersedia untuk dijual1,850,000keuntungan 690,000Cadangan tersedia untuk dijual / Laba komprehensif lainnya1,160,000IFRS =International Financial Reporting StandartBisa dipahami bahwa perusahaan yang Tbk dapat melakukan transaksi dengan pihak luar negeri yang tentunya didenominasi dalam valuta asing.Mata uang pelaporan dalam negeri SN Finance limited diketahui dollar hongkong (HK $).Demikian pula , jika SN Finance limited tersebut yang bertransaksi PT Nusantara yang berdomisili di Indonesia dengan mata uang pelaporan IDR Rupiahtinggal mengganti konversi nilai tukar 1 Pounsterling = berapa IDR Rupiah.

Penghentian pengakuan aset keuPENGHENTIAN ASET KEUANGANKetika aset keuangan dijual ataupun liabilitas keuangan terselesaikan , maka itu akan dihentikan pengakuan dariLaporan posisi keuangan .Hal ini aturan sama baik IAS 39 maupun IFRS 9.Kriteria penghentian pengakuan umum suatu entitas untuk menghentikan pengakuan aset keuangan hanya ketika :1Hak kontraktual arus kas dari aset keuangan berakhir atau2entitas mentransfer aset keuangan yang memenuhi syarat dalam IFRS 9 atau IAS 39 (uji transfer) dan transfer memenuhi syarat untuk penghentian pengakuan sesuai dengan IAS 39 tentang uji resiko dan imbalan serta uji kontrol (IFRS 9 .3.2.3 dan IAS 39.17)Berarti ada 3 uji =auji transferbuji resikocuji imbalanPENGHENTIAN PENGAKUAN LIABILITAS KEUANGANSebuah liabilitas keuangan atau bagiannya dihentikan ketika debitur :1menghentikan liabilitas atau bagiannya dengan membayar kreditur biasanya dengan kas , aset keuangan lain, barang atau jasa. Atau2secara resmi dibebaskan dari tanggung jawab utama untuk liabilitas ( bagiannya) melalui proses hukum atau kreditur.IFRS 9 dan IAS 39 menjelaskan bahwa liabilitas keuangan dihentikan ketika liabilitas yang ditentukan dalam kontrak dihentikan atau dibatalkan atau berakhir .(IFRS 9.3.3.1 dan IAS 39.39 )

instrumen ekuitasPERISTIWA SETELAH TANGGAL NERACAAdalah peristiwa yang terjadi di antara tanggal neraca dan tanggal saat laporan keuangan diresmikan untuk dikeluarkan.Dividen diumumkan kepada pemilik instrumen ekuitas setelah tanggal neracatidak dikenali sebagai liabilitas saat tanggal neraca.

item item nonmoneterITEM ITEM NON MONETER mencakup jumlah dibayar dimukasewa dibayar dimukagoodwill dan aset tidak berwujudpersediaanaset tetapreferensi halaman 351

item item moneterITEM ITEM MONETER mencakup berbagai hal sbb :utang cash dividen yang telah diumumkan sebelum tgl neraca tetapi belum terbayar per tanggal neracajika item item dimaksud semacam hak atau kewajiban dan mata uangnya adalah mata uang asing, item item tersebut adalah item moneter mata uang asing yangharus ditranslasikan (dijabarkan) pada masing-masing tanggal laporan posisi keuangan dengan menggunakan kurs penutup (akhir).