Home >Documents >15 Expenditure Cycle

15 Expenditure Cycle

Date post:11-Nov-2015
Category:
View:23 times
Download:4 times
Share this document with a friend
Description:
Auditing
Transcript:
  • sugiarto*AUDITING SIKLUS PENGELUARANSASARAN PEMBELAJARAN1. Memaparkan jenis siklus pengeluaran dan kelompok transaksi dan akun terkait, dan mengidentifikasi sasaran audit untuk transaksi dan saldo akun dalam siklus pengeluaran2. Menjelaskan bagaimana pemahaman atas bisnis dan industri klien mempengaruhi keputusan atas materialitas dan inherent risk3. Memaparkan prosedur analitik yang efektif dalam mengidentifikasi akun yang kemungkinan besar mengandung potensi salahsaji dalam siklus pengeluaran4. Menjelaskan aplikabilitas komponen pengendalian internal terhadap siklus pengeluaran

    sugiarto

  • sugiarto*Pengauditan Siklus PengeluaranJenis Siklus PengeluaranAktivitas Pengendalian PembelianAktivitas Pengendalian Pengeluaran KasPengujian Subtantif Saldo Utang UsahaJasa Pelayanan Nilai-Tambah

    sugiarto

  • sugiarto*Jenis Siklus PengeluaranTerdiri atas aktivitas terkait dengan perolehan dan pembayaran atas barang dan jasa.Transaksi Pembelian Transaksi Pengeluaran Kas

    sugiarto

  • sugiarto*Akun-akun terkait:Debet:Sediaan Barang DaganganSediaan Bahan BakuPembelianPersekot BiayaAktiva TetapAktiva LainKredit:Utang Usaha (Utang Voucher)Kas Diskon PembelianRetur Pembelian

    sugiarto

  • sugiarto*Tujuan audit siklus pengeluaran:Existence or OccurrenceCompletenessRights and ObligationsValuation or AllocationPresentation and Disclosure

    sugiarto

  • sugiarto*Menggunakan Pemahaman Bisnis dan Industri untuk Mengembangkan strategi Audit:Pemahaman Bisnis dan Indusri KlienMaterialitasRisiko BawaanRisiko Prosedur Analitik

    sugiarto

  • sugiarto*Pemahaman Bisnis dan Industri KlienPerputaran SediaanPerputaran Utang Usaha

    sugiarto

  • sugiarto*MaterialitasRisiko salahsaji material tinggiAlokasi ke akun harus mempertimbangkan tipe bisnis, pentingnya likuiditas, biaya penyelidikan kesalahan

    sugiarto

  • sugiarto*Risiko Bawaan:Faktor umum yang mendorong manajemen melakukan salahsaji asersi siklus pengeluaran, seperti:Tekanan untuk mengurangsajikan biayaTekanan untuk mengurangsajikan utangKerentanan harga bahan baku dan produkRisiko kecurangan yang dilakukan karyawan

    sugiarto

  • sugiarto*Volume transaksi tinggiPembelian dan pembayaran tidak sahPenggelapan aktiva yang dibeliPembayaran dobel atas faktur pembelianIssue akuntansi yang tidak jelas (seperti perlakuan biaya reparasi dan pemeliharaan, klasifikasi sewa sebagai operating atau capital lease)

    sugiarto

  • sugiarto*Risiko Prosedur AnalitikPengujian analitik dipakai untuk menitik akun siklus pengeluaran yang mengandung salahsaji.

    sugiarto

  • sugiarto*Prosedur Analitik Siklus PengeluaranHari Perputaran Utang UsahaNisbah Harga Pokok Penjualan dengan Utang UsahaPersentase Utang terhadap Total AktivaRasio LancarRasio Cepat

    sugiarto

  • sugiarto*Cek Pembelajaran:Jelaskan pengertian siklus pengeluaran?Sebutkan tujuan audit siklus pengeluaran?Pada jenis perusahaan apa di mana siklus pengeluaran menjadi penting dan pada jenis perusahaan apa di mana siklus pengeluaran menjadi kurang penting?Faktor-faktor apa saja yang mempengaruhi alokasi materialitas dalam audit siklus pengeluaran ?

    sugiarto

  • sugiarto*Pertimbangan Komponen Pengendalian InternalLingkungan PengendalianPenilaian Risiko oleh ManajemenInformasi dan KomunikasiMonitoringAktivitas Pengendalian

    sugiarto

  • sugiarto*Control EnvironmentBanyak peluang karyawan melakukan fraud (kecurangan)Ada peluang managemen melakukan fraudulent financial reportingKickback oleh bagian pembelian

    Integrity dan ethical values amat penting

    sugiarto

  • sugiarto* commitment to compentenceHarus dicerminkan dalam penarikan, penugasan dan pelatihan karyawan yang terkait dengan transaksi pembelian dan pembayaranPenyimpan aktiva harus menyimpan uang jaminan (bonding)

    sugiarto

  • sugiarto*Struktur OrganisasiPelimpahan wewenang dan tanggungjawab harus:Jelas dikomunikasikanGaris hubungan wewenang, tanggungjawab, pelaporan yang jelas

    sugiarto

  • sugiarto*Saat memahami bagaimana managemen bertanggungjawab atas sumber daya tentukan:Laporan digunakan managemen untuk menilai review kinerja entitasSeberapa sering dan seberapa cepat laporan managemen direviewKeputusan yang didasarkan pada laporanKebijakan entitas untuk menindak lanjuti issue yang dimunculkan oleh laporan kunci

    sugiarto

  • sugiarto*Management Risk AssessmentPertimbangkan:Kemampuan entitas untuk memenuhi kebutuhan arus kas untuk transaksi pembelianKerugian kontijensi yang terkait dengan komitmen pembelianKontinuitas tersedianya pasokan dan stabilitas pemasok utama

    sugiarto

  • sugiarto*Efek kenaikan biaya bagi entitasAwas terhadap risiko pembayaran dobelAwas terhadap risiko kecurangan karyawan entitas

    sugiarto

  • sugiarto*Information and Communication (Accounting System)Memiliki pengetahuan tentang metoda pengolahan data dan dokumen serta catatan yang digunakan dalam siklus transaksi pengeluaranMemahami arus transaksi mulai dari awal transaksi, pencatatannya dalam buku besar sampai pengikhtisaran dalam laporan keuangan

    sugiarto

  • sugiarto*Informasi kunci yang harus dipahami oleh auditor:Bagaimana pembelian, pembayaran, dan retur dimulai.Bagaimana transaksi dipertanggung-jawabkan untuk barang dan jasa yang diterima dan untuk barang yang diretur

    sugiarto

  • sugiarto*Apa catatan akuntansi, dokumen, akun, dan fail komputer yang terkait dalam akuntansi untuk setiap tahap dari setiap transaksi siklus pembelian?Proses yang digunakan entitas untuk mengawali pembayaran barang dan jasa

    sugiarto

  • sugiarto*MonitoringAktivitas monitoring yang harus diketahui auditor:Umpanbalik yang berjalan dari pemasok klien dalam hal ada masalah pembayaran atau pengiriman yang akan datangKomunikasi dari auditor eksternal sehubungan dengan reportable condition atau kelemahan material yang relevan yg ditemukan audit sebelumnyaPenilaian berkala oleh auditor internal atas kebijakan dan prosedur yang terkait dengan siklus pengeluaran

    sugiarto

  • sugiarto*Penilaian Awal Risiko KontrolPengetahuan empat komponen kontrol internal untuk menilai disain kontrol internal, bukan untuk menilai efektivitasnyaKalau hanya mengandalkan pengetahuan di atas risiko kontrol ditetapkan maksimum

    sugiarto

  • sugiarto*Untuk menentukan Risiko Kontrol sedikit di bawah maksimum atau tinggi auditor harus melakukan:

    Concurrent tests of control, yaitu pengujian yang dilakukan bersamaan dengan proses pemahaman pengendalian internal

    sugiarto

  • sugiarto*Risiko Kontrol Rendah:Additional tests of control, untuk kelima komponen pengendalian internalUntuk setiap asersi dari dua kelompok transaksi siklus pengeluaran

    sugiarto

  • sugiarto*Aktivitas Pengendalian: Transaksi PembelianAktivitas pengendalian terdiri atas:Pemisahan TugasKontrol PisikKontrol ManagemenKontrol Aplikasi Komputer

    sugiarto

  • sugiarto*Tipe Kontrol Komputer:General ControlsPengendalian yang terkait dengan lingkungan komputer dan berpengaruh secara menyeluruh terhadap aplikasi komputerApplication ControlTerkait dengan aplikasi komputer akuntansi, seperti siklus pengeluaran

    sugiarto

  • sugiarto*Dokumen dan catatan dlm siklus pengeluaran:Purchase requisitionPurchase orderReceiving reportVendor invoiceVoucherException reportVoucher summaryVoucher register

    Approved vendor InvoiceOpen purchase order fileReceiving filePurchase Transaction fileAccounts Payable master file Suspense file

    sugiarto

  • sugiarto*Fungsi dalam transaski pembelian:Otorisasi PembelianMencatat vendor pada daftar vendorPermintaan Barang dan jasaPembuatan Pesanan PembelianPenerimaan Barang dan JasaPenerimaan BarangPenyimpanan barang sbg sediaanRetur barang ke vendorPencatatan HutangPembuatan voucher pembayaran dan pencatatan hutangPertanggungjawaban atas pencatatan transaksi

    sugiarto

  • sugiarto*Aktivitas Kontrol: Transaksi Pengeluaran KasDokumen dan Catatan:Cek/Bonggol CekIkhtisar cekFile Transaksi Pengeluaran KasJurnal Pengeluaran Kas/Register CekFungsi:Pembayaran HutangPencatatan Pengeluaran Uang

    sugiarto

  • sugiarto*Pengujian Substantif untuk Hutang UsahaPenentuan Risiko Deteksi Untuk Pengujian RinciPerancangan Pengujian SubstantifProsedur AwalProsedur AnalitikUji Rinci TransaksiUji Rinci SaldoBandingkan Penyajian dengan PABU

    sugiarto

  • sugiarto*Penentuan Risiko Deteksi Untuk Pengujian RinciKorelasi Komponen Risiko Asersi Hutang UsahaKomponen EOCROVAPDARLLLLLIRHHMHHAPRMHMMHCR PTLHMHMCR CDTMLLLLCCRMHMHMATDRMVLMMVL

    sugiarto

  • sugiarto*CONTOH PENGUJIAN SUBSTANTIF UNTUK ASERSI HUTANG USAHA:Initial ProceduresAnalytical ProceduresTests of Details of TransactionsTests of Details of BalancesPresentaion and Disclosures

    sugiarto

  • sugiarto*Initial Procedures1. Dapatkan Pemahaman bisnis dan industri klien dan tentukan:A. Pentingnya pembelian dan hutang usaha bagi entittasB. Pemacu ekonomik kunci yang mempenagurhi pembelian dan hutang usaha klienC. Syarat perdagangan standar industri, termasuk saat musim dsbg.D. Luas konsentrasi aktivitas dengan pemasok dan komitmen pembelian

    sugiarto

  • sugiarto*2. Lakukan prosedur awal atas saldo hutang usaha dan catatan yang harus diuji lebih lanjut:A. Lacak (trace) saldo awal hutang usaha ke KKP tahun laluB. Review aktivitas buku besar hutang usaha dan selidiki ayat-ayat yang tampak janggal C. Dapatkan daftar saldo hutang usaha pada tanggal neraca dan tentukan keakuratannya dengan cara:

    sugiarto

  • sugiarto*Jumlahkan daftar dan cocokan dengan (1) jumlah arsip voucher yang belum dibayar, atau arsip induk hutang

Embed Size (px)
Recommended