5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
1/81
Company
LOGO
Ilustrasi PenyusunanLaporan Keuangan Berbasis Akrual
www.perbendaharaan.go.id
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
2/81
Siklus Akuntansi
Identifikasi danPengukuranTransaksi
Jurnal
Posting
(general ledger)
NeracaPercobaan
Penyesuaian
defferal, accrual,dan estimated items
NeracaPercobaan
setelahPenyesuaian
PenyusunanLaporan
Keuangan
Jurnal Penutup
Jurnal Balik
Worksheets(optional)
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
3/81
Laporan Keuangan Berbasis Akrual
Laporan Realisasi Anggaran
Laporan Perubahan SAL
LaporanPelaksanaan
Anggaran
Neraca
Laporan Operasional
Laporan Perubahan Ekuitas
Laporan Arus Kas
LaporanFinansial
Penjelasan, daftar terinci atau analisisatas nilai suatu pos yang disajikan dalamLaporan Pelaksanaan Anggaran danLaporan Finansial.
Catatan atasLaporan
Keuangan
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
4/81
Jurnal Standar DIPA
Debet (D)/
Kredit (K) UraianK Estimasi Pendapatan Pajak yang DialokasikanK Estimasi Pendapatan Bukan Pajak yang DialokasikanK Estimasi Pendapatan Hibah yang DialokasikanD Allotment Belanja PegawaiD Allotment Belanja BarangD Allotment Belanja ModalD Allotment Belanja Pembayaran Bunga UtangD Allotment Belanja SubsidiD Allotment Belanja HibahD Allotment Belanja Bantuan SosialD Allotment Belanja Lain-lainD Allotment Transfer ke DaerahK Estimasi Penerimaan Pembiayaan Dalam Negeri yang DialokasikanK Estimasi Penerimaan Pembiayaan Luar Negeri yang DialokasikanD Allotment Pengeluaran Pembiayaan Dalam NegeriD Allotment Pengeluaran Pembiayaan Luar Negeri
Digunakan untuk mencatat anggaran Pendapatan, Belanja, dan Pembiayaan berdasarkan
DIPA.
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
5/81
a. Jurnal untuk mencatat Allotment Belanja
b. Jurnal untuk mencatat Estimasi Pendapatan
Jurnal Standar DIPA
01 Jan Allotment Belanja Pegawai XXXX
Allotment Belanja Barang XXXX
Allotment Belanja Barang XXXX
Allotment Belanja Barang XXXX
Allotment Belanja Modal XXXX
Perubahan SiLPA/SIKPA XXXX
01 Jan Perubahan SiLPA/SiKPA XXXX
Estimasi Pendapatan PNBP XXXX
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
6/81
a. Jurnal untuk mencatat Allotment Belanja
b. Jurnal untuk mencatat Estimasi Pendapatan
Jurnal Standar DIPA
01Jan
Allotment Belanja Pegawai 1.931.958
Allotment Belanja Barang 1.084.332
Allotment Belanja Modal 7.800
Perubahan SiLPA/SIKPA 3.024.090
01Jan
Perubahan SiLPA/SiKPA 100.000
Estimasi Pendapatan PNBP 100.000
CONTOH
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
7/81
Jurnal Saldo Awal Neraca
Konversi secara akuntansidari saldo neraca CTA padatanggal pelaporan ke saldo
awal neraca akrual.
Dilakukan melalui jurnal laludiposting untuk menjadi
saldo awal masing-masingakun pada buku besar
(general ledger).
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
8/81
Jurnal Saldo Awal Neraca
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
9/81
Jurnal Saldo Awal Neraca
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
10/81
Jurnal Saldo Awal Neraca
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
11/81
Jurnal Saldo Awal Neraca
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
12/81
Jurnal Saldo Awal Neraca
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
13/81
Pendapatan
Terdapat dalam Laporan
Operasional
Hak pemerintah yang
diakui sebagai
penambah ekuitas dalamperiode tahun anggaran
yang bersangkutan dan
tidak perlu dibayar
kembali.
Pendapatan - LO
Terdapat dalam LRA
Semua penerimaan
rekening kas umum negara
yang menambah Saldo
Anggaran Lebih dalamperiode tahun anggaran
bersangkutan yang menjadi
hak pemerintah dan tidak
perlu dibayar kembali.
Pendapatan - LRA
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
14/81
Pendapatan
Berdasarkan azasbruto
Menurut sumberpendapatan/jenis
PengakuanPengukuran/
Penilaian/
Pencatatan
Pengungkapan Penyajian/
KlasifikasiRincian lebihlanjut sumberpendapatandisajikan dalam
CaLK.
Pada saat timbulhak ataspendapatan(hak untukmenagih).
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
15/81
Jurnal Pendapatan
D Diterima dari Entitas Lain XXXX
C Pendapatan - LO XXXX
a. Pendapatan tunaiPada saat pendapatan disetor ke rekening kas negara
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Diterima dari Entitas Lain XXXX
C Pendapatan - LRA XXXX
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
16/81
Jurnal Pendapatan
D Piutang XXXX
C Pendapatan - LO XXXX
b. Pendapatan kreditPada saat timbulnya hak atas suatu pendapatan
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidak ada jurnal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
17/81
Jurnal Pendapatan
D Diterima dari Entitas Lain XXXX
C Piutang XXXX
c. Pendapatan kreditPada saat diterimanya pembayaran atas pendapatan tersebut
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Diterima dari Entitas Lain XXXX
C Pendapatan - LRA XXXX
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
18/81
Jurnal Pendapatan
1. Pada tanggal 31 Januari 2015 diterima oleh bendaharauang senilai Rp15.000.000 untuk pelunasan piutang TP/TGR,selanjutnya disetor ke bank persepsi pada tanggal 03Pebruari 2015.
3. Diterima Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP) tertanggal 01Maret 2015 sebagai pelunasan piutang TP/TGR a.n. BpkWarren senilai Rp325.000.000
2. Pada tanggal 01 Februari 2015 diterima SSBP atasPendapatan sewa tanah, gedung dan bangunan berupa sewaATM untuk 3 tahun sebesar Rp75.000.000
CO
NTOH
SOAL
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
19/81
Jurnal Pendapatan
31 Jan Kas di Bendahara Pengeluaran 15.000.000
Piutang TP/TGR 15.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
31 Jan Tidak ada jurnal
PE
MBAHASAN
1. Pada tanggal 31 Januari 2015 diterima oleh bendaharauang senilai Rp15.000.000 untuk pelunasan piutang TP/TGR,selanjutnya disetor ke bank persepsi pada tanggal 03Februari 2015.
03 Feb Diterima dari Entitas Lain 15.000.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 15.000.000
03 Feb Diterima dari Entitas Lain 15.000.000
Pendapatan TGR - LRA 15.000.000
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
20/81
Jurnal Pendapatan
01 Feb Diterima dari Entitas Lain 75.000.000
Pendapatan - LO 75.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
PE
MBAHASAN
01 Feb Diterima dari Entitas Lain 75.000.000
Pendapatan - LRA 75.000.000
2. Pada tanggal 01 Februari 2015 diterima SSBP atasPendapatan sewa tanah, gedung dan bangunan berupa sewaATM untuk 3 tahun sebesar Rp75.000.000
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
21/81
Jurnal Pendapatan
01 Mar Diterima dari Entitas Lain 325.000.000
Piutang TP/TGR 325.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
PE
MBAHASAN
01 Mar Diterima dari Entitas Lain 325.000.000
Pendapatan TGR - LRA 325.000.000
3. Diterima Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP) tertanggal 01Maret 2015 sebagai pelunasan piutang TP/TGR a.n. BpkWarren senilai Rp325.000.000
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
22/81
Beban/Belanja
BEBAN
Penurunan manfaat ekonomi atau potensi jasa termasukpotensi pendapatan yang hilang atau biaya yang timbulakibat transaksi tersebut, dalam periode pelaporan yangberdampak pada penurunan ekuitas, baik berupapengeluaran, konsumsi aset atau timbulnya kewajiban.
Semua pengeluaran dari Rekening Kas Umum Negarayang mengurangi Saldo Anggaran Lebih dalam periodetahun anggaran bersangkutan dan tidak akan diperolehpembayarannya kembali oleh pemerintah.
Pengeluaran uang dari suatu entitas pelaporan dari/kepada entitas pelaporan lain, termasuk danaperimbangan, dana otonomi khusus dan danapenyesuaian serta dana bagi hasil milik pemerintahdaerah.
BELANJA
TRANSFER
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
23/81
Beban/Belanja
Penyusutan dapat
dilakukan dengan
metode garis lurus,
saldo menurun, dan
unit produksi
Menurut klasifikasi
ekonomi
PengakuanPengukuran/
Penilaian/
Pencatatan
Pengungkapan Penyajian/KlasifikasiBeban berdasarkan
klasifikasi organisasi
dan klasifikasi lain yang
dipersyaratkan menurut
ketentuan perundangan,
disajikan dalam CaLK
- Saat timbul kewajiban
- Saat terjadinya
konsumsi aset
- Saat terjadinya
penurunan manfaat
ekonomi/ potensi
jasa
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
24/81
Jurnal Beban/Belanja
D Beban Barang/Jasa XXXX
C Utang yang Belum Diterima Tagihannya XXXX
a. Pengakuan bebanPada saat barang atau jasa diterima (BAST)/mulai digunakan
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidak ada jurnal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
25/81
Jurnal Beban/Belanja
D Utang yang Belum Diterima Tagihannya XXXX
C Beban yang Masih Harus Dibayar XXXX
b. Pengakuan bebanPada saat dibuatkan resume tagihan/SPP/SPM
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidak ada jurnal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
26/81
Jurnal Beban/Belanja
D Beban yang Masih Harus Dibayar XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
c. Pengakuan bebanPada saat diterbitkan SP2D atas SPP/SPM dimaksud
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Belanja Barang/Jasa XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
27/81
Jurnal Beban/Belanja
4a. Tanggal 01 Maret 2015, PPK membuat kontrakpengadaan akomodasi hotel untuk keperluan kegiatansosialisasi akuntansi berbasis akrual dengan nilai kontraksebesar Rp50.000.000,-. BAST atas penyediaan akomodasitersebut diterima tanggal 06 Maret 2015 dan pada hari yangsama dibuatkan SPP/SPM.
4b. Tanggal 08 Maret 2015, SPM tersebut diajukan ke KPPNdan diterbitkan SP2D pada tanggal yang sama.
CO
NTOH
SOAL
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
28/81
Jurnal Beban/Belanja
06 Mar Beban Barang/Jasa 50.000.000
Utang yang Belum Diterima Tagihannya 50.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
06 Mar Tidak ada jurnal
PE
MBAHASAN
4a. Tanggal 01 Maret 2015, PPK membuat kontrakpengadaan akomodasi hotel untuk keperluan kegiatansosialisasi akuntansi berbasis akrual dengan nilai kontraksebesar Rp50.000.000,-. BAST atas penyediaan akomodasitersebut diterima tanggal 06 Maret 2015 dan pada hari yang
sama dibuatkan SPP/SPM.
06 Mar Utang yang Belum Diterima Tagihannya 50.000.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 50.000.000
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
29/81
Jurnal Beban/Belanja
08 Mar Beban yang Masih Harus Dibayar 50.000.000
Ditagihkan ke Entitas Lain 50.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
PE
MBAHASAN
08 Mar Belanja Barang/Jasa 50.000.000
Ditagihkan ke Entitas Lain 50.000.000
4b. Tanggal 08 Maret 2015, SPM tersebut diajukan ke KPPNdan diterbitkan SP2D pada tanggal yang sama.
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
30/81
Persediaan
Persediaan: aset lancar dalam bentuk barang atauperlengkapan yang dimaksudkan untuk mendukung kegiatanoperasional pemerintah, dan barang-barang yg dimaksudkanuntuk dijual dan/atau diserahkan dalam rangka pelayanan
kepada masyarakat
Jenis-jenis Persediaanmenurut sifat
pemakaian
Baranghabis pakai
Barang takhabis pakai
Barangbekasdipakai
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
31/81
Persediaan
Pengakuan
a. Potensi manfaat ekonomi masa depandiperoleh dan mempunyai nilai atau biayayang dapat diukur dengan andal; atau
b. Pada saat diterima atau hak kepemilikannya
dan/ atau kepenguasaannya berpindah
Pengukuran
a. Biaya perolehan apabila diperoleh dengan
pembelian.b. Harga pokok produksi apabila diperolehdengan memproduksi sendiri
c. Nilai wajar apabila persediaan diperoleh daricara lainnya
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
32/81
Persediaan
Penyajian/Pengungkapan
a. Pencatatan Persediaan adalah denganmetode perpetual;
b. Dalam rangka penyajian persediaan dineraca, satuan kerja melaksanakanStock Opname(Inventarisasi Fisik)persediaan yang dilakukan setiapsemester.
c. Hasil inventarisasi fisik digunakansebagai dasar perhitungan bebanpersediaan dan sebagai dasarpenyesuaian data nilai persediaan yangberguna bagi pengendalian pengelolaanpersediaan.
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
33/81
Jurnal Persediaan
D Persediaan yang Belum Diregister XXXX
C Utang yang Belum Diterima Tagihannya XXXX
a. Persediaan diterimaPada saat persediaan diterima dengan bukti berupa BAST
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
34/81
Jurnal Persediaan
D Persediaan XXXX
C Persediaan yang Belum Diregister XXXX
a. Persediaan didetailkanPada saat persediaan didetailkan dalam modul aset tetap
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
35/81
Jurnal Persediaan
D Utang yang Belum Diterima Tagihannya XXXX
C Beban yang Masih Harus Dibayar XXXX
a. Persediaan dibuatkan tagihanPada saat dibuat resume tagihan/SPP/SPM
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
36/81
Jurnal Persediaan
D Beban yang Masih Harus Dibayar XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
a. Persediaan dilunasiPada saat diterbitkan SP2D atas resume tagihan/SPP/SPM
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Belanja Barang XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
37/81
Jurnal Persediaan
D Beban Persediaan XXXX
C Persediaan XXXX
a. Persediaan digunakanPada saat persediaan digunakan atau diserahkan kepada masyarakat
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
38/81
Jurnal Persediaan
5a. Pada tanggal 15 Maret 2015 diterima barang persediaanberupa ATK dan persediaan lainnya senilai Rp75.000.000,Pada hari yang sama dilakukan verifikasi dan pencatatanpersediaan tersebut.
5b. Tanggal 16 Maret 2015, dibuat SPP dan SPM ataspengadaan ATK tersebut untuk selanjutnya diajukan ke KPPN.
CO
NTOH
SOA
L
5c. KPPN menerbitkan SP2D atas SPM tersebut pada tanggal20 Maret 2015.
5d. Tanggal 01 April 2015 persediaan senilai Rp25.000.000digunakan untuk operasional kantor.
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
39/81
Jurnal Persediaan
15 Mar Persediaan yang Belum Diregister 75.000.000
Utang yang Belum Diterima Tagihannya 75.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
15 Mar Tidak ada jurnal
PEMBAHASAN
15 Mar Persediaan 75.000.000
Persediaan yang Belum Diregister 75.000.000
5a. Pada tanggal 15 Maret 2015 diterima barang persediaanberupa ATK dan persediaan lainnya senilai Rp75.000.000,Pada hari yang sama dilakukan verifikasi dan pencatatanpersediaan tersebut.
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
40/81
Jurnal Persediaan
16 Mar Utang yang Belum Diterima Tagihannya 75.000.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 75.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
16 Mar Tidak ada jurnal
PEMBAHASAN
5b. Tanggal 16 Maret 2015, dibuat SPP dan SPM ataspengadaan ATK tersebut untuk selanjutnya diajukan ke KPPN.
l di
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
41/81
Jurnal Persediaan
20 Mar Beban yang Masih Harus Dibayar 75.000.000
Ditagihkan ke Entitas Lain 75.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi KasPEMBAHASAN
5c. KPPN menerbitkan SP2D atas SPM tersebut pada tanggal20 Maret 2015.
20 Mar Belanja Barang 75.000.000
Ditagihkan ke Entitas Lain 75.000.000
l di
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
42/81
Jurnal Persediaan
20 Mar Beban Persediaan 75.000.000
Persediaan 75.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi KasPEMBAHASAN
5d. Tanggal 01 April 2015 persediaan senilai Rp25.000.000digunakan untuk operasional kantor.
20 Mar Tidak ada jurnal
J l B l j M d l
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
43/81
Jurnal Belanja Modal
D Aset Tetap yang Belum Diregister XXXX
C Utang yang Belum Diterima Tagihannya XXXX
a. Aset tetap diterimaPada saat aset tetap diterima dengan bukti berupa BAST
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
J l B l j M d l
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
44/81
Jurnal Belanja Modal
D Aset Tetap XXXX
C Aset Tetap yang Belum Diregister XXXX
a. Aset tetap didetailkanPada saat aset tetap didetailkan di modul aset tetap
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
J l B l j M d l
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
45/81
Jurnal Belanja Modal
D Utang yang Belum Diterima Tagihannya XXXX
C Beban yang Masih Harus Dibayar XXXX
a. Aset tetap dibuatkan tagihanPada saat dibuat resume tagihan/SPP/SPM
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
J l B l j M d l
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
46/81
Jurnal Belanja Modal
D Beban yang Masih Harus Dibayar XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
a. Aset tetap dilunasiPada saat diterbitkan SP2D
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Belanja Modal XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
J l B l j M d l
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
47/81
Jurnal Belanja Modal
6a. Tanggal 08 April 2015, diterima peralatan komputer ataskontrak pengadaan No.012/KIE/2015 senilai Rp50.000.000.
6b. Dilakukan verifikasi dan pencatatan atas aset tersebutpada tanggal 10 April 2015 dan selanjutnya dibuatkanSPP/SPM pada hari yang sama.
CO
NTOH
SOA
L
6c. KPPN menerbitkan SP2D atas SPM tersebut pada tanggal13 April 2015.
J l B l j M d l
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
48/81
Jurnal Belanja Modal
08 Apr Aset Tetap yang Belum Diregister 50.000.000
Utang yang Belum Diterima Tagihannya 50.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
08 Apr Tidak ada jurnal
PEMBAHASAN
6a. Tanggal 08 April 2015, diterima peralatan komputer ataskontrak pengadaan No.012/KIE/2015 senilai Rp50.000.000.
J l B l j M d l
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
49/81
Jurnal Belanja Modal
10 Apr Aset Tetap 50.000.000
Aset Tetap yang Belum Diregister 50.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
10 Apr Tidak ada jurnal
PEMBAHASAN
10 Apr Utang yang Belum Diterima Tagihannya 50.000.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 50.000.000
6b. Dilakukan verifikasi dan pencatatan atas aset tersebutpada tanggal 10 April 2015 dan selanjutnya dibuatkanSPP/SPM pada hari yang sama.
J nal Belanja Modal
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
50/81
Jurnal Belanja Modal
13 Apr Beban yang Masih Harus Dibayar 50.000.000
Ditagihkan ke Entitas Lain 50.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi KasPEMBAHASAN
6c. KPPN menerbitkan SP2D atas SPM tersebut pada tanggal13 April 2015.
13 Apr Belanja Modal 50.000.000
Ditagihkan ke Entitas Lain 50.000.000
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
51/81
Jurnal UP/TUP
D Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX
C Uang Muka dari KPPN XXXX
a. SP2D UP/TUP diterbitkan
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX
C Uang Muka dari KPPN XXXX
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
52/81
Jurnal UP/TUP
D Beban Barang/Jasa XXXX
C Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX
b. Penggunaan UP/TUP
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
Tidakada jurnal
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
53/81
Jurnal UP/TUP
D Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
c. SP2D GU
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Belanja barang/Jasa XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
54/81
Jurnal UP/TUP
D Uang Muka dari KPPN XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
c. SP2D GU NIHIL
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Belanja barang/Jasa XXXX
C Ditagihkan ke Entitas Lain XXXX
D Uang Muka dari KPPN XXXX
C Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
55/81
Jurnal UP/TUP
D Uang Muka dari KPPN XXXX
C Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX
c. Pengembalian sisa UP/TUP
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
D Uang Muka dari KPPN XXXX
C Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
56/81
Jurnal UP/TUP
7a. Pada tanggal 02 Mei 2015 diterbitkan SP2D UP untuksatker A sebesar Rp70.000.000.
7b. Pada 15 Mei 2015 diterima BAST atas pekerjaanpemeliharaan gedung senilai Rp25.500.000. Tagihan ataspekerjaan tersebut dibayar tanggal 16 Mei 2015.
CONTOH
SOA
L
7c. Dibeli komputer senilai Rp10.000.000, BAST ataspengadaan komputer tersebut diterima tanggal 18 Mei 2015.Di hari yang sama, aset tetap didetailkan dan pembayarandilakukan pada tanggal 20 Mei 2015
7d. Tanggal 26 Desember 2015, diterima daftar nominatif
perjalan dinas Rp28.000.000 dan langsung dibayar.
7e. Tanggal 27 Desember 2015 dibuat SPP/SPM GU Nihil danditerbitkan SP2D.
7f. Tanggal 28 Desember 2015 sisa UP disetor ke BankPersepsi.
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
57/81
Jurnal UP/TUP
02 Mei Kas di Bendahara Pengeluaran 70.000.000
Uang Muka dari KPPN 70.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi KasPEMBAHASAN
7a. Pada tanggal 02 Mei 2015 diterbitkan SP2D UP untuksatker A sebesar Rp70.000.000.
02 Mei Kas di Bendahara Pengeluaran 70.000.000
Uang Muka dari KPPN 70.000.000
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
58/81
Jurnal UP/TUP
15 Mei Beban Pemeliharaan 25.500.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 25.500.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
PEMBAHASAN
7b. Pada 15 Mei 2015 diterima BAST atas pekerjaanpemeliharaan gedung senilai Rp25.500.000. Tagihan ataspekerjaan tersebut dibayar tanggal 16 Mei 2015.
16 Mei Tidak ada jurnal
16 Mei Beban yang Masih Harus Dibayar 25.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 25.500.000
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
59/81
Jurnal UP/TUP
18 Mei Aset Tetap yang Belum Diregister 10.000.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 10.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
PEMBAHASAN
20 Mei Tidak ada jurnal
18 Mei Aset Tetap 10.000.000
Aset Tetap yang Belum Diregister 10.000.000
7c. Dibeli komputer senilai Rp10.000.000, BAST ataspengadaan komputer tersebut diterima tanggal 18 Mei 2015.Di hari yang sama, aset tetap didetailkan dan pembayarandilakukan pada tanggal 20 Mei 2015
20 Mei Beban yang Masih Harus Dibayar 10.000.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 10.000.000
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
60/81
Jurnal UP/TUP
26 Des Beban Perjalanan Dinas 28.000.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 28.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
PEMBAHASAN
26 Des Tidak ada jurnal
26 Des Beban yang Masih Harus Dibayar 28.000.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 28.000.000
7d. Tanggal 26 Desember 2015, diterima daftar nominatifperjalan dinas Rp28.000.000 dan langsung dibayar.
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
61/81
Jurnal UP/TUP
27 Des Uang Muka dari KPPN 63.500.000Ditagihkan ke Entitas Lain 63.500.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
PEMBAHASAN
7e. Tanggal 27 Desember 2015 dibuat SPP/SPM GU Nihil danditerbitkan SP2D.
27 Des Belanja Pemeliharaan 25.500.000
Belanja Modal 10.000.000
Belanja Perjalanan Dinas 28.000.000
Ditagihkan ke Entitas Lain 63.500.000
27 Des Uang Muka dari KPPN 63.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 63.500.000
Jurnal UP/TUP
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
62/81
Jurnal UP/TUP
28 Des Uang Muka dari KPPN 6.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 6.500.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi KasPEMBAHASAN
28 Des Uang Muka dari KPPN 63.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 63.500.000
7f. Tanggal 28 Desember 2015 sisa UP disetor ke BankPersepsi.
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
63/81
Jurnal Penyesuaian
D Beban Penyusutan XXXX
C Akumulasi Penyusutan XXXX
a. Pengakuan beban penyusutan/amortisasi
Akuntansi Akrual
D Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih XXXX
C Akumulasi Penyisihan Piutang Tak Tertagih XXXX
b. Penyisihan piutang tak tertagih
Akuntansi Akrual
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
64/81
Jurnal Penyesuaian
D Beban Persediaan XXXX
C Persediaan XXXX
c. Penyesuaian nilai persediaan
Akuntansi Akrual
D Beban barang/Jasa XXXX
C Beban yang Masih Harus Dibayar XXXX
d. Penyesuaian beban yang masih harus dibayar
Akuntansi Akrual
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
65/81
Jurnal Penyesuaian
D Beban Dibayar di Muka XXXX
C Beban Barang/Jasa XXXX
e. Penyesuaian belanja dibayar di muka
Akuntansi Akrual
D Pendapatan XXXX
C Pendapatan Diterima di Muka XXXX
f. Penyesuaian pendapatan
Akuntansi Akrual
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
66/81
Jurnal Penyesuaian
8a. Pada tanggal 26 Desember 2015 diterima SK kenaikanpangkat pegawai yang baru diterima. SK tersebut TMT 1 Juni2015, sehingga jumlah kekurangan gaji pegawai sebesar Rp.20.000.000,-. Hingga tanggal 31 Desember 2015,kekurangan tersebut belum dibayar.
8b. Note Book yang dibeli melalui kontrak pada tanggal 08April 2015 memiliki masa manfaat 4 (empat) tahun atau 8(delapan) periode, artinya sampai dengan 31 Desember 2015Note Book tersebut telah mengalami penyusutan selama 2periode.
CONTOH
SOA
L
8c. Dari penghitungan piutang TGR diketahui bahwa nilai
penyisihan piutang tak tertagih untuk tahun 2015 adalahsebesar Rp35.000.000
8d. Pengakuan pendapatan diterima di muka atas sewa tanahuntuk ATM (transaksi tanggal 1 Februari 2015). Artinyapendapatan yang berhak diakui untuk tahun 2015 adalah
biaya sewa sebelas bulan.
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
67/81
Jurnal Penyesuaian
31 Des Beban Gaji Pegawai 20.000.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 20.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
P
EMBAHASAN
8a. Pada tanggal 26 Desember 2015 diterima SK kenaikanpangkat pegawai yang baru diterima. SK tersebut TMT 1 Juni2015, sehingga jumlah kekurangan gaji pegawai sebesar Rp.20.000.000,-. Hingga tanggal 31 Desember 2015,
kekurangan tersebut belum dibayar.
31 Des Tidak ada jurnal
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
68/81
Jurnal Penyesuaian
31 Des Beban Penyusutan 12.500.000
Akumulasi Penyusutan 12.500.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
P
EMBAHASAN
31 Des Tidak ada jurnal
8b. Note Book yang dibeli melalui kontrak pada tanggal 08April 2015 memiliki masa manfaat 4 (empat) tahun atau 8(delapan) periode, artinya sampai dengan 31 Desember 2015Note Book tersebut telah mengalami penyusutan selama 2
periode.
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
69/81
Jurnal Penyesuaian
31 Des Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih 35.000.000
Akumulasi Penyisihan Piutang Tak Tertagih 35.000.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
P
EMBAHASAN
31 Des Tidak ada jurnal
8c. Dari penghitungan piutang TGR diketahui bahwa nilaipenyisihan piutang tak tertagih untuk tahun 2015 adalahsebesar Rp35.000.000
Jurnal Penyesuaian
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
70/81
Jurnal Penyesuaian
31 Des Pendapatan 51.429.000
Pendapatan Diterima di Muka 51.429.000
Akuntansi Akrual
Akuntansi Kas
P
EMBAHASAN
31 Des Tidak ada jurnal
8d. Pengakuan pendapatan diterima di muka atas sewa tanahuntuk ATM (transaksi tanggal 1 Februari 2015). Artinyapendapatan yang berhak diakui untuk tahun 2015 adalahbiaya sewa sebelas bulan.
Buku Besar
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
71/81
Buku Besar
31 Jan Kas di Bendahara Pengeluaran 15.000.000
Piutang TP/TGR 15.000.000
1. Pada tanggal 31 Januari 2015 diterima oleh bendahara uang senilai Rp15.000.000untuk pelunasan piutang TP/TGR, selanjutnya disetor ke bank persepsi pada tanggal03 Februari 2015.
03 Feb Diterima dari Entitas Lain 15.000.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 15.000.000
BukuBesar
Buku Besar
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
72/81
Buku Besar
BukuBesar
5a. Pada tanggal 15 Maret 2015 diterima barang persediaan berupa ATKdan persediaan lainnya senilai Rp75.000.000, Pada hari yang samadilakukan verifikasi dan pencatatan persediaan tersebut.
15 Mar Persediaan yang Belum Diregister 75.000.000
Utang yang Belum Diterima Tagihannya 75.000.000
15 Mar Persediaan 75.000.000
Persediaan yang Belum Diregister 75.000.000
Buku Besar
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
73/81
Buku Besar
BukuBesar
7b. Pada 15 Mei 2015 diterima BAST atas pekerjaan pemeliharaan gedungsenilai Rp25.500.000. Tagihan atas pekerjaan tersebut dibayar tanggal 16Mei 2015.
15 Mei Beban Pemeliharaan 25.500.000
Beban yang Masih Harus Dibayar 25.500.000
16 Mei Beban yang Masih Harus Dibayar 25.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 25.500.000
Neraca PercobaanS b l P i
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
74/81
Sebelum Penyesuaian
Neraca Lajur
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
75/81
Neraca Lajur
Neraca PercobaanS t l h P i
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
76/81
Setelah Penyesuaian
Laporan Operasional
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
77/81
p p
Laporan Perubahan Ekuitas
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
78/81
p
Neraca
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
79/81
Laporan Realisasi Anggaran
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
80/81
p gg
5/27/2018 4 Ilustrasi Akuntansi Berbasis Akrual
81/81
Powered by: